Влияние налоговых реформ на индийский сектор здравоохранения

За последнее десятилетие индийский сектор здравоохранения претерпел трансформационные изменения, и значительным драйвером этой трансформации стала серия налоговых реформ, введенных правительством. Эти изменения политики, начиная от знакового налога на товары и услуги (GST) до пересмотра налогов на доходы физических лиц и корпоративных налоговых льгот, коренным образом изменили то, как здравоохранение финансируется, поставляется и потребляется. В то время как основными целями этих реформ были упрощение налогообложения, расширение налоговой базы и стимулирование экономического роста, их каскадные эффекты на экосистему здравоохранения - поставщиков, пациентов и инвесторов - были глубокими и многогранными. Понимание этих последствий имеет решающее значение для заинтересованных сторон, ориентирующихся в быстро развивающемся ландшафте здравоохранения Индии.

Эволюция налоговых реформ в Индии и их значение для здравоохранения

Налоговая архитектура Индии с 2017 года претерпела сдвиг парадигмы с внедрением GST, основанного на назначениях налога на потребление, который включал множество косвенных налогов центрального и государственного уровня. Для сектора здравоохранения, который уже боролся с высокими расходами из собственных средств и несправедливым доступом, GST ввел ясность и сложность. Одновременно последовательные бюджеты профсоюзов изменили положения о подоходном налоге, чтобы стимулировать поглощение медицинского страхования и медицинские сбережения. Ставки корпоративного налога были сокращены с 30% до 22% для существующих компаний и 15% для новых производственных единиц, обеспечивая фискальный стимул для строительства новых больниц, фармацевтических заводов и производственных объектов медицинского оборудования. Эти реформы не происходили изолированно; они были частью более широкого продвижения к экономической формализации и росту, связанному с инвестициями, при этом здравоохранение было определено как приоритетный сектор. Взаимодействие этих налоговых политик создало динамичную среду, где финансовые решения - от создания клиники в городе Tier-2 до покупки политики критической болезни - все больше зависят от налоговых соображений.

Товары и услуги Налоговые и медицинские услуги

В то время как медицинские услуги, предоставляемые больницами, клиниками и диагностическими центрами, остаются свободными от GST (то есть они не несут ответственности за взимание GST на свои счета), это освобождение создает волновой эффект на входные расходы. Поскольку больницы не могут требовать входной налоговый кредит на GST, оплачиваемый по их покупкам, таким как медицинское оборудование, расходные материалы, электричество и арендуемые помещения, налог становится стоимостью, встроенной в их накладные расходы. Это косвенное налоговое бремя часто передается пациентам через более высокие ставки GST. Фармацевтический сектор, медицинские устройства и больничные принадлежности подвергаются различным ставкам GST: большинство лекарств находятся на уровне 5%, но многие медицинские устройства (например, шприцы, катетеры и имплантаты) привлекают 12% GST, и высококачественное оборудование может быть на уровне 18% или даже 28%. Эта многоуровневая структура ставок привела к призывам к рационализации, особенно для жизненно важных лекарств и устройств. Совет GST периодически пересматривал ставки, такие как снижение GST на некоторые вакцины COVID-19 и кислородные концентраторы во время пандемии, демонстрируя готовность правительства корректировать налоговую политику в

Налоговые положения о подоходном налоге для медицинского страхования и медицинских расходов

На прямом налоговом фронте раздел 80D Закона о подоходном налоге позволяет физическим лицам требовать отчисления на премии, выплачиваемые в отношении медицинского страхования для себя, своих супругов, детей и родителей. Предел отчислений составляет 25 000 фунтов стерлингов для лиц в возрасте до 60 лет и 50 000 фунтов стерлингов для пожилых граждан. Кроме того, профилактические медицинские осмотры имеют право на отчисление до 5000 фунтов стерлингов в рамках общего лимита раздела 80D. Это положение сыграло важную роль в увеличении проникновения медицинского страхования, которое составляет около 36% населения по состоянию на 2023 год, хотя по-прежнему низкое по мировым стандартам. Налогоплательщики также получают выгоду от отчислений на медицинские расходы для зависимых родственников-инвалидов в соответствии с разделом 80U и 80DD. Кроме того, введение нового налогового режима в соответствии с разделом 115BAC (с пониженными ставками и без исключений) создало выбор для наемных лиц: либо придерживаться старого режима, который поощряет страхование и сбережения через отчисления, или выбрать более низкие ставки без отчислений. Этот выбор имеет прямые последствия для того, как физические лица бюджет на здравоохранение. Многие финансовые

Корпоративные налоговые стимулы и инфраструктура здравоохранения

Снижение ставок корпоративного налога до 22% для существующих компаний и 15% для новых производственных единиц - при соблюдении определенных условий - обеспечило сильный стимул для инвестиций в инфраструктуру здравоохранения. Новые больницы, фармацевтические производственные мощности и единицы медицинского оборудования теперь могут воспользоваться более низкой эффективной налоговой ставкой, улучшая отдачу от инвестиций и поощряя проекты Greenfield. Кроме того, налоговые каникулы для стартапов, зарегистрированных в рамках инициативы Startup India (включая предприятия в области медицинских технологий) и повышенные ставки амортизации для предприятий и машин, еще больше катализируют капитальные расходы. Например, больничная сеть, устанавливающая 300-местный объект в городе уровня 2, может извлечь выгоду из 15%-й ставки налога, если она квалифицируется как производственная единица (для производства медицинских услуг? Это серая зона - некоторые утверждают, что больницы являются поставщиками услуг, а не производителями; однако правительство уточнило, что для 15%-й ставки компания должна заниматься производством или производством любой статьи или вещи. Большинство больниц не имеют права, но связанные с ними вспомогательные производственные единицы делают. Этот нюанс важен.) Тем не менее, общее сокращение корпоративного налога освободило внутренние накопления для реинвестирования в расширение, внедрение технологий

Влияние на поставщиков медицинских услуг: возможности и бремя соблюдения

Медицинские учреждения в Индии варьируются от крупных корпоративных больничных сетей до клиник с одним владельцем, от многонациональных диагностических сетей до медицинских центров на уровне деревень. Налоговые реформы по-разному повлияли на каждый сегмент, создавая как попутные, так и встречные ветры.

Большие больничные цепи и диагностические сети

Для крупных игроков, таких как Apollo, Fortis, Manipal и Max, переход к GST упростил закупки и уменьшил каскадный эффект множественных налогов (НДС, налог на услуги, центральный акциз и т. Д. Однако неспособность требовать входной налоговый кредит на больничные услуги - поскольку они освобождены - означает, что GST заплатил на входы остается в качестве затрат. Для смягчения этого многие крупные больницы реструктурировали свои операции путем разделения налогооблагаемых и освобожденных поставок. Например, они могут создать отдельные организации для продажи аптек (которые облагаются налогом) и диагностические услуги (которые могут облагаться налогом при определенных условиях) для максимизации кредитных требований. Такая сложная структура требует экспертных налоговых консультаций и надежных ERP-систем, добавляя к расходам на соблюдение. С положительной стороны, более низкие корпоративные налоговые ставки улучшили прибыль после налогообложения и сделали инвестиции в акционерный капитал более привлекательными. В период с 2018 по 2023 год наблюдалась волна частного капитала и венчурного финансирования в индийское здравоохранение, частично подпитываемая благоприятным налоговым режимом.

Малые и средние медицинские работники

Сестринские дома с менее чем 50 койками, автономные клиники и практика одного врача обнаружили, что соблюдение GST особенно обременительно. Многие из этих организаций работают с тонкой маржой и отсутствием специализированного бухгалтерского персонала. Требование подавать декларации GST (даже если для нулевых продаж) и вести подробные записи о входных налоговых кредитах может быть обременительным. Более того, отсутствие ясности в отношении того, являются ли определенные услуги (например, диагностическая визуализация, сделанная радиологом) освобожденными или налогооблагаемыми, привело к спорам и судебным разбирательствам. Совет GST попытался упростить, повысив порог для регистрации GST до 40 лакхов для большинства товаров и 20 лакхов для услуг (освобождение от мелких поставщиков), но больничные услуги уже освобождены от взимания GST, поэтому пороговый вопрос спорен для них. Однако, когда дом престарелых покупает оборудование стоимостью 10 лакх, он платит 18% GST без кредита, напрямую увеличивая стоимость обслуживания. Чтобы оставаться конкурентоспособным, многие мелкие поставщики прибегают к неформальным соглашениям или избегая модернизации

Производители фармацевтических и медицинских устройств

Фармацевтическая промышленность, в которой доминируют производители дженериков, столкнулась со смешанным воздействием налоговых реформ. Ставки GST на большинство лекарств были сохранены на уровне 5%, ниже, чем ранее эффективное косвенное налоговое бремя около 8-10% (включая НДС и акцизы). Это снизило налоговую стоимость лекарств, принося пользу как компаниям, так и потребителям. Однако осложнения налогового кредита на входной рынок, особенно для производителей, которые также производят освобожденные предметы (например, некоторые вакцины) или экспорт, создали блокировки оборотного капитала. Многие компании сообщили о задержке возврата накопленных ITC, что привело к проблемам с денежными потоками. Введение электронных счетов и сверки GST улучшило прозрачность, но также увеличило накладные расходы. Для компаний, производящих медицинские устройства, высокие ставки GST (12-18%) на оборудование, такое как машины МРТ, вентиляторы и стенты, были болезненным моментом. Внутренняя схема стимулирования производства (PLI) для медицинских устройств в сочетании с более низкой ставкой корпоративного налога на готовую продукцию, по-прежнему делает импортные устройства относительно дешевле в некоторых категориях, подрывая налоговый паритет и рационализацию

Влияние на пациентов и результаты общественного здравоохранения

В конечном счете, успех любой налоговой реформы измеряется ее воздействием на конечного пользователя - пациента. Изменения в налоговой политике влияют на доступность, доступ и поведение в отношении здоровья в социально-экономических группах.

Стоимость лекарств и медицинских изделий

Снижение общего налогового бремени на непатентованные лекарственные средства (с уровней до GST) способствовало относительно стабильным или более низким ценам на многие жизненно важные лекарства. Однако жизненно важные лекарства для хронических заболеваний, таких как рак, диабет и сердечно-сосудистые заболевания, по-прежнему сталкиваются с GST на уровне 5-12%, и пациенты с высокими затратами на лекарства чувствуют себя щепоткой. Национальный орган по фармацевтическим ценам (NPPA) продолжает ограничивать цены на основные лекарства, но налоги добавляют к окончательной розничной цене. Для медицинских устройств ставка GST 12% на стенты и 18% на имплантаты, используемые в ортопедии и неврологии, может добавить тысячи рупий к затратам на хирургию. В то время как правительство иногда сокращает GST на конкретные предметы (например, тест-наборы COVID-19, ремдесивир), необходим всесторонний обзор, чтобы согласовать ставки с приоритетами общественного здравоохранения. Налоговые вычеты в соответствии с разделом 80D для премий медицинского страхования сделали покрытие более доступным для семей со средним уровнем дохода, но беднейший квинтиль часто остается незастрахованным и платит более высокие из кармана

Проникновение и профилактическая помощь в области медицинского страхования

За последнее десятилетие число индивидуальных полисов медицинского страхования увеличилось более чем в три раза, хотя все еще с низкой базы. Однако вычет ограничен 25 000 фунтов стерлингов (50 000 фунтов стерлингов для пожилых людей), что для семьи из четырех человек может не полностью покрыть премии за всеобъемлющее покрытие. Прежний и новый режим налогового режима вызвал путаницу: многие наемные работники, выбирающие новый режим, теряют вычет вообще, потенциально снижая стимулирование покупки страховки. Это вызывает обеспокоенность, потому что расходы из своего кармана (все еще более 60% от общих расходов на здравоохранение в Индии) толкает миллионы в нищету каждый год. Поощрение профилактических проверок через налоговый вычет (до 5000 фунтов стерлингов) является позитивным шагом, но осведомленность остается низкой. Связь налоговых льгот с результатами, такими как снижение требований или улучшение показателей здоровья, может еще больше укрепить связь между налоговой политикой и общественным здравоохранением.

Разрыв в инфраструктуре и доступ в сельскую местность

Налоговые стимулы для создания больниц в районах с недостаточным уровнем обслуживания, такие как вычеты в соответствии с разделом 35AC (сейчас заменены) или льготы по месту службы, имели ограниченный успех. Большинство корпоративных больниц продолжают группироваться в городах с пригородами и городами уровня 1, где соотношение плательщиков и спрос являются самыми высокими. Ayushman Bharat Pradhan Mantri Jan Arogya Yojana (AB-PMJAY), хотя и не является налоговой реформой, обеспечивает стимулирование спроса, предлагая покрытие по требованию 500 миллионам бедных и уязвимых лиц. Финансирование схемы поступает из центрального и государственного бюджетов, а не из налоговых льгот, но оно полагается на частные больницы для оказания помощи по согласованным ставкам. Налоговые реформы, которые снижают стоимость капитала для проектов сельского здравоохранения (например, снижение GST на строительных материалах, входной налоговый кредит для сельских больниц) могут ускорить развитие инфраструктуры. Правительство фокусируется на центрах здравоохранения и оздоровительных центрах (HWC) на уровне первичной помощи также выгоды от косвенных налоговых льгот на определенные медицинские материалы, закупаемые правительствами штатов в соответствии с уведомлениями об освобождении от

Будущие перспективы и рекомендации по налоговой политике в здравоохранении

Поскольку Индия стремится достичь всеобщего охвата услугами здравоохранения и увеличить расходы на здравоохранение до 2,5% ВВП с нынешних ~ 1,2%, налоговые реформы будут играть все более стратегическую роль.

Рационализация GST и налоговый кредит на здравоохранение

Наиболее важным требованием сектора здравоохранения является восстановление входного налогового кредита на медицинские услуги. Это может быть достигнуто либо путем обложения медицинских услуг номинальной ставкой (скажем, 5%) при полной доступности МТЦ, либо путем создания отдельной схемы освобождения, которая позволяет частично кредитовать капитальные товары. Оба варианта обсуждались на заседаниях Совета GST, но сталкиваются с политическими и административными препятствиями. Учитывая, что больницы неохотно взимают GST с пациентов (чтобы избежать добавления к финансовому бремени), прагматическим решением может быть введение нулевого предложения (например, экспорта) для здравоохранения, что позволяет МТЦ без налога на продукцию. Альтернативно, сбор за композицию для небольших поставщиков медицинских услуг может упростить соблюдение. Без реформы встроенная стоимость GST в здравоохранении будет продолжать подпитывать инфляцию в медицинских счетах.

Дизайн подоходного налога для экономии здоровья

Для поощрения более высокого уровня проникновения медицинского страхования и экономии средств на случай непредвиденных медицинских обстоятельств правительство могло бы рассмотреть вопрос о повышении лимита вычета 80D, особенно для семей с детьми, и отдельных лимитов вычета для профилактических осмотров. Введение сберегательного счета для здоровья (аналогично HSA в США) с безналоговыми взносами и изъятиями для медицинских расходов может привести в соответствие с стимулами. Кроме того, новый налоговый режим должен включать некоторые основные вычеты, связанные со здоровьем, чтобы предотвратить падение страхового покрытия среди тех, кто меняет режимы. Простые изменения, такие как взносы на медицинское страхование, вычитаемые даже при новом режиме (по крайней мере для пожилых граждан), будут широко полезны.

Корпоративный налог и стимулы для исследований и инноваций

Фармацевтический и биотехнологический секторы Индии процветают благодаря инновациям, но налоговые льготы для НИОКР были снижены за эти годы (взвешенный вычет по разделу 35 (2AB) был снижен с 200% до 150%, а затем поэтапно прекращен для большинства целей). Возрождение налоговых льгот на НИОКР специально для диагностики, вакцин и цифрового здравоохранения может стимулировать разработку доступных решений в области здравоохранения. Кроме того, схема PLI для медицинских устройств может быть дополнена налоговыми каникулами для компаний, которые производят критическое оборудование внутри страны. Правительство также должно прояснить налоговый режим цифровых медицинских платформ, телемедицины и электронных ферм, которые быстро растут, но работают в серой зоне в рамках GST.

Упорядочение соблюдения и сокращение судебных разбирательств

Поставщики медицинских услуг часто сталкиваются с налоговыми спорами по поводу классификации услуг, права МТЦ и оценки предложения. Создание отраслевого комитета GST или механизма быстрого разрешения споров в области здравоохранения может снизить административную нагрузку. Правительство периодически выпускает циркуляры, разъясняющие определенные аспекты (например, GST по услугам диализа, по машинам скорой помощи), но приветствуется всеобъемлющее руководство по здравоохранению. Налоговые органы также должны принять снисходительный подход к непреднамеренным ошибкам мелких поставщиков в течение переходного периода.

Заключение

Налоговые реформы в Индии, несомненно, изменили сектор здравоохранения, стимулируя модернизацию, формализацию и некоторую степень доступности. Введение GST упростило косвенную налоговую систему, но ввело новые структуры расходов для освобожденных поставщиков медицинских услуг. Снижение подоходного налога способствовало формированию капитала в больницах, диагностике и фармацевтике. Тем не менее, проблемы сохраняются - особенно вокруг отказа в предоставлении налоговых льгот для малых поставщиков и необходимости большей согласованности между налоговой политикой и целями общественного здравоохранения. Поскольку Индия продвигается к своей концепции Здоровая Индия , политики должны тесно взаимодействовать с заинтересованными сторонами в области здравоохранения, чтобы рационализировать ставки GST, повысить налоговые льготы, связанные со здоровьем, и уменьшить судебные разбирательства. Сбалансированные налоговые реформы, которые учитывают как экономическую жизнеспособность, так и социальное воздействие, могут ускорить путь Индии к доступной, доступной и качественной медицинской помощи для всех. Внешние ресурсы для дальнейшего чтения включают GST Совет для обновлений политики, Бюджет Союза документы для финансовых