Úvod

Zdaňovanie tvorí základ verejných financií, čo umožňuje každej úrovni vlády financovať operácie, infraštruktúru a verejné služby. V Spojených štátoch je schopnosť zdaňovať rozdelená medzi federálne, štátne a miestne vlády v rámci federálneho systému. Toto rozdelenie nie je svojvoľné; je zakorenené v ústave, historickom precedense a praktických potrieb riadenia. Pochopenie toho, kto dostane daňovú moc je nevyhnutné pre pochopenie toho, ako sú financované verejné statky a ako ovplyvňujú daňové politiky občanov. Tento článok poskytuje rozšírené preskúmanie daňových právomocí na každej vládnej úrovni, ich ústavných základov, praktických aplikácií a vzájomného pôsobenia medzi nimi.

Ústavný základ pre zdaňovacie právomoci

Ústava USA vytvára rámec pre zdaňovanie na federálnej úrovni a zároveň vyhradzuje významné právomoci pre štáty. Miestne vlády, zase odvodiť svoje právomoci v oblasti zdaňovania zo štátnych ústav a stanov.

Federálna daňová moc

Článok I, Oddiel 8 ústavy udeľuje Kongresu právomoc "zakladať a vyberať dane, clá, imposty a spotrebné dane" na zaplatenie dlhov, zabezpečiť spoločnú obranu a podporovať všeobecné blaho. 16. dodatok, ratifikovaný v roku 1913, odstránil požiadavku, aby sa priame dane rozdelili medzi obyvateľstvom, čím sa pripravuje cesta k modernej federálnej dani z príjmu. To dáva federálnej vláde širokú právomoc zdaniť príjmy, mzdy, zisky z podnikov a špecifické tovary prostredníctvom spotrebných daní. [[]] Interná daňová služba (IRS)] spravuje tieto dane, ktoré vytvárajú väčšinu federálnych príjmov.

Zdanenie štátu

Desiata zmena rezerv na štáty všetky právomoci, ktoré neboli delegované na federálnu vládu, vrátane právomoci na zdanenie. štáty môžu vyberať dane z príjmu, dane z predaja, spotrebné dane, a dane z nehnuteľností, s výhradou ústavných obmedzení, ako je obchodná doložka a rovnaká ochrana. Každý štát navrhuje svoj vlastný daňový systém, čo vedie k širokej variácii. Miestne vlády však fungujú podľa zásady ]Dillon

Miestne zdaňovacie právomoci

Miestne samosprávy, mestá, mestá, školské okresy a špeciálne okresy

Dane z nehnuteľností

Dane z nehnuteľností sú dominantným zdrojom príjmov pre miestne samosprávy. Sú vyberané z nehnuteľností na základe hodnotenej hodnoty a používajú sa na financovanie škôl, ciest, polície, požiarnej ochrany a miestnej infraštruktúry. Sadzby stanovujú miestne volené rady alebo rady, často podliehajú hlasovaniu súhlas na zvýšenie. Napríklad, mnoho štátov vyžaduje superväčšinu hlasovať na zvýšenie sadzby dane z nehnuteľností.

Dane z miestneho predaja

Mnohé lokality pridávajú miestnu daň z predaja na vrchole štátnej dane z predaja. Sadzby sa líšia podľa jurisdikcie, často v rozmedzí od 0,5% do 4%. Tieto dane sú regresívne, ale vytvárajú značné príjmy pre všeobecné operácie. Niektoré mestá využívajú miestnu daň z predaja na financovanie konkrétnych projektov, ako je tranzit alebo výstavba štadióna.

Dane z miestnych príjmov

Menej časté, ale stále sú prítomné, sú miestne dane z príjmu. Tie sú zvyčajne uložené mestami alebo krajmi na mzdy získané v rámci svojich hraníc. Napríklad, New York City a Philadelphia vyberá miestne dane z príjmov. Sú často paušálne a vzťahujú sa len na obyvateľov alebo dochádzajúcich osôb. Miestne dane z príjmov môžu pomôcť diverzifikovať príjmy, ale sú kontroverzné v dôsledku zložitosti a potenciálne dvojité zdanenie.

Licencie, poplatky a užívateľské poplatky

Miestne vlády tiež vytvárajú príjmy prostredníctvom poplatkov za stavebné povolenia, obchodné licencie, parkovacie hodiny a služby úžitkovej techniky. Hoci nie sú prísne dane, tieto poplatky poskytujú významný podiel miestneho financovania a sú často priamo viazané na náklady na poskytovanie služieb. Viac informácií o financovaní miestnych samospráv, konzultovať Národná liga miest.

Zdanenie štátu

Štáty majú značnú voľnosť na navrhovanie daňových systémov, ktoré spĺňajú ich politické ciele. Štátne dane financujú vzdelávanie, zdravotnú starostlivosť, dopravu, verejnú bezpečnosť a opravy. Zmes daní sa líši, ale väčšina štátov sa spolieha na kombináciu príjmov, predaja a spotrebných daní.

Dane z osobných príjmov

Štyridsaťjeden štátov vyberá širokú daň z príjmu fyzických osôb. Sadzby môžu byť progresívne (napr, Kalifornia s najvyššími sadzbami nad 13%) alebo ploché (napr, Colorado na 4,55%). Niektoré štáty nemajú vôbec žiadnu daň z príjmu (napr. Texas, Florida, Nevada). Daň z príjmu sú všeobecne najväčším zdrojom štátnych príjmov, aj keď sú volatilné počas hospodárskeho poklesu.

Štátne dane z predaja

Štyridsaťpäť štátov ukladá štátnu daň z predaja tovaru a niektorých služieb. Sadzby sa pohybujú od 2,9% (Colorado) do 7,25% (California). Mnohé štáty oslobodzujú od dane potreby, ako sú potraviny a lieky na predpis, aby znížili regresivitu. Štáty tiež spravujú výber daní z predaja od predajcov na diaľku po []South Dakota v. Wayfair] rozhodnutie Najvyššieho súdu (2018).

Dane z spotrebných daní

Štáty ukladajú spotrebné dane na špecifické výrobky, ako je benzín, alkohol a tabak. Tie sú často vyčlenené na súvisiace účely (napr. dane z plynu fondy údržbu ciest). Sadzby sa značne líšia; napríklad, New York

Príjmy a hrubé príjmy z daní

Väčšina štátov vyberá daň z príjmu právnických osôb zo ziskov získaných v rámci štátu. Sadzby sú zvyčajne ploché, v rozmedzí od 0% (v štátoch ako Južná Dakota) takmer 12% (Iowa). Niekoľko štátov používa hrubé príjmy dane (napr. Ohio, Texas), ktoré zdaňujú celkové príjmy skôr než zisky, čo je menej citlivé na obchodné cykly, ale potenciálne škodlivé pre firmy s nízkou maržou.

Porovnávacie údaje o štátnej daňovej záťaži pozri v U.S. Census Bureau

Federálne daňové právomoci

Federálna vláda má najširšiu daňovú autoritu, ktorá pokrýva všetkých jednotlivcov a podniky v celej krajine. Federálne dane fondu národnej obrany, Sociálne zabezpečenie, Medicare, úroky z dlhov, a diskrečných programov.

Daň z príjmu fyzických osôb

Federálna daň z príjmu je progresívna, s marginálnymi sadzbami v rozmedzí od 10% do 37% od roku 2024. Je to najväčší jediný zdroj federálnych príjmov, generujúcich viac ako 2,2 bilióna dolárov ročne. Daň sa vzťahuje na celosvetový príjem občanov a obyvateľov USA, s odpočty a kredity znižujúce zdaniteľné sumy.

Mzdové poplatky

Mzdové dane sú fondom sociálneho zabezpečenia (12,4% v kombinácii s mzdami až po hornú hranicu) a Medicare (2,9% bez stropu). Zamestnanci a zamestnávatelia platia polovicu, hoci ekonómovia tvrdia, že pracovníci nesú plnú záťaž. Mzdové dane sú regresívne, pretože sa im obmedzujú príjmy podliehajúce dani zo sociálneho zabezpečenia.

Daň z príjmu právnických osôb

Spoločnosti platia paušálnu 21% federálnu daň zo zisku (po zákone o daňových úľavách a pracovných miestach z roku 2017). Táto daň zvyšuje okolo 400 miliárd dolárov ročne, hoci účinné sadzby môžu byť nižšie kvôli odpočtom a úverom. Daň sa vyberá na domácich a zahraničných príjmov amerických korporácií.

Dane z nehnuteľností a darov

Federálna daň z nehnuteľností sa vzťahuje na prevody majetku nad vysokou sumou oslobodenia (13,61 mil. USD na jednotlivca v roku 2024) Iba asi 0,1% nehnuteľností platí daň, ktorá má sadzby až 40%. Darčekové dane zabraňujú vyhýbaniu sa cez celoživotné transfery.

Dane z spotrebnej dane a iné príjmy

Federálne spotrebné dane sa vyberajú na benzín, naftu, alkohol, tabak, letenky a niektoré ďalšie tovary. Tieto dane často financujú zverenecké fondy, ako je napríklad diaľničný zverenecký fond. Colné poplatky a rôzne poplatky tiež prispievajú malými akciami.

Kongresový rozpočtový úrad poskytuje podrobnú analýzu; pozri CBO

Porovnávacia analýza daňových právomocí

Hoci všetky tri úrovne dane, ich rozsah, základ a sadzby sa výrazne líšia.

Rozsah pôsobnosti a orgán

Federálne dane platia celoštátne a sú jednotné v štruktúre. Štátne dane platia len v rámci štátu, vytvára roztrieštenosť daňového zaťaženia. Miestne dane sú ešte roztrieštenejšie, často sa líšia v rámci jedného štátu. Orgán pre federálne dane pochádza z ústavy; Štátna moc pochádza z 10. dodatku a ich vlastných ústav; miestna samospráva je delegovaná štátom.

Prekročenie základu dane

Daň z príjmu a z predaja je vyberaná federálnou a štátnou správou, a niekedy aj podľa lokalít. Toto prekrývajúce sa zdanenie vytvára zložitosť, ale daňovníci môžu vo všeobecnosti odpočítať štátne a miestne dane z federálneho zdaniteľného príjmu (s výhradou stropu SALT $10 000 pre štátne a miestne dane). Daň z nehnuteľností sú takmer výlučne miestne, zatiaľ čo dane zo mzdy sú federálne.

Závislosť od príjmov

Federálna vláda sa vo veľkej miere spolieha na individuálne dane z príjmu a mzdy (asi 80% príjmov). Štáty viac závisia od dane z predaja (asi 30 - 40% príjmov zo štátnych daní v priemere) a dane z príjmov. Lokality sa spoliehajú predovšetkým na dane z nehnuteľností (asi 70% miestnych daňových príjmov). Tento štrukturálny rozdiel ovplyvňuje, ako každá úroveň reaguje na hospodárske cykly. Dane z nehnuteľností sú relatívne stabilné, zatiaľ čo dane z príjmov a predaja sú nestálejšie.

Progresivita a vlastné imanie

Federálne dane z príjmov sú progresívne, zatiaľ čo štátne a miestne dane sú často regresívne, najmä dane z predaja a nehnuteľností. Mnohé štáty však zaviedli získané daňové úľavy na dani z príjmu alebo programy oslobodenia od dane z nehnuteľností na vyrovnanie regresivity. Celkové daňové zaťaženie vo všetkých úrovniach je zhruba úmerné pre väčšinu domácností, podľa []Daňové politické centrum.

Medzivládne vzťahy a fiškálny federalizmus

Daňové právomoci nie sú izolované; pôsobia prostredníctvom medzivládnych transferov, grantov a predkupných práv. Federálna vláda poskytuje granty v rámci pomoci štátom a lokalitám, ako sú financovanie pomoci a granty na vzdelávanie, často s podmienkami. Štáty tiež zdieľajú príjmy s lokalitami prostredníctvom distribúcie založenej na vzorcoch.

Federálne granty a podmienky

Federálne granty tvoria približne 30% štátnych rozpočtov a 20% miestnych rozpočtov. Tieto granty môžu byť kategorické (napr. pre diaľnice) alebo blokové granty (napr. granty na rozvoj Spoločenstva). Často vyžadujú zodpovedajúce fondy alebo dodržiavanie federálnych noriem, ktoré účinne ovplyvňujú štátnu a miestnu daňovú politiku.

Štát Predkupovanie miestnych daní

Štáty často obmedzujú miestne daňové orgány obmedzením sadzieb dane z nehnuteľností, zákazom miestnych daní z príjmu, alebo vyžadujú súhlas voličov na zvýšenie daní (napr., California a Proposition 13). Predkupné môže stabilizovať miestne financie, ale aj obmedziť miestnu autonómiu. [[] Národná konferencia štátnych právnych predpisov] sleduje trendy v oblasti predempcie.

Dôsledky rozdelenia daňovej energie

Rozdelenie daňových právomocí má zásadný vplyv na hospodársku efektívnosť, rovnosť a demokratickú zodpovednosť.

Ekonomické správanie

Daňové rozdiely medzi štátmi a lokalitami ovplyvňujú ľudí, ktorí žijú, pracujú a investujú. Jurisdikcie s vysokými daňami môžu stratiť obyvateľstvo a podnikanie, zatiaľ čo oblasti s nízkymi daňami priťahujú rast. Napríklad štáty bez daní z príjmu zaznamenali v priebehu uplynulého desaťročia rýchlejší rast populácie.

Daňová súťaž a koordinácia

Štáty a lokality súťažiť o mobilné daňové základy prostredníctvom daňových stimulov, ako je zníženie dane z nehnuteľností alebo podnikových zón. To

Fiškálne rozdiely

Bohatšie lokality môžu zvýšiť príjmy s nižšími sadzbami, zatiaľ čo chudobnejšie oblasti bojujú o financovanie základných služieb. To vedie k rozdielom v školskom financovaní, infraštruktúre a verejnej bezpečnosti. Federálne a štátne vyrovnávanie grantov pokus o zníženie týchto medzier, ale pretrvávajúca nerovnosť zostáva výzvou.

Demokratická zodpovednosť

Zdaňovanie na miestnej úrovni má tendenciu byť priamejšie zodpovedný voličom, ktorí často hlasovať o daňových opatreniach v miestnych voľbách. Štátne a federálne dane čelia menej priame volebné vstupy, hoci volení zástupcovia stanovujú sadzby. Princíp

Záver

Daňové právomoci miestnych, štátnych a federálnych vlád sú odlišné, ale vzájomne prepojené v rámci federálneho systému USA. Federálna autorita pochádza z ústavy a umožňuje široko založené dane z príjmov a miezd na financovanie národných programov. štáty využívajú príjmy, predaj a spotrebné dane na podporu vzdelávania, zdravia a dopravy. Miestne vlády sa spoliehajú predovšetkým na dane z nehnuteľností a užívateľské poplatky na poskytovanie základných komunitných služieb. Súhra medzi týmito úrovňami cez granty, predkupné, a hospodárskej súťaže