Introducere în impozitarea veniturilor din proprietate intelectuală în India

Veniturile generate din brevete și alte forme de proprietate intelectuală (IP), cum ar fi drepturile de autor, mărcile comerciale, secretele comerciale și desenele sunt supuse unor norme specifice de impozitare în temeiul Legii privind impozitul pe venit din India, 1961. Pentru inventatori, întreprinderi nou-înființate, și investitori implicați în crearea, acordarea de licențe sau transferul activelor IP, înțelegerea acestor norme este esențială pentru optimizarea răspunderii fiscale și asigurarea respectării normelor. Tratamentul fiscal variază semnificativ pe baza naturii veniturilor .

Clasificarea veniturilor provenite din proprietate intelectuală

În conformitate cu Legea privind impozitul pe venit, veniturile obținute din activele IP se încadrează într-una din cele trei categorii generale: venitul de loialitate[, venitul de afaceri, sau câștigurile de capital.Clasificarea corectă determină rata fiscală aplicabilă, deducerile și obligațiile de raportare.

Venituri regale

Se primesc plăți pentru utilizarea sau dreptul de utilizare a unui brevet, a unui drept de autor, a unei mărci comerciale, a unui desen sau model sau a unui alt IP. Secțiunea 9(1) (vi) din lege definește în linii mari redevențele, inclusiv luarea în considerare a transferului tuturor sau a oricăror drepturi privind un brevet, o invenție, un model, un model, o formulă secretă sau un proces. Regalitățile plătite de un rezident unui nerezident sunt supuse, de asemenea, impozitului reținut la sursă în temeiul secțiunii 194J (pentru rezidenți) sau al secțiunii 195 (pentru nerezidenți).

Venituri din întreprinderi

Atunci când proprietarul unei PI utilizează activul în cursul obișnuit al comerțului, al producției sau al serviciilor, venitul provenit este tratat ca venit din afaceri. De exemplu, o companie farmaceutică care deține un brevet pentru un drog și produce și vinde acel drog va trata întregul profit ca venit din afaceri, sub rezerva ratelor standard de impozitare a societăților. În mod similar, veniturile din taxe de consultare care implică utilizarea know-how tehnic pot fi considerate venituri din afaceri, mai degrabă decât redevențe.

Creșteri de capital

Vânzarea sau transferul unui brevet sau al unui drept de autor poate genera câștiguri de capital, cu condiția ca PI să fie deținut ca activ de capital (adică nu ca stoc în comerț). Perioada de deținere stabilește dacă câștigul este pe termen scurt (reținut timp de 36 de luni sau mai puțin) sau pe termen lung (reținut timp de peste 36 de luni). Câștigurile de capital pe termen lung din vânzările de brevete beneficiază de o rată fiscală mai mică de 20%, cu beneficii de indexare, ceea ce face ca păstrarea corespunzătoare a costurilor de achiziție și a datelor să fie critică.

Impozitarea regalităților din brevete și drepturi de autor

Venitul regal din PA este impozitat în cadrul capului

Secțiunea 115BBF

În conformitate cu Legea finanțelor 2016, secțiunea 115BBF prevede o rată redusă a impozitului de 10%[ (plus suprataxa aplicabilă și excesul) pentru veniturile brute din redevențe primite din brevete dezvoltate și înregistrate în India. Pentru a se califica, brevetul trebuie să fie acordat în temeiul Legii brevetelor din 1970, iar contribuabilul trebuie să fie un inventator adevărat și primul inventator al invenției sau al cesionatului unui astfel de inventator. Beneficiul se aplică numai redevențelor de la brevetele în care toate drepturile sunt deținute de contribuabil și nici o persoană nu are alte interese. Această dispoziție încurajează crearea brevetului intern.

Royalty from Copyrights and Other IP

Drepturile de autor (de exemplu, drepturi de autor literare, muzicale sau software) sunt impozitate în conformitate cu prevederile normale, cu excepția cazului în care drepturile de autor sunt utilizate în scopul care se califică drept

Impozitarea câştigurilor de capital în vânzarea proprietăţii intelectuale

Atunci când un brevet, un drept de autor sau o marcă comercială este vândută ca un activ de capital, tranzacția atrage impozitul pe câștigurile de capital. Calculul urmează principiile standard: valoarea de vânzare minus costul achiziției (care ar putea fi zero dacă se creează singur) și orice cheltuieli suportate pentru transfer.

Perioada de deținere și ratele de impozitare

Pentru brevete și drepturi de autor (cu excepția drepturilor de autor software?), perioada de deținere pentru a se califica drept activ de capital pe termen lung este [36 luni[.Dacă PI este deținut pentru mai mult de 36 luni, câștigul este pe termen lung și impozitat la 20% după ce a permis indexarea costului achiziției. Pentru câștigurile pe termen scurt (de exemplu, costurile de cercetare și dezvoltare) se adaugă veniturilor obișnuite ale contribuabilului și se impozitează la rate de încărcare. Activele IP autocreate reprezintă o provocare: costul achiziției este adesea zero, dar cheltuielile suportate înainte de creare (de exemplu, costurile de capital) pot fi capitalizate și utilizate ca cost. Cu toate acestea, mulți dintre aceștia tratează brevetele autocreate ca având un cost de nil, ceea ce duce la creșterea capitalului.

Excepții importante

Veniturile din vânzarea unui brevet de către inventator în cazul în care brevetul face parte dintr-o afacere este mai probabil să fie tratate ca venituri din afaceri, mai degrabă decât câștiguri de capital, în special în cazul în care inventatorul se angajează în mod regulat în vânzarea brevetelor. Departamentul Fiscal poate aplica

Venituri din afaceri din utilizarea brevetelor în operațiuni

Multe întreprinderi utilizează brevetele proprii pentru a produce produse sau a furniza servicii. Întregul profit al acestor operațiuni este venitul din afaceri și taxabil la rata individuală sau corporativă aplicabilă. Cu toate acestea, se pot obține deduceri semnificative pentru cheltuielile de cercetare și dezvoltare suportate în dezvoltarea brevetului. [secțiunea 35(2AB), o societate angajată în cercetare științifică și dezvoltare internă poate solicita o deducere ponderată de 150% (reducerea la 100% din AY 2021-22 pentru întreprinderi? De fapt, conform modificărilor recente, deducerea ponderată a fost redusă. Să clarificăm: Pentru cheltuielile efectuate în cercetare și dezvoltare internă de către societăți autorizate de DSIR, deducerea a fost de 150% pentru perioada depreciere până în martie 2020. Din anul 2020-21, începând cu anul 2002, deducerea este de 100% din cheltuielile de capital și venituri (sub rezerva condițiilor).

Stimulentele fiscale pentru crearea de proprietăți intelectuale în India

Guvernul indian a introdus mai multe dispoziții pentru stimularea inovării și a dezvoltării PI. Stimulente esențiale includ:

Secțiunea 35 (2AB)

Întreprinderile care sunt aprobate de Departamentul de Cercetare Științifică și Industrială (DSIR) și care suportă cheltuieli cu veniturile sau capitalul (cu excepția terenurilor și clădirilor) pentru cercetare și dezvoltare internă pot solicita o deducere de 100% din cheltuieli (în trecut 150%, dar continuă să fie disponibile ca pe notificare?).Cheltuielile includ salarii, consumabile și echipamente utilizate pentru cercetare și dezvoltare.Astfel, costurile efective ale dezvoltării de noi brevete și alte PI.

Secțiunea 35ABB

Dacă un contribuabil suportă cheltuieli de capital pentru dobândirea drepturilor de brevet sau a know-how-ului tehnic, aceste cheltuieli pot fi deduse în rate egale pe durata de viață utilă a activului (de obicei între 6 și 10 ani), conform secțiunii 35ABB. Acest lucru se aplică chiar dacă aceste cheltuieli sunt tratate altfel ca capital de natură. Rețineți că secțiunea 35ABB este specifică pentru know-how, nu pentru brevetele în care evaluatorul utilizează brevetul în afaceri. Pentru brevete, deprecierea în temeiul secțiunii 32 poate fi disponibilă dacă brevetul este un activ intangibil.

Deprecierea activelor necorporale (secțiunea 32)

Brevetele, drepturile de autor, mărcile comerciale, licențele și alte drepturi comerciale de natură similară sunt considerate active necorporale în scopul amortizării în temeiul secțiunii 32. Un contribuabil care dobândește un brevet de la o altă parte poate solicita amortizarea la rata prevăzută (25% conform normelor fiscale, 1962) a valorii descrescătoare. Aceasta este o deducere anuală semnificativă, în special pentru societățile care achiziționează IP.

Regimul special pentru Royalty patent (secțiunea 115BBF)

Astfel cum s-a discutat mai sus, aceasta prevede o taxă redusă de 10% pentru redevențele brute provenite din brevetele calificate, fără deduceri permise. Acest lucru este benefic pentru inventatori individuali și companii care au cheltuieli mici legate de brevet. Este o dispoziție electivă; contribuabilul poate alege să fie impozitat în conformitate cu dispozițiile normale (cu deducerea cheltuielilor) dacă este benefic.

Acorduri internaţionale de impozitare şi evitare a dublei impuneri (DTAA)

Tranzacţiile transfrontaliere IP cum ar fi redevențele plătite de o societate indiană unei societăți străine [

Dispoziții cheie DTAA

Majoritatea DTAAs că India a semnat defini

Riscul de stabilire permanentă (PE)

Dacă se constată că titularul de licență nerezident are o PE în India pe baza gradului de activitate legat de PA, venitul din drepturi de autor poate fi atribuit EP și impozitat ca venit din activități la rata mai mare a societăților. Structurarea atentă a regimului de deținere a PI și de acordare a licențelor este esențială pentru evitarea expunerii nedorite la PE.

Respectarea obligațiilor fiscale și de menținere a obligațiilor

Respectarea corespunzătoare a deducerii fiscale la sursă (TDS) este esențială pentru tranzacțiile IP. Nededucerea TDS poate duce la nepermiterea cheltuielilor și a sancțiunilor.

TDS privind plățile de loialitate către rezidenți

În conformitate cu secțiunea 194J, orice persoană care efectuează plata redevenței către un rezident trebuie să deducă TDS la rata de 10% (începând cu EF 2024-25, a crescut la 10% de la 2%? De fapt, rata s-a schimbat în ani. Ca de curând, regalitatea TDS u/s 194J este 10%.) Pragul de deducere este Rs. 30.000 pe an pentru plățile de redevențe.

TDS privind plățile către nerezidenți

Pentru plăţile efectuate către nerezidenţi, TDS este dedus în conformitate cu secţiunea 195 la ratele în vigoare (care ar putea fi 10% în conformitate cu secţiunea 115A sau rata inferioară a tratatului). plătitorul trebuie să obţină un certificat de reţinere mai mic de la responsabilul cu evaluarea dacă rata tratatului este mai mică. În plus, nerezidentul trebuie să respecte procedura de revendicare a prestaţiilor tratatului.

Raportarea și auditul

Veniturile și cheltuielile de loialitate trebuie raportate în declarația fiscală, împreună cu detalii privind TDS deduse. Companiile trebuie să își auditeze conturile în conformitate cu secțiunea 44AB dacă cifra lor de afaceri depășește pragul. Acordurile de licență IP, evaluările și calculele de redevențe ar trebui să fie documentate pentru a evita controlul de la autoritățile de prețuri de transfer în cazul tranzacțiilor cu părți afiliate.

Planificarea strategică a taxelor pentru proprietarii de proprietăţi intelectuale

Pentru optimizarea rezultatelor fiscale, proprietarii de brevete și PI ar trebui să ia în considerare următoarele strategii:

  • Patentele de valoare ca active de capital
  • Alegeţi secţiunea 115BBF pentru Royalty patent
  • Capacizarea costurilor de C&D
  • Structure Cross-Border Licensing Grijă
  • Mainentain Thorough Records

Concluzie

Impozitarea veniturilor din brevete și proprietatea intelectuală în India este o zonă multi-editată care necesită alinierea atentă a clasificărilor, a cererilor de deducere și respectarea atât a dreptului intern, cât și a tratatelor fiscale. Deși guvernul oferă stimulente precum rata taxei concesionale în temeiul secțiunii 115BBF și deduceri ponderate din cheltuielile C&D, se aplică norme stricte privind reținerea la sursă și stabilirea prețurilor de transfer. Proprietarii brevetelor, fie că sunt persoane fizice sau societăți, ar trebui să se angajeze cu profesioniști fiscali calificați pentru a naviga eficient aceste norme, să asigure respectarea la timp a TDS și să profite pe deplin de avantajele fiscale disponibile. Menținerea la baza modificărilor în Legea fiscală privind impozitul pe venit și a precedentelor judiciare este, de asemenea, importantă pentru gestionarea strategică a activelor IP.

Pentru o citire ulterioară, a se vedea textul oficial al Legii privind impozitul pe venit și normele conexe: Acces la portalul Departamentului fiscal, Oficiul Controlorului General al Brevetelor, Proiectelor și Marcilor Comerciale, și Consiliul Central al Taxelor Indirecte și Vamale pentru taxele vamale aferente tehnologiilor IP importate.