Table of Contents

Введение

Продажа бизнеса в Индии является значительным финансовым событием, доходы которого могут быть существенно разрушены, если связанные с ним налоговые обязательства не тщательно управляются. Налоговый режим зависит от правовой структуры продавца, характера переданных активов, периода владения и структуры сделки. Как индийские резиденты, так и продавцы-нерезиденты должны ориентироваться в налоге на прирост капитала, налоге на товары и услуги (GST), гербовом сборе и налоге, вычитаемом из источника (TDS). Эта статья предоставляет подробное руководство по налоговым последствиям продажи бизнеса в Индии, охватывая ключевые налоги, стратегии планирования и требования соответствия.

Виды налогов, связанных с продажей бизнеса

При продаже бизнеса может применяться несколько налогов. Наиболее значительным является налог на прирост капитала, но GST, гербовый сбор и TDS также играют важную роль в зависимости от характера сделки.

Капитал получает налог

Налог на прирост капитала взимается с прибыли, полученной от передачи капитального актива. Ставка и применимость зависят от периода владения активом и от того, является ли прибыль краткосрочной или долгосрочной .

Краткосрочные и долгосрочные приросты капитала

Для большинства активов различие основано на периоде владения 24 месяца . Активы, удерживаемые в течение 24 месяцев или менее, считаются краткосрочными, в то время как активы, удерживаемые в течение более 24 месяцев, являются долгосрочными. Однако для акций, котирующихся на признанной фондовой бирже, порог составляет 12 месяцев . Краткосрочный прирост капитала (STCG) добавляется к общему доходу продавца и облагается налогом по применимым ставкам slab. Долгосрочный прирост капитала (LTCG) обычно облагается налогом по 20% с преимуществами индексации (для нелистинговых акций и других активов) или 10% без индексации (для котируемых акций, превышающих ⁇ 1 лах в финансовом году).

Польза индексации

Индексация позволяет продавцу корректировать стоимость приобретения на инфляцию, применяя индекс инфляции затрат (CII), опубликованный Департаментом подоходного налога. Это значительно снижает налогооблагаемый прирост капитала для активов, удерживаемых в течение длительного периода. Например, если бизнес-актив был куплен за 50 лакх в 2010 году и продан за 1,5 крор в 2025 году, индексированная стоимость приобретения может быть близка к 90 лакх, что приводит к снижению LTCG.

Освобождения в соответствии с Законом о подоходном налоге

В нескольких разделах предусмотрены исключения для снижения или отсрочки налога на прирост капитала:

  • Раздел 54: Освобождение от продажи жилого дома, если выручка используется для покупки или строительства другого жилого дома.
  • Раздел 54F: Освобождение от продажи любого долгосрочного капитального актива (включая бизнес-активы), если чистый счет инвестируется в жилой дом.
  • Раздел 54EC: Освобождение от LTCG, если прибыль инвестируется в указанные облигации (например, NHAI, REC) в течение шести месяцев, до ⁇ 50 лакх.
  • Раздел 54B: Освобождение от передачи сельскохозяйственных земель, используемых для ведения сельского хозяйства, если вырученные средства используются для покупки другой сельскохозяйственной земли.
  • Раздел 54G: Освобождение от перемещения промышленных предприятий из городских районов при условии реинвестирования в землю, строительство или оборудование.

Каждое исключение имеет конкретные условия, сроки и денежные ограничения.Правильное планирование и профессиональные консультации необходимы для их использования.

Налог на товары и услуги (GST)

GST может применяться, когда продажа включает передачу бизнес-активов, которые рассматриваются как поставка товаров или услуг в соответствии с законом GST. Совет GST предоставил ясность в отношении режима спада продаж (передача бизнеса в качестве функционирующей компании) и продажи активов .

Спад продаж против продаж товаров

В слэм-продаже , все бизнес-предприятие передается на единовременное возмещение без присвоения стоимости отдельным активам. В соответствии с GST, передача бизнеса в качестве функционирующей компании не рассматривается как поставка товаров или услуг , и поэтому GST не применяется. Однако, если продажа структурирована как , то продажа , где каждый актив продается отдельно (например, земля, здание, машины, инвентарь), GST может взиматься с поставки товаров (например, инвентарь, завод и машины) и услуг (например, гудвил, товарные знаки). Ставка зависит от класса активов - стандартные ставки варьируются от 5% до 18% для товаров и 18% для услуг.

Ввод налоговых кредитов Рассмотрение

Когда GST взимается с продажи по товарной позиции, покупатель может иметь возможность требовать входной налоговый кредит (ITC) в соответствии с правилами. Продавец должен выдать налоговый счет, если сделка облагается налогом. Для продажи в условиях спада, не привлекающей GST, счет-фактура не требуется, но все еще требуется надлежащая документация в соответствии с Законом о подоходном налоге.

Штамповые пошлины и регистрационные сборы

Штамповые пошлины подлежат уплате при передаче недвижимого имущества (земли и зданий) и варьируются в зависимости от штата. Ставки могут варьироваться от 5% до 8% от стоимости имущества или рыночной стоимости, в зависимости от того, что выше. При продаже активов гербовая пошлина применяется к актам передачи, уступки или аренды. При продаже акций, в которой базовые активы включают недвижимость, гербовая пошлина может по-прежнему применяться, если сделка включает передачу акций, которые эффективно передают землю (в некоторых штатах). Продавцы должны учитывать затраты на гербовую пошлину, поскольку они могут значительно сократить чистую выручку.

Налог, вычитаемый из источника (TDS)

Покупатель часто обязан вычитать налог у источника (TDS) при оплате продавцу. Ключевые положения TDS, относящиеся к продаже бизнеса:

  • Раздел 194IA: TDS по ставке 1% на рассмотрение вопроса о передаче недвижимого имущества (кроме сельскохозяйственных земель), если рассмотрение превышает ⁇ 50 лакх.
  • Раздел 195: TDS по платежам нерезидентам — применяется, если продавец является иностранным юридическим лицом или NRI.
  • Раздел 194J: TDS о сборах за технические услуги, которые могут применяться к консультационным или консультативным компонентам.

Продавец должен предоставить PAN и другие детали, чтобы избежать более высоких ставок TDS (20% в соответствии с разделом 206AA). TDS вычитается как кредит при подаче декларации о подоходном налоге продавца.

Структура продажи: Продажа активов против продажи акций

Выбор между продажей активов и продажей акций имеет глубокие налоговые последствия для обеих сторон. Продавцы часто предпочитают продажу акций, потому что это может привести к снижению налога на прирост капитала (особенно если акции удерживаются в долгосрочной перспективе), в то время как покупатели могут предпочесть продажу активов для получения увеличенной базы затрат на амортизацию.

Продажа активов – налоговые последствия

При продаже активов продавец распоряжается каждым активом индивидуально. Прибыль от прироста капитала рассчитывается отдельно для каждого актива на основе его периода владения и стоимости. Амортизационные активы (например, завод, машины, здания) могут привести к краткосрочным доходам от прироста капитала или бизнес-доходам , если они передаются по стоимости выше, чем списанная стоимость. Неарендабельные активы (например, гудвил, товарные знаки) рассматриваются как капитальные активы. Гудвил, приобретенный до 1 апреля 2023 года, считается нематериальным активом; его продажа привлекает LTCG с индексацией. После этой даты некоторые правила изменились, чтобы рассматривать гудвил как самогенерируемый, если не приобретенный; продажа его может также привести к получению бизнес-дохода, а не прироста капитала. Продавцы также должны учитывать последствия продажи инвентаря - прибыль от инвентаризации облагается налогом как бизнес-доход. Кроме того, GST от продажи активов (за исключением продажи во время спада)

Продажа акций - налоговые последствия

При продаже акций продавец передает свои акции компании. Основополагающие активы остаются у предприятия, поэтому у продавца не возникает налогов на уровень активов. Прирост капитала по акциям рассчитывается как разница между ценой продажи и стоимостью приобретения акций. Для нелистинговых акций, удерживаемых более 24 месяцев, LTCG облагается налогом по ставке 20% с индексацией (или 10% без индексации, в зависимости от того, что ниже). Для котируемых акций LTCG, превышающая ⁇ 1 лакх, облагается налогом по ставке 10% без индексации (если STT уплачен). Продажи акций также избегают GST и гербового сбора на недвижимое имущество (за исключением нескольких государств, где передача акций с участием недвижимости может привлечь гербовый сбор). Однако покупатель наследует существующую базу налоговых издержек активов компании, которая может быть ниже их справедливой рыночной стоимости.

Выбор оптимальной структуры

Решение зависит от таких факторов, как статус продавца, период владения, желание будущих исключений из прироста капитала и готовность покупателя платить премию за повышательную основу. Часто можно договориться о сочетании продажи активов и акций или продажи акций. Продавцы должны моделировать поступления после уплаты налогов в различных структурах до завершения сделки. Профессиональная консультация дипломированного бухгалтера и налогового адвоката незаменима.

Стратегии налогового планирования для продавцов

Упреждающее планирование позволяет минимизировать налоговое бремя и обеспечить соблюдение законодательства.

Сроки продажи

Если актив приближается к 24-месячному периоду владения, отсрочка продажи может конвертировать краткосрочную прибыль в долгосрочную прибыль, значительно снижая налоговую ставку. Для акций, ожидающих более 12 месяцев, достигает того же. Кроме того, продажа в финансовом году, когда другой доход продавца ниже, может снизить налог на сляб-рейт на STCG. Преимущества индексации также улучшаются с более длительными периодами владения.

Использование исключений и помощи при опрокидывании

Продавцы могут инвестировать выручку от продажи в определенные активы в пределах допустимых сроков для получения исключений в соответствии с разделами 54, 54F, 54EC и т. Д. Например, если бизнес-здание продано, LTCG может быть реинвестирован в жилой дом (раздел 54EC) или облигации (раздел 54EC) для отсрочки налога. Освобожденная сумма снижает стоимость нового актива, сохраняя отсрочку налога до тех пор, пока этот актив не будет продан. Продавцы должны тщательно придерживаться периодов блокировки (например, 3 года для облигаций раздела 54EC) и сроков реинвестирования (например, покупка в течение одного года до или двух лет после продажи для дома).

Документация и соблюдение

Надлежащие записи затрат на приобретение (включая улучшения, брокерские услуги, судебные издержки) необходимы для расчета точного прироста капитала. Для активов, удерживаемых до 2001 года, справедливая рыночная стоимость, как на 1 апреля 2001 года, может использоваться в качестве стоимости приобретения. Продавцы должны вести счета-фактуры, отчеты об оценке и соглашения. Подача налоговых деклараций о доходах должна включать график прироста капитала, и если продажа пересекает определенные пороги, продавец должен сообщать о сделке в соответствии с Графиком BS и другими соответствующими графиками. Своевременная уплата авансового налога (если прирост превышает 10 000 фунтов стерлингов в квартал) может избежать процентов в соответствии с разделами 234B и 234C Закона о подоходном налоге.

Юридическое и нормативное соблюдение

Помимо налогов, продажа бизнеса в Индии включает в себя несколько юридических шагов, которые должны быть тщательно устранены, чтобы избежать штрафов или признания недействительной продажи.

Требования законодательства компании

В соответствии с Законом о компаниях 2013 года продажа практически всех предприятий требует специального решения, принятого акционерами и одобрения совета директоров. Кроме того, продажа может потребоваться подать в Реестр компаний (RoC) в электронной форме MGT-14 и других формах. Если сделка предполагает продажу подразделения в виде спада, компания должна следовать схеме положений об организации, если она представляет собой реконструкцию. Для продажи акций передача акций должна быть зарегистрирована в реестре участников компании и сертификаты акций, одобренные покупателем.

Утверждение регулирующими органами

Некоторые коммерческие продажи требуют разрешения отраслевых регуляторов:

  • Комиссия по конкуренции Индии (CCI): Если сделка превышает пороги активов или оборота в соответствии с Законом о конкуренции 2002 года, покупателю может потребоваться подать уведомление в CCI и дождаться одобрения до завершения сделки.
  • Reserve Bank of India (RBI) : Если продавец или покупатель является нерезидентом, сделка должна соответствовать Закону об управлении иностранной валютой (FEMA). Например, продажа акций NRI требует отчетности уполномоченному банку-дилеру и, в некоторых случаях, предварительного одобрения RBI.
  • Налоговые органы по доходам : Для сделок с высокой стоимостью, Оценщик может потребовать детали в соответствии с процедурами проверки и оценки. Некоторые юрисдикции также требуют сертификат оценки от зарегистрированного оценщика для передачи акций или активов.

Неполучение необходимых разрешений может привести к тому, что сделка будет признана недействительной или будет облагаться большими штрафами.

Специальные соображения для НРИ и иностранных организаций

Индейцы-нерезиденты (NRI) и иностранные компании, продающие бизнес в Индии, сталкиваются с дополнительными налоговыми и нормативными уровнями. Прибыль от прироста капитала рассчитывается таким же образом, но колебания обменного курса по стоимости и учету продаж должны учитываться. NRI могут подвергаться TDS по более высоким ставкам (обычно 20% по LTCG и 30% по STCG для иностранных компаний, если соглашение об избежании двойного налогообложения - DTAA - не предусматривает более низкую ставку). NRIs может воспользоваться более низкой ставкой DTAA, предоставив сертификат налогового резидентства (TRC) и форму 10F. Доходы от продажи, переведенные за границу, должны соответствовать правилам репатриации FEMA. Кроме того, NRIs может потребоваться подать налоговую декларацию в Индии, даже если вся прибыль освобождена, для обеспечения соблюдения. Иностранные организации, приобретающие бизнес в Индии, также должны соблюдать правила трансфертного ценообразования, если сделка связана с связанной стороной.

Сообщение о продаже в налоговых декларациях о доходах

После продажи продавец должен сообщить о сделке в своей декларации о подоходном налоге за соответствующий год оценки. Прирост капитала должен быть указан в графике CG . Подробности, такие как дата приобретения, дата передачи, рассмотрение продажи, стоимость приобретения, затраты на улучшение, заявленные расходы (если применимо), и требуемые исключения. Если испрашиваются исключения в соответствии с разделами 54/54F, продавец должен предоставить детали нового приобретенного актива и суммы инвестиций. Если освобождение позже утрачено (поскольку новый актив продается в течение периода блокировки или сумма не депонируется вовремя), прирост капитала облагается налогом в год конфискации. Продавцы также должны согласовать TDS, вычтенную с Формой 26AS, чтобы требовать кредит.

Заключение

Продажа бизнеса в Индии влечет за собой навигацию по сложной сети налоговых законов - налог на прирост капитала, GST, гербовый сбор и TDS - каждый со своим собственным набором правил, исключений и требований соответствия. Структура продажи (актив против акций против продажи с падением) оказывает глубокое влияние на доходы после уплаты налогов. Налоговое планирование через тщательные сроки, использование исключений и документации может значительно снизить налоговое бремя. Продавцы также должны соблюдать законодательство компании, регулирующие утверждения и правила обмена иностранной валюты. Привлечение квалифицированных специалистов - дипломированный бухгалтер, налоговый адвокат и секретарь компании - не только целесообразно, но часто необходимо для обеспечения плавной и юридически совместимой сделки. Понимая налоговые последствия и планирование соответственно, продавцы могут максимизировать свои доходы и избежать непредвиденных обязательств.