Introducere

Impozitarea este sursa de viata a guvernului in Statele Unite. Fara puterea de a percepe si colecta taxe, nici un nivel de guvern nu ar putea finanta drumurile, scolile, siguranta publica, apararea nationala, sau plasele de securitate socială pe care se bazeaza cetatenii. Cu toate acestea, autoritatea de impozitare din America nu este o singura, centralizata putere. In schimb, este impartita intre guvernul federal, cele cincizeci de state si mii de guverne locale . Fiecare cu propriul set de puteri, limitări, si responsabilitati. Această structură, înrădăcinată în principiul federalismului, creează o peticaj complex de legi fiscale si rate care pot afecta semnificativ indivizii, companiile, si economia.

Înțelegerea diferențelor dintre puterile fiscale între nivelele locale, de stat și federale este critică nu numai pentru studenții de istorie și civică, ci pentru fiecare american care depune o declarație fiscală, cumpără o casă sau conduce o afacere. Guvernul federal deține o autoritate constituțională largă de impozitare, în timp ce statele dețin puteri suverane limitate doar de propriile constituții și restricții federale. Guvernele locale, la rândul lor, exercită doar acele competențe fiscale delegate în mod explicit de statul lor. Aceste niveluri de autoritate au ca rezultat tipuri de impozite, rate și mecanisme de aplicare distincte. Acest articol oferă o examinare autoritară a acestor diferențe, explorarea fundațiilor constituționale, taxe specifice la fiecare nivel și implicațiile practice pentru contribuabili.

Fundaţiile constituţionale ale impozitării

Diviza puterilor fiscale în Statele Unite este un rezultat direct al sistemului federal stabilit de Constituţie. Înainte de Constituţie, articolele Confederaţiei nu au acordat guvernului naţional nici o putere independentă de impozitare, care să conducă la deficite cronice de venituri. Frameworkerii au corectat acest lucru în art. I, secţiunea 8, clauza 1 din Constituţie, care acordă Congresului puterea "să stabilească şi să colecteze taxe, taxe, taxe, Impulsiuni şi accize, să plătească datoriile şi să prevadă protecţia comună şi bunăstarea generală a Statelor Unite." Această clauză, cunoscută sub numele de Clauza de impozitare şi de cheltuire, prevede guvernului federal o autoritate fiscală robustă şi flexibilă, care nu face decât să respecte cerinţa uniformi (toate taxele federale trebuie să fie uniforme geografic) şi regula de repartizare a impozitelor directe (care a fost modificată ulterior prin cel de-al 16-lea amendament).

Competenţele fiscale ale statului, spre deosebire de acestea, provin din suveranitatea lor inerentă ca guverne separate în cadrul sistemului federal. Amendamentul 10 rezervă statelor toate puterile care nu sunt delegate guvernului federal, inclusiv puterea de impozitare. Cu toate acestea, autoritatea de impozitare de stat este limitată de Constituţia SUA în mai multe moduri: statele nu pot impozita importurile sau exporturile, nu pot impune taxe care să împovăreze nejustificat comerţul interstatal (clauza de comerţ de la Dormant) şi nu pot discrimina guvernul federal sau instrumentele sale. În plus, constituţia fiecărui stat poate impune restricţii suplimentare, cum ar fi clauzele de impozitare uniforme sau limitele asupra ratelor de impozitare.

Administrațiile locale, județele, municipalitățile, districtele școlare și districtele speciale nu dețin putere fiscală inerentă. În schimb, acestea își obțin autoritatea din dreptul statului. Legiuitorii de stat acordă guvernelor locale capacitatea de a percepe anumite taxe, adesea supuse unor rate maxime, cerințelor de aprobare a alegătorilor sau altor constrângeri procedurale. Acest statut subordonat înseamnă că sistemele fiscale locale variază foarte mult, chiar și în același stat.

Competenţe fiscale federale

Guvernul federal este cea mai mare autoritate fiscală din ţară, care colectează aproximativ 50% din toate veniturile guvernamentale din Statele Unite. Impozitele sale primare sunt pe venit, salarii şi profituri corporative, împreună cu accizele pe anumite bunuri. Serviciul de Venituri Interne (IRS) este agenţia responsabilă pentru administrarea şi aplicarea legislaţiei fiscale federale.

Impozitul pe venit

Taxa federală pe venit este singura sursă cea mai mare de venituri federale. Iniţial, adoptată în 1861 pentru finanţarea Războiului Civil şi ulterior permanentă de Această modificare 16] din 1913, impozitul pe venit se aplică persoanelor fizice, bunurilor, trusturilor şi majorităţii formelor de întreprinderi, cum ar fi corporaţiile şi parteneriatele. Taxa este progresivă, cu rate de impozitare marginale variind de la 10% la 37% din 2025. Contribuabilii pot solicita deduceri şi credite pentru a-şi reduce răspunderea, iar IRS cere ca majoritatea persoanelor fizice să plătească impozite pe tot parcursul anului prin reţinerea la sursă sau prin plăţi estimate. Site-ul IRS oferă orientări cuprinzătoare privind obligaţiile de depunere şi plată.

Impozite pe salarii

Pe lângă impozitele pe venit, guvernul federal taxează impozitele pe salarii în temeiul Legii federale privind contribuțiile la asigurări (Federal Insurance Contributions Act - FICA). Aceste impozite fond de asigurări sociale și Medicare, națiunea . Angajații și angajatorii plătesc fiecare 6,2% pentru asigurările sociale (până la o limită de bază de salarii) și 1,45% pentru Medicare (fără limită de bază de salariu). Persoanele care desfășoară activități independente plătesc ambele acțiuni. Taxele pe salarii sunt o componentă regresivă a sistemului fiscal federal, deoarece acestea se aplică doar veniturilor obținute și plafonează partea de securitate socială la un anumit prag.

Impozite pe profit și accize

Corporațiile sunt supuse unei taxe federale pe venitul corporativ pe profiturile lor. Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă din 2017 a redus rata impozitului pe profit la un apartament 21%. În timp ce veniturile din impozitul pe profit a scăzut ca parte din PIB, aceasta rămâne o sursă semnificativă de fonduri federale. Taxele pe accize sunt taxe selective pe anumite bunuri sau activități, cum ar fi benzina, tutunul, alcoolul și biletele de avion. Aceste taxe sunt adesea utilizate atât pentru a crește veniturile și a descuraja anumite comportamente (de exemplu, taxele pe accizele pe tutun au ca scop reducerea fumatului). Guvernul federal impune, de asemenea, taxe pe bunuri și cadouri pentru transferurile mari de bogăție, deși acestea afectează doar o mică fracțiune de bunuri datorate pragurilor ridicate de scutire.

Competenţele fiscale ale statului

Statele au autoritate largă de a impozita veniturile, consumul și proprietatea, sub rezerva propriilor limitări constituționale și statutare. Deoarece statele au responsabilitatea principală pentru finanțarea educației, transportului, siguranței publice și programelor de sănătate, sistemele lor fiscale sunt concepute pentru a crește venituri substanțiale, echilibrând în același timp competitivitatea și echitatea. Nu există un sistem fiscal standard; fiecare stat își alege propria combinație de impozite, ceea ce duce la diferențe dramatice în ceea ce privește sarcinile fiscale.

Impozitul pe venit de stat

Patruzeci și unu de state și districtul Columbia impun o taxă pe venit personal. Opt state . Alaska, Florida, Nevada, Dakota de Sud, Tennessee, Texas, Washington și Wyoming nu au nici o taxă pe venit personal, în timp ce New Hampshire taxe numai dobânzi și dividende. Printre statele care fac impozit pe venit, ratele variază foarte mult. California are o rată de top de 13,3%, în timp ce unele state, cum ar fi Dakota de Nord au o rată de top sub 3%. Taxele pe venit de stat sunt, în general, structurate ca taxe progresive sau plate. Multe state oferă, de asemenea, deduceri și credite care pot semnificativ mai mici rate de impozitare eficiente. Fundația fiscală urmărește ratele de impozitare de stat și oferă o analiză comparativă.

Impozitul pe vânzări

Impozitele pe vânzări sunt a doua sursă de venituri fiscale de stat, după impozitele pe venit. 45 de state impun o taxă de vânzare la nivel de stat (Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire și Oregon nu). Ratele de impozitare a vânzărilor de stat variază de la 2,9% (Colorado) la 7,25% (California) începând din 2025. Multe state permit localităților să își adauge propriile taxe de vânzare pe partea superioară a ratei de stat, ceea ce a determinat creșterea semnificativă a ratei combinate în unele jurisdicții. Taxele pe vânzări se aplică vânzării celor mai tangibile bunuri și, în unele state, serviciilor precum reparațiile sau taxele profesionale. Groceriile și medicamentele prescrise sunt în mod obișnuit scutite de reducerea regresivității.

Alte impozite de stat

Statele impun, de asemenea, impozite pe venitul corporativ (pe profiturile corporative), impozite pe încasări brute (pe venituri totale, indiferent de rentabilitate) și impozite pe proprietate (deși impozitele pe proprietate sunt în primul rând o sursă de venit locală, statele stabilesc adesea politici de evaluare și scutiri). Multe state percep accize pe combustibili auto, alcool, tutun și canabis. Unele state au adoptat așa-numitele "impozite pe păcat" sau "taxe pe lux" pe anumite elemente. În plus, statele pot percepe taxe pe bunuri sau pe succesiune, deși tendința a fost de eliminare a acestor taxe în ultimele decenii.

Competenţele fiscale locale

Administrațiile locale, inclusiv județele, orașele, districtele școlare și districtele speciale, au cea mai limitată autoritate fiscală. Ei pot percepe doar impozite pe care legea statului le permite în mod explicit. În ciuda acestei limitări, taxele locale sunt esențiale pentru finanțarea serviciilor pe care rezidenții le experimentează zilnic: școli publice, poliție și protecție împotriva incendiilor, drumuri, parcuri, sisteme de apă și canalizare și biblioteci.

Impozitul pe proprietate

Taxa pe proprietate este impozitul local dominant în Statele Unite, reprezentând aproximativ 70% din totalul veniturilor fiscale ale administraţiei locale. Impozitele pe proprietate sunt impozit ad valorem, ceea ce înseamnă că se bazează pe valoarea evaluată a proprietăţii (terenuri şi clădiri). Guvernele locale stabilesc cote de impozitare (deseori exprimate ca rate de milaj, unde o moară este egală cu 1 dolar din impozit pe 1.000 dolari din valoarea evaluată) şi folosesc veniturile predominant pentru şcolile locale şi serviciile municipale. Taxele pe proprietate sunt în general deductibile din declaraţiile federale de impozit pe venit (cu un plafon de 10.000 dolari în cadrul Legii privind reducerile fiscale şi locurile de muncă). În timp ce impozitele pe proprietate sunt o sursă stabilă de venit, ele pot fi regresive şi pot crea greutăţi pentru proprietarii de locuinţe pe venituri fixe, conducând la adoptarea unor programe de ajutor, cum ar fi scutirile de la domiciliu sau amânarea impozitelor.

Vânzări locale și impozite pe venit

Multe guverne locale sunt autorizate să impună un supliment de impozitare a vânzărilor locale pe lângă impozitul pe vânzări de stat. De exemplu, în Alabama, ratele de impozitare a vânzărilor locale pot adăuga oriunde de la 0% la 7% la rata de bază de 4% a statului. În state precum Illinois şi New York, impozitele locale de vânzare variază semnificativ de judeţ sau oraş. Unele guverne locale percep şi impozite pe venit local, de obicei asupra rezidenţilor (şi uneori asupra nerezidenţilor care lucrează în jurisdicţie). Taxele pe venit locale sunt cele mai frecvente în statele din Vestul Mijlociu şi din Orientul Mijlociu; de exemplu, multe oraşe din Pennsylvania şi Ohio impun un impozit fix pe venitul câştigat. Aceste taxe sunt adesea folosite pentru finanţarea unor servicii specifice, cum ar fi siguranţa publică.

Evaluare specială și taxe de utilizare

Administrațiile locale utilizează, de asemenea, evaluări speciale, care sunt taxe impuse proprietarilor de proprietăți pentru a plăti îmbunătățiri care beneficiază direct proprietățile lor, cum ar fi pavaj stradal, trotuare, canale de canalizare, sau iluminat stradal. Spre deosebire de taxele generale de proprietate, evaluările speciale sunt percepute pe o bază de beneficii mai degrabă decât pe valoarea proprietății. În plus, multe guverne locale impun taxe de utilizare pentru servicii cum ar fi colectarea gunoiului, utilizarea apei și intrarea în parc. Aceste taxe nu sunt considerate taxe, ci servesc unei funcții similare de creștere a veniturilor și sunt supuse unor cerințe legale care să fie legate în mod rezonabil de costurile serviciului.

Analiză comparativă

Comparând puterile fiscale ale guvernelor federale, de stat şi locale, apar mai multe diferenţe cheie:

  • Baza constituţională: Puterea fiscală federală este acordată de Constituţia SUA; puterea de impozitare a statului este inerentă, dar limitată de constituţia federală şi de constituţia statului; puterea fiscală locală este delegată de stat şi poate fi revocată sau modificată.
  • Scop și scop: Impozite federale fondează programe naționale (de apărare națională, securitate socială, Medicare, interes pentru datoria națională, și granturi pentru state). stat taxe de stat fonduri de responsabilități la nivel de stat (educație, autostrăzi, sănătate, închisori). Taxe locale fonduri servicii comunitare (școli, poliție, incendiu, salubritate, parcuri).
  • Tipuri de Tax: Guvernul federal se bazează în mare măsură pe venituri și impozite pe salarii. Statele amestecă veniturile, vânzările și impozitele pe profit. Guvernele locale depind în principal de impozitele pe proprietate, completate de vânzări locale și impozite pe venit, acolo unde este permis.
  • Variația ratei: Ratele federale sunt uniforme la nivel național. Ratele de stat pot varia dramatic de la nicio taxă pe venit în Texas la o rată de vârf de peste 13% în California. Ratele locale variază și mai mult, în special pentru impozitele pe proprietate, care se bazează pe practicile de evaluare locale și ratele de milaj.
  • Adresare: IRS aplică legea fiscală federală, cu mari competențe de audit și de colectare.Departamentele de venituri de stat se ocupă de aplicarea impozitelor de stat, iar colectorii de impozite locali sau trezorierii județeni gestionează impozitele locale.Taxamanii se confruntă cu cerințe diferite de depunere, termene și structuri de penalizare.
  • Progresivitate: Impozitul federal pe venit este foarte progresiv, în timp ce impozitele de stat și locale tind să fie mai regresive în general, deoarece gospodăriile cu venituri mai mici plătesc o parte mai mare din venitul lor în vânzări și impozite pe proprietate.

Această diviziune a puterilor creează atât beneficii, cât și provocări. Aceasta permite fiecărui nivel să adapteze impozitele la propriile nevoi de cheltuieli și preferințe politice, dar creează și complexitate, sarcini de conformitate și oportunități de concurență fiscală între state și localități.

Impactul asupra cetățenilor și întreprinderilor

Sistemul de impozitare multistratificat afectează fiecare american. Persoanele fizice trebuie să depună declarații fiscale federale și, eventual, de stat în fiecare an, și pot datora venituri locale sau impozite pe proprietate separat. Pentru întreprinderi, interacțiunea dintre taxele federale, de stat și locale poate fi deosebit de împovărătoare, care necesită respectarea mai multor coduri fiscale, formule de repartizare pentru operațiuni multi-statale, și evidență detaliată. Sarcina fiscală totală variază semnificativ pe baza în cazul în care o persoană trăiește sau o afacere funcționează. De exemplu, un rezident din Tennessee (nicio taxă pe venit de stat) cu o casă într-un județ cu un impozit redus pe profit plătește mult mai puțin impozit total decât un rezident din California cu un venit ridicat și valori ridicate ale proprietății, chiar dacă răspunderea lor fiscală federală este similară.

Contribuabilii pot profita de deducții și credite care există la toate nivelurile. Deducerea federală pentru taxele de stat și locale (SALT) permite filerilor care se prezintă să deducă până la 10.000 dolari în proprietate de stat și locală, venituri, sau taxe de vânzare. Unele state oferă credite pentru impozitele pe proprietate locală plătite. Înțelegerea acestor interacțiuni este esențială pentru planificarea fiscală eficientă. Pagina IRS privind creditele și deducerile oferă informații fundamentate, în timp ce site-urile de venituri de stat oferă detalii cu privire la dispozițiile specifice statului.

Tendinţe şi dezbateri recente

Competenţele fiscale nu sunt statice; evoluează prin legislaţie, hotărâri judiciare şi iniţiative populare. Mai multe tendinţe recente remodelează peisajul:

  • Reforma fiscală federală:[ Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă din 2017 a modificat semnificativ impozitarea federală prin reducerea ratelor societăților comerciale, reducerea temporară a ratelor individuale și plafonarea deducerilor SALT. Aceste modificări au schimbat sarcinile fiscale și au determinat unele state să își adapteze propriile coduri fiscale.
  • Competiția fiscală de stat: Unele state au redus în mod agresiv impozitele pe venit pentru a atrage afaceri și rezidenți. Florida, Texas și alte câteva state fără taxe pe venit au văzut fluxuri mari de populație și investiții, care au stârnit dezbateri despre dacă o astfel de concurență este sănătoasă sau duce la o "rasă la fund" în serviciile publice.
  • Taxa pe vânzări în sectorul comerțului electronic: După decizia Wayfair, practic toate statele solicită acum vânzătorilor de la distanță să colecteze impozitul pe vânzări. Aceasta a egalat condițiile de concurență dintre magazinele de cărămidă și de mort și comercianții cu amănuntul online și a sporit veniturile statului.
  • Proprietatea fiscală Revolte: Inițiativele de votare în unele state (de exemplu, California
  • Propuneri de impozitare progresivă: Atât la nivel statal, cât și federal, există un nou interes în ceea ce privește impozitele pe avere, impozitele mai mari pe profit și alte măsuri progresive pentru a aborda inegalitatea, deși aceste propuneri se confruntă cu obstacole politice și constituționale semnificative.

Aceste tendințe evidențiază natura dinamică a competențelor fiscale și tensiunile actuale dintre diferitele niveluri ale administrației asupra surselor de venituri și autonomiei.

Concluzie

Diferenţele în competenţele fiscale între guvernele locale, de stat şi federale sunt o caracteristică definitorie a federalismului american. Guvernul federal se bucură de o largă autoritate constituţională pentru a impozita veniturile, salariile şi profiturile corporative, în timp ce statele se bazează pe suveranitatea lor inerentă de a impune venituri, vânzări şi alte impozite în limitele constituţionale. Guvernele locale, creaturi ale statului, se bazează în mare măsură pe impozitele pe proprietate şi pe opţiunile locale limitate. Acest sistem stratificat permite flexibilitate şi control local, dar creează şi complexitate, variaţii în sarcina fiscală şi dezbateri politice în curs de desfăşurare privind corectitudinea şi eficienţa.

Pentru studenţii de istorie şi civică, înţelegerea acestor distincţii este esenţială pentru înţelegerea modului în care sunt finanţate bunurile publice şi a modului în care puterea politică este distribuită între nivelurile de guvernare. Pentru cetăţeni şi contribuabili, conştientizarea diviziunii autorităţii fiscale poate duce la decizii mai informate: "Alege unde să trăieşti, să începi o afacere sau să pledezi pentru reforma fiscală. Pe măsură ce economia şi societatea americană continuă să evolueze, alocarea competenţelor fiscale va rămâne o problemă centrală în experimentul continuu al autoguvernării.