Vývoj daňových zákonov pre podniky elektronického obchodu v Indii

Transformácia daňových predpisov upravujúcich elektronický obchod v Indii odráža prudký rast digitálnej ekonomiky. V priebehu minulého desaťročia sa online maloobchod presunul z medzerníka na hlavný trh, čo podnietilo vládu, aby vytvorila na mieru daňový rámec. Pre podnikateľov, ktorí budujú digitálne predajne, financujúcich odborníkov, ktorí riadia dodržiavanie predpisov, a tvorcovia politiky, ktorí formujú ďalšiu vlnu reforiem, pochopenie tejto evolučnej cesty je nevyhnutné. Dnes, India

Skoré nariadenia a pred GST Maze

Pred 2017, daňové dodržiavanie pre spoločnosti elektronického obchodu v Indii bol výkon v interpretácii. Právny rámec sa opieral predovšetkým o centrálnej kúpnej dane zákona, pravidlá DPH na úrovni štátu, a zákona o dani z príjmov, 1961

V prípade platforiem založených na inventári boli naliehavé výzvy oproti modelom trhových trhov. Modely inventára, v ktorých vlastní akcie, sa považovali za bežné maloobchodné trhy. Trhoviská, ktoré uľahčujú predaj tretím stranám, čelili neistote, či sú povinné platiť DPH alebo daň z predaja pri každej transakcii. Chýbajúca centrálna databáza znamenala, že daňové úniky prostredníctvom nedostatočného oznamovania predaja boli bežné, najmä u menších predajcov pôsobiacich z viacerých štátov. Táto rôznorodosť štátnych daní tiež odrádzala od cezhraničného elektronického obchodu v Indii, keďže náklady na dodržiavanie predpisov sa znížili na nízke marže.

Podnikatelia vstupujúci do priestoru museli investovať do daňových poradcov a právnych konzultácií len preto, aby určili svoje základné povinnosti. Vláda uznala trenie, ale pomaly sa pohybovala, obmedzovaná ústavným rozdelením daňových právomocí. Ukázalo sa, že jednotná nepriama daň je jedinou trvalo udržateľnou cestou vpred.

Zavedenie GST: moment rozpadu vody

India začala 1. júla 2017 daň z tovaru a služieb (GST), ktorá spúšťala daň z tovaru a služieb, pričom nahradila daň z služieb, daň z služieb, DPH a iné nepriame odvody do jedinej dane z dvojitej štruktúry. V prípade elektronického obchodu bola daň GST transformačná. Nahradila plytvanie štátnymi daňami štandardizovaným systémom: centrálny GST (CGST), štátny GST (SGST), integrovaný GST (IGST) pre medzištátne dodávky.

Podľa rámca GST sú ECO povinné vyberať daň pri zdroji (TCS) vo výške 1% (0,5% CGST + 0,5% SGST) na čistú hodnotu zdaniteľných dodávok uskutočnených prostredníctvom ich platforiem. Tento výber nie je dodatočnou daňou, ale mechanizmom na sledovanie transakcií a zabránenie úniku príjmov. Platforma musí uložiť TCS u vlády do 10. dňa nasledujúceho mesiaca a podať mesačné výkazy vo formulári GSTR-8. Zároveň si predajcovia na platforme môžu nárokovať na úver za odpočítanie TCS, čím sa nezaistia dvojité dane.

Vplyv bol okamžitý. Marketplaces museli prepracovať svoje platobné a spravodajské systémy. Mnoho malých predajcov, ktorí predtým pracovali neformálne, boli nútení zaregistrovať sa pod GST a podať výpisy, ktoré ich priniesli do formálnej ekonomiky. Podľa [GST portálu správy[, počet registrovaných predajcov na hlavných platformách viac ako strojnásobil do dvoch rokov od zavedenia GST. Kým prechod bol bolestivý s častými systémovými haváriami a neskoré vrátenie platieb

Kontrolný zoznam súladu GST pre prevádzkovateľov elektronického obchodu

  • Povinné registrácia v každom štáte, v ktorom máte predajcov alebo zákazníkov, pokiaľ nie je oslobodená od dane.
  • Vyberanie TCS vo výške 1% z čistých zdaniteľných dodávok (hrubý predaj mínus výnosy a zrušenia).
  • Mesačný návrat GSTR-8 do 10. dňa nasledujúceho mesiaca.
  • Vydávanie certifikátov TCS predávajúcim do 45 dní od dátumu splatnosti vrátenia.
  • Zmierenie TCS s predávajúcimi

Zbieranie daní pri zdroji (TCS): Compliance Backbone

Mechanizmus TCS v rámci GST je základným kameňom dodržiavania daňových predpisov v oblasti elektronického obchodu v Indii. Zabezpečuje, aby sa daň zachytila v čase transakcie, čím sa zníži riziko úniku zo strany predajcov, ktorí by inak mohli podceňovať predaj. Sadzba, pôvodne stanovená na 1% (0,5% z každého z CGST a SGST), sa neskôr zvýšila na 2% (1% + 1%) pre tovar a 1% pre služby, s účinnosťou od februára 2021. Táto zmena mala za cieľ vytvoriť viac príjmov a zapchať medzery.

Avšak, TCS dodržiavanie nie je bez svojich nástrah. Marketplaces musí počítať čistú hodnotu zdaniteľných dodávok po úprave na daňové priznanie, zrušenie, a zlé dlhy. To si vyžaduje robustné odsúhlasovacie motory, ktoré zodpovedajú objednávky, faktúry a platobné brány. Neplnenie priťahuje sankcie: neskorý poplatok 100

Od zahraničných prevádzkovateľov elektronického obchodu predávajúcich indickým zákazníkom sa takisto vyžaduje, aby sa zaregistrovali v rámci GST a zbierali TCS, ak nespadajú do kategórie služieb ,OIDAR , (Online Information and Database Access alebo Retrieval), ktorá má vlastné pravidlá.

Ustanovenia o dani z príjmu: zdaňovanie digitálnych podnikov

Okrem GST sa zákony o dani z príjmu vyvinuli tak, aby zachytávali príjmy z činností elektronického obchodu. Finančný zákon, 2020, zaviedol koncept , Významné ekonomické postavenie (SEP) v Indii. Podnik nerezidenta sa považuje za subjekt podliehajúci dani v Indii, ak systematicky žiada o podnikanie od indických zákazníkov alebo sa zaoberá transakciami týkajúcimi sa tovaru, služieb alebo majetku s indickými rezidentmi nad rámec stanoveného limitu ( ,2 krore in if if revenue or 300 000 users). Týmto spôsobom sa definícia trvalého sídla rozšírila na digitálne podniky bez fyzického sídla.

Pre domáce spoločnosti elektronického obchodu sú hlavnými otázkami dane z príjmu transferové oceňovanie (ak majú transakcie so zahraničnými subjektmi s prepojenými stranami), odpočet dane pri zdroji (TDS) z platieb predávajúcim a poskytovateľom služieb a zdanenie zliav a propagačných výdavkov. Daňové oddelenie tiež skúma klasifikáciu príjmov ako príjmov z podnikania a kapitálových ziskov, najmä pre platformy, ktoré sa vyvinuli do modelov aktív-ťažkých.

Startupy v priestore elektronického obchodu môžu využívať časť 80-IAC zákona o dani z príjmov, ktorá poskytuje 100% odpočet zisku počas troch po sebe nasledujúcich rokov z prvých desiatich rokov, ak sú certifikované ako

Nariadenia o zahraničných prevádzkovateľov elektronického obchodu

V júni 2023 ministerstvo financií vydalo oznámenie, v ktorom od zahraničných prevádzkovateľov elektronického obchodu vyžadovalo, aby získali registráciu GST a dodržiavali ustanovenia TKS bez ohľadu na to, či majú fyzickú prítomnosť v Indii.

Vláda okrem toho zaviedla pravidlá pre elektronický obchod, 2020 (zmenené a doplnené v roku 2023), podľa zákona o ochrane spotrebiteľa, ktorým sa na trhoch vymenúva hlavný úradník pre dodržiavanie predpisov, kontaktná osoba pre nodal a úradník pre sťažnosti, ktorý je rezidentom.

V prípade príjmov z elektronického obchodu sa musia platformy zabezpečiť súlad s liberalizovaným systémom zasielania (LRS) a získať potrebné schválenie zo strany Indickej centrálnej banky (Reserve Bank of India - RBI) pre cezhraničné platby. [[[]Okruh RBI o cezhraničnom elektronickom obchode poskytuje usmernenia o prípustných platobných bránach a požiadavkách na podávanie správ.

Nedávne reformy a zjednodušenie súladu

V rokoch 2023 a 2024 vláda oznámila niekoľko opatrení na zmiernenie záťaže podnikov elektronického obchodu pri dodržiavaní predpisov.

  • [Automatizované podanie daňového priznania:] Zavedenie auto-populovaného GSTR-2B, ktorý vopred vypĺňa údaje o dobrom na vstupe od dodávateľov, čím sa znížia chyby v zmierňovaní.
  • [Štvrťročne podať možnosť: prevádzkovatelia elektronického obchodu s ročným celkovým obratom nižším ako , môžu teraz podávať výkazy štvrťročne, len s mesačným platom, v rámci systému QRMP.
  • [ Rozšírenie oprávnenia na elektronické fakturovanie: Od augusta 2023 musia podniky s obratom presahujúcim 20 miliónov vydať elektronické faktúry, ktoré zahŕňajú predaje elektronického obchodu. Zlepšuje sa tým zdieľanie údajov v reálnom čase so sieťou GST.
  • [Jednotná sadzba TCS: Sadzba za tovar a služby bola v súlade s 1% (0,5% + 0,05%) pre transakcie v rámci štátu a 2% pre transakcie v rámci štátu, čím sa znížila zmätenosť.
  • [Inagrácia penaltov:] Neskoré poplatky za podanie GSTR-8 boli obmedzené na , a výpočet úroku sa zjednodušil.

Napriek týmto zjednodušeniam mnohí malí a strední predajcovia elektronického obchodu stále zápasia s digitálnou gramotnosťou a nákladmi na softvér na zabezpečenie súladu. Vláda reagovala tým, že ponúkla bezplatné vzdelávacie moduly na portáli GST a partnerstvo s priemyselnými orgánmi, ako je Federácia indických obchodných a priemyselných komôr (FICCI), aby realizovala informačné programy.

Výzvy na zemi: malí predajcovia a technologické nedostatky

Hoci regulačný rámec dozrel, implementácia zostáva nerovnomerná. Pre malých predajcov, ktorí často pôsobia z miest úrovne 2 a úrovne 3, je ťažké zachovať digitálne záznamy potrebné na zosúladenie TDS/TCS. Mnohí sa spoliehajú na manuálne účtovníctvo alebo základný fakturačný softvér, ktorý sa neintegruje s portálom GST. To vytvára nesúlad, ktorý vedie k oznámeniam o príčinách.

Požiadavka registrácie v rámci GST v každom štáte, v ktorom má trh predajcov alebo zákazníkov, je obzvlášť zaťažujúca pre platformy s celoeurópskou prevádzkou. Zatiaľ čo zákon o GST stanovuje jednu registráciu s viacerými registráciami štátu prostredníctvom spoločného portálu, proces nie je plne zjednodušený. Niektoré štáty vyžadujú fyzické overenie, čo spôsobuje oneskorenie.

Ďalšou výzvou je spracovanie výnosov a zlých dlhov. Ak zákazník vráti položku, platforma musí upraviť už zaplatenú TCS. Ak sa vrátenie peňazí predávajúcemu neuskutoční v rámci toho istého daňového obdobia, platforma musí podať zmenu a doplnenie v ďalšom návrate. To si vyžaduje sledovanie návratových cyklov v reálnom čase, ktoré mnohé platformy nemajú.

Budúcnosť: AI, Real-Time Reporting, a medzinárodné zosúladenie

V budúcnosti bude vývoj daňových zákonov v oblasti elektronického obchodu v Indii formovať niekoľko trendov. Rada GST skúma integráciu umelej inteligencie na odhaľovanie daňových únikov. Prediktívna analýza by mohla odhaliť abnormálne miery návratnosti alebo nesúlad medzi deklarovanými údajmi o predaji a platobnej bráne. V roku 2024 vláda zaviedla pilotný projekt pre elektronickú fakturáciu povinný pre všetky transakcie medzi podnikmi (B2B) nad 5 rokov, čo sa môže rozšíriť na všetky predaje v rámci elektronického obchodu do dvoch rokov.

Ďalším vývojom je posun smerom k podávaniu správ v reálnom čase. Koncepcia kontroly transakcií bez ohľadu na ich trvanie (CTC) získava všeobecnú trakciu, kde každá faktúra je vyúčtovaná daňovými úradmi pred jej vydaním zákazníkovi. India pravdepodobne čoskoro neprijme úplný model CTC, ale niektoré sektory (vrátane elektronického obchodu) môžu byť zaradené do vylepšenej verzie, kde platformy zasielajú údaje o transakciách do siete GST denne.

Na medzinárodnej scéne je India aktívnym účastníkom projektu OECD pre daňové výzvy digitálnej ekonomiky. Ak by sa zrealizovalo riešenie dvoch pilierov, mohlo by sa zmeniť spôsob zdaňovania nadnárodných obrami elektronického obchodu. Pilier 1 prerozdelí práva na zdaňovanie do trhových jurisdikcií (ako je India), zatiaľ čo pilier 2 stanovuje minimálnu sadzbu dane vo výške 15%. India už naznačila svoj zámer selektívne realizovať pilier dva pre veľké digitálne spoločnosti, čo by ovplyvnilo Amazon, Google a ďalšie.

Potenciálne reformy v horizonte zahŕňajú:

  • [Zjednodušené dodržiavanie predpisov pre malých prevádzkovateľov:[ Systém zloženia pre predajcov elektronického obchodu s obratom nižším ako , kde sa daň platí paušálnou sadzbou a je potrebné menej výnosov.
  • [Unifikovaná digitálna platforma TCS/TDS: Centrálna palubná doska, ktorá ukazuje všetky dane vybrané v mene predajcu na viacerých trhoch, čím sa znižuje duplicita.
  • [Blockchain pre transparentnosť dodávateľského reťazca: Pilotné projekty využívajúce distribuovanú účtovnú knihu na sledovanie tovaru od výrobcu k zákazníkovi, ktoré preukazujú reťazec transakcií na colné a daňové účely.
  • Pravidlá environmentálnej dane: Zdalo sa, že v rámci NITI Aayog sa ešte neusporiadali diskusie o poskytovaní daňových kreditov na ekologickú logistiku a udržateľné využívanie obalov platformami elektronického obchodu.

Záverečné myšlienky: Budovanie systému daní budúcnosti

Vývoj daňových zákonov pre Indiu , e-commerce sektor je príbehom adaptácie z takmer regulačného vákua na komplexný, aj keď zložitý režim. GST a TCS priniesli transparentnosť a rozšírili daňový základ. Ustanovenia o dani z príjmu rozšírili sieť na digitálnu prítomnosť. Dodržiavanie predpisov však zostáva výzvou najmä pre menších hráčov. Vláda je ochotná spolupracovať s priemyslom, zjednodušiť procesné požiadavky a prijať technologické riešenia ponúkajú nádej na vyvážený systém.

Pre podniky je kľúčom k navigácii v tomto prostredí investovanie do silnej infraštruktúry na dosiahnutie súladu a automatické nástroje na zosúladenie zhody, účtovné balíky integrované do GST a daňové poradenstvo v každom štáte. Pre tvorcov politiky je potrebné pokračovať v sústredení sa na znižovanie nákladov na dodržiavanie predpisov a zároveň predchádzať daňovým únikom.

Aby zainteresované strany zostali informované, mali by pravidelne prehodnocovať aktualizácie z [[]oficiálneho portálu GST, internetovej stránky CBIC[ a správ o priemysle, ktoré uverejňujú organizácie, ako napríklad NASSCOM a internetovej a mobilnej asociácie Indie (IAMAI). Cesta vývoja daní je ďaleko od konca, ale každý regulačný krok približuje Indiu k digitálnemu prvému hospodárstvu, ktoré je vibrujúce a fiškálne zodpovedné.