Что такое налогообложение?

Налогообложение — это механизм, с помощью которого правительства собирают доходы от физических лиц, предприятий и других организаций для финансирования государственных расходов. Эти средства выделяются на основные услуги, такие как образование, здравоохранение, инфраструктура, национальная оборона и программы социального обеспечения. Налоги являются обязательными, а не добровольными взносами и применяются законом. Право на налогообложение является основной функцией суверенитета, позволяющей правительствам предоставлять товары и услуги, которые рынок сам по себе не может эффективно поставлять.

Понимание налогообложения имеет решающее значение для студентов, учителей и граждан, поскольку оно напрямую влияет на располагаемый доход, экономическое поведение и качество государственных услуг. Хорошо продуманная налоговая система уравновешивает получение доходов с экономическим ростом и справедливостью. И наоборот, плохо продуманные налоги могут искажать решения, препятствовать инвестициям и усугублять неравенство. В этой статье исследуется, как различные уровни правительства - федеральные, государственные и местные - повышают средства через различные налоговые инструменты и почему эти знания имеют значение для информированного гражданства.

Исторический контекст налогообложения

Налогообложение старо, как организованная цивилизация Древние египтяне собирали налоги на зерно, римляне вводили налоги на имущество и наследство, а средневековые монархи финансировали войны через сборы на землю и торговлю. Современная налоговая система значительно развивалась с ростом национальных государств. В США федеральный подоходный налог был постоянно разрешен 16-й поправкой в 1913 году. До этого, тарифы и акцизы были основными федеральными источниками доходов. Понимание этой истории помогает объяснить, почему некоторые налоги существуют сегодня и как они были сформированы экономическими кризисами, войнами и социальными требованиями. Например, налог на заработную плату был введен во время Великой депрессии для финансирования социального обеспечения, в то время как прогрессивные ставки подоходного налога были увеличены во время Второй мировой войны для финансирования военных расходов. Эти исторические прецеденты продолжают влиять на текущие дебаты о налоговой политике.

Виды налогов

Налоги могут быть классифицированы по их базе (что облагается налогом) и по уровню правительства, которое их налагает.

  • Налог на прибыль — Налог на заработную плату, заработную плату, проценты, дивиденды и другие доходы. Он может взиматься с физических лиц (налог на доходы физических лиц) и предприятий (корпоративный подоходный налог). Налоги на прибыль обычно прогрессивны, то есть налоговая ставка увеличивается по мере роста дохода.
  • Налог на заработную плату — специальный налог на заработную плату, используемый для финансирования программ социального страхования, таких как социальное обеспечение и Medicare.В отличие от подоходного налога, налог на заработную плату обычно является регрессивным, поскольку он применяется только до определенного предела заработной платы и не применяется к инвестиционному доходу.
  • Налог с продаж — Налог на потребление, применяемый к продаже товаров и услуг. Как правило, он регрессивен, поскольку лица с низким доходом тратят большую долю своего дохода на налогооблагаемые товары. Ставки налога с продаж широко варьируются в зависимости от штата и местности.
  • Налог на недвижимость — Налог на стоимость недвижимости или личного имущества. Он является основным источником дохода для местных органов власти и основан на оцениваемой стоимости имущества. Налоги на имущество финансируют школы, пожарные службы, дороги и другие местные службы.
  • Акцизный налог — Налог на конкретные товары, такие как бензин, алкоголь, табак и огнестрельное оружие.Акцизные налоги часто используются для предотвращения потребления вредных продуктов и финансирования соответствующих государственных программ (например, дорожные целевые фонды от налогов на топливо).
  • Налог на прирост капитала — Налог на прибыль, полученную от продажи активов, таких как акции, облигации или недвижимость. Прибыль от прироста капитала может облагаться налогом по разным ставкам в зависимости от периода владения (краткосрочный против долгосрочного).
  • Налог на имущество и наследство — Налоги на передачу имущества при смерти.Федеральный налог на имущество применяется только к очень крупным поместьям, в то время как некоторые штаты налагают свои собственные налоги на имущество или наследство.
  • Тарифы используются для защиты отечественных отраслей промышленности и повышения доходов, хотя они менее значительны для федеральных доходов сегодня, чем в 19 веке.
  • Налог на богатство — Налог на чистый капитал (активы минус обязательства). Налоги на богатство встречаются редко в США, но используются в нескольких европейских странах. Они спорны из-за трудностей с оценкой и потенциального бегства капитала.

Федеральный уровень налогообложения

Федеральное правительство опирается в первую очередь на подоходные налоги (индивидуальные и корпоративные) и налоги на заработную плату. В 2023 финансовом году на индивидуальные подоходные налоги приходилось около 50% федеральных доходов, налоги на заработную плату — около 36%, а налоги на прибыль корпораций — около 9%. Остальная часть поступала из акцизов, налогов на имущество, тарифов и других источников.

Индивидуальный подоходный налог

Федеральный подоходный налог с физических лиц прогрессивен, с семью налоговыми скобками, начиная с 2024 года, в которых используются предельные налоговые ставки, то есть только часть дохода в каждой скобке облагается по этой ставке. Вычеты, кредиты и льготы уменьшают налогооблагаемый доход. Стандартные вычеты и детализированные вычеты (такие как проценты по ипотечным кредитам и благотворительные взносы) позволяют налогоплательщикам снизить свои налоговые обязательства. Налоговый кредит с заработанным доходом (EITC) и налоговый кредит на детей являются важными возвратными кредитами, которые поддерживают семьи с низким и средним уровнем дохода.

Федеральный подоходный налог взимается путем удержания из заработной платы и расчетных налоговых платежей для самозанятых лиц. Налогоплательщики подают годовые декларации (форма 1040) к 15 апреля. Служба внутренних доходов (IRS) администрирует и применяет федеральное налоговое законодательство. Понимание скобок подоходного налога и кредитов имеет важное значение для личного финансового планирования. Например, стратегические взносы на пенсионные счета, такие как 401 (k)s или IRA, могут снизить текущий налогооблагаемый доход при создании сбережений на будущее.

Налоги на заработную плату

Налоги на заработную плату вычитаются из заработной платы работников и сопоставляются работодателями. Ставка налога на социальное обеспечение составляет 6,2% для работников и 6,2% для работодателей, применяется к доходам до базы заработной платы ($168 600 в 2024 году). Ставка налога на медицинскую помощь составляет 1,45% для сотрудников и работодателей без ограничения заработной платы. Дополнительный 0,9% налог на медицинскую помощь применяется к лицам с высоким уровнем дохода (более 200 000 долларов США для одиноких предпринимателей). Самозанятые лица платят как часть сотрудников, так и часть работодателей (15,3% от общей суммы для социального обеспечения и медицинской помощи), но они могут вычесть половину этой суммы в своей декларации о подоходном налоге.

Налоги на заработную плату являются регрессивными, поскольку они применяются только к заработанному доходу до предела социального обеспечения, а инвестиционный доход освобождается. Однако они напрямую связаны с будущими пособиями: пенсионными пособиями по социальному обеспечению, пособиями по инвалидности и пособиям по случаю потери кормильца, а также с медицинским страхованием. Долгосрочная платежеспособность этих программ является серьезной политической проблемой, поскольку целевые фонды сталкиваются с истощением в ближайшие десятилетия без изменений в доходах или пособиях.

Корпоративный подоходный налог

Корпорации платят федеральный подоходный налог на свою прибыль. Закон о сокращении налогов и рабочих мест 2017 года снизил верхнюю корпоративную ставку с 35% до 21%. Корпоративные налоги являются спорными: некоторые утверждают, что они являются жизненно важным источником дохода, в то время как другие утверждают, что они препятствуют инвестициям и в конечном итоге несут работники и потребители. Многие корпорации используют юридические вычеты, кредиты и оффшорную прибыль, перемещаясь для снижения своих эффективных налоговых ставок. Соединенные Штаты также облагают налогом зарубежную прибыль отечественных корпораций, хотя с положениями, чтобы предотвратить двойное налогообложение.

Налогообложение на государственном уровне

Штаты имеют широкие полномочия взимать налоги, с учетом конституционных ограничений и федерального закона. Государственные налоговые системы широко варьируются, причем некоторые штаты в значительной степени полагаются на подоходные налоги, другие - на налоги с продаж, а некоторые (такие как Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг) не имеют подоходного налога с физических лиц. Штаты также собирают налоги на доходы корпораций, акцизы и налоги на имущество (хотя налоги на имущество более значительны на местном уровне). Государственные налоговые поступления финансируют образование, транспорт, здравоохранение (Медикаид), общественную безопасность и другие государственные программы.

Государственный подоходный налог

Большинство штатов вводят подоходный налог с физических лиц. Ставки могут быть плоскими (например, Колорадо на 4,4%) или прогрессивными с несколькими скобками (например, Калифорния имеет до 13,3%). Некоторые штаты, такие как Нью-Гемпшир, облагают налогом только проценты и дивиденды. Налог на доходы штатов часто опирается на федеральные определения налогооблагаемого дохода, но с различными вычетами и кредитами. Многие штаты допускают федеральные детализированные вычеты, в то время как другие предлагают свои собственные стандартные вычеты. Штаты также облагают налогом корпоративный доход, хотя ставки, как правило, ниже, чем федеральная ставка.

Доходы от государственного подоходного налога чувствительны к экономическим циклам, растут во время бумов и падают во время рецессий. Государства должны балансировать бюджеты, поскольку они не могут бесконечно управлять дефицитами. Это ограничение может привести к сокращению расходов или увеличению налогов во время спадов.

Продажи и налог на использование

Налог с продаж является основным источником дохода для большинства штатов. По состоянию на 2024 год в пяти штатах отсутствует налог с продаж на уровне штатов: Аляска, Делавэр, Монтана, Нью-Гемпшир и Орегон. Среди штатов, которые это делают, ставки варьируются от 2,9% (Колорадо) до 7,25% (Калифорния). Местные органы власти часто добавляют свой собственный налог с продаж, что делает комбинированную ставку выше в некоторых городах. Налоги с продаж применяются к большинству материальных товаров, но услуги часто освобождаются. Пища для домашнего потребления и отпускаемые по рецепту лекарства обычно освобождаются от регрессивного воздействия на домохозяйства с низким доходом.

Рост электронной коммерции осложнил сбор налога с продаж. После решения Верховного суда 2018 года по делу Южная Дакота против Wayfair штаты могут потребовать от продавцов, не являющихся штатами, взимать и перечислять налог с продаж, даже если они не имеют физического присутствия в штате. Это значительно увеличило государственные налоговые поступления и выровняло игровое поле для местных розничных торговцев.

Другие государственные налоги

В некоторых штатах налоги на имущество или наследство взимаются с акцизов на бензин (используются для финансирования автомагистралей), алкоголь, табак и каннабис (где это разрешено законом). Хотя федеральное освобождение достаточно велико, чтобы немногие штаты платили федеральный налог. Несколько штатов (Мэриленд, Нью-Джерси и другие) взимают налог с личного имущества, такого как транспортные средства или бизнес-оборудование. Кроме того, штаты могут собирать налоги на валовые поступления или налоги на франшизу на деловую деятельность.

Местный уровень налогообложения

Местные органы власти — округа, города, поселки, школьные округа и специальные районы — финансируют услуги в основном за счет налогов на имущество, местных налогов с продаж и сборов с пользователей. Налоги на прибыль менее распространены на местном уровне, но существуют в некоторых городах (например, Нью-Йорк, Филадельфия и несколько муниципалитетов Огайо). Местные налоги часто более регрессивны, чем федеральные или государственные налоги, потому что налоги на недвижимость и налоги с продаж потребляют большую долю дохода для домохозяйств с более низким доходом.

Налог на имущество

Налог на имущество является основой финансов местного самоуправления. Он оценивается на недвижимость (земля и здания) на основе оценочной стоимости имущества. Коэффициенты оценки, льготы и налоговые ставки варьируются в зависимости от юрисдикции. Фонды доходов от налога на имущество K-12 образование (около половины местных школьных бюджетов во многих штатах), полиция и пожарные службы, дорожное обслуживание, парки, библиотеки и другие муниципальные услуги. Налоги на имущество обычно вычитаются из федеральных налоговых деклараций, хотя вычет был ограничен 10 000 долларов США налоговой реформой 2017 года.

Расчеты налога на имущество включают ставки мельницы (налог на 1000 долларов США от оценочной стоимости) и могут включать специальные оценки для конкретных улучшений, таких как тротуары или канализационные линии. Домовладельцы могут претендовать на исключения, такие как льготы на усадьбу (снижение налогооблагаемой стоимости для первичных резиденций) или замораживание пожилых граждан. Апелляционные процессы позволяют владельцам недвижимости оспаривать оценки, которые они считают неточными.

Местный налог с продаж

Многие местные органы власти вводят дополнительные налоги с продаж сверх государственного налога с продаж. Объединенные ставки налога с продаж могут превышать 10% в городах с высокими налогами, таких как Чикаго, Новый Орлеан и Сиэтл. Местные налоговые поступления от продаж обычно идут в общие фонды или на определенные цели, такие как транспорт, общественная безопасность или экономическое развитие. Некоторые муниципалитеты также взимают конкретные местные акцизы на проживание в гостиницах (налог на проживание), прокат автомобилей или ресторанное питание.

Другие источники местных доходов

Местные органы власти взимают плату за такие услуги, как водоснабжение, канализация, сбор мусора, разрешения на строительство и бизнес-лицензии. Хотя их часто называют сборами, а не налогами, они по-прежнему составляют стоимость жизни в сообществе. Некоторые местные органы власти вводят налоги на топливо, налоги на электроэнергию или налоги на телекоммуникации. В некоторых штатах местные подоходные налоги (часто называемые налогами на заработную плату) вычитаются из зарплат сотрудников, которые работают в пределах города, независимо от того, где они живут. Эти налоги обычно плоские и имеют ограниченные льготы.

Налогообложение и экономическое поведение

Налоги влияют на индивидуальные и деловые решения. Высокие предельные ставки подоходного налога могут препятствовать дополнительной работе, сбережениям или инвестициям, концепция, известная как эффект кривой Лаффера. Однако эмпирические данные показывают, что поведенческая реакция на налоги зависит от многих факторов, включая доступность вычетов, тип налога и экономическую среду. Налоги с продаж могут смещать потребление от облагаемых налогом товаров и к освобожденным товарам или онлайн-покупкам (до изменения требований к сбору). Налоги на недвижимость могут влиять на выбор жилья и решения о местоположении бизнеса.

Налоговые стимулы, такие как кредиты на исследования и разработки, возобновляемые источники энергии или жилье с низким доходом, предназначены для поощрения конкретных видов деятельности. Хотя они могут быть эффективными, они также усложняют налоговый кодекс и уменьшают доходы. Налоговые расходы - потери доходов от вычетов, кредитов и льгот - составляют сотни миллиардов долларов в год только на федеральном уровне. Понимание этих компромиссов является ключом к оценке предложений по налоговой политике.

Налоговый цикл и подачу

Для большинства физических лиц налоговый цикл проходит ежегодно. Работодатели удерживают подоходный налог и налог на заработную плату с каждой зарплаты на основе формы W-4 работника. Самозанятые лица должны производить ежеквартальные расчетные налоговые платежи. Налоговый год заканчивается 31 декабря, а декларации (включая продления) должны быть поданы до 15 апреля следующего года. Налогоплательщики могут подавать в электронном виде с помощью программного обеспечения для подготовки налогов или нанимать специалистов. Налоговое управление США обрабатывает возвраты и выдает возмещение за переплаченные налоги в течение нескольких недель. Недоплаты могут привести к штрафам и процентам.

Налоговое планирование включает стратегическое планирование доходов и вычетов для минимизации ответственности. Например, отсрочка доходов до года с более низким доходом или ускорение вычетов в год с высоким доходом может снизить общие налоги. Внесение вклада в счета с более высоким уровнем налогообложения, такие как 401 (k)s, IRA и Сберегательные счета здравоохранения (HSAs) предлагает немедленные налоговые льготы и долгосрочные сбережения. Студенты и преподаватели должны понимать основы подачи налогов, особенно если у них есть работа на неполный рабочий день, стажировки или независимая работа подрядчика.

Обсуждения налоговой политики

Налоговая политика является постоянной темой политических дебатов.

  • Прогрессивность против плоских налогов — Должны ли налоговые ставки увеличиваться с доходом для перераспределения богатства, или плоская ставка должна упростить код и стимулировать рост?
  • Налоговые сокращения и экономический рост — Окупаются ли налоговые сокращения за счет увеличения экономической активности, или они увеличивают дефицит и требуют сокращения расходов?
  • Богатство против подоходного налога — Должен ли правительство облагать налогом накопленное богатство, а не только доход? Сторонники утверждают, что это уменьшает неравенство; противники поднимают вопросы оценки и бегства капитала.
  • Налоговые лазейки и расширение базы — Закрытие вычетов и кредитов (расширение базы) может позволить снизить ставки при одновременном повышении одного и того же дохода.
  • Международное налогообложение — Как следует облагать налогом многонациональные корпорации, чтобы предотвратить переход прибыли в юрисдикции с низкими налогами? Глобальное соглашение ОЭСР о минимальном налогообложении является недавней попыткой решить эту проблему.
  • Налоги на окружающую среду — Для сокращения выбросов парниковых газов предлагается ввести углеродные налоги или системы ограничения и торговли. Эти налоги могут увеличить доходы при решении проблемы изменения климата.

Заключение

Федеральные, государственные и местные органы власти используют различные налоговые инструменты для финансирования услуг, на которые полагаются граждане. Понимание того, как эти налоги работают - их ставки, основы, экономические эффекты и политические компромиссы - дает людям возможность принимать обоснованные финансовые решения и принимать значимое участие в демократическом дискурсе. Студенты и преподаватели, которые понимают основы налогообложения, лучше подготовлены для оценки политических предложений, планирования своих личных финансов и оценки роли правительства в обществе. Для дальнейшего чтения Центр налоговой политики [FLT: 1] предлагает подробный анализ и данные, в то время как программа [FLT: 2] IRS Понимание налогов [FLT: 3] предоставляет образовательные ресурсы. Бюджетное управление Конгресса [FLT: 4] публикует регулярные отчеты о федеральных доходах и налоговых расходах. Наконец, Фонд налогов [FLT: 6] является ценным ресурсом для сравнения налогов штата. Изучая налогообложение, мы получаем более четкую картину финансовых основ нашего общества и выбора, которые формируют наше коллективное будущее.