Индейцы-нерезиденты, проживающие в Индии, сталкиваются с уникальным набором правил налогообложения, которые значительно отличаются от тех, которые применяются к резидентам. Независимо от того, вернулись ли вы временно по причинам работы, бизнеса или семьи, понимание этих правил имеет важное значение для поддержания соответствия и оптимизации вашего финансового положения. Это всеобъемлющее руководство охватывает ключевые правила налогообложения, которые должны знать НРИ, проживая в Индии, включая определение резидентства, налогооблагаемый доход, доступные вычеты, международные налоговые соглашения и эффективную практику подачи заявок.

Кто считается НРИ?

Термин «индиец-нерезидент» определяется в соответствии с Законом о подоходном налоге с Индии, основанном на физическом присутствии, а не на гражданстве или гражданстве. Физическое лицо рассматривается как NRI за определенный финансовый год (с 1 апреля по 31 марта), если они удовлетворяют любому из следующих условий:

  • Оставайтесь в Индии менее 182 дней в течение финансового года, или
  • Оставаться в Индии менее 60 дней в течение финансового года и находиться за пределами Индии в течение 365 дней или более в течение предыдущих четырех лет.

Второе условие - это расслабление для NRI, которые часто путешествуют в Индию. Однако, если гражданин Индии работает за границей или является членом экипажа судна, нижний порог в 60 дней заменяется 182 днями, то есть они должны присутствовать в Индии менее 182 дней, чтобы сохранить статус NRI. Важно отметить, что человек может быть NRI в течение одного года и резидентом в следующем, в зависимости от количества дней, физически присутствующих в Индии.

Налоговое резидентство и его влияние

Налоговая ответственность в Индии зависит от вашего статуса резидента. Закон о подоходном налоге классифицирует физических лиц на три категории:

  • Резидент и обычный житель (ROR) (ROR: 1) — физическое лицо, которое отвечает основным условиям проживания и проживает в Индии не менее 2 из последних 10 лет или провел по крайней мере 730 дней в Индии за последние 7 лет.
  • Житель, но не обычный житель (RNOR) (FLT: 1) — физическое лицо, которое квалифицируется как резидент, но либо не проживало в Индии в течение 730 дней за последние 7 лет, либо было NRI в 9 из 10 предыдущих лет.
  • Нерезидент (NR) — физическое лицо, не отвечающее условиям проживания.

Большинство NRI попадают в третью категорию. Как нерезидент, вы облагаетесь налогом только на доход, который начисляется или возникает в Индии или доход, который считается начисленным или возникающим в Индии. Доход, полученный и полученный за пределами Индии, как правило, не облагается налогом, даже если вы являетесь гражданином Индии. Однако, если ваше пребывание в Индии превышает пороговые значения, ваш статус может измениться на RNOR или ROR, в результате чего ваш глобальный доход подпадает под сферу налогообложения Индии.

Сценарии поездок (Common Trip Scenarios)

Тщательное отслеживание дней физического присутствия жизненно важно. Например, если NRI на коротком домашнем визите остается в течение 60 дней или более, они рискуют стать резидентами, если они также удовлетворяют 365-дневному заграничному состоянию в предыдущие четыре года. Многие NRI ошибочно предполагают, что короткий отпуск не влияет на проживание. На самом деле, дневной учет включает дни поездок и любой частичный день присутствия (дни прибытия / отъезда считаются полными днями в Индии).

Для наемных членов экипажа индийского судна применяются специальные положения: период плавания рассматривается как время, проведенное за пределами Индии с целью 182-дневного испытания, при условии, что судно зарегистрировано за пределами Индии или доход, полученный от обслуживания на иностранном судне.

Налогооблагаемый доход для NRI в Индии

Как NRI, ваш налогооблагаемый доход в Индии включает следующие широкие категории:

  • Доход от недвижимости в доме — доход от аренды недвижимости, расположенной в Индии, после допустимых вычетов (30% стандартный вычет плюс проценты по жилищному кредиту).
  • Доход от бизнеса или профессии (FLT: 1) — любой бизнес, осуществляемый в Индии, включая филиал или офис связи, даже если вы физически находитесь за пределами Индии.
  • Прибыль от капитала (FLT:0) Прибыль от капитала (FLT:1) Прибыль или прибыль от передачи любого капитального актива, расположенного в Индии, такого как недвижимость, акции индийской компании или взаимные фонды.
  • Доход от заработной платы — Заработная плата за услуги, оказываемые в Индии, даже если они оплачиваются за рубежом.Примечание: Заработная плата, полученная от иностранного работодателя за работу, выполненную полностью за пределами Индии, не облагается налогом в Индии.
  • Процентный доход — Проценты, полученные на счетах в индийских банках (кроме счетов NRE) и долговых обязательствах, выпущенных индийскими компаниями.
  • Дивиденды и роялти — Дивиденды от индийских компаний облагаются налогом по фиксированной ставке 20% (плюс надбавка и вычет), если они превышают порог.
  • Доходы из других источников — Включает выигрыши в лотерею, ставки, гонки и подарки, превышающие 50 000 фунтов стерлингов в год.

Доходы, полученные из источников за пределами Индии, как правило, не облагаются налогом за NRI, если они не получены в Индии. Однако необходимо тщательное планирование, если NRI меняет статус резидента в течение года.

Налогообложение банковских счетов (NRE/NRO/FCNR)

Ключевой областью путаницы для многих NRI является налоговый режим их индийских банковских счетов.

  • Внешний счет нерезидента (NRE) : Проценты, полученные на этом счете, номинированном в рупии, не облагаются налогом в Индии. Остаток свободно репатриируется. Однако, если владелец счета впоследствии становится резидентом, счет должен быть преобразован в счет резидентной иностранной валюты (RFC), и будущие проценты облагаются налогом.
  • Обычный счет нерезидента (NRO) : Депозиты могут быть сделаны в индийских рупиях или иностранной валюте (превращены в рупии). Проценты, полученные на счетах NRO, облагаются налогом по применимым ставкам по слябам, а TDS вычитается по ставке 30% (плюс доплата и вычет). Основная репатриация ограничена 1 миллионом долларов США в финансовый год, при условии налогового оформления в некоторых случаях.
  • Счет нерезидента в иностранной валюте (FCNR-B) : Этот счет хранится в иностранной валюте, и проценты освобождаются от подоходного налога в Индии, если вкладчик остается NRI.

Если вы возвращаетесь в Индию на долгосрочной основе, вы должны закрыть эти счета NRI в течение разумного периода (обычно от 3 до 6 месяцев) или конвертировать их в счета резидентов.

Налоговые ставки, надбавки и Cess

Ставки налога, применяемые к НРИ для большинства категорий доходов, такие же, как и для физических лиц-резидентов. Однако существуют конкретные положения для определенных видов доходов:

  • Доходы от недвижимости, бизнеса / профессии, заработной платы и других источников - Налогообложение по обычным ставкам, применимым к физическим лицам-резидентам (например, 5%, 20%, 30% в соответствии с доходами).
  • Капитальные прибыли — Краткосрочные приросты капитала (срок владения большинством активов менее 24 месяцев) добавляются к доходам и облагаются налогом по ставкам Slab. Долгосрочные приросты капитала, превышающие ⁇ 1 лах по котируемым акциям, облагаются налогом по ставке 10% без индексации; другие активы облагаются налогом по ставке 20% с индексацией.
  • Интерес к NRO-аккаунтам — TDS на уровне 30% (плюс применимый дополнительный сбор и 4% cess) — нижняя TDS не допускается, если файлы NRI не имеют формы 15G/15H (но они, как правило, не имеют права на NRI).
  • Дивиденды — Дивидендный доход выше 5000 фунтов стерлингов в год облагается TDS на уровне 20% (плюс надбавка и вычет). Компания платит DDT (налог на распределение дивидендов) только до 2019-20 финансового года; теперь дивиденды облагаются налогом в руках получателя.
  • Королевские и технические сборы — Налогообложение по ставкам, установленным в соответствии с Законом о подоходном налоге или применимым соглашением об избежании двойного налогообложения (DTAA), в зависимости от того, что более выгодно.

NRI не имеют права на базовое ограничение освобождения, если их единственный доход является от прироста капитала или другого дохода, облагаемого специальными ставками; они должны рассчитать налог соответственно. Налог применяется, если общий доход превышает 50 лакх (10% надбавка за доход между 50 лакх и 1 крор, 15% за 1-2 крор, 25% за 2-5 крор и 37% выше 5 крор). Здоровье и образование cess на 4% добавляется к каждому налоговому обязательству.

Доступные для NRI вычеты

НРИ имеют право требовать несколько вычетов в соответствии с главой VI-A Закона о подоходном налоге при условии, что доход облагается налогом в Индии.

  • Раздел 80C: До 1,5 лаха для инвестиций в PPF, ELSS, страховые взносы на жизнь, основное погашение жилищного кредита, плату за обучение для детей и т. д. Примечание: инвестиции, сделанные за границей, не могут претендовать, если они не находятся в признанных индийских инструментах.
  • Раздел 80D: Вычеты по страховым взносам на медицинское страхование, выплачиваемым за себя и семью (до 25 000 ⁇ ; 50 000 ⁇ для пожилых граждан).
  • Раздел 80E: Проценты по образовательным кредитам на высшее образование — нет верхнего предела, действительны до 8 лет.
  • Раздел 80G: Пожертвования конкретным благотворительным учреждениям - право на 50% или 100% вычет с или без квалификационного лимита.
  • Раздел 80TTA: Проценты со сберегательного счета (до 10 000 ⁇ ) подлежат вычету, но только для физических лиц-резидентов — NRI не могут претендовать на этот вычет.
  • Раздел 24: Для дохода от аренды допускается стандартный вычет в размере 30% от чистой годовой стоимости. Проценты по ипотечному кредиту на самозанятое имущество вычитаются до ⁇ 2 лакх (при соблюдении условий).

NRI должны гарантировать, что инвестиции, на которые они претендуют, вычеты сделаны в Индии и соответствуют указанным условиям. Некоторые вычеты (например, раздел 80C для PPF) требуют, чтобы NRI имел счет, обслуживаемый в индийском почтовом отделении или банке.

Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTAAs)

Индия заключила всеобъемлющие соглашения о двойном налогообложении, как и более чем в 90 странах. Эти соглашения не позволяют облагать налогом один и тот же доход дважды - один раз в Индии и снова в стране проживания. Положения DTAA могут снизить налоговую ставку по определенным категориям дохода, таким как проценты, дивиденды, роялти и прирост капитала, или предоставить кредит на налоги, уплаченные в Индии против налога, причитающегося в другой стране.

Для получения льгот DTAA NRI должен иметь действительный сертификат налогового резидентства (TRC) из страны проживания, а также форму 10F (самодекларация), если это необходимо. DTAA также может определить правило тай-брейка резиденции, чтобы определить, какая страна имеет первичные налоговые права. Например, в соответствии с DTAA Индии и США прирост капитала от продажи индийской недвижимости может облагаться налогом только в Индии, но США разрешает иностранный налоговый кредит. И наоборот, проценты по счетам NRE могут быть освобождены в Индии, но облагаются налогом в США; NRI должен сообщить об этом и потребовать иностранный налоговый кредит в возврате США.

НИОКР должны тщательно оценивать, следует ли выбирать ДТАА или внутреннее налоговое законодательство, в зависимости от того, что более выгодно. Профессиональные консультации настоятельно рекомендуется избегать двойного налогообложения и соблюдать требования к раскрытию информации в обеих юрисдикциях.

TDS (Tax Deducted at Source) для NRI

TDS применяется к большинству платежей, производимых в NRI из индийских источников. Ставки и пороги отличаются от тех, которые применяются для резидентов:

  • Оклад — TDS в соответствии с разделом 192 по применимым ставкам плит.
  • Проценты по счету NRO — TDS по разделу 194N на 30% (плюс доплата/прекращение), если проценты превышают 50 000 ⁇ в финансовом году для пожилых людей? На самом деле, для NRI TDS составляет 30% независимо от суммы; нет порога для NRO процентов. Однако, если NRI имеет PAN, ставка составляет 30%; без PAN, 20% (но может рассматриваться как дефектный).
  • Аренда — TDS в соответствии с разделом 194I на 10% (для земли / строительства) или 2% (для завода / машинного оборудования) — но если NRI не обеспечивает PAN, TDS на 20%.
  • Капитальный прирост на имущество — Покупатель должен вычесть TDS по разделу 194IA по 1% от возмещения, если стоимость имущества превышает ⁇ 50 лакх. Если продавец является NRI, TDS составляет 20% от долгосрочного прироста капитала (плюс доплата и вычет) и по применимой ставке плиты для краткосрочной прибыли. Однако покупатель может получить более низкий сертификат TDS по разделу 197 от Оценщика.
  • Роялти и сборы за технические услуги — TDS на уровне 10% в соответствии с разделом 194J для резидентов; для NRI могут применяться ставки в соответствии с разделом 195 (30% или ниже в соответствии с DTAA).

NRI могут подать заявку на сертификат TDS с более низким или нулевым значением (форма 13), если у них низкий общий доход в Индии, но для этого требуется подача декларации и доказательства налогового резидентства за рубежом.

Подача налоговых деклараций в качестве NRI

NRI обязан подать декларацию о подоходном налоге в Индии, если их общий доход превышает базовый предел освобождения ( ⁇ 2,5 лаха для физических лиц моложе 60 лет в 2023-24 финансовом году). Даже если доход ниже предела, подача может потребоваться для требования возмещения вычтенных TDS, для переноса убытков от капитала или для отчета об иностранных активах, если NRI становится резидентом позже.

Срок подачи заявки обычно составляет 31 июля года оценки (например, для 2023-24 финансового года, срок подачи заявки - 31 июля 2024 года). Однако, если NRI имеет активы, находящиеся за пределами Индии, или имеет бизнес, требующий аудита, срок может быть продлен до 31 октября или 30 ноября, если применимо.

Важные моменты для подачи заявки на возврат NRI:

  • Используйте ITR-2 или ITR-3 (в зависимости от источников дохода) – ITR-1 не для NRI.
  • Приложить график FA (Иностранные активы), если у вас есть какие-либо финансовые интересы в организациях за пределами Индии, даже если из них не возникает дохода. Нераскрытие может привести к штрафу до ⁇ 10 лакх.
  • Возврат требований TDS вычитается по более высоким ставкам, показывая фактическое налоговое обязательство.
  • Отчет о доходах от NRO счета проценты, доход от аренды и т.д., после допустимых вычетов.
  • Если у вас есть PAN, он должен быть связан с Aadhaar для подачи (если применимо). NRI освобождаются от связывания Aadhaar, если они не являются резидентами Индии.

Подача декларации онлайн обязательна для всех налогоплательщиков, в том числе для NRI. Портал электронного заполнения ( incometax.gov.in) позволяет подавать декларацию с цифровой подписью или без нее. NRI могут подписаться электронным проверочным кодом (EVC), если у них есть индийский банковский счет, зарегистрированный на портале.

Важные моменты и последние обновления

Вот дополнительные аспекты, которые должны учитывать NRI:

  • Налог на подарки (FLT:0) — любая сумма денег или имущества, полученная без учета более 50 000 фунтов стерлингов в течение финансового года, облагается налогом по статье «Доходы от других источников», если они не получены от определенных родственников (супруга, братья и сестры, линейные восходящие / потомки и т. Д.).
  • Капитальные доходы от продажи недвижимости, занимаемой самим собой — Если вы продаете свой дом наследства или дом, приобретенный самим собой, в Индии, вы можете подать заявку на освобождение в соответствии с разделом 54/54F, инвестируя доходы в другой жилой дом в Индии или в облигации на прирост капитала (раздел 54EC) в течение шести месяцев.
  • Налогообложение криптовалюты — Закон о финансах 2022 года ввел 30% налог на доходы от передачи виртуальных цифровых активов (включая криптовалюты и NFT) плюс 1% TDS на платежи выше 50 000 фунтов стерлингов. NRI, торгующие на индийских криптобиржах, должны соблюдать эти положения, хотя DTAA может предоставить облегчение, если доход облагается налогом в другом месте.
  • Изменения бюджета на 2024 год — По состоянию на последний бюджет Союза (июль 2024 года), не было никаких серьезных изменений, конкретно влияющих на NRI, но налоговый режим для новых и старых режимов продолжается: NRI могут выбрать новый режим (более низкие ставки, но без вычетов), если они не имеют определенного дохода от бизнеса.
  • Наказания и судебное преследование — Неподачу деклараций, непредставление отчетности об иностранных активах или недоплату налогов могут привести к штрафам до 200% уклоняющихся от уплаты налогов, судебное преследование до 7 лет и визовые ограничения.

Практические советы по планированию для NRI

Чтобы минимизировать налоговое бремя, оставаясь при этом совместимым, рассмотрите следующие стратегии:

  • Постарайтесь не превышать 182-дневный порог, особенно если вы планируете работать удаленно из Индии в течение длительного периода.
  • Ведение отдельных счетов NRE и NRO для отделения иностранного дохода (безналогового) от дохода из индийского источника (облагаемого налогом).
  • Инвестируйте в одобренные инструменты, такие как ELSS, PPF и NPS, чтобы получить вычет по разделу 80C, но убедитесь, что у вас есть соответствующая документация.
  • Если вы владеете инвестициями в индийские паевые инвестиционные фонды или акции, помните о периоде владения для получения долгосрочной налоговой выгоды от прироста капитала (24 месяца для большинства активов, 12 месяцев для акций, котирующихся на бирже).
  • Подавайте декларацию о подоходном налоге, даже если ваш общий доход ниже предела освобождения, особенно если TDS был вычтен - вы можете иметь право на возврат.
  • Оставайтесь в курсе состояния ваших налоговых деклараций; отдел подоходного налога может повторно открыть оценки до 16 лет для нераскрытых иностранных активов.

В конечном счете, навигация по правилам налогообложения для NRI, проживающих в Индии, требует активного подхода и осведомленности как о внутреннем законодательстве, так и о международных соглашениях. Правительство Индии предоставляет ресурсы на своем официальном портале, и вы также можете обратиться к веб-сайту Департамента подоходного налога для последних циркуляров и форм. Кроме того, консультация квалифицированного дипломированного бухгалтера с опытом в области налогообложения NRI может помочь адаптировать ваше планирование к вашим конкретным обстоятельствам.

Понимая свои обязательства и используя доступные вычеты и договорные льготы, вы можете обеспечить соблюдение налогового законодательства, оптимизируя свои финансовые дела во время вашего пребывания в Индии.