Налогообложение доходов от передачи наследства и подарков в Индии

Введение

Налогообложение доходов, полученных от передачи наследства и подарков в Индии, является важной составляющей прямого налогового режима страны. В то время как Индия отменила отдельный Закон о налоге на дарение в 1998 году, принципы налогообложения некоторых безвозмездных переводов были включены в Закон о подоходном налоге 1961 года. Понимание текущего правового ландшафта помогает отдельным лицам, семьям и планировщикам недвижимости ориентироваться во взаимодействии между освобожденными наследствами и потенциально налогооблагаемыми подарками. Эта статья обеспечивает подробное расширение основных правил, исключений, методов оценки, обязательств по отчетности и стратегических соображений в соответствии с индийским налоговым законодательством.

Правовые рамки, регулирующие налогообложение подарков и наследства

Основной законодательной базой является Закон о подоходном налоге 1961 года, в частности, разделы 56 (2), 49, 47 и связанные с ними положения. Закон о налоге на дарение 1958 года был отменен с 1 октября 1998 года, что означает, что отдельный налог на дарение не взимается. Вместо этого подарки, которые соответствуют определенным критериям, облагаются налогом как «доходы из других источников» в соответствии с разделом 56 (2) в руках получателя. Для наследства налог не взимается только с получения активов; однако любой доход, полученный от этих активов после передачи, полностью облагается налогом при нормальном главе дохода.

Исторический контекст: от налога на дарение до включения подоходного налога

До 1998 года подарки, превышающие 20 000 фунтов стерлингов, облагались налогом на дарение по прогрессивным ставкам. Отмена была призвана упростить налоговую систему и снизить бремя соблюдения. Однако уклонение от уплаты налогов за счет высоких подарков продолжалось, что побудило правительство возобновить налогообложение крупных подарков через Раздел 56 (2) с 2004 года. За эти годы порог и объем изменились: от 50 000 фунтов стерлингов в совокупности в финансовом году до текущего лимита в 50 000 фунтов стерлингов за пройденный год для подарков денег и дополнительных положений, охватывающих недвижимое имущество, акции и другие активы, полученные по заниженной стоимости.

Налогообложение подарков в Индии – подробные положения

Согласно разделу 56(2), любая сумма денег или имущества, полученная без надлежащего рассмотрения или за неадекватное рассмотрение, превышающее установленный порог, облагается налогом как доход в руках получателя.

Денежные подарки - Раздел 56(2)(x)

Денежные подарки (включая чеки, черновики или черновики спроса), полученные в финансовом году, превышающем совокупный доход в размере 50 000 фунтов стерлингов. Если общая сумма подарков составляет менее 50 000 фунтов стерлингов, вся сумма освобождается. Этот порог применяется к получателю, а не к подарку. Например, если физическое лицо получает 30 000 фунтов стерлингов от друга и 25 000 фунтов стерлингов от коллеги в том же году, совокупный 55 000 фунтов стерлингов облагает налогом весь 55 000 фунтов стерлингов.

Подарки недвижимого имущества

Если недвижимое имущество (земля, здание или и то, и другое) получено без учета, а стоимость гербового сбора превышает 50 000 ⁇ , вся стоимость гербового сбора облагается налогом. Если имущество получено за вознаграждение, которое меньше стоимости гербового сбора, разница (стоимость гербового сбора за вычетом возмещения) облагается налогом, если она превышает более высокую стоимость 50 000 ⁇ или 5% от суммы возмещения. Например, имущество со стоимостью гербового сбора 60 ⁇ 50 ⁇ ; разница ⁇ 10 ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇

Подарки движимого имущества

С такими движимыми активами, как акции, ценные бумаги, ювелирные изделия, слитки, картины и транспортные средства обращаются аналогичным образом. Если полученная без учета и совокупная справедливая рыночная стоимость превышает 50 000 ⁇ , вся стоимость облагается налогом. Если полученная за неадекватное рассмотрение, недостача (FMV минус возмещение) облагается налогом, если она превышает 50 000 ⁇ . Справедливая рыночная стоимость определяется в соответствии с предписанными правилами (обычно стоимость, определенная зарегистрированным оценщиком или цена, указанная на признанной фондовой бирже для перечисленных акций).

Определение родственников – ключевые исключения

Термин "родственник" в соответствии с разделом 56(2) дает исчерпывающее определение. Подарки от следующих родственников полностью освобождаются от уплаты независимо от стоимости:

[[ФЛТ:0]] Супруга[[ФЛТ:1]]
Брат или сестра (целая или полукровка, включая братьев и сестер через усыновление)
(Сестра или брат (сестра) супруга (супруги))
Линейные восходящие или потомки (родители, бабушки и дедушки, дети, внуки)
Линейные наследники или потомки супруга (например, тесть, теща, зять, невестка)
Супруг любого из вышеперечисленных родственников (например, супруг брата/сестры — невестка/брат-невестка)

Подарки по случаю брака физического лица (не родственного брака) также освобождаются, независимо от отношений дарителя. Аналогично, подарки, полученные по завещанию или в порядке наследования, в связи со смертью, или от местного органа власти / благотворительного фонда, зарегистрированного в соответствии с разделом 12А, освобождаются.

Правила оценки – когда имущество приобретается по заниженной стоимости

Для недвижимого имущества значение гербового сбора в соответствии с органом регистрации является эталоном. Для котируемых ценных бумаг значение представляет собой среднее значение самых высоких и самых низких цен на признанной фондовой бирже на дату оценки (или ближайший торговый день). Для нелистинговых акций используется балансовая стоимость на основе формулы. Для ювелирных изделий и слитков стоимость определяется зарегистрированным оценщиком, если иное не установлено. Если стоимость гербового сбора или FMV оспаривается, налогоплательщик может запросить оценку у сотрудника по оценке в соответствии с разделом 50C или 55A.

Налогообложение наследства - освобождения и последующий доход

Наследование (получение активов после смерти человека) не облагается налогом в Индии. Это включает в себя активы, полученные законными наследниками, легатами и бенефициарами по завещанию или завещанию наследования. Однако после наследования возникают несколько налоговых последствий.

Доход от наследственных активов

После того, как наследство получено, любой доход, полученный от этих активов, облагается налогом в руках наследника под обычными головами:

Рентабельный доход от наследуемого имущества — облагается налогом по статье «Доход от домовой собственности» после стандартного вычета 30% и муниципальных налогов.
Дивиденды от унаследованных акций — облагаются налогом по статье «Доходы от других источников» (или «Прибыли и доходы от бизнеса или профессии» для трейдеров).
Проценты от наследуемых фиксированных депозитов, облигаций или сбережений — облагаются налогом по статье «Доходы от других источников».
Капитальные доходы от продажи наследственных активов — обсуждается ниже.

Прибыль от продажи наследственных активов

When an heir sells an inherited capital asset, the capital gains are calculated using the cost of acquisition to the previous owner (i.e., the deceased). This is provided under Section 49(1)(i) of the Income Tax Act. The period of holding includes the time held by the previous owner, which determines whether the gains are short-term or long-term.

В отношении активов, унаследованных от лица, которое приобрело их до 1 апреля 2001 года, стоимость может быть принята в качестве справедливой рыночной стоимости на эту дату по выбору налогоплательщика (при соблюдении определенных условий). Это специальное положение может значительно уменьшить налоговое обязательство по приросту капитала, если актив существенно укрепился до 2001 года.

Пример: Собственность, купленная умершим в 1995 году за 10 лакхов, наследуется сыном в 2020 году. Сын продает ее в 2024 году за 80 лакхов. Стоимость приобретения — это стоимость покойного в 10 лакхов (или FMV как на 1-4-2001, если лучше), а период владения — с 1995 года (более 24 месяцев), поэтому применяется долгосрочная прибыль от прироста капитала. Пособие по индексации доступно с года, когда умерший владел активом (1995), если используется опция для индексации.

Налог на дары наследуемых активов наследника

Если наследник позже передает наследуемое имущество родственнику, положения раздела 56 (2) срабатывают, если дар превышает порог и не освобождается (например, если дарится неродственнику).

Особые ситуации и исключения

Подарки несовершеннолетнему ребенку

Подарки несовершеннолетнему ребенку обычно считаются доходом родителя (в виде клубных положений в соответствии с разделом 64). Однако освобождение от подарков от родственников применяется даже в том случае, если получатель является несовершеннолетним. Например, дедушка может подарить 10 лакхов несовершеннолетнему внуку без налога, поскольку дедушка является прямым восходящим. Но доход от этого подарка (например, проценты по фиксированному депозиту) будет клубным с доходом родителя до тех пор, пока ребенок не достигнет большинства.

Подарки индуистской неразделенной семье (HUF)

HUF может получать подарки от своих членов (копарценаторов) без налоговых последствий, при условии, что подарок является отдельной собственностью члена, а не от собственных активов HUF. Подарки от нечленов HUF облагаются налогом, если они превышают порог, если они не освобождены (например, от брака со-карценарист).

Подарки трастам и благотворительным учреждениям

Подарки, полученные трастами, зарегистрированными в соответствии с разделом 12АА/12АБ для благотворительных целей, как правило, освобождаются от уплаты налога в соответствии с разделом 11, при условии, что они применяются для благотворительных целей. Однако, если траст получает подарок, который предназначен для конкретной цели, не связанной с его целью, или если траст накапливает доход за пределами установленных пределов, может возникнуть налог.

Доноры и получатели нерезидентов - международные аспекты

Если донор является нерезидентом, подарок облагается налогом в Индии только в том случае, если получатель является резидентом и подарок получен в Индии или от активов, расположенных в Индии. Подарки от нерезидента резиденту для лечения, образования или других указанных целей могут быть освобождены при определенных условиях (например, в соответствии с разделом 56 (2), читаемым в правиле 11UC для подарков через обычные банковские каналы). Если получатель является нерезидентом, подарок обычно не облагается налогом в Индии, если актив не находится в Индии и получатель не является резидентом в этом году. Закон об управлении иностранной валютой (FEMA) также налагает ограничения на трансграничные подарки, требуя соблюдения лимитов денежных переводов.

Отчетность и соблюдение - подача налоговых деклараций о доходах

Налогоплательщики должны сообщать обо всех подарках, полученных в течение финансового года, которые превышают 50 000 фунтов стерлингов в совокупности в своей налоговой декларации о доходах (ITR). Формы ITR (ITR-1, ITR-2, ITR-3 и т. Д.) имеют конкретные графики подарков. Даже если подарок освобожден (например, от родственников), он должен быть раскрыт в графике освобожденных доходов, чтобы обеспечить отчетность департамента. Непредставление облагаемых налогом подарков может привести к проверке и штрафам в соответствии с разделом 270A за недооценку или искажение информации о доходах.

Наказания за несоблюдение

Если налогоплательщик не включает налогооблагаемый подарок в свою декларацию, Департамент подоходного налога может повторно открыть оценку и взимать налог до 30% с суммы подарка, плюс проценты в соответствии с разделом 234A / B / C. Кроме того, штраф в соответствии с разделом 270A может составлять от 50% до 200% от налога, который должен быть уклонен, если занижение отчетности связано с неправомерным сообщением.

Требования к документации

Для обоснования требований об освобождении налогоплательщики должны поддерживать:

Подарок , оформленный на несудебном гербовом листе (для недвижимого имущества регистрация обязательна).
Банковские выписки или доказательство перевода денежных подарков.
Подробности отношений (например, свидетельство о рождении, свидетельство о браке, семейное древо) для родственников.
Сертификаты ценности (например, отчет об оценке гербового сбора, отчет зарегистрированного оценщика ювелирных изделий).
Свидетельство о наследовании в случае наследования.

Последние поправки и известные судебные прецеденты

Закон о финансах 2022 года разъяснил, что подарки, полученные от «родственников», включают в себя ступенчатых родственников (например, мачеху, сводных братьев и сестер) с целью освобождения. До этого была двусмысленность. Верховный суд по делу Комиссар по подоходному налогу против П.К. Бансал (2020) постановил, что термину «родственник» в соответствии с разделом 56 (2) должен быть предоставлен широкий толкование, включая законодательные акты. Другим ключевым решением является Шанкар Нарайан Хегде против ITO (2019) в отношении оценки недвижимого имущества - суд постановил, что стоимость гербового сбора не является окончательной и налогоплательщики могут оспорить его с отчетом об оценке. Налогоплательщики должны знать об этих событиях при планировании подарков.

Стратегическое финансовое планирование с дарами и наследством

Подарки могут быть эффективным инструментом налогового планирования, особенно для снижения собственного дохода и распределения богатства среди членов семьи в более низких налоговых скобках. Однако положения о клубовании (раздел 64) могут облагать налогом доход от подаренных активов обратно донору, если подарок является супругом или несовершеннолетним ребенком (без надлежащего учета). Наследства не привлекают клубов, потому что донор умер; таким образом, наследник будет облагаться налогом на доход.

Для планирования прироста капитала наследование активов позволяет наследнику сбросить базу затрат к стоимости умершего (или FMV 2001), что может минимизировать прибыль, если актив продается вскоре после этого. Альтернативно, если актив удерживается в течение длительного времени, выгоды от индексации от даты приобретения первоначального владельца могут резко снизить налог.

Подарки благотворительным трастам могут предоставить донору вычет в соответствии с разделом 80G, если траст одобрен, а также удаление подаренных активов из имущества донора для целей налога на наследство (хотя Индия не имеет налога на наследство, это помогает в планировании недвижимости и избегании споров).

Для нерезидентов Индии (NRIs) тщательная структура подарков и наследования имеет решающее значение для предотвращения двойного налогообложения и нарушений FEMA. NRIs должны обеспечить, чтобы подарки, превышающие 1 лах в год из Индии, направлялись по банковским каналам и сообщались в их налоговых декларациях в стране-резиденте.

Заключение

Налогообложение доходов от наследования и передачи подарков в Индии является нюансированной областью, где пороги освобождения, определения отношений и правила оценки пересекаются с более широкими принципами подоходного налога. В то время как наследство остается освобожденным от налогов при получении, доход, который они генерируют, и последующие передачи через подарки требуют тщательного внимания, чтобы избежать непреднамеренных налоговых обязательств. Подарки выше 50 000 фунтов стерлингов от неродственников или в собственности по заниженной стоимости облагаются налогом, но хорошо спланированные переводы между родственниками или в определенных случаях остаются освобожденными. Обновление с поправками, поддержание надлежащей документации и поиск профессиональных консультаций для сложных ситуаций, таких как трансграничные подарки, трасты и HUFs поможет налогоплательщикам беспрепятственно соблюдать и оптимизировать свои финансовые стратегии.

Отказ от ответственности: Настоящая статья предназначена только для информационных целей и не представляет собой юридическую или налоговую консультацию. Читатели должны проконсультироваться с квалифицированным специалистом по налогам для получения консультаций, специфичных для их обстоятельств. Для официального руководства обратитесь к Закону о подоходном налоге 1961 года и циркулярам, выпущенным Центральным советом по прямым налогам (CBDT).

Внешние ссылки: