Sectorul sanitar indian a suferit schimbări transformative în ultimul deceniu, iar un factor important al acestei transformări a fost seria de reforme fiscale introduse de guvern. Aceste schimbări de politică, de la reperul fiscal al bunurilor și serviciilor (STG) până la revizuirea plăcilor de impozitare a veniturilor personale și a stimulentelor fiscale ale societăților, au remodelat fundamental modul în care asistența medicală este finanțată, livrată și consumată. În timp ce obiectivele principale ale acestor reforme au fost simplificarea impozitării, extinderea bazei fiscale și stimularea creșterii economice, efectele lor de cascadă asupra sistemului de asigurări de sănătate, a pacienților și a investitorilor au fost profunde și neatinse. Înțelegerea acestor efecte este esențială pentru părțile interesate care navighează în peisajul sănătății aflat în evoluție rapidă.

Evoluţia reformelor fiscale în India şi relevanţa lor pentru asistenţa medicală

Arhitectura fiscală a Indiei a înregistrat o schimbare de paradigmă începând din 2017 cu introducerea GST, o taxă de consum bazată pe destinație care a subsumat o serie de impozite indirecte la nivel central și de stat. Pentru sectorul sănătății, care era deja în scădere cu 30% până la 22% pentru întreprinderile existente și 15% pentru noile unități de producție, oferind un impuls fiscal pentru construirea de noi spitale, instalații farmaceutice și instalații de fabricare a dispozitivelor medicale. Aceste reforme nu au avut loc în izolare; acestea au făcut parte dintr-un impuls mai larg către oficializarea economică și creșterea investițiilor, cu asistență medicală identificată ca fiind un sector prioritar. Interfața acestor politici fiscale a creat un mediu dinamic în care deciziile financiare nu au avut loc în momentul instituirii unei clinici într-un oraș de nivel 2 pentru achiziționarea unei politici de sănătate critică sunt influențate din ce în ce mai mult de considerente fiscale.

Serviciile de taxe și servicii și servicii de sănătate

Cadrul GST tratează serviciile de sănătate diferit de bunurile fizice. În timp ce serviciile de sănătate furnizate de spitale, clinici și centre de diagnosticare rămân scutite de GST (adică, acestea nu sunt susceptibile să perceapă GST pe facturile lor), această scutire creează un efect de unda asupra costurilor de intrare. Deoarece spitalele nu pot pretinde creditul fiscal de intrare pentru GST plătit pe achizițiile lor: cele mai multe medicamente sunt la 5%, dar multe dispozitive medicale (cum ar fi seringile, cateterele, implanturile) atrag 12% GST, iar echipamentele de înaltă calitate pot fi supuse unor taxe mai mari. Sectorul farmaceutic, dispozitivele medicale și chiar 28%. Această structură de rate de referință au dus la apelarea la raționalizare, în special pentru medicamentele de salvare și dispozitivele. Consiliul GST a revizuit periodic ratele, cum ar fi reducerea GST pe anumite vaccinuri COVD-19 și echipamentele de înaltă calitate pot fi de 18% sau chiar 28%. Această structură de rate de referință a prețurilor de TVA, în special pentru medicamentele și implanturile de salvare, care se află în centrul de calcul al riscului de sănătate, se află în mod special în sarcina autorităților publice.

Dispoziții privind impozitul pe venit pentru asigurările de sănătate și cheltuielile medicale

Pe frontul fiscal direct, secțiunea 80D din Legea privind impozitul pe venit permite persoanelor fizice să solicite deduceri pentru primele plătite pentru asigurarea de sănătate pentru ele însele, soții, copiii și părinții lor. Limita de deducere este de

Stimulentele fiscale ale întreprinderilor și infrastructura de sănătate

Reducerea ratelor de impozitare a societăților la 22% pentru societățile existente și 15% pentru noi unități de producție, în anumite condiții, a oferit un stimulent puternic pentru investiții în infrastructura de sănătate. Noi spitale, instalații de fabricație farmaceutică și unități de dispozitive medicale pot acum să se folosească de o rată de impozitare mai scăzută, îmbunătățind randamentul investițiilor și încurajând proiectele de teren verde. În plus, sărbătorile fiscale pentru întreprinderile nou-înregistrate în cadrul inițiativei Startup India (inclusiv întreprinderile de tehnologie medicală) și rate de amortizare mai ridicate pentru instalațiile și utilajele care catalizează în continuare cheltuielile de capital. De exemplu, un lanț spital care instituie o facilitate de 300 de pat într-un oraș de nivel 2, poate beneficia de o rată de impozitare de 15% dacă se califică drept unitate de producție (pentru producerea de servicii medicale? Aceasta este o zonă gri, dar unele dintre acestea susțin că spitalele sunt furnizori de servicii care nu sunt producători; totuși, reducerea generală a impozitului pe profit a eliberat taxe interne pentru investiții, compania trebuie să fie angajată în fabricarea sau producția de orice articol sau lucru.

Impactul asupra furnizorilor de servicii medicale: oportunităţi şi sarcini de conformitate

Furnizorii de servicii medicale din India variază de la marile lanțuri spitalicești corporative la clinicile monoproprietare, de la lanțuri de diagnostic multinaționale la centrele de sănătate de nivel satesc. Reformele fiscale au afectat fiecare segment diferit, creând atât vânturi de coadă cât și vânturi frontale.

Lanțuri mari de spital și rețele de diagnosticare

Pentru jucătorii majori precum Apollo, Fortis, Manipal și Max, trecerea la achizițiile simplificate de la GST și reducerea efectului de cascadare al impozitelor multiple (TVA, taxa pe servicii, accizele centrale etc.). Cu toate acestea, incapacitatea de a solicita credite fiscale pentru intrările de la serviciile spitalicești . Deoarece acestea sunt scutite de taxe, înseamnă că GST plătit pe intrări rămâne ca cost. Pentru a atenua acest lucru, multe spitale mari și-au restructurat operațiunile prin separarea livrărilor impozabile și scutite. De exemplu, acestea ar putea înființa entități separate pentru vânzările de farmacie (care sunt impozabile) și servicii de diagnosticare (care pot fi impozabile în anumite condiții) pentru a maximiza creanțele private. Perioada 2018- 2023 a văzut un val de capital privat și finanțare cu capital de risc în sistemele de asistență medicală indiană robustă, care au contribuit parțial la costurile de conformare.

Furnizorii de sănătate mici şi mijlocii

Casele de îngrijire cu mai puțin de 50 de paturi, clinicile independente și practicile de doctor unic au constatat că respectarea GST este deosebit de împovărătoare. Multe dintre aceste entități operează pe marje subtiri și nu dispun de personal contabil dedicat. Cerința de a depune returnări ale GST (chiar dacă pentru vânzările de nil) și de a menține înregistrări detaliate ale creditelor fiscale de intrare poate fi împovărătoare. Mai mult, lipsa de claritate cu privire la faptul dacă anumite servicii (cum ar fi imagistica diagnostică efectuată de un radiolog) sunt deja scutite sau impozabile a condus la litigii și litigii. Consiliul GST a încercat să simplifice prin creșterea pragului de înregistrare a GST la

Producători de dispozitive farmaceutice şi medicale

Industria farmaceutică, dominată de producătorii de droguri generice, a avut efecte mixte din reformele fiscale. Ratele de impozitare a medicamentelor au fost menținute la 5%, mai mici decât sarcina fiscală indirectă efectivă anterioară de aproximativ 8-10% (inclusiv TVA și accize). Aceasta a redus costul de impozitare al medicamentelor, care au adus beneficii atât companiilor, cât și consumatorilor. Cu toate acestea, complicațiile legate de creditul fiscal de intrare au fost îmbunătățite, în special pentru producătorii care produc produse scutite (cum ar fi anumite vaccinuri) sau exportă blocaje de capital de lucru create. Multe companii au raportat rambursări întârziate ale ITC acumulate, care au condus la probleme legate de fluxul de numerar. Introducerea sistemului de facturare electronică și reconcilierea GST a îmbunătățit transparența, dar și a sporit gradul de conformitate al acestora. Pentru societățile de dispozitive medicale, ratele ridicate ale GST pentru noile unități de producție, au stimulat unele investiții. Dar taxa indirectă ridicată pe produsele finite face încă dispozitive importate în unele categorii, subminând sistemul de stimulare a producției interne (PLI) pentru dispozitivele medicale, combinată cu ratele de impozitare mai scăzute pentru noile unități de producție.

Efecte asupra pacienților și rezultatelor în materie de sănătate publică

În cele din urmă, succesul oricărei reforme fiscale este măsurat prin impactul său asupra utilizatorului final. Modificările politicii fiscale influenţează accesibilitatea, accesul şi comportamentul de căutare a sănătăţii în cadrul grupurilor socioeconomice.

Costul medicamentelor și al dispozitivelor medicale

Reducerea incidenţei fiscale globale a medicamentelor generice (de la nivelurile anterioare GST) a contribuit la preţuri relativ stabile sau mai mici pentru multe medicamente esenţiale. Cu toate acestea, medicamentele de salvare pentru condiţiile cronice cum ar fi cancerul, diabetul şi bolile cardiovasculare se confruntă încă cu TSG la 5-12%, iar pacienţii cu costuri mari la medicamente pot să adauge mii de rupii la costurile de intervenţie chirurgicală. În timp ce guvernul a redus ocazional TSG la anumite elemente (de exemplu, kituri de testare COVID-19, remdesivir), este necesară o analiză cuprinzătoare pentru a alinia ratele cu priorităţile de sănătate publică. Deduceri fiscale în conformitate cu secţiunea 80D pentru primele de asigurare de sănătate au făcut o acoperire mai accesibilă pentru familiile cu venituri medii, dar cele mai sărace chintile rămân adesea neingrijite şi plătesc costuri mai mari prin tarife ridicate de furnizor.

Asigurarea de sănătate Penetrarea și îngrijirea preventivă

Deducerea fiscală pentru primele de asigurare de sănătate a fost însă un factor-cheie al creșterii asigurărilor de sănătate cu amănuntul în India. În ultimul deceniu, numărul de politici individuale de asigurări de sănătate a triplat, deși încă de la o bază scăzută. Cu toate acestea, deducerea este limitată la

Infrastructura Gap și accesul rural

Stimulente fiscale pentru înfiinţarea spitalelor în zone insuficient deservite, cum ar fi deducerile din secţiunea 35AC (înlocuite) sau beneficiile specifice locaţiei au avut un succes limitat. Majoritatea spitalelor corporative continuă să se clustereze în oraşele metropolitane şi de nivel 1, unde mixul plătitorului şi cererea sunt cele mai mari. Finanţarea sistemului vine din bugetele centrale şi de stat, nu din stimulente fiscale, ci se bazează pe spitale private pentru a asigura îngrijirea la rate negociate. Reforme fiscale care reduc costul capitalului pentru proiectele de asistenţă medicală rurală (cum ar fi reducerea GST asupra materialelor de construcţii, introducerea creditelor fiscale pentru spitalele rurale) ar putea accelera dezvoltarea infrastructurii. Guvernul se concentrează pe centrele de sănătate şi bunăstare (HWC) la nivelul îngrijirii primare, de asemenea, beneficii din scutirile fiscale indirecte pentru anumite bunuri medicale obţinute de guvernele statelor în temeiul notificărilor de scutire de la GST.

Perspective viitoare și recomandări pentru politica fiscală în domeniul sănătății

Deoarece India are ca scop asigurarea de sănătate universală și creșterea cheltuielilor de sănătate la 2,5% din PIB din actuala sumă de ~1,2%, reformele fiscale vor juca un rol din ce în ce mai strategic. Mai multe domenii merită atenție din partea factorilor de decizie politică și a părților interesate din industrie.

Raţionalizarea GST şi creditul fiscal de intrare pentru asistenţă medicală

Cea mai importantă solicitare din partea sectorului sănătăţii este restabilirea creditului fiscal de intrare pentru serviciile de sănătate. Acest lucru ar putea fi realizat fie prin impozitarea serviciilor de sănătate la o rată nominală (a se vedea punctul 5%) cu disponibilitate totală a ITC, fie prin crearea unui sistem separat de scutire care să permită creditul parţial pentru bunurile de capital. Ambele opţiuni au fost dezbătute în cadrul reuniunilor Consiliului GST, dar se confruntă cu obstacole politice şi administrative. Având în vedere că spitalele sunt reticente în a percepe pacienţilor CST (pentru a evita adăugarea la sarcina financiară), o soluţie pragmatică ar putea fi introducerea unei oferte de servicii de sănătate cu rată zero (precum exporturile) care să permită ITC fără taxe pe producţie. Alternativ, o taxă de compoziţie pentru micii furnizori de servicii medicale ar putea simplifica respectarea normelor. Fără reformă, costul integrat al TSG în domeniul asistenţei medicale va continua să alimenteze inflaţia în facturile medicale.

Proiectarea de taxe personale pe venit pentru economii de sănătate

Pentru a încuraja penetrarea și economiile mai mari în domeniul asigurărilor de sănătate pentru situații neprevăzute medicale, guvernul ar putea lua în considerare creșterea limitei de deducere de 80D, în special pentru familiile cu copii, și a limitelor de deducere separate pentru controale preventive. Introducerea unui cont de economii de sănătate (similar cu ASA în SUA) cu contribuții fără taxe și retrageri pentru cheltuieli medicale ar putea alinia stimulentele. În plus, noul regim fiscal ar trebui să includă o deducere de bază legată de sănătate pentru a preveni o scădere a acoperirii asigurărilor între cei care schimbă regimurile. Modificări simple, cum ar fi efectuarea primelor pentru asigurarea de sănătate deductibile chiar și în cadrul noului regim (cel puțin pentru cetățenii în vârstă) ar fi benefice.

Impozite și stimulente pentru cercetare și inovare în rândul întreprinderilor

India (deducerea ponderată în temeiul secțiunii 35 punctul 2AB) a fost redusă de la 200% la 150% și apoi a fost eliminată în majoritatea scopurilor). Revigorarea beneficiilor fiscale pentru C&D în special pentru diagnostic, vaccinuri și sănătate digitală ar putea stimula dezvoltarea unor soluții medicale accesibile. În plus, sistemul de IPL pentru dispozitive medicale ar putea fi completat cu vacanțe fiscale pentru societățile care fabrică echipamente critice pe piața internă. Guvernul ar trebui să clarifice, de asemenea, tratamentul fiscal al platformelor de sănătate digitală, telemedicinei și al produselor farmaceutice, care cresc rapid, dar funcționează într-o zonă gri în cadrul SST.

Stremplarea conformității și reducerea licitării

Furnizorii de servicii medicale se confruntă frecvent cu litigii fiscale în ceea ce privește clasificarea serviciilor, eligibilitatea ITC și evaluarea ofertei. Înființarea unui comitet GST specific industriei sau a unui mecanism rapid de soluționare a litigiilor în domeniul asistenței medicale ar putea reduce sarcina administrativă. Guvernul a emis periodic circulare care clarifică anumite aspecte (de exemplu, GST privind serviciile de dializă, ambulanțele), dar ar fi binevenit un ghid cuprinzător pentru asistența medicală. Autoritățile fiscale ar trebui să adopte, de asemenea, o abordare indulgentă pentru erorile neintenționate ale micilor furnizori în perioada de tranziție.

Concluzie

Reformele fiscale din India au remodelat fără îndoială sectorul sănătăţii, au condus la modernizarea, formalizarea şi un anumit grad de accesibilitate. Introducerea GST a simplificat sistemul fiscal indirect, dar a introdus noi structuri de costuri pentru furnizorii de servicii medicale exceptaţi. Deducerile impozitului pe venit au stimulat pătrunderea în sistemul de asigurări de sănătate şi au încurajat îngrijirea preventivă. Reducerile fiscale ale întreprinderilor şi stimulentele pentru investiţii au stimulat formarea capitalului în spitale, diagnostice şi farmaceutice. Totuşi, provocările persistă în jurul valorii de negare a taxelor de intrare, complexitatea respectării normelor pentru furnizorii mici, nevoia de a se alinia mai bine la politicile fiscale legate de sănătate şi de a reduce litigiile. Reformele fiscale echilibrate care iau în considerare atât viabilitatea economică, cât şi impactul social pot accelera călătoria Indiei către accesibilitate, accesibilitate şi calitate a asistenţei medicale pentru toţi. Resursele externe pentru lectură includ [FLT]GST Consiliul de Stat privind asistenţa medicală [FLT] [BLT] pentru finanţarea politicilor:Bublishing:Bublishing the chance [T]