Introducere în impozitarea veniturilor din închirieri în India

Venitul din proprietatile situate in orasele indiene formeaza un flux semnificativ de venit pentru proprietari, investitori si pensionari. Legea impozitului pe venit, 1961, trateaza acest venit sub conducerea

Fiecare proprietar de proprietate, indiferent dacă închiriază un apartament rezidential în Mumbai, un magazin comercial în Delhi, sau o vilă în Bengaluru, trebuie să fie conștienți de modul în care este impozitat venitul din chirie, ce deduceri sunt disponibile, și ce modificări recente se aplică. Acest articol oferă un ghid detaliat, pas cu pas pentru impozitarea veniturilor din închirieri în orașele indiene, care acoperă auto-ocupate, let-out, și considerate proprietăți de abandon, împreună cu exemple practice și cerințe de conformitate.

Prezentare generală a cadrului de impozitare a veniturilor din închirieri

În conformitate cu legea fiscală indiană, valoarea anuală a unei proprietăți este considerată a fi venitul considerat, indiferent dacă chiria a fost efectiv primită, sub rezerva anumitor ajustări. Valoarea anuală se bazează pe chiria pe care proprietatea ar putea să o obțină în mod rezonabil sau chiria reală primită, oricare dintre acestea fiind mai mare, cu excepția cazurilor în care este vacantă. Taxele municipale plătite de proprietar sunt deduse pentru a ajunge la valoarea anuală netă (NAV). O deducere standard de 30% din NAV este apoi permisă pentru a acoperi reparațiile, întreținerea și alte cheltuieli accidentale. În cele din urmă, dobânda la împrumut Notă: dobânda la împrumutat capitalul utilizat pentru achiziționarea, construirea, repararea sau renovarea proprietății este deductibilă și în conformitate cu secțiunea 24(b).

Veniturile din proprietatile casei se adauga la venitul total al persoanei si se impoziteaza la ratele de lespezi aplicabile pentru rezidenti. Pentru nerezidenti, ratele variaza in functie de statutul acestora si de orice acord de dubla evitare a impozitării aplicabil (DTAA). Este important de notat ca veniturile din inchirieri de la o proprietate folosita pentru afaceri sau profesie (de exemplu, o fabrica sau spatiu de birouri inchiriate unei companii detinute de contribuabili) sunt inca impozitate in baza proprietatii imobiliare, nu a veniturilor din afaceri.

Proprietate auto-ocupată: tratament fiscal și deduceri

Dacă proprietatea este auto-ocupată

  • Pentru o proprietate auto-ocupată, deducerea maximă pentru dobânda la împrumutul la domiciliu este .200000 pe an[ dacă împrumutul a fost luat după 1 aprilie 1999, iar construcția sau achiziționarea a fost finalizată în termen de cinci ani de la sfârșitul exercițiului financiar în care a fost luat împrumutul.
  • Dacă proprietatea este în construcție sau nu este încă pregătită pentru ocuparea forței de muncă, dobânda în perioada preconstrucție poate fi solicitată în cinci rate egale începând cu anul de finalizare.
  • Pentru proprietatile achizitionate inainte de 1999, limita de deducere este de 30.000 ION pe an.

Nu se aplică nici o deducere standard de 30% pentru proprietățile auto-ocupate, deoarece nu există o valoare anuală. Rezultatul net al proprietății imobiliare în astfel de cazuri este adesea o pierdere (datorită de deducere a dobânzii), care poate fi stabilită împotriva altor capete de venit (salari, afaceri, câștiguri de capital) până la

În cazul în care se utilizează o metodă de calcul a valorii juste, se utilizează o metodă de calcul a valorii juste a creditului.

Rambursarea principală a unui împrumut la domiciliu pentru o proprietate auto-ocupată este eligibilă pentru deducere în temeiul secțiunii 80C, până la limita totală de

Proprietate de demisie: Calculul veniturilor din închirieri fiscale

Când o proprietate este închiriată, proprietarul trebuie să calculeze veniturile în conformitate cu

Etapa 1: Determinarea valorii anuale brute (GAV)

Valoarea anuală brută este cea mai mare dintre:

  • Chirie efectivă primită sau de primit în cursul anului.
  • Chirie echitabilă (închirierea unei proprietăţi similare ar aduce în aceeaşi localitate).
  • Evaluarea municipală (dacă este disponibilă).

Cu toate acestea, dacă proprietatea este vacantă pentru o parte a anului și chiria efectivă este mai mică din cauza unui post vacant, chiria reală primită este considerată GAV, cu condiția ca postul vacant să nu fie datorat alegerii proprietarului. Legile privind controlul chiriei pot fi aplicate și în anumite state, limitând chiria maximă.

Pasul 2: Deducerea taxelor municipale

Impozitele municipale (taxa pe proprietate, taxa pe apa etc.) plătite de proprietar în cursul anului sunt scăzute din GAV pentru a ajunge la valoarea anuală netă (NAV). Este important ca taxele să fie efectiv plătite; doar răspunderea nu este deductibilă. Dacă chiriașul plătește taxele municipale în mod direct, proprietarul nu poate pretinde această deducere.

Etapa 3: Permiteți deducerea standard

Din NAV, o deducere standard de 30% este permisă în conformitate cu secțiunea 24(a). Această deducere acoperă toate reparațiile, întreținerea, asigurarea și alte cheltuieli conexe. Nu este necesară nicio dovadă reală a cheltuielilor pentru această deducere.

Pasul 4: Deducerea dobânzii la capitalul împrumutat

Dobânda pentru împrumutul luat pentru achiziționarea, construcția, repararea sau renovarea proprietății se deduce în conformitate cu secțiunea 24(b). Spre deosebire de proprietatea auto-ocupată nu există o limită superioară pentru deducerea dobânzii pentru proprietățile de renunțare. Întregul interes plătit (inclusiv dobânda de preconstrucție împărțită pe o perioadă de cinci ani) poate fi dedus, ceea ce poate duce la un venit negativ în cadrul acestui cap.

Etapa 5: Includerea rezultatului net în venitul total

Suma rezultată (după etapele 1-4) este adăugată la venitul total al persoanei. Dacă rezultatul este negativ (frecvent atunci când dobânda depășește chiria), aceasta poate fi stabilită împotriva altor capete de venit fără nici o limită pentru proprietatea lăsat-out. Pierderea neabsorbită poate fi reportată timp de opt ani.

Calculul de exemplu pentru proprietatea de eliberare

Să presupunem că un apartament rezidenţial în Pune este închiriat la

  • Rent efectiv primit:
  • Presupune chiria corectă și evaluarea municipală nu sunt mai mari. GAV =
  • Mai puține impozite municipale plătite: -
  • Mai puțin deducerii standard 30% din NAV: -
  • Mai puține dobânzi la împrumutul la domiciliu: -

Această pierdere poate fi compensată cu salarii sau alte venituri, reducând răspunderea fiscală globală.

Demn să fie proprietatea de a lăsa afară

Dacă un individ deține mai mult de o proprietate, numai o proprietate poate fi tratată ca fiind auto-ocupată (cea aleasă de proprietar). Toate celelalte proprietăți sunt clasificate ca

Se aplică norme speciale în cazul în care proprietatea este în posesia proprietarului, dar este utilizată pentru afaceri sau profesie

Impozite deduse la sursă (TDS) pe chirie

În conformitate cu secțiunea 194-I din Legea privind impozitul pe venit, orice persoană (individuală sau nepermisă să efectueze un audit fiscal) care plătește chirie mai mare de

  • Chirii pentru instalații și utilaje: 2%
  • Chirii de teren, clădiri sau mobilier: 10%
  • Chirie pentru orice alt activ: 10%

Dacă chiriașul este un individ sau HUF care nu face obiectul auditului fiscal, nu este necesară o TDS pentru chirie plătită pentru uz rezidențial. Cu toate acestea, pentru chirie comercială, fiecare chiriaș (inclusiv persoanele fizice care nu sunt supuse auditului) trebuie să deducă TDS dacă chiria anuală depășește

Proprietarii ar trebui să se asigure că TDS se reflectă în formularul 26AS pentru a solicita credit pentru impozitul dedus. Nerespectarea de către chiriaș poate lăsa încă proprietarul responsabil pentru impozit, deși chiriașul se confruntă cu sancțiuni.

Proprietăți deținute în comun

Atunci când două sau mai multe persoane au în comun o proprietate de închiriere, fiecare coproprietar trebuie să raporteze proporţional partea sa din veniturile din închirieri şi din deducerile din creanţe. Valoarea anuală este împărţită pe baza procentajului de proprietate. De asemenea, se pretinde că dobânda la împrumutul comun la domiciliu este proporţională. Coproprietarii nu pot trata aceeaşi proprietate ca şi cea auto-ocupată de ambele; fiecare poate trata o singură proprietate (partea lor) ca fiind auto-ocupată dacă deţin în comun proprietăţi multiple.

Păstrarea evidenței și respectarea

Menținerea unor evidențe exacte este esențială pentru calcularea veniturilor din închirieri corecte și pentru sprijinirea deducerilor în cazul în care Departamentul Fiscal pe Venituri emite un anunț. Documentele esențiale includ:

  • Chitanțe sau contracte de închiriere semnate de ambele părți.
  • Dovada impozitelor municipale plătite (recepții sau confirmări de plată online).
  • Declaraţii de împrumut care arată dobânzi plătite în cursul anului.
  • Declaraţii bancare care reflectă plăţile de chirie primite.
  • Certificate TDS (Form 16C) de la chiriaşi.

Proprietarii de proprietate trebuie să depună declarația de impozit pe venit (ITR) utilizând formularul corespunzător

Modificări recente și puncte importante

  • Bugetul 2023 a redus deducerea maximă pentru dobânzile aferente bunurilor auto-ocupate de la
  • Bugetul Uniunii 2024 a introdus un nou regim fiscal pentru persoane fizice, dar normele privind proprietatea asupra locuințelor rămân neschimbate.
  • Pentru proprietățile deținute ca acțiuni în cadrul operațiunilor (de exemplu, de către dezvoltatori imobiliari), veniturile din închirieri pot fi tratate ca venituri din activități economice dacă proprietatea este închiriată în perioada de deținere.
  • Venitul străin din proprietăţi din afara Indiei este impozitat în India pentru rezidenţi, dar dispoziţiile DTAA pot oferi ajutor. Totuşi, acest articol se concentrează asupra oraşelor indiene.

Sfaturi practice pentru proprietari

  • Se declară chiria efectivă primită: Chiria subraportată pentru a economisi impozite poate duce la notificări dacă valoarea municipală sau chiria justă este mai mare. Cu toate acestea, ar trebui să se documenteze existența unui post vacant și pierderea efectivă a chiriei.
  • Dobanda de numerar la imprumutul de acasa corect:[ Chiar daca proprietatea este auto-ocupata, puteti solicita deducerea dobînzii pana la
  • Colect TDS certificate: Dacă chiriașul dvs. deduce TDS, asigurați-vă că primiți formularul 16C și include venitul brut al TDS în schimbul dvs., apoi creditul de revendicare pentru TDS.
  • Întoarcerea la timp: Nedepunerea la dosar sau depunerea cu întârziere a rezultatelor unei sancțiuni de până la

Concluzie

Impozitarea veniturilor din închirieri din proprietatile orasului indian este guvernata de reguli bine definite in conformitate cu veniturile din proprietatea proprietatii casei. Prin intelegerea diferentei dintre auto-ocupate, lasa-out, si a proprietatilor considerate demisie, sustinand 30% deductie standard, si maximizarea deducerilor de dobanda, proprietarii de proprietati pot reduce semnificativ sarcina fiscala. Păstrarea si respectarea prevederilor TDS asigura interactiuni line cu autoritatile fiscale.

Având în vedere complexitatea cazurilor individuale care implică împrumuturi multiple, proprietate comună sau proprietăți de utilizare mixtă, consultarea unui contabil sau consultant fiscal calificat este recomandabilă. Pentru informații cu autoritate, consultați oficial Accesul site-ului web al Departamentului Fiscal și Resursa ClearTax pe proprietatea proprietății .Detalii suplimentare privind dispozițiile TDS pot fi găsite pe portalul TDS CPC.Rămînând actualizat cu modificările bugetare anuale va ajuta în continuare la optimizarea planificării fiscale pentru veniturile din închirieri.