Понимание налогообложения доходов от художественной и культурной деятельности в Индии

Художественный и культурный ландшафт Индии является одним из самых разнообразных в мире, охватывающим классические танцы, музыку, театр, изобразительное искусство, ремесла и народные традиции. Художники, исполнители и культурные организации не только сохраняют наследие, но и вносят значительный вклад в экономику. Однако навигация по налоговым последствиям доходов, полученных от такой деятельности, может быть сложной. Эта статья предоставляет всестороннее руководство по налогообложению доходов от художественной и культурной деятельности в Индии, охватывая правовые рамки, исключения, вычеты, требования соответствия и недавние события.

Правовые рамки налогообложения художественного и культурного дохода

Основным законодательством, регулирующим подоходный налог в Индии, является Закон о подоходном налоге 1961 года. Согласно этому Закону, доход от художественной и культурной деятельности обычно рассматривается как доход от «профессиональной» или «деловой деятельности», в зависимости от характера и регулярности деятельности. Для большинства отдельных художников доход классифицируется под заголовком «Прибыли и доходы от бизнеса или профессии» (PGBP), если деятельность осуществляется с мотивом прибыли.

Закон определяет «профессию», которая включает в себя призвание, которое охватывает художественные занятия. Эта классификация определяет допустимые вычеты, налоговые ставки и требования соответствия. Кроме того, культурные организации, зарегистрированные в соответствии с разделом 12А Закона, могут иметь право на освобождение от дохода, применяемого для благотворительных целей, при условии, что они соответствуют условиям, установленным Центральным советом по прямым налогам (CBDT).

Виды доходов от художественной и культурной деятельности

Художники получают доход из различных источников. В таблице ниже приводятся общие категории и их типичный налоговый режим.

Type of Income	Description	Tax Head
Performance fees	Fees received for concerts, plays, dance shows, recitals, etc.	PGBP
Royalties	Income from licensing copyright of music, lyrics, choreography, paintings, or literary works.	Royalty (Section 9(1)(vi))
Sale of artworks	Proceeds from selling paintings, sculptures, handicrafts, or other creative works.	PGBP (if regular) or Capital Gains (if held as investment)
Grants and fellowships	Funds received from government or private bodies for artistic projects.	Taxable unless specifically exempt (e.g., certain awards under Section 10(17A))
Sponsorship & endorsements	Payments from brands for promoting products or events.	PGBP
Income from organising festivals	Profits from cultural festivals, exhibitions, or fairs.	PGBP (income from business)

Для художников важно правильно классифицировать каждый поток доходов, чтобы использовать соответствующие вычеты и исключения.

Налоговые льготы и вычеты, доступные для художников

Индийское налоговое законодательство предусматривает несколько изъятий и вычетов, которые могут снизить налоговую нагрузку на доходы от художественной и культурной деятельности.

Исключения по разделу 10

Certain incomes are fully exempt from tax under Section 10 of the Income Tax Act. For instance:

Раздел 10(17A): Награды, награды или премии в денежной форме или натурой, предоставляемые Центральным или Государственным правительством или утвержденным учреждением, освобождаются. Это включает в себя престижные награды, такие как Падма Шри, Премия Санджита Натак Академи и Премия Сахити Академи.
Раздел 10(23C): Доход любого траста или учреждения, созданного для благотворительных целей, включая культурное продвижение, может быть освобожден, если он удовлетворяет условиям, указанным в КБРТ.
Раздел 10 (10AA): Покинуть концессию на поездку или другие льготы, предоставляемые работодателем, не применимо напрямую, но художники, нанятые культурными организациями, могут извлечь выгоду.

Вычеты по разделу 80G и 80GGA

Художники и культурные организации могут требовать отчисления за пожертвования, сделанные в одобренные благотворительные учреждения. Например, взнос в культурный траст, зарегистрированный в соответствии с 80G (например, Фонд национальной культуры), дает право донору на вычет 50% или 100% от суммы пожертвования, при условии соблюдения ограничений.

Вычеты по разделу 80RRB

Этот раздел предусматривает специальный вычет для дохода в виде роялти, полученного автором или художником от использования авторского права в литературных, художественных или научных работах. Вычет доступен до ⁇ 3,00,000 (или фактический доход роялти, в зависимости от того, что ниже) от валового общего дохода. Это особенно выгодно для писателей, композиторов и визуальных художников, которые лицензируют свою работу. Условия: Роялти должны быть получены в отношении работы, которая зарегистрирована в соответствии с Законом об авторском праве 1957 года, и оценщик должен быть резидентом Индии. Вычет разрешен только один раз в жизни для конкретной работы.

Расходы, вычитаемые по PGBP

Для художников, рассматривающих доход как бизнес или профессию, из валовых поступлений можно вычесть широкий спектр расходов. К ним относятся:

Стоимость материалов (канва, краски, глина, музыкальные инструменты и т.д.)
Студийная или репетиционная аренда помещения
Путешествия и транспортировка для выступлений
Костюмы, реквизит и сценическое оборудование
Маркетинговые и рекламные расходы (веб-сайты, реклама в социальных сетях)
Профессиональные сборы (менеджеры, бухгалтеры, юристы)
Амортизационные отчисления на капитальные активы (камеры, музыкальные инструменты и т.д.)
Страховые премии за оборудование или ответственность за производительность

Художники должны вести надлежащие счета и счета-фактуры для обоснования этих вычетов. При отсутствии надлежащих книг предполагаемая схема налогообложения в соответствии с разделом 44ADA может применяться к профессионалам, чьи валовые поступления не превышают 50 лакхов. По этой схеме 50% валовых поступлений считаются прибылью, что устраняет необходимость в детальном отслеживании расходов.

Налогообложение роялти и доходов от авторских прав

Роялти является значительным источником для многих художников. Роялти определяется в соответствии с разделом 9 (1) (vi) Закона и включает рассмотрение вопроса о передаче всех или любых прав (включая предоставление лицензии) в отношении авторского права на литературное, художественное, музыкальное или драматическое произведение.

Роялти, выплачиваемое резиденту Индии, подлежит TDS в соответствии с разделом 194J по ставке 10% (если общая сумма превышает 30 000 фунтов стерлингов в течение финансового года). Для художников-нерезидентов TDS в соответствии с разделом 195 применяется по действующим ставкам в зависимости от Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTAA).
Если художник не является резидентом и не имеет постоянного представительства в Индии, доход от роялти может облагаться налогом в размере 20% (плюс надбавка и вычет) в соответствии с внутренним законодательством, но договорные льготы могут его уменьшить.
В соответствии с разделом 80RRB, как отмечается, резидентные индивидуальные художники могут требовать вычета до 30 000 фунтов стерлингов на доход от роялти при условии регистрации работы в соответствии с Законом об авторском праве.

Художники должны убедиться, что их регистрация авторских прав является актуальной, чтобы воспользоваться этим вычетом. Кроме того, для композиторов и лириков, Индийское общество исполнительских прав (IPRS) и другие общества по авторскому праву часто собирают гонорары от их имени; они полностью облагаются налогом в руках художника.

Влияние GST на художественную деятельность

Налог на товары и услуги (GST) также применяется к поставкам художественных и культурных услуг.С июля 2017 года GST взимается с таких услуг, как:

Живые выступления (концерты, театр, танцы) - обычно облагаются 18% GST, если цена билета превышает ⁇ 500 на человека. Если цена билета составляет ⁇ 500 или менее, услуга освобождается.
Доход от роялти – считается предложением услуг, облагаемым 18% GST, если получатель находится в Индии. Однако, если роялти выплачивается иностранному художнику, он может рассматриваться как импорт услуг и подлежать обратной начисленности.
Продажа оригинальных картин или скульптур – если стоимость превышает ⁇ 2,00,000 за транзакцию, может применяться GST в размере 12% (ставка за произведение искусства составляет 12%, если произведение не является ремеслом зарегистрированного ремесленника).

Художники с оборотом, превышающим 20 лакхов (10 лакхов для особых категорий государств), должны зарегистрироваться для GST и возвратов файлов. Однако многие отдельные художники могут опуститься ниже этого порога, что делает регистрацию GST необязательной.

Налоговый режим для иностранных артистов, выступающих в Индии

Иностранные артисты, которые гастролируют по Индии или выступают на индийских мероприятиях, должны соблюдать индийское налоговое законодательство. Их доход от таких выступлений считается «доходом, который считается начисленным или возникающим в Индии» в соответствии с разделом 9 (1) (i) и облагается налогом.

Если художник выступает в Индии, вся плата за исполнение облагается налогом в Индии, если только DTAA не предоставляет облегчения.Большинство DTAA позволяют Индии облагать налогом доход от исполнения, если художник присутствует в Индии в течение определенного количества дней (часто 90 дней в финансовом году).
Если артист является сотрудником иностранной компании, и исполнение осуществляется этой компанией, компания все еще может считаться «постоянным учреждением» в Индии через выступление, что приводит к налогообложению прибыли.
TDS в соответствии с разделом 194J (для роялти) или разделом 194C (для контрактных платежей) может применяться, в зависимости от характера платежа. Для исполнения обычно используется раздел 194C (TDS на 2% для индивидуального / HUF, 1% для других), если оплата за трудовой договор. Однако, если оплата за профессиональные услуги (например, производительность), ставка в соответствии с разделом 194J (10%) может применяться. Разница часто оспаривается; безопаснее вычесть по более высокой ставке, чтобы избежать запрета.

Иностранные художники должны получить постоянный номер счета (PAN) в Индии, чтобы избежать более высоких ставок TDS. В отсутствие PAN TDS вычитается по ставке 20% или действующей ставке, в зависимости от того, какая из них выше.

Требования к соблюдению и подаче заявок

Все художники и культурные организации, получающие налогооблагаемый доход, должны подать годовую налоговую декларацию. Тип декларации зависит от уровня дохода и источников:

ITR-1 (Sahaj): Для резидентов с доходом от зарплаты, одной жилой недвижимости и других источников (например, проценты). Не подходит для художников с деловым или профессиональным доходом.
ITR-3: Для лиц с доходом от бизнеса или профессии. Большинство художников попадают в эту категорию.
ITR-4 (Sugam): Для физических лиц, выбирающих предполагаемое налогообложение в соответствии с разделом 44ADA (валовые поступления до ⁇ 50 лакхов).
ITR-5: Для фирм, ТОО и АОП (ассоциаций лиц) — часто используется культурными обществами или труппами.
ITR-7: Для трастов и учреждений, требующих освобождения в соответствии с разделами 11, 12 или 12А.

Художники также должны соблюдать положения об авансовых налогах, если их общая налоговая ответственность превышает 10 000 фунтов стерлингов в финансовом году.Неуплата авансового налога может привлечь проценты в соответствии с разделами 234B и 234C.

Рекордные лучшие практики

Поддержание надлежащих записей имеет решающее значение для получения вычетов и избежания проверки.

Счета за все выступления, продажи и квитанции о сборах.
Банковские выписки и платежные доказательства.
Соглашения с организаторами мероприятий, галереями или спонсорами.
Квитанции на расходы (путешествие, материалы, аренда и т.д.).
Свидетельства о регистрации авторских прав.
PAN-карта и сертификат регистрации GST (если применимо).

Для тех, кто работает в качестве индивидуальных предпринимателей, рекомендуется вести отдельные банковские счета для художественных доходов и личных расходов.

Последние события и судебные заявления

В последние годы налогообложение доходов от художественной деятельности привело к ряду важных изменений:

Высший суд вынес решение по делам кинохудожников: В деле Комиссар по подоходному налогу против M. S. R. & Co. (2020) Суд разъяснил, что доход, полученный кинохудожниками от актерского мастерства, пения или танцев, представляет собой «профессиональный доход», а не «зарплату», если только художник не находится на контракте на обслуживание.
Аадхаар-Пан: Правительство сделало обязательным привязку ПАН к Аадхаару для подачи деклараций. Художники без Аадхаара должны подать заявку на освобождение или столкнуться с недействующим ПАН.
Безликие оценки: Оценки подоходного налога в настоящее время в значительной степени безлики, что сокращает возможности для личной предвзятости. Однако художники должны обеспечить, чтобы все цифровые представления были точными и своевременными.
Циркуляр CBDT о предполагаемом налогообложении для профессионалов: Циркуляр No 9/2020 разъяснил, что лица, имеющие право на Раздел 44ADA, могут декларировать прибыль в размере 50% от валовых поступлений без ведения бухгалтерских книг.

Кроме того, стремление правительства к оцифровке означает, что художники, продающие произведения через платформы, должны соблюдать положения TDS электронной коммерции в соответствии с разделом 194-O (1% TDS на валовые продажи).

Советы по налоговому планированию для художников и культурных организаций

Стратегическое налоговое планирование может помочь художникам сохранить больше своих доходов.

Доходы и расходы по времени: Если возможно, отложите получение сборов на следующий финансовый год, если доход текущего года высок, и ускорьте расходы (например, покупку материалов) для снижения налогооблагаемого дохода.
Использовать раздел 80RRB вычет: Зарегистрируйте свои авторские работы и требуйте вычет до ⁇ 3 лакхов для дохода от роялти.
Выберите предполагаемое налогообложение с умом: Если ваши фактические расходы превышают 50% валовых поступлений, выберите регулярные вычисления вместо Раздела 44ADA, чтобы требовать полные вычеты.
Делать благотворительные взносы: Пожертвования в одобренные культурные трасты в соответствии с разделом 80G могут сократить налоговые расходы при поддержке искусства.
Установить пенсионный фонд: Взносы в Национальную пенсионную систему (NPS) в соответствии с разделом 80CCD(1B) позволяют дополнительно вычесть до 50 000 фунтов стерлингов.
Следите за GST: Если ваш оборот близок к порогу, рассмотрите возможность добровольной регистрации для получения входного налогового кредита на расходы.

Заключение

Налогообложение доходов от художественной и культурной деятельности в Индии нюансировано, но управляемо с надлежащими знаниями и планированием. Художники должны понимать классификацию своих доходов, использовать доступные исключения и вычеты в соответствии с Законом о подоходном налоге и соблюдать требования к подаче и TDS. GST добавляет еще один уровень, который может потребовать внимания, особенно для тех, у кого большие обороты. Поддерживая точные записи, консультируя налоговых специалистов и оставаясь в курсе правовых изменений, художники могут сосредоточиться на своей творческой работе, эффективно выполняя налоговые обязательства.

Для получения дальнейших указаний обратитесь к официальному веб-сайту Департамента подоходного налога и порталу CBIC для GST . Кроме того, Индийское общество исполнительских прав предоставляет ресурсы для управления авторскими правами и роялти.

Понимание налогообложения доходов от художественной и культурной деятельности в Индии

Table of Contents