Impozitarea veniturilor din moștenirea și transferurile de cadouri în India

Venituri din active moștenite

Odată moștenit, orice venit generat din aceste active este impozitat în mâinile moștenitorului sub capetele normale:

• Venituri din chirie din bunuri moștenite
• Dividends from moștenit witness
• Interest din depozite fixe moștenite, obligațiuni sau economii
• Câştigurile de capital la vânzarea activelor moştenite

Creșteri de capital la vânzarea activelor moștenite

When an heir sells an inherited capital asset, the capital gains are calculated using the cost of acquisition to the previous owner (i.e., the deceased). This is provided under Section 49(1)(i) of the Income Tax Act. The period of holding includes the time held by the previous owner, which determines whether the gains are short-term or long-term.

Pentru activele moştenite de la o persoană care le-a achiziţionat înainte de 1 aprilie 2001, costul poate fi considerat ca fiind valoarea justă a pieţei la acea dată, la opţiunea contribuabilului (sub rezerva anumitor condiţii). Această dispoziţie specială poate reduce semnificativ datoria fiscală a câştigurilor de capital dacă activul ar fi apreciat substanţial înainte de 2001.

]Example:[ O proprietate cumpărată de decedat în 1995 pentru

Impozitul pe darurile de bunuri moștenite de către Moştenitor

Dacă un moștenitor oferă ulterior bunul moștenit unei rude, dispozițiile secțiunii 56 punctul (2) sunt declanșate dacă darul depășește pragul și nu este scutit (de exemplu, dacă este înzestrat cu un nerelativ). Cu toate acestea, darurile dintre rude sunt scutite conform definiției de mai sus.

Situaţii speciale şi excepţii

Cadouri pentru un copil minor

Darurile pentru un copil minor sunt în general considerate venituri ale părintelui (prin intermediul dispozițiilor de clubbing în conformitate cu secțiunea 64). Cu toate acestea, scutirea pentru cadouri de la rude se aplică chiar dacă destinatarul este un minor. De exemplu, un bunic poate oferi

Cadouri pentru o familie indiană nedivizată (HUF)

Un HUF poate primi cadouri de la membrii săi (coparceni) fără implicații fiscale, cu condiția ca darul să fie de la proprietatea separată a membrului și nu de la activele proprii ale acestuia. Cadourile de la nemembri către HUF sunt impozabile dacă depășesc pragul, cu excepția cazului în care sunt scutite (de exemplu, privind căsătoria unui coparcener).

Cadouri pentru trusturi şi instituţii de caritate

Cadourile primite de trusturile înregistrate în temeiul secțiunii 12AA/12AB în scopuri caritabile sunt, în general, scutite în temeiul secțiunii 11, cu condiția să fie aplicate în scopuri caritabile. Cu toate acestea, dacă încrederea primește un cadou care nu este legat de obiectivul său specific sau dacă încrederea acumulează venituri peste limitele prescrise, poate apărea taxa.

Donatori şi destinatari non-reidenti

Dacă donatorul este nerezident, darul este impozabil în India numai dacă destinatarul este rezident și se primește cadoul în India sau din active situate în India. Cadouri de la un nerezident către un rezident pentru tratament medical, educație sau alte scopuri specificate pot fi scutite în anumite condiții (de exemplu, în conformitate cu secțiunea 56 punctul (2) din Regulamentul 11UC pentru cadouri prin canale bancare normale). Dacă destinatarul este nerezident, darul nu este în general impozabil în India, cu excepția cazului în care bunul este situat în India și destinatarul este rezident în acel an. Actul de gestionare a schimburilor valutare (FEMA) impune, de asemenea, restricții privind cadourile transfrontaliere, impunându-se respectarea limitelor de transfer.

Raportarea și respectarea

Contribuabilii trebuie să raporteze toate cadourile primite în cursul exercițiului financiar care depășesc

Sancțiuni pentru nerespectarea obligațiilor

În cazul în care un contribuabil nu include un cadou impozabil în declarația sa, Departamentul Fiscal pe Venituri poate redeschide taxa de evaluare și de impozitare de până la 30% din suma cadou, plus dobânda prevăzută la secțiunea 234A/B/C. În plus, penalizarea prevăzută la secțiunea 270A poate fi de 50% până la 200% din taxa solicitată pentru a fi evitată dacă subraportarea se datorează unei raportări eronate. Pentru cadourile care sunt scutite, dar care nu sunt dezvăluite, nu există nicio sancțiune, dar departamentul poate solicita dovezi în timpul controlului.

Cerințe privind documentația

Pentru a justifica cererile de scutire, contribuabilii ar trebui să mențină:

• act de creanță executat pe hârtie de timbru nejudiciar (pentru bunuri imobile, înregistrarea este obligatorie).
• Declaraţii bancare sau dovada transferului pentru cadouri în numerar.
• Detalii ale relației (de exemplu, certificatul de naștere, certificatul de căsătorie, arborele genealogic) pentru rude.
• Certificate de valoare (de exemplu, raportul de evaluare a taxelor de timbru, raportul de evaluare a valorii înregistrate pentru bijuterii).
• Va sau certificatul de succesiune în caz de moștenire.

Modificări recente și precedente judiciare notabile

Legea finanțelor, 2022 a clarificat că, în scopul scutirii, cadourile primite de la

Planificare financiară strategică cu daruri și moștenire

Daruirea poate fi un instrument eficient pentru planificarea fiscală, în special pentru reducerea venitului propriu al persoanei și răspândirea bogăției între membrii familiei în paranteze fiscale mai mici. Cu toate acestea, dispozițiile privind cluburile (secțiunea 64) pot impozita venitul din active dobandite înapoi la donator dacă cadoul este pentru un soț sau copil minor (fără o atenție adecvată). moștenirile nu atrag cluburi deoarece donatorul este decedat; astfel, moștenitorul va fi impozitat pe venit.

Pentru planificarea câștigurilor de capital, moștenirea activelor îi permite moștenitorului să reseteze baza de cost la costul defunctului (sau FMV 2001), care poate minimiza câștigurile dacă activul este vândut la scurt timp după aceea. Alternativ, dacă activul este deținut pe termen lung, beneficiile de indexare de la data achiziției proprietarului inițial pot reduce drastic impozitul.

Cadourile acordate întreprinderilor caritabile pot oferi donatorului o deducere în conformitate cu secțiunea 80G dacă încrederea este aprobată, în timp ce eliminarea bunurilor dotate din patrimoniul donatorului (deși India nu are impozit pe succesiune, ajută la planificarea bunurilor și la evitarea litigiilor).

Pentru indienii non-rezidenţi (INR), structurarea atentă a cadourilor şi moştenirii este crucială pentru evitarea dublei impuneri şi a încălcării normelor FEMA. NRI ar trebui să asigure că cadourile care depăşesc

Concluzie

India se referă la impozitarea veniturilor din transferul de moșteniri și cadouri este un domeniu nuanțat în care pragurile de scutire, definițiile relațiilor și normele de evaluare se intersectează cu principiile fiscale mai largi. În timp ce moștenirile rămân impozitate la primire, veniturile pe care le generează și transferurile ulterioare prin cadouri necesită o atenție atentă pentru a evita datoriile fiscale nedorite. Cadourile de peste ?50 000 din partea persoanelor nevăzătoare sau din proprietatea la valoarea subevaluată sunt impozabile, dar transferurile bine planificate între rude sau în anumite ocazii rămân scutite. Rămânerea la zi cu modificările, menținerea documentației adecvate și căutarea de consiliere profesională pentru situații complexe, cum ar fi cadourile transfrontaliere, trusturile și fondurile de garantare a depozitelor vor ajuta contribuabilii să respecte în mod corespunzător și să optimizeze strategiile lor financiare.

Disclaimer: Acest articol este destinat doar unor scopuri informaţionale şi nu constituie consiliere juridică sau fiscală. Cititorii trebuie să consulte un profesionist fiscal calificat pentru consiliere specifică circumstanţelor lor. Pentru îndrumarea oficială, consultaţi Legea privind impozitul pe venit, 1961 şi circularele emise de Consiliul Central al Taxelor Directe (CBDT).

Referințe externe:

• ]Intrarea în vigoare a Legii fiscale, 1961
• Consiliul central al obligațiilor directe
• Secțiunea 56(2)