Úvod

Daňová činnosť je životne dôležitá pre vládu v Spojených štátoch. Bez moci vyberať a vyberať dane, žiadna úroveň vlády by mohla financovať cesty, školy, verejná bezpečnosť, národná obrana, alebo sociálne bezpečnostné siete, ktoré občania spoliehajú. Avšak, daňová autorita v Amerike nie je jediný, centralizovaná moc. Namiesto toho, to je rozdelené medzi federálne vlády, päťdesiat štátov, a tisíce miestnych vlád, a každý s vlastným súborom právomocí, obmedzenia, a zodpovednosti. Táto štruktúra, zakorenená v princípe federalizmu, vytvára komplexné patchwork daňových zákonov a sadzieb, ktoré môžu významne ovplyvniť jednotlivcov, podniky a ekonomiku.

Pochopenie rozdielov v daňových právomociach medzi miestnymi, štátnymi a federálnymi úrovňami je rozhodujúce nielen pre študentov histórie a občianskej spoločnosti, ale pre každého Američana, ktorý podáva daňové priznanie, kupuje domov, alebo prevádzkuje podnik. Federálna vláda má širokú ústavnú právomoc na zdaňovanie, zatiaľ čo štáty majú zvrchované právomoci obmedzené len ich vlastnými ústavami a federálnymi obmedzeniami. Miestne vlády zasa vykonávajú iba tie právomoci, ktoré sú výslovne delegované ich štátom. Tieto vrstvy právomocí vedú k odlišným druhom daní, sadzbách a mechanizmom presadzovania. Tento článok poskytuje autoritatívne preskúmanie týchto rozdielov, skúmanie ústavných základov, špecifické dane na každej úrovni a praktické dôsledky pre daňovníkov.

Ústavné základy pre dane

Rozdelenie daňových právomocí v Spojených štátoch je priamym výsledkom federálneho systému ustanoveného ústavou. Pred ústavou, články Konfederácie udelili národnej vláde žiadnu nezávislú právomoc na zdaňovanie, čo viedlo k chronickým nedostatkom príjmov. Rámce opravili tento článok I, oddiel 8, doložka 1 ústavy, ktorá udeľuje Kongresu právomoc "založiť a vyberať dane, clá, poplatky a spotrebné dane, zaplatiť dlhy a zabezpečiť spoločnú obranu a všeobecné blaho Spojených štátov."[ Táto doložka, známa ako doložka o zdaňovaní a výdavkoch, poskytuje federálnej vláde pevný a flexibilný daňový orgán, ktorý podlieha iba požiadavke jednotnosti (všetky federálne dane musia byť geograficky jednotné) a pravidlu o rozdelení priamych daní (ktorá bola neskôr zmenená 16. novelou).

Štátne daňové právomoci naopak pochádzajú z vlastnej zvrchovanosti ako samostatné vlády v rámci federálneho systému. Desiata zmena a doplnenie rezervuje štátom všetky právomoci, ktoré nie sú delegované na federálnu vládu, vrátane právomoci zdaňovať. Avšak, štátne daňové orgány sú obmedzené ústavou USA niekoľkými spôsobmi: štáty nemôžu zdaňovať dovoz alebo vývoz, nemôžu ukladať dane, ktoré neprimerane zaťažujú medzištátny obchod (zložka o dominantnom obchode) a nemôžu diskriminovať federálnu vládu alebo jej nástroje. Okrem toho, každá z nich môže zaviesť ďalšie obmedzenia, ako sú jednotné daňové doložky alebo obmedzenia daňových sadzieb.

Miestne vlády , obce, školské okresy, a špeciálne okresy , nemajú vlastné daňovú moc. Namiesto toho, oni odvodzujú svoju právomoc od štátneho práva. Štátne zákonodarcovia udeliť miestnym vládam možnosť vyberať určité dane, často podlieha maximálnej sadzbe, volebných požiadaviek na schválenie, alebo iné procedurálne obmedzenia. Tento podriadený stav znamená, že miestne daňové systémy sa značne líšia, aj v rámci rovnakého štátu.

Federálne daňové právomoci

Federálna vláda je najväčším daňovým orgánom v krajine, vyberá zhruba 50% všetkých vládnych príjmov v Spojených štátoch. Jeho primárne dane sú z príjmu, mzdy a zisky právnických osôb, spolu so spotrebnými daňami na konkrétny tovar. [[ Interné daňové služby (IRS) je agentúra zodpovedná za správu a presadzovanie federálnych daňových zákonov.

Daň z príjmu

Federálna daň z príjmu je jediným najväčším zdrojom federálnych príjmov. Pôvodne prijatá v roku 1861 na financovanie občianskej vojny a neskôr trvalo [[16. zmena a doplnenie[] v roku 1913, daň z príjmu sa vzťahuje na jednotlivcov, majetok, trust, a väčšina foriem podnikateľských subjektov, ako sú spoločnosti a partnerstvá. Daň je progresívna, s marginálnymi daňovými sadzbami v rozmedzí od 10% do 37% od roku 2025. Daňovníci môžu požadovať odpočty a kredity znížiť svoju zodpovednosť, a IRS vyžaduje, aby väčšina jednotlivcov platiť dane počas roka prostredníctvom zrážkovej alebo odhadovaných platieb. Internet IRS[ poskytuje komplexné usmernenie k požiadavkám na podanie a platbu.

Mzdové poplatky

Okrem dane z príjmu, federálna vláda odvodí dane zo mzdy podľa federálneho zákona o poistných príspevkoch (FICA). Tieto dane fondu sociálneho zabezpečenia a Medicare, národ

Dane z príjmu právnických osôb a spotrebné dane

Spoločnosti podliehajú federálnej dani z príjmu právnických osôb z ich ziskov. Daňové úľavy a pracovné miesta zákona z roku 2017 znížila sadzbu dane z príjmu právnických osôb na bytu 21%. Kým príjmy z dane z príjmov právnických osôb klesli ako podiel na HDP, zostáva významným zdrojom federálnych fondov. Spotrebné dane sú selektívne dane na konkrétny tovar alebo činnosti, ako je benzín, tabak, alkohol a letenky. Tieto dane sa často používajú na zvýšenie príjmov a odrádzanie od určitých praktík (napr. dane z tabakových spotrebných daní majú za cieľ znížiť fajčenie). Federálna vláda tiež ukladá dane z majetku a darov na veľké prevody majetku, hoci tieto ovplyvňujú len malý podiel majetku v dôsledku vysokých prahových hodnôt oslobodenia.

Štátne daňové právomoci

Štáty majú širokú právomoc na zdaňovanie príjmov, spotreby a majetku, ktoré podliehajú ich vlastné ústavné a zákonné obmedzenia. Vzhľadom k tomu, štáty majú primárnu zodpovednosť za financovanie vzdelávania, dopravy, verejnej bezpečnosti a zdravotných programov, ich daňové systémy sú určené na zvýšenie značných príjmov pri vyrovnávaní konkurencieschopnosti a vlastného imania. Neexistuje štandardný štátny daňový systém; každý štát si vyberá svoj vlastný mix daní, čo vedie k dramatickým rozdielom v daňových záťažach.

Štátna daň z príjmu

Štyridsaťjeden štátov a okres Columbia uložiť daň z príjmu fyzických osôb. Osem štátov

Daň z predaja

Dane z predaja sú druhým najväčším zdrojom štátnych daňových príjmov po zdanení príjmov. Štyridsaťpäť štátov ukladá od roku 2025 daň z predaja na štátnej úrovni (Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire a Oregon). Štátne sadzby dane z predaja sa pohybujú od 2,9% (Colorado) do 7,25% (California) od roku 2025. Mnohé štáty umožňujú lokalitám pridať vlastné dane z predaja nad štátnou sadzbou, čím sa kombinovaná sadzba výrazne zvýši v niektorých jurisdikciách. Dane z predaja sa vzťahujú na predaj najhmotnejších tovarov a v niektorých štátoch na služby ako opravy alebo profesionálne poplatky.

Dane iných štátov

Štáty tiež ukladajú dane z príjmov právnických osôb (na zisky právnických osôb), hrubé dane z príjmov (na celkových príjmov, bez ohľadu na ziskovosť), a dane z nehnuteľností (hoci dane z nehnuteľností sú predovšetkým miestny zdroj príjmov, štáty často stanovujú politiky pre posudzovanie a výnimky). Mnohé štáty vyberajú spotrebné dane z motorových palív, alkoholu, tabaku a kanabisu. Niektoré štáty prijali tzv. dane zo ženív alebo "luxury dane" na konkrétne položky. Okrem toho, štáty môžu účtovať dane z dedičstva alebo dedičstva, aj keď trend bol smerom k odstráneniu týchto daní v posledných desaťročiach.

Miestne daňové právomoci

Miestne vlády

Daň z nehnuteľností

Daň z nehnuteľností je dominantná miestna daň v Spojených štátoch, ktorá predstavuje približne 70% všetkých daňových príjmov miestnej samosprávy. Daň z nehnuteľností sú ad valorem dane, čo znamená, že sú založené na hodnote nehnuteľností (pozemky a budovy). Miestne vlády stanovujú daňové sadzby (často vyjadrené ako mil. USD dane na 1000 dolárov hodnotenej hodnoty) a používajú príjmy prevažne pre miestne školy a komunálne služby. Daň z nehnuteľností je všeobecne odpočítateľná na federálnych daňových priznaniach (s hornou hranicou 10 000 dolárov podľa zákona o daňových úľavách a pracovných miestach). Kým dane z nehnuteľností sú stabilným zdrojom príjmov, môžu byť regresívne a môžu spôsobiť ťažkosti majiteľom domov na pevne stanovených príjmoch, čo mnohých štátov vedie k prijatiu programov úľavy, ako sú oslobodenie od dane alebo od dane.

Miestne dane z predaja a príjmov

Mnohé miestne samosprávy sú oprávnené uložiť miestne dane z predaja doplnok k štátnej dane z predaja. Napríklad, v Alabama, miestne sadzby dane z predaja môžu pridať kdekoľvek od 0% do 7% k štátu 4% základnej sadzby. V štátoch, ako je Illinois a New York, miestne dane z predaja sa výrazne líšia v kraji alebo meste. Niektoré miestne vlády tiež vyberať miestne dane z príjmov, zvyčajne na obyvateľov (a niekedy na nerezidentov, ktorí pracujú v jurisdikcii). Miestne dane z príjmov sú najčastejšie v stredozápadných a stredných atlantických štátoch; napríklad, mnoho miest v Pennsylvánii a Ohio uložiť paušálnu daň zo získaných príjmov. Tieto dane sa často používajú na financovanie špecifických služieb, ako je verejná bezpečnosť.

Osobitné hodnotenia a užívateľské poplatky

Miestne samosprávy tiež používajú špeciálne hodnotenia, ktoré sú poplatky uložené majiteľom nehnuteľností, aby zaplatili za zlepšenia, ktoré priamo prospievajú ich vlastnosti, ako je pouličná dlažba, chodníky, kanalizačné potrubia alebo pouličné osvetlenie. Na rozdiel od všeobecných daní z nehnuteľností, osobitné hodnotenia sa vyberajú na základe výhod, a nie na základe hodnoty majetku. Okrem toho mnohé miestne samosprávy ukladajú poplatky za služby ako zber odpadu, využívanie vody a vstup do parku. Tieto poplatky sa nepovažujú za dane, ale slúžia podobnej funkcii na zvyšovanie príjmov a podliehajú právnym požiadavkám, ktoré sú primerane spojené s nákladmi na službu.

Porovnávacia analýza

Pri porovnaní daňových právomocí federálnych, štátnych a miestnych samospráv sa objavujú viaceré kľúčové rozdiely:

  • Ústavný základ: Federálnu daňovú právomoc udeľuje ústava Spojených štátov; štátna daňová moc je vlastná, ale obmedzená federálnou ústavou a štátnou ústavou; miestna daňová právomoc je delegovaná štátom a môže byť zrušená alebo zmenená.
  • [Rozsah a účel: Federálne dane fondy národných programov (národná obrana, sociálne zabezpečenie, Medicare, úroky z národného dlhu a granty štátom). Štátne dane financujú celoštátne zodpovednosti (vzdelávanie, diaľnice, zdravotná starostlivosť, väznice). Miestne dane financujú komunitné služby (školy, polícia, požiar, sanitácia, parky).
  • Daňové typy: Federálna vláda sa do veľkej miery spolieha na dane z príjmu a mzdy. Štáty miešajú príjmy, predaj a dane z príjmov právnických osôb. Miestne vlády závisia predovšetkým od daní z nehnuteľností, doplnených o miestne dane z predaja a príjmov tam, kde to je povolené.
  • [Rate Variation:] Federálne sadzby sú jednotné celoštátne. Štátne sadzby sa môžu výrazne líšiť od žiadnej dane z príjmu v Texase až po najvyššiu sadzbu nad 13% v Kalifornii. Miestne sadzby sa líšia ešte viac, najmä pokiaľ ide o dane z nehnuteľností, ktoré sú založené na miestnych hodnotiacich postupoch a mlynských sadzbách.
  • [Vymáhanie:[ IRS presadzuje federálne daňové právo so širokými kontrolnými a vyberacími právomocami. Štátne daňové úrady sa zaoberajú presadzovaním daňových predpisov a miestni vyberači daní alebo krajskí pokladníci spravujú miestne dane. Daňovníci na každej úrovni čelia rôznym požiadavkám na podanie žiadosti, termínom a sankčným štruktúram.
  • [Pokiaľ ide o postup: Federálna daň z príjmu je veľmi progresívna, zatiaľ čo štátne a miestne dane majú tendenciu byť celkovo regresívnejšie, pretože domácnosti s nižšími príjmami platia väčší podiel svojho príjmu z daní z predaja a nehnuteľností.

Toto rozdelenie právomocí vytvára výhody aj výzvy, ktoré umožňujú každej úrovni prispôsobiť dane vlastným potrebám výdavkov a politickým preferenciám, ale zároveň vytvára komplexnosť, zaťaženie vyplývajúce z dodržiavania predpisov a príležitosti pre daňovú súťaž medzi štátmi a lokalitami.

Vplyv na občanov a podniky

Viacvrstvový daňový systém ovplyvňuje každého Američana. Jednotlivci musia podať federálne a prípadne štátne daňové priznania dane z príjmu každý rok, a môže dlhovať miestne príjmy alebo dane z nehnuteľností samostatne. Pre podniky, súhra federálne, štát, a miestne dane môžu byť obzvlášť zaťažujúce, vyžadujúce dodržiavanie viacerých daňových kódov, rozdelenie vzorce pre viac-štátne operácie, a podrobné vedenie záznamov. Celkové daňové zaťaženie sa výrazne líši na základe toho, kde osoba žije alebo podnik funguje. Napríklad, rezidenta Tennessee (žiadny štát dane z príjmu) s domovom v nízko-vlastné-daňové kraje platí oveľa menej celkovej dane ako rezidenta Kalifornie s vysokým príjmom a vysokými majetkovými hodnotami, aj keď ich federálna daňová povinnosť je podobná.

Daňovníci môžu využiť zrážky a úvery, ktoré existujú na všetkých úrovniach. Federálny odpočet za štátne a miestne dane (SALT) umožňuje filerom, ktorí členia odpočítať až $10 000 v štát a miestny majetok, príjmy, alebo dane z predaja. Niektoré štáty ponúkajú úvery na miestne dane z nehnuteľností zaplatené. Pochopenie týchto interakcií je nevyhnutné pre efektívne daňové plánovanie. []Strana IRS o kreditoch a odpočty ponúka základné informácie, zatiaľ čo webové stránky štátnych príjmov poskytujú podrobnosti o špecifických ustanoveniach štátu.

Nedávne trendy a diskusie

Daňové právomoci nie sú statické, vyvíjajú sa prostredníctvom právnych predpisov, súdnych rozhodnutí a ľudových iniciatív.

  • [ Federálna daňová reforma:[] Zákon o daňových úľavách a pracovných miestach z roku 2017 výrazne zmenil federálne zdaňovanie znížením sadzieb právnických osôb, dočasným znížením individuálnych sadzieb a obmedzením odpočtu SALT. Tieto zmeny presunuli daňové zaťaženie a podnietili niektoré štáty, aby upravili svoje vlastné daňové kódy.
  • [ Štátna daňová súťaž: Niektoré štáty agresívne znížili dane z príjmu, aby prilákali podnikateľov a obyvateľov. Florida, Texas a niekoľko ďalších štátov bez daní z príjmu zaznamenali veľké prílevy obyvateľstva a investícií, čo vyvolalo diskusiu o tom, či je takáto konkurencia zdravá, alebo vedie k "pretekom k dne" vo verejných službách.
  • [E-commerce Sales Daň z predaja:[Po Wayfair rozhodnutie, prakticky všetky štáty teraz vyžadujú, aby vzdialení predajcovia vyberať daň z predaja. To vyrovnalo podmienky medzi tehla-a-mortar obchody a on-line maloobchodníkov a zvýšil štátne príjmy.
  • [Zrušenie dane z príjmu:] Iniciatívy hlasov v niektorých štátoch (napr. California , Proposition 13) obmedzili zvýšenie dane z nehnuteľností, čím miestne vlády nútili viac sa spoliehať na iné zdroje príjmov alebo opatrenia týkajúce sa dlhopisov.
  • [Progresívne daňové návrhy: Na úrovni štátu aj na federálnej úrovni sa obnovil záujem o dane z bohatstva, vyššie dane z príjmov právnických osôb a ďalšie progresívne opatrenia na riešenie nerovnosti, hoci takéto návrhy čelia významným politickým a ústavným prekážkam.

Tieto trendy zdôrazňujú dynamický charakter daňových právomocí a pretrvávajúce napätie medzi rôznymi úrovňami verejnej správy nad zdrojmi príjmov a autonómiou.

Záver

Rozdiely v daňových veľmocách medzi miestnymi, štátnymi a federálnymi vládami sú charakteristickou črtou amerického federalizmu. Federálna vláda má širokú ústavnú právomoc zdaňovať príjmy, mzdy a zisky spoločností, zatiaľ čo štáty využívajú svoju vlastnú suverenitu na zavedenie príjmov, predaja a iných daní v rámci ústavných obmedzení. Miestne vlády, tvorovia štátu, sa vo veľkej miere spoliehajú na dane z nehnuteľností a obmedzené miestne možnosti. Tento vrstvený systém umožňuje flexibilitu a miestnu kontrolu, ale tiež vytvára zložitosť, rozdiely v daňových záťažiach a prebiehajúce politické diskusie o spravodlivosti a efektívnosti.

Pre študentov histórie a občianskej spoločnosti je pochopenie týchto rozdielov nevyhnutné na pochopenie toho, ako sú financované verejné statky a ako je politická moc rozdelená medzi úrovne vlády. Pre občanov a daňových poplatníkov môže informovanosť o rozdelení daňovej autority viesť k informovanejším rozhodnutiam, či už sa rozhodnete kde žiť, začať podnikať, alebo sa budete hájiť daňovú reformu. Ako sa vyvíja americká ekonomika a spoločnosť, rozdelenie daňových právomocí zostane ústrednou otázkou v prebiehajúcom experimente s samosprávou.