Влияние демонетизации на налоговую систему Индии

Шок 2016 года: как демонетизация изменила финансовый ландшафт Индии

8 ноября 2016 года премьер-министр Индии Нарендра Моди объявил о внезапном изъятии банкнот номиналом 500 и 1000 фунтов стерлингов, на которые тогда приходилось примерно 86% национальной валюты в обращении. Заявленные цели заключались в том, чтобы обуздать черные деньги, подделку, коррупцию и финансирование терроризма. В то время как непосредственный хаос и денежный кризис доминировали в заголовках газет в течение нескольких месяцев, долгосрочное структурное воздействие на налоговую систему Индии было одинаково преобразующим. В этой статье рассматривается, как демонетизация изменила соблюдение налогов, сбор доходов и более широкую структуру налогового администрирования, а также учитывая ее ограничения и уроки, извлеченные для фискальной политики.

Демонетизация вынудила беспрецедентную сумму наличных денег — большая часть которых не была объявлена — войти в официальную банковскую систему. В течение следующих месяцев банки сообщали о депозитах, превышающих 15 лакх крор (примерно 230 миллиардов долларов в то время). Этот внезапный приток депозитов дал налоговым органам уникальный набор данных для перекрестной проверки поданных деклараций. Это событие послужило естественным экспериментом в налоговой прозрачности, заставив ранее скрытое богатство либо войти в налоговую сеть, либо подвергнуться штрафу за риск в соответствии с новыми схемами раскрытия информации.

Немедленное макроэкономическое перемещение и расширение налоговой базы

Первые несколько недель после демонетизации наблюдалась острая нехватка ликвидности, которая парализовала такие сектора, как сельское хозяйство, розничная торговля и мелкое производство. Рост валового внутреннего продукта (ВВП) снизился, но предполагаемое влияние политики на налоговую базу было немедленным: в системе внезапно появились миллионы банковских счетов, которые никогда не были связаны с подачей налоговых деклараций. Правительство использовало эти данные для выявления высокоценных депозитов, которые не соответствовали заявленным доходам.

К марту 2017 года Департамент подоходного налога разослал примерно 1,8 миллиона уведомлений физическим лицам и предприятиям, чьи денежные депозиты превысили их раскрытый доход. Этот повышенный контроль расширил налоговую сеть с примерно 5% населения, подавшего декларации, до более широкой базы, в которую вошли начинающие регистраторы. Количество налоговых деклараций (НДФЛ) подскочило с 52,8 миллиона в 2016-17 оценочном году до 68,5 миллиона в 2017-18 оценочном году - увеличение на 30% всего за один год.

Депозитные данные как новый инструмент обеспечения соблюдения

Демонетизация создала единовременную возможность сопоставить суммы вкладов с доходами, декларированными в предыдущие годы. Правительство запустило портал «Операция Чистые деньги», позволяющий налогоплательщикам добровольно объяснять крупные денежные вклады без штрафа, если они сделаны в пределах предписанного окна. Те, кто не смог объяснить, столкнулись с налоговыми требованиями плюс 200% штраф на нераскрытую сумму. Эта агрессивная стратегия правоприменения значительно повысила предполагаемый риск уклонения от уплаты налогов, сделав соблюдение более привлекательным, чем сокрытие.

Впервые небольшие розничные торговцы, местные торговцы и даже наемные работники, которые обычно недооценивали доход, должны были пересмотреть свою практику отчетности. Данные Департамента подоходного налога показывают, что прямые налоговые сборы выросли на 18% в 2017-18 финансовом году, причем большая часть этого роста объясняется более высоким добровольным соблюдением после демонетизации.

Наращивание добровольных налоговых схем и схем раскрытия информации

Чтобы стимулировать регуляризацию незадекларированного богатства, правительство ввело схему декларации доходов (IDS) 2016 года (FLT: 1) перед демонетизацией, позволяя налогоплательщикам платить налог и штраф по общей ставке 45% на нераскрытые активы. Позже [FLT: 2] Прадхан Мантри Гариб Кальян Йоджана (PMGKY) [FLT: 3] предоставил еще одно окно с 50% комбинированным налогом и штрафом. Эти схемы привели к раскрытию информации на сумму более 65 000 крор в IDS и еще 9 000 крор в PMGKY.

Что еще более важно, эти схемы сигнализировали о смене подхода правительства к использованию как моркови, так и палки. Те, кто выступил, избегали уголовного преследования, в то время как те, кто не сталкивался не только с налоговыми требованиями, но и с судебным преследованием в соответствии с Законом о черных деньгах (нераскрытый иностранный доход и активы) и Законом о введении налогов, 2015. Этот двойной подход фактически повысил стоимость несоблюдения и повысил легитимность налоговых требований в глазах общественности.

Влияние на малые и средние предприятия (МСП)

Сектор МСП, который исторически работал в основном наличными, сильно пострадал. Многие владельцы малого бизнеса изо всех сил пытались согласовать свои фактические запасы и продажи с внезапно прозрачными данными банковских депозитов. Тем не менее, это давление также заставило их принять более совершенные методы бухгалтерского учета и зарегистрироваться для налога на товары и услуги (GST), который был введен ранее в июле 2017 года. Сочетание демонетизации и GST создало мощный толчок к формализации: число регистраций GST превысило 12,4 миллиона к началу 2020 года по сравнению с примерно 8 миллионами косвенных налоговых регистраций до GST.

Исследование, проведенное Национальным институтом государственных финансов и политики (NIPFP), показало, что демонетизация увеличила вероятность того, что люди подают декларации о подоходном налоге на 10-15 процентных пунктов, особенно среди жителей городских районов и скобки с более высоким доходом. Это увеличение сохранялось после непосредственного периода после демонетизации, что свидетельствует о длительном изменении поведения в соответствии.

Эффекты доходов: значительный рост прямых налоговых сборов

Наиболее ощутимым воздействием демонетизации на налоговую систему стал резкий рост прямых налоговых поступлений. В 2016-17 годах сборы прямых налогов составили 8,46 лакх крор. К 2017-18 годам они выросли до 10,02 лах крор, увеличившись на 18,4%. Этот рост опережал номинальный рост ВВП примерно на 11% за этот период, что указывает на то, что более высокое соблюдение, а не просто экономическая экспансия, способствовало увеличению доходов.

Еще более поразительными стали рост налога на самооценку (выплачиваемый добровольно налогоплательщиками на момент подачи деклараций) и авансового налога (выплачиваемого ежеквартально предприятиями и лицами с высоким доходом). В некоторых кварталах после демонетизации сборы авансовых налогов выросли более чем на 40%. Это отразило не только более высокое соблюдение, но и сокращение недооценки доходов бизнеса.

Переход от наличных к цифровым платежам увеличил прослеживаемость транзакций, что затруднило для бизнеса подавление продаж. Объем цифровых платежей в Индии более чем удвоился в период с 2016 по 2018 год, чему способствовал Единый платежный интерфейс (UPI) , который вырос с незначительного использования до более чем 700 миллионов ежемесячных транзакций к началу 2019 года. Эти цифровые следы оставили налоговые органы с большей видимостью экономической деятельности.

Долгосрочные структурные изменения в налоговой системе

Помимо немедленного увеличения доходов, демонетизация послужила катализатором нескольких долгосрочных реформ, направленных на повышение прозрачности и эффективности налоговой системы.

Цифровизация и конец стимулов денежной экономики

Правительство агрессивно продвигало инфраструктуру цифровых платежей после демонетизации. Было запущено приложение Bharat Interface for Money (BHIM) , были снижены транзакционные сборы на цифровые платежи и предложены стимулы для торговцев принимать терминалы точки продажи (POS). Эти меры снизили преимущество торговли наличными, что исторически облегчало уклонение от уплаты налогов. Исследование Резервного банка Индии показало, что доля наличных денег в общей стоимости транзакций упала с 88% в 2015-16 до 78% к 2019-20 годам.

Этот сдвиг затруднял для предприятий недооценку продаж, поскольку цифровые платежи оставили постоянный, проверяемый след. Опыт демонетизации также ускорил принятие системы электронного счета в соответствии с GST, которая требует электронной документации для перемещения товаров выше определенной стоимости. Делая транзакции видимыми, налоговый орган может сопоставить счета-фактуры поставщиков с входами покупателя, уменьшая поддельные счета-фактуры и мошенничество с входным налоговым кредитом.

Интеграция источников данных для лучшей оценки соответствия

Одним из наиболее мощных долгосрочных результатов стало стремление правительства интегрировать несколько баз данных. Проект Insight (платформа для анализа данных) Департамента подоходного налога был усилен с использованием данных о депозитах от демонетизации. Эта система теперь собирает информацию о банковских транзакциях, регистрации имущества, холдингах фондового рынка, расходах на кредитные карты и иностранных денежных переводах, чтобы выявить расхождения в поданных доходах.

Налоговые эксперты часто называют это «налоговой сетью 21-го века», где соблюдение требований стимулируется технологиями, а не ручными аудитами. Успех этого подхода очевиден в растущем числе случаев, выявленных с помощью скребок данных и автоматического сопоставления. Например, в 2020 году департамент направил более 50 000 уведомлений налогоплательщикам, чьи доходы, о которых сообщалось, не соответствовали их структуре расходов.

Расширение налогового вычета в источнике (TDS)

Демонетизация также обеспечила покрытие для расширения сферы действия положений TDS. В бюджете на 2017-18 годы правительство снизило порог для TDS по арендной плате с 2,4 до 1,8 лаха в год и ввело TDS по комиссионным платежам страховым агентам. Эти изменения, хотя и, казалось бы, технические, были частью более широкой стратегии по привлечению большего количества транзакций в рамках формальной налоговой сети, не дожидаясь добровольного соблюдения.

Проблемы и непреднамеренные последствия

Несмотря на успехи налоговой системы, демонетизация была далека от политики, свободной от затрат. Ее недостатки и экономические сбои остаются предметом интенсивных дебатов.

Краткосрочные экономические трудности для неформального сектора

Неформальный сектор, в котором занято около 85% рабочей силы Индии, был непропорционально затронут. Ежедневные наемные работники, мелкие лавочники и сельскохозяйственные рабочие не имели доступа к формальному банковскому делу и столкнулись с серьезной нехваткой наличных денег. Многие были вынуждены продавать продукцию по проблемным ценам или занимать под высокие проценты для удовлетворения насущных потребностей. В результате потери экономического производства в первом квартале 2017 года некоторые аналитики оценили почти в 2% ВВП.

Критики утверждают, что, хотя налоговая база расширилась, человеческие затраты — потерянные средства к существованию, сокращение потребления и увеличение задолженности домашних хозяйств — были слишком высокими. В отчете Центра политических исследований (FLT:0) отмечается, что выгода от соблюдения налогов частично компенсировалась сокращением производства в неформальном секторе, который сам по себе является основным источником налоговых поступлений в долгосрочной перспективе.

Постоянная зависимость от наличных

Несмотря на цифровой толчок, наличные деньги остаются глубоко укоренившимися в индийской экономике. По состоянию на 2021 год валюта в обращении превзошла свой додемонетизирующий уровень, что указывает на то, что многие граждане вернулись к наличным деньгам после того, как кризис утих. Привычка сохранять неучтенные сбережения сохраняется, хотя и с большей осторожностью. Продолжается уклонение от уплаты налогов посредством денежных операций, особенно в сфере недвижимости, ювелирных изделий и предметов роскоши, где недоучеты являются обычным явлением.

Таким образом, эффект демонетизации на генерацию черных денег был частичным. Большая часть богатства, которое было депонировано, после окна декларации, юридически возвращалась владельцам в качестве новых банкнот. Политика не конфисковывала черные деньги; она в основном заставляла их становиться белыми через банковские депозиты и последующие налоговые платежи. Хотя это улучшило сбор налогов в краткосрочной перспективе, это не устранило коренные причины черных денег, такие как коррупция, политическое финансирование и неэффективные налоговые ставки.

Реформы, которые дополняют налоговое воздействие демонетизации

Только демонетизация имела бы ограниченный долгосрочный эффект без поддержки структурных реформ.Правительство одновременно выдвинуло несколько ключевых политик, которые усилили трансформацию налоговой системы.

Введение налога на товары и услуги (GST)

GST, запущенный в июле 2017 года, создал единый режим косвенного налогообложения, который заменил лоскутное одеяло государственных и центральных налогов. Сочетание обязательной цифровой подачи, сопоставления счетов и электронных счетов, большая часть которых была ускорена стремлением демонетизации к цифровизации, затруднило предприятиям уклонение от косвенных налогов. Регистрация GST выросла, а соотношение налога к ВВП для косвенных налогов стабилизировалось после многих лет стагнации.

Укрепление Закона о сделках с Бенами

В 2016 году вступил в силу Закон о внесении изменений в Benami Transactions (Prohibition) Amendment Act, позволяющий правительству конфисковывать имущество, содержащееся в прокси-названиях, без доказательства права собственности. Данные демонетизации помогли выявить случаи, когда крупные суммы использовались для приобретения бенами (прокси) недвижимости. Налоговый департамент начал более 2200 расследований по сделкам с бенами в период с 2017 по 2022 год, при этом к ним прикреплялись объекты недвижимости на миллиарды рупий.

Снижение ставки корпоративного налога

В сентябре 2019 года правительство снизило ставку корпоративного налога до 22% (плюс надбавки) для существующих компаний и 15% для новых производственных фирм. Это сокращение, частично финансируемое за счет улучшения соблюдения после демонетизации, направлено на то, чтобы сделать Индию более конкурентоспособной и стимулировать формализацию. Более низкие ставки снижают стимул уклоняться от налогов, создавая добродетельный цикл соблюдения и доходов.

Вывод: Шаг, который заставил нас сделать шаг вперед

Влияние демонетизации на налоговую систему Индии - это история непреднамеренных последствий - как позитивных, так и негативных. Политика нарушила миллионы жизней, но одновременно привела к уровню финансовой прозрачности, которого не достигли десятилетия постепенных реформ. Налоговая база расширилась, прямые налоговые поступления выросли, а цифровые платежи создали постоянные аудиторские тропы, которые затрудняют будущее уклонение от уплаты налогов.

Тем не менее, прибыль пришла по крутой цене: краткосрочная экономическая боль, устойчивая денежная экономика и осознание того, что одна только демонетизация не может решить глубоко укоренившееся уклонение от уплаты налогов без всеобъемлющих реформ в политическом финансировании, регистрации недвижимости и судебной эффективности. Налоговая система сегодня более отзывчива и ориентирована на данные, чем в 2016 году, но черные деньги продолжают находить ниши за пределами формальной экономики.

Для политиков урок ясен: шоковые методы лечения, такие как демонетизация, могут выступать в качестве катализаторов, но они должны сочетаться с устойчивыми институциональными улучшениями - более простыми налоговыми кодексами, более эффективными технологиями правоприменения и последовательными антикоррупционными мерами. Чистый эффект на индийскую налоговую систему был в значительной степени положительным, но путь от тяжелой, склонной к уклонению системы к прозрачной, дружественной к соблюдению остается неполным. Демонический импульс, мудро использованный, может изменить фискальную архитектуру - но только если основы управления и доверия будут восстановлены вместе с ней.