Prehľad daňových politík v Indii a č. 8217; sektor cestovného ruchu

India’ odvetvie cestovného ruchu a pohostinstva pôsobí v rámci viacúrovňového daňového rámca, ktorý kombinuje centrálne, štátne a miestne poplatky. Systém priamo ovplyvňuje cenové stratégie, investičné rozhodnutia a celkovú konkurencieschopnosť indických ponúk cestovného ruchu. Pochopenie tohto rámca je nevyhnutné pre zainteresované strany od malých vlastníkov domov až po nadnárodné hotelové reťazce.

Základom Indie&# 8217;Daňová štruktúra pre podniky cestovného ruchu zahŕňa daň z tovaru a služieb (GST), daň z príjmu právnických osôb, clo na dovážané zariadenia a dodávky a rôzne dane na úrovni štátu, ako je daň z luxusných daní a zábavy. Každá vrstva obsahuje špecifické požiadavky na dodržiavanie predpisov, ktoré ovplyvňujú prevádzkové náklady a ziskové marže.

Predčasná Era a prechod na jednotný daňový systém

Do júla 2017 sa sektor cestovného ruchu orientoval na komplexnú sieť centrálnych spotrebných daní, daní zo služieb, štátnej DPH a viacerých miestnych poplatkov. Napríklad hotelový operátor v Maháraštre čelil samostatným žiadostiam o dodržiavanie súladu pre daň z centrálnej služby a štátnu DPH na izbové tarify, čo často viedlo k k kaskádovému daňovému zaťaženiu. Neschopnosť požadovať vstupné daňové úľavy v rámci týchto rôznych daňových režimov umelo nadhodnocované náklady pre touroperátorov a cestovné kancelárie.

Zavedenie GST skonsolidovalo tieto prekrývajúce sa dane do jednotnej spotrebnej dane založenej na mieste určenia. Táto reforma odstránila kaskádový efekt a umožnila podnikom požadovať vstupné daňové úľavy na tovar a služby používané v ich činnosti. Prechod však zaviedol aj nové prekážky v dodržiavaní predpisov, najmä pre malé podniky, ktoré nie sú oboznámené s digitálnymi informačnými systémami.

Súčasný daňový rámec pre podniky cestovného ruchu

Cestovný ruch v Indii sa v súčasnosti zaoberá predovšetkým tromi širokými daňovými kategóriami:

  • Nepriame dane (GST), ktoré sa vzťahujú na ubytovanie, cestovné služby a predaj reštaurácií
  • Priame dane vrátane dane z príjmu právnických osôb pri sadzbách od 22% do 30% pre domáce spoločnosti plus príslušné príplatky a poplatky
  • Clá na spotrebnú daň ] na dovezený investičný tovar, vozidlá a špeciálne potraviny a nápoje

Podľa ministerstva cestovného ruchu’ vo výročnej správe tento sektor prispieva približne 2,7% k Indii’ celkovému výberu GST, čo je číslo, ktoré zdôrazňuje sektor’ hospodársky význam a výzvy súvisiace s dodržiavaním daňových predpisov.

Daň z tovaru a služieb (GST) a cestovný ruch

GST je jediná najdôslednejšia daňová reforma, ktorá ovplyvňuje indický cestovný ruch od roku 1990 a od roku 8217, s liberalizáciou v 90. rokoch. Rada GST klasifikuje služby cestovného ruchu na základe colných prahov a kategórií služieb, čím sa vytvára štruktúra sadzby s vyššou úrovňou, ktorej cieľom je vyváženie cenovej dostupnosti s tvorbou príjmov.

Štruktúra sadzby GST pre služby cestovného ruchu

Súčasné sadzby GST uplatniteľné na služby cestovného ruchu a pohostinnosti sú určené na segmentáciu trhu podľa cenového bodu a typu služby:

  • 0% (Nil s ratingom):] Základné služby vrátane pútnického cestovania určenými prevádzkovateľmi a ubytovanie v určitých neregistrovaných penziónoch a dharamshalas s tarifou nižšou ako R. 1000 za noc
  • [5%:[:1] Budget hotels with room tariff between Rs. 1000 and Rs. 2500 per night, and non-AC restaurant services
  • [12%:] Hotely s room tarifou medzi Rs. 2,501 a Rs. 7,500 za noc a služby cestovných kancelárií pre domáce a medzinárodné balíky
  • [18%:] Hotely s izbovou tarifou medzi Rs. 7,501 a Rs. 10 000 za noc a samostatné reštauračné služby s klimatizáciou
  • 28%: Luxusné hotely s izbovou tarifou presahujúcou 10 000 Rs za noc a služby poskytované určenými zábavnými miestami

Kritici tvrdia, že 28% laborka pre luxusné ubytovanie kladie indické päťhviezdičkové hotely do konkurenčnej nevýhody v porovnaní s konkurenčnými destináciami, ako je Dubaj, Thajsko a Singapur, kde podobné kategórie izieb priťahujú sadzby DPH alebo dane z predaja medzi 5% a 12%. Priemyselné orgány, ako Federácia združení hotelov a reštaurácií v Indii (FHRAI) opakovane žiadali Radu GST znížiť maximálnu sadzbu na 18%.

Mechanizmus vstupných daňových úľav (ITC)

[Vstupná daňová kreditka ] umožňuje podnikom kompenzovať GST, ktoré zaplatili za nákupy a prevádzkové náklady voči GST, ktoré vyberajú od zákazníkov. Pre hotelového operátora možno požadovať ITC na nákup ľanu, nábytku, čistiacich prostriedkov, kuchynského vybavenia a dokonca aj účtov za elektrinu, za predpokladu, že tieto vstupy sa používajú na obchodné účely.

Mechanizmus ITC však nie je bez komplikácií. Cestovní operátori a cestovné kancelárie, napríklad, čelia obmedzeniam pri uplatňovaní nároku na úver pre určité služby. Navyše, pravidlo vyžadujúce si zosúladenie faktúr medzi dodávateľmi a kupujúcimi prostredníctvom portálu GST môže oddialiť náhrady a vytvoriť pracovné kapitálové prekážky pre malé agentúry.

Problémy MSP s dodržiavaním súladu s GB

Malé a stredné podniky dominujú indickému sektoru cestovného ruchu. Homestays, malí tour operátori a regionálni poskytovatelia dopravy často nemajú špecializovaných účtovných pracovníkov. Prechod na polročné výnosy GST, po ktorých nasledovalo zavedenie mesačného systému návratu, spôsobil značnú únavu z dodržiavania predpisov. Rada GST&# 8217; zavedenie zjednodušeného štvrťročného podávania správ o návrate pre malých daňových poplatníkov s obratom pod Rs. 5 krore poskytlo určitú úľavu.

Napriek týmto zjednodušeniam zostávajú náklady na dodržiavanie predpisov pre typický malý hotel naďalej vyššie ako ideálne. Štúdia z roku 2023 Národnej rady aplikovaného hospodárskeho výskumu (NCAER) ukázala, že malé pohostinné podniky vynakladajú v priemere 0,5% svojho obratu na dodržiavanie požiadaviek GST, čo je záťaž, ktorá neprimerane ovplyvňuje vidieckych operátorov slúžiacich domácim pútnikom a trhom voľného času.

Daňové stimuly a výnimky pre rozvoj cestovného ruchu

Indická vláda uznala, že cielené daňové stimuly sú potrebné na stimuláciu súkromných investícií do infraštruktúry cestovného ruchu, najmä v oblastiach s nedostatočným potenciálom cestovného ruchu. Tieto stimuly sú kodifikované v zákone o dani z príjmov z roku 1961 a v rôznych politických oznámeniach ministerstva financií.

Daňové prázdniny pre nové turistické projekty

V oddiele 80-ID zákona o dani z príjmov sa stanovuje [[[sedemročná daňová dovolenka [] pre hotely postavené v určených oblastiach, ako je Himalájsky región, severovýchodná India a ostrovy Lakshadweep. Oprávnené hotely musia byť schválené ministerstvom cestovného ruchu a musia začať fungovať pred určeným termínom uzávierky. Tento stimul podnietil investície do destinácií ako Sikkim, Meghalaya a Andamanské ostrovy, kde je životaschopnosť projektu okrajová bez daňovej podpory.

Daňová dovolenka pokrýva 100% ziskov z hotelového podnikania počas prvých piatich rokov, po ktorých nasleduje 50% úľava v nasledujúcich dvoch rokoch. Táto postupná štruktúra pomáha prevádzkovateľom riadiť typicky pomalé obdobie nových pohostinných podnikov.

Odpočty pre investície do infraštruktúry

Okrem daňovej dovolenky zákon o dani z príjmu umožňuje zrýchlené odpisy niektorých kapitálových aktív používaných v cestovnom ruchu. Napríklad stroje a zariadenia používané v hotelových operáciách môžu byť odpisované s vyššou sadzbou ako štandardné obchodné aktíva. Tieto ustanovenia zlepšujú peňažný tok počas prvých rokov prevádzky.

Výdavky vynaložené na schválené projekty infraštruktúry cestovného ruchu, ako sú kongresové centrá, golfové ihriská a lanové dráhy, môžu byť oprávnené na vážené zrážky v rámci špecifických schém. Proces schvaľovania si však vyžaduje certifikáciu ministerstva cestovného ruchu, ktoré môže zaviesť byrokratické oneskorenia.

Špeciálne hospodárske zóny a cestovný ruch

India’Special Economic Zones Act umožňuje zriadenie SEZ, ktoré sú spojené s cestovným ruchom a ponúkajú výnimky z cla, spotrebných daní a dane z príjmov na určité obdobie. Hoci tento koncept je sľubný, skutočné prijatie medzi developermi pohostinstva bolo obmedzené. Iba hŕstka SEZ cestovného ruchu dosiahla prevádzkový štatút, čiastočne kvôli výzvam pri získavaní pôdy a zložitým rámcom schvaľovania.

Daň z príjmu a zdaňovanie podnikov pre pohostinstvá

V Indii sa sadzby dane z príjmu právnických osôb postupne znižovali s cieľom zvýšiť atraktívnosť krajiny a#8217; v prípade investícií sa domáce spoločnosti môžu rozhodnúť pre zvýhodnenú sadzbu dane vo výške 22% (plus príplatok a cess), ak sa vzdajú určitých výnimiek, čím sa účinná sadzba zvýši na približne 25,17%. V prípade nových výrobných a hotelových spoločností zriadených po roku 2019 je sadzba 15% k dispozícii v oddiele 115BAB za podmienok.

Toto zníženie spôsobilo, že India bola konkurencieschopnejšia v porovnaní s inými ázijskými turistickými destináciami. Zložitá štruktúra príplatkov však znamená, že skupiny s vysokými príjmami stále čelia efektívnej daňovej sadzbe takmer 30%.

Preskupenie daňových systémov

Malé cestovné kancelárie a cestovné kancelárie s obratom pod Rs. 2 Crore si môžu zvoliť predpokladaný systém zdaňovania podľa § 44ADA. Toto ustanovenie sa domnieva, že 50% hrubých príjmov predstavujú obchodné príjmy, zjednodušenie účtovníctva a zníženie požiadaviek na audit. Pre domácich operátorov a sprievodcov na voľnej nohe ponúka tento systém praktickú skratku súladu.

Otázky transferového oceňovania pre medzinárodné reťazce

Medzinárodné hotelové reťazce pôsobiace v Indii prostredníctvom zmlúv o správe čelia kontrole transferového oceňovania. Indické daňové orgány pravidelne skúmajú, či poplatky za správu, licenčné poplatky a licenčné poplatky za značku zaplatené zahraničným materským spoločnostiam arma &# 8217; s dĺžkou ceny. Spory o prisúdenie zisku viedli k niekoľkým vysokým prípadom sporov. Nedávne rozhodnutia súdu poskytli jasnejšie usmernenie, ale neistota zostáva rizikom dodržiavania predpisov pre zahraničných operátorov.

Colná povinnosť a medzinárodný cestovný ruch

Clá ovplyvňujú odvetvie cestovného ruchu dvoma hlavnými spôsobmi: dovoz investičného tovaru na výstavbu a renováciu hotelov a dovoz spotrebného materiálu do jesenných zariadení a luxusných stredísk. India&# 8217; colná sadzba na pohostinné zariadenia, ako sú komerčné kuchynské spotrebiče, systémy HVAC a filtračné jednotky bazéna sa pohybuje od 10% do 25%, s dodatočnými poplatokmi za základnú a sociálnu starostlivosť.

Dovoz bez cla pre zariadenia cestovného ruchu

Určité výnimky existujú pre konkrétny dovoz súvisiaci s cestovným ruchom. Napríklad, dobrodružný prevádzkovatelia cestovného ruchu môžu dovážať špecializované zariadenia, ako paragliding postroje, riečne raftingové zariadenia, a horolezecké zariadenia v rámci režimu koncesnej dane. Ministerstvo cestovného ruchu musí certifikovať dovozcu&# 8217;s oprávnenosť. Tento proces, aj keď prospešný, môže byť ťažkopádny pre malých operátorov.

Vplyv na prevádzkovateľov príletových ciest

Pre prichádzajúcich turistov, ktorí privážajú zahraničných turistov do Indie, je clo na luxusné autokary a minibusy významným nákladovým faktorom. Mnohí operátori radšej prenajímajú vozidlá na domácom trhu, než dovážajú, čím obmedzujú ich schopnosť ponúkať prvotriedne služby vozového parku medzinárodným turistickým skupinám. Reformy na zníženie cla na komerčné osobné vozidlá používané výlučne na cestovný ruch by mohli zvýšiť kvalitu služieb.

Dane a odvody na úrovni štátu

Hoci GST pokrývala väčšinu nepriamych daní, vlády štátu si ponechávajú právomoc vyberať určité dane, ktoré priamo ovplyvňujú podniky cestovného ruchu. Tieto dodatočné poplatky zvyšujú celkové daňové zaťaženie a môžu vytvoriť rozdiely medzi štátmi v prevádzkových nákladoch.

Luxusná daň a daň z zábavy

Niekoľko štátov vyberá luxusnú daň na hotelové ubytovanie nad GST. Napríklad, Maháraštra ukladá luxusnú daň až 12% na izbové tarify presahujúce Rs. 2500, a Karnataka má podobný poplatok. Tieto dane nie sú pripisovateľné zodpovednosti za produkciu GST, účinne zvyšuje náklady na zákazníka. Kombinácia GST plus luxusná sadzba dane v niektorých štátoch môže prekročiť 35% za prémiové hotelové izby.

Zábavná daň je ďalším štátom-poplatok platí pre aquaparky, zábavné parky, a dedičstvo ukazuje. Sadzba sa značne líši: Goa poplatky 20% na vstup vstupenky na hlavné zábavné miesta, zatiaľ čo Rajasthan má miernejší podiel 10% pre kultúrne predstavenia.

Dane z miestneho tela a ich vplyv

Mestské spoločnosti a miestne orgány ukladajú vlastné dane, vrátane [hotelovej dane hostí alebo turistická daň z ubytovania[. Tie sa zvyčajne vyberajú ako pevná suma na izbu za noc a často sú zle zverejnené, čo vedie k nespokojnosti hostí. Destinačné marketingové rady sa zasadzovali za konsolidáciu všetkých miestnych odvodov do jednotnej dane z cestovného ruchu na zlepšenie transparentnosti.

Vplyv daňových politík na rast v sektore

Kumulatívny účinok Indie a # 8217; daňová politika v sektore cestovného ruchu je mnohostranná. Hoci reformy zlepšili daňové prostredie, odvetvie je naďalej citlivé na zmeny sadzieb a zložitosť dodržiavania predpisov.

Konkurencieschopnosť indického cestovného ruchu

Cenová konkurencieschopnosť je kľúčovým faktorom medzinárodných turistov. India&# 8217; efektívna sadzba dane z vysoko kvalitných hotelových ubytovacích zariadení, pri faktoringu v GST, luxusná daň a miestne poplatky, môže prekročiť 35%. To je výrazne vyššia ako konkurenčné destinácie, ako je Thajsko (7% DPH), Indonézia (10% DPH), a Vietnam (8% DPH). Pre vysoko-net-worth cestujúcich, tieto rozdiely ovplyvňujú výber destinácie a dĺžku pobytu.

[Správa o konkurencieschopnosti cestovného ruchu a cestovnom ruchu 2024, ktorú vydalo Svetové hospodárske fórum, sa celkovo zaraďuje do zoznamu Indie 38., ale poznamenáva, že cenová konkurencieschopnosť zostáva slabou v porovnaní s inými rozvíjajúcimi sa ázijskými trhmi. Racionalizácia sadzieb dane z luxusných hotelov by mohla zlepšiť Indiu’s.

Priame zahraničné investície (FDI) a daňová stabilita

Stabilita daňovej politiky je rozhodujúcim faktorom pre zahraničných investorov, ktorí uvažujú o projektoch rozvoja hotelov v Indii. Časté zmeny sadzieb GST a neistota týkajúca sa zachovania stimulov odrádzajú od dlhodobých kapitálových záväzkov. Zavedenie zákona o priamych daniach, o ktorom sa rokuje už roky, by poskytlo veľmi potrebnú zrozumiteľnosť, ak by bol prijatý.

Napriek týmto obavám India pritiahla prílev kapitálu PZI vo výške približne 1,2 miliardy dolárov do odvetvia cestovného ruchu a pohostinnosti v posledných troch finančných rokoch, čo naznačuje, že dôvera investorov zostáva odolná. Daňové prázdniny a ustanovenia o zrýchlenom odpise boli uvedené ako pozitívne faktory v správach o hodnotení projektov.

Vplyv na zamestnanosť a malé podniky

Viac ako 80% Indie a#8217; pracovná sila v cestovnom ruchu je zamestnaná v malých a neformálnych podnikoch. Pre tieto podniky, náklady na dodržiavanie daňových predpisov a strach z sankcií odrádzajú od formalizovania. Systém GST’ digitálna stopa, pri súčasnom zlepšovaní transparentnosti, neúmyselne dotlačila niektorých operátorov do neformálneho hospodárstva.

Zavedenie [[Základné podnikanie] reformy vrátane zjednodušenej registrácie GST a dostupnosti systému riadenia faktúr majú za cieľ priviesť viac malých hráčov do daňovej siete. Ak však majú tieto reformy dosiahnuť ich plný vplyv, osveta a vzdelávanie sú naďalej nevyhnutné.

Nedávne reformy a budúce smery

Rada pre základné práva reagovala na spätnú väzbu odvetvia, pričom zaviedla niekoľko reforiem zameraných na zníženie daňového zaťaženia a zjednodušenie dodržiavania predpisov pre podniky cestovného ruchu.

Reformy Rady GST

V roku 2023 Rada GST odporučila zníženie počtu GST o niektorých externých stravovacích službách z 18% na 5% bez vstupného daňového úveru, ktoré profitujú z konferenčného cestovného ruchu a z MICE (stretnutia, podnety, konferencie a výstavy). Rada tiež zvážila odporúčania na zníženie najvyššej miery ubytovacích zariadení v hoteli z 28% na 18%, hoci konečné rozhodnutie ešte nie je prijaté.

Zavedenie odvolacieho tribunálu [[[GST bolo zainteresovanými stranami odvetvia vítané ako mechanizmus rýchlejšieho riešenia daňových sporov. Pred jeho založením sa podniky stretli s dlhoročnými súdnymi spormi na High Courts v relatívne jednoduchých otázkach klasifikácie.

Digitálny súlad a systém elektronickej fakturácie

India &# 8217; Daňová správa sa agresívne posunula smerom k digitalizácii. Systém elektronickej fakturácie, pôvodne povinný pre veľké podniky, sa rozširuje na menšie podniky vo fázach.Pre touroperátorov a pohostinstvá to znamená, že v reálnom čase sa ohlasovanie transakcií medzi podnikmi znižuje rozsah daňových únikov GST a zároveň zefektívňuje sa aj nárok na vstupné daňové úľavy.

[ Systém riadenia faktúr (IMS) umožňuje daňovým poplatníkom lepšie spravovať svoje záznamy o dodávkach, znižovať nesúlady a zlepšovať lehoty na vrátenie peňazí. Ministerstvo cestovného ruchu začalo informačné kampane na pomoc malým podnikom v pohostinstve pri prispôsobovaní sa týmto digitálnym nástrojom.

Racionalizácia sadzieb dane

Priemyselné orgány naďalej tlačia na zjednodušenú štruktúru sadzby GST s menším počtom platní. Spoločným odporúčaním je zrušenie 28% platní pre ubytovanie v hoteli celkom, pričom tvrdia, že luxus nie je dôvodom pre represívnu sadzbu dane. Ekonomický argument naznačuje, že zisky z nižších sadzieb by mohli byť kompenzované zvýšeným objemom a vyšším dodržiavaním predpisov.

Na strane priamych daní vláda naznačila svoj zámer zaviesť do nasledujúcich dvoch rokov revidovaný zákonník o priamych daniach. Ak tento nový zákon konsoliduje existujúce výnimky, zníži súdne spory a poskytne daňovú istotu pre projekty infraštruktúry cestovného ruchu, mohlo by to uvoľniť významné investície do tohto odvetvia.

Záver

India &# 8217; Daňové politiky pre odvetvie cestovného ruchu a pohostinstva sa od zavedenia GST výrazne vyvíjali. Jednotný daňový systém eliminoval kaskádové a povolené daňové úľavy na vstupe, ktoré prospievali dodávateľskému reťazcu. Daňové prázdniny a odpočty spojené s investíciami viedli k rozvoju infraštruktúry vo vzdialených regiónoch.

Vysoké účinné daňové sadzby na prémiové ubytovanie, pretrvávanie štátnych luxusných daní a zaťaženie malých podnikov v súvislosti s dodržiavaním predpisov naďalej obmedzujú sektor&# 8217;je plný potenciál.Rada GST&# 8217;prebiehajúce preskúmanie sadzieb a predpokladaný zákonník o priamych daniach predstavujú významné príležitosti na reformu.

Zainteresované strany v celom priemysle a združeniach hotelových kancelárií, federáciách cestovných kancelárií a štátnych turistických predstavenstiev