Ako nahlásiť zahraničné aktíva a príjmy v indických daňových priznaniach

Úvod

Oznamovanie zahraničných aktív a príjmov v indických daňových priznaniach sa stala čoraz dôležitejšou povinnosťou pre indických obyvateľov, ktorí majú finančné záujmy v zahraničí. Indický daňový režim, najmä po zavedení čierneho peňazí (nezverejnené zahraničné príjmy a aktíva) a Uloženie daňového zákona, 2015, vyžaduje prísne zverejnenie všetkých zahraničných holdingov a príjmov. Nedodržanie môže prilákať prísne sankcie, vrátane trestného stíhania. Táto komplexná príručka vysvetľuje požiadavky, postupný postup, spoločné nástrahy, a sankcie spojené s vykazovaním zahraničných aktív a príjmov, zabezpečenie, že zostanete v súlade s indickými daňovými zákonmi.

Pochopenie požiadaviek na podávanie správ

Podľa zákona o dani z príjmu z roku 1961, každá osoba, ktorá sa kvalifikuje ako rezident a obvykle rezidenta (ROR) v Indii, musí zverejniť svoje zahraničné aktíva a príjmy v daňovom priznaní z príjmu (ITR). Povinnosť vykazovania sa uplatňuje bez ohľadu na hodnotu aktíva alebo výšku príjmu. Dokonca aj spiaci bankový účet s minimálnym zostatkom musí byť vykázaný. Najmä, ak máte zahraničné aktívum alebo odvodiť príjem zo zdroja mimo Indie, musíte vyplniť ITR-2 alebo ITR-3 (v závislosti od povahy príjmu) a dokončiť príslušné harmonogramy.

Kto potrebuje hlásenie?

Obyvateľ a ordinárny rezident (ROR): Musí vykazovať všetky zahraničné aktíva a príjmy na celom svete. Od osôb s bydliskom, ale nie ordinárnym bydliskom (RNOR), sa nevyžaduje, aby vykazovali zahraničné aktíva (okrem zahraničných príjmov, ktoré sú zdaniteľné v Indii), ale mali by každý rok overovať ich postavenie.
[ Nerezidenti (NR): Vo všeobecnosti nie sú povinní zverejňovať zahraničné aktíva v indickom výnose, pokiaľ nemajú určité druhy príjmov zdaniteľné v Indii.

Rozhodujúce je určenie rezidenčného postavenia podľa oddielu 6 zákona o dani z príjmu. Jednotlivec má bydlisko v Indii, ak sa zdržiava v Indii 182 dní alebo viac v rozpočtovom roku, alebo 60 dní (s určitými výnimkami) a 365 dní v predchádzajúcich štyroch rokoch.

Typy zahraničných aktív, ktoré sa majú vykazovať

Zoznam zahraničných aktív (Schedule FA) vyžaduje podrobné informácie o každom zahraničnom majetku. Nižšie sú hlavné kategórie:

Bank accounts::1]] Sporiace, bežné, pevné vklady alebo akékoľvek iné účty vedené mimo Indie vrátane účtov, v ktorých ste spoločným vlastníkom alebo signatárom.
Finančné účty::1] správcovské účty, maklérske účty, dematačné účty a akékoľvek finančné aktíva, ktoré majú v držbe účet.
Kvality a dlhové investície: Stavy, dlhopisy, podielové fondy, ETF a ostatné cenné papiere kótované na zahraničných burzách.
Poistná politika: Životné poistenie, anuity alebo iné poistné zmluvy vydané zahraničnými poisťovateľmi vrátane poistných zmlúv súvisiacich s jednotkami.
Reality:Nehnuteľný majetok nachádzajúci sa mimo Indie, či už obytný, obchodný, alebo pozemok.
Dôvery a majetok:Zvýhodnený záujem o zahraničné trusty alebo nehnuteľnosti vrátane spätnoväzbových alebo neodvolateľných dohôd.
Obchodné podiely: Vlastníctvo v zahraničných subjektoch, ako sú akcie v partnerskej spoločnosti, spoločnosť s ručením obmedzeným (LLC) alebo vedenie v zahraničnej spoločnosti.
Virtuálne digitálne aktíva: Cryptocurrencies, NFT a ostatné digitálne aktíva držané na zahraničných burzách alebo peňaženkách, ktoré si teraz vyžadujú zverejnenie podľa zákona o dani z príjmu (podľa nedávnych zmien a doplnení).
Akýkoľvek iný majetok:] Akékoľvek iné finančné alebo nefinančné aktívum, ktoré nie je uvedené vyššie, vrátane drahých kovov v držbe v zahraničí, šperkov alebo zberateľských predmetov.

Vykazovanie zahraničného príjmu

Príjem zo zahraničia sa musí vykazovať v príslušnom harmonograme ITR, predovšetkým v zozname FSI (príjmy zo zdroja zahraničného obchodu) a v zozname TR (daňové úľavy).

Platy získané zo zamestnania v zahraničí (vrátane príspevkov, nevyhnutných podmienok).
Príjem z podnikania alebo povolania vykonávaného mimo Indie.
Príjem z prenájmu zo zahraničného majetku.
Dividendy a úroky zo zahraničných cenných papierov alebo bankových účtov.
Kapitálové zisky z predaja zahraničných aktív (realit, akcie atď.).
Kráľovstvá, provízie alebo iné príjmy zo zdrojov mimo Indie.

Všetky sumy sa musia previesť na indickú Rupees pomocou sadzby za nákup telegrafického prevodu (TT nákupná sadzba) Štátnej banky Indie v posledný deň predchádzajúceho roka (31. marec) pre aktíva a sadzby prevládajúce v deň prijatia príjmu. Prípadne sa môže použiť priemerná sadzba alebo akákoľvek iná sadzba stanovená radou. Je nevyhnutné zachovať konzistentnosť a dokumentovať použité výmenné kurzy.

Oslobodenie od dvojitého zdanenia

Ak platíte daň z rovnakého zahraničného príjmu v krajine pôvodu a v Indii, môžete požadovať úľavu podľa dohody o zamedzení dvojitého zdanenia (DTAA) alebo podľa § 91 (jednostranná úľava) zákona o dani z príjmu. Oslobodenie sa požaduje v zozname TR tým, že stanovuje sumu dane zaplatenej v zahraničí, daň splatná v Indii, a vypočítaná úľava. Podporné doklady, ako sú zahraničné daňové priznania alebo daňové zrazy (napríklad pre USA 16), musia byť zachované ako dôkaz.

Kľúčové harmonogramy v ITR pre zahraničné aktíva a príjmy

Pri podávaní ITR-2 alebo ITR-3, musíte vyplniť nasledujúce harmonogramy:

[Schedule FA (zahraničné aktíva): Zatvorí podrobnosti o každom zahraničnom aktíve vrátane čísel účtov, kódu krajiny, počiatočných a záverečných zostatkov (alebo vrcholového zostatku na bankových účtoch) a príjmov pochádzajúcich z aktíva.
Schedule FSI (príjmy zo zdroja v zahraničí): Vykazuje všetky príjmy pochádzajúce zo zdrojov mimo Indie, kategorizované podľa povahy (napr. plat, podnikanie, kapitálové zisky).
[Schéma pomoci v daňových záležitostiach:] Vymáha si oslobodenie od dvojitého zdanenia buď na základe zmluvy, alebo jednostranného oslobodenia.
Schéma 115G (pre určitých posudzovateľov): sa vyžaduje v osobitných prípadoch podľa zákona o čiernych peniazoch.

Okrem toho zahraničné bankové účty vyžadujú vykazovanie vrcholového zostatku (najvyšší zostatok počas finančného roka) a toho, či účet prevádzkoval posudzovateľ.

Postupný postup k priradeniu ITR zahraničným aktívam (Example)

Uvažujte o nasledujúcom príklade, ktorý pochopí tento proces: pán Sharma, indický obyvateľ (ROR), má sporiaci účet v USA, nájomný majetok v Dubaji a akcie britskej spoločnosti kótovanej na burze. On tiež zarába dividendy z akcií a úrokov Spojeného kráľovstva z amerického účtu. Tu je, ako by mal nahlásiť:

[Zbierať dokumenty: Zbierať bankové výpisy z účtu USA (s počiatočnými a záverečnými zostatokmi, vrcholovým zostatkom), zmluvy o prenájme nehnuteľností, výpisy z dividend Spojeného kráľovstva a výpisy portfólia akcií.
[Previesť na INR: Použite kúpnu sadzbu SBI TT k 31. marcu príslušného roku posudzovania pre hodnoty aktív a sadzbu ku dňu prijatia príjmu.
[Doplnkový plán FA:[ Pre bankový účet USA: uveďte číslo účtu, kód krajiny (USA), počiatočný zostatok (prevrátený na INR), uzatvárací zostatok, vrcholový zostatok. Pri príjmoch z majetku zadajte získaný úrok. Pre akcie Spojeného kráľovstva: typ majetku
Dokoncajný zoznam FSI: [Vyplňte prosím] Uveďte každý zdroj príjmu zo zahraničia: úroky (banka USA), príjmy z prenájmu (Dubai), dividendy (akcie Spojeného kráľovstva). Zadajte hrubý príjem v cudzej mene a prepočítavajte INR, daň zaplatená v zahraničí (ak existuje) v INR.
[Doplatok Schedule TR:] Ak bola daň odpočítaná pri zdroji v USA alebo Spojenom kráľovstve, môžete si nárokovať na úľavu. Poskytovať daň zaplatenú v cudzej mene, výmenný kurz a INR ekvivalent, potom vypočítať nižšiu z zahraničnej dane a indickú daň priraditeľnú tomuto príjmu.
[Pripojte potrebné dokumenty:V portáli ITR môžete byť povinní nahrať podporné dokumenty, ako sú výpisy zo zahraničných bánk, údaje o registrácii majetku a formuláre DTAA (ako napríklad formulár 10F na uplatnenie výhod vyplývajúcich zo zmluvy).
Overiť a súbor: Zobraziť všetky položky pre presnosť, najmä konzistentnosť výmenných kurzov. E-overiť výnos pomocou Aadhaar OTP, čisté bankovníctvo, alebo digitálny podpis.

Bežné chyby a ako sa im vyhnúť

Zloženie účtov s nulovým zostatkom:] Aj keď bol zostatok zahraničného účtu počas celého roka nulový, musí sa vykazovať v zozname FA s počiatočným a záverečným zostatkom ako nula (ak bol otvorený pred rokom).
[Nevykazovať spoločné účty:[] Ak ste spolumajiteľom zahraničného bankového účtu alebo aktíva, musíte zverejniť svoj podiel v zozname FA, aj keď je druhý majiteľ rezidentom.
Nesprávny kód krajiny: Použite štandardný dvojpísmenový kód krajiny ISO pre krajinu, kde sa aktívum nachádza alebo kde vzniká príjem. Napríklad USA, Spojené kráľovstvo, Spojené arabské emiráty atď.
[Zlúčenie osobných a obchodných účtov:) Samostatné obchodné účty by sa mali vykazovať oddelene a príjmy z týchto účtov by sa mali vykazovať v rámci príjmov z podnikania v zozname FSI.
Zabudnutie na vykazovanie zvereneckého alebo prospešného podielu:] Ak ste príjemcom zahraničného majetku alebo majetku, musíte zverejniť úrok a prijaté rozdelenie.
[Použitie nesprávneho výmenného kurzu: Vždy použite kúpnu sadzbu SBI TT ako v súvahovom dátume.
Stav nároku na úľavu na dvojitom zdanení:] Ak ste zaplatili daň v zahraničí, uistite sa, že nárok na úľavu v zozname TR. Inak môžete zaplatiť daň dvakrát z rovnakého príjmu.

Sankcie za nezverejnenie

Dôsledky nevykazovania zahraničných aktív alebo príjmov sú vážne:

[Podľa zákona o dani z príjmu: Ak sa neoznamuje zahraničný príjem a vyhýba sa dani, sankcia podľa § 270A môže byť až 50% z dane, ktorá nebola oznámená. Neplnenie povinnosti vrátiť sa v lehote splatnosti priťahuje pokutu podľa § 234F (až do
[Podľa zákona o čiernych peniazoch z roku 2015: Neodňatie zahraničných aktív (vrátane bankových účtov, nehnuteľného majetku a finančných aktív) môže viesť k sankcii vo výške 100% hodnoty nezverejneného majetku. V prípade úmyselného zatajenia môže byť sankcia 300% splatnej dane. Môže sa začať aj súdne stíhanie, čo vedie k uväzneniu až 10 rokov.
[Podľa pravidiel dane z príjmu: môže oslobodenie od zatajenia príjmu alebo majetku viesť k prehodnoteniu konania a vyššiemu preskúmaniu.

Často kladené otázky

1. Musím nahlásiť zahraničný bankový účet, ak som nezarobil žiadne úroky?

Áno. Aj keď účet nemal žiadny príjem, musíte ho ešte nahlásiť v Pláne FA s nulovým príjmom pod , Požiadavka je zverejniť majetok sám, a to nielen príjem.

2. Čo ak mám zahraničné aktíva, ale nie som ordinársky rezident (RNOR)?

Od jednotlivcov RNOR sa nevyžaduje, aby vykazovali zahraničné aktíva v zozname FA, ale musia vykazovať zahraničné príjmy, ktoré sú zdaniteľné v Indii (napr. plat získaný v zahraničí, ak je kontrolovaný z Indie, alebo obchodné príjmy). Odporúča sa viesť podrobné záznamy na určenie rezidenčného štatútu presne každý rok.

3. Ako môžem nahlásiť cudziu kryptomenu?

Cryptocurrency a iné virtuálne digitálne aktíva držané na zahraničných burzách alebo peňaženkách musia byť zverejnené pod ,Virtual Digital Asset y v Schedule FA. Náklady na akvizíciu a hodnotu k 31. marcu by mali byť vykázané v INR. Príjem z obchodovania alebo brania musí byť vykázaný v zozname FSI.

4. Môžem podať ITR-1, ak mám zahraničné aktíva?

ITR-1 (Sahaj) je pre jednotlivcov s príjmom z platu, jeden dom majetku, a ďalšie zdroje (úrok) až do , Ak máte nejaké zahraničné aktíva, musíte vyplniť buď ITR-2 (ak žiadny príjem z podnikania / sľubu) alebo ITR-3 (ak máte obchodné príjmy).

5. Čo sa stane, ak urobím chybu v hlásení?

Môžete podať revidované vrátenie v predpísanej lehote (zvyčajne do 31. decembra hodnotiaceho roka alebo pred ukončením hodnotenia). Ak sa chyba zistí neskôr, môžete dobrovoľne zverejniť chybu a zaplatiť akúkoľvek dodatočnú daň s úrokmi. Avšak úmyselné zatajenie môže viesť k sankciám, ako je uvedené vyššie.

Ďalšie zdroje a externé odkazy

Záver

Presné a včasné zverejnenie zahraničných aktív a príjmov nie je len právne povinnosť