Úvod

Zdaňovanie príjmov pochádzajúcich z dedičstva a darčekových prevodov v Indii tvorí významnú súčasť režimu priamych daní krajiny. Zatiaľ čo India zrušila samostatný zákon o dani z darov v roku 1998, zásady zdaňovania určitých bezplatných prevodov boli zahrnuté do zákona o dani z príjmu, 1961. Pochopenie súčasnej právnej krajiny pomáha jednotlivcom, rodinám a plánovačov nehnuteľností navigovať súhru medzi oslobodenými dedeniami a potenciálne zdaniteľnými darmi. Tento článok poskytuje podrobné rozšírenie základných pravidiel, výnimiek, metód oceňovania, povinností oznamovania a strategických aspektov podľa indického daňového práva.

Právny rámec pre daňové úľavy a zdaňovanie dedičstva

Hlavným právnym rámcom je zákon o dani z príjmu z roku 1961, najmä oddiely 56 (2), 49, 47 a súvisiace ustanovenia. Zákon o dani z daru z roku 1958 bol zrušený 1. októbra 1998, čo znamená, že sa nevyberá žiadna osobitná daň z darovania. Namiesto toho sa dary, ktoré spĺňajú osobitné kritériá, zdaňujú ako

Historický kontext: od dane z daru po začlenenie dane z príjmu

Pred rokom 1998, dary presahujúce , 20 000 boli predmetom dane z darov za progresívne sadzby. Zrušenie bolo určené na zjednodušenie daňového systému a zníženie zaťaženia dodržiavania predpisov. Avšak, vyhýbanie sa daňovým povinnostiam prostredníctvom vysokých darov pokračoval, čo podnietilo vládu k opätovnému zdaneniu veľkých darov prostredníctvom § 56 (2) od roku 2004. V priebehu rokov, prah a rozsah sa vyvinuli: od , 50 000 agregátu vo finančnom roku do súčasného limitu , 50 000 na , ročne pre dary peňazí, a ďalšie rezervy vzťahujúce sa na nehnuteľný majetok, akcie, a ostatné aktíva prijaté pod hodnotou.

Zdaňovanie darov v Indii

Podľa oddielu 56 (2) akákoľvek suma peňazí alebo majetku, ktoré boli prijaté bez primeranej protihodnoty alebo za neprimeranú protihodnotu presahujúcu predpísanú prahovú hodnotu, sa zdaňuje ako príjem v rukách príjemcu. V nasledujúcich pododdieloch sa podrobne uvádzajú rôzne scenáre.

Menové dary

Cash dary (vrátane šekov, návrhov alebo návrhov dopytu) prijaté vo finančnom roku, ktoré presahujú súhrn ]-50,000[] sú plne zdaniteľné ako príjem. Ak sú celkové dary sú menšie ako

Darčeky nehnuteľnosti, ktorá je nepohyblivá

Ak je nehnuteľný majetok (pozemok, budova, alebo oboje) prijatý bez protihodnoty, a hodnota kolkovej dane presahuje , je celá hodnota kolkovej dane je zdaniteľná. Ak je majetok prijatý za protiplnenie, ktoré je menšie ako hodnota kolkovej dane, rozdiel (hodnota kolkovej dane mínus protihodnota) je zdaňovaný, ak presahuje vyššiu z , 50 000 alebo 5% protihodnoty. Napríklad, majetok s hodnotou kolkovej dane , , 60 lakhov predaných za , 10 lakhs, rozdiel , ktorý presahuje prah a je zdaniteľný.

Dary z pojazdného majetku

Pohyblivé aktíva, ako sú akcie, cenné papiere, šperky, šperky, obrazy a vozidlá, sa zaobchádza podobne. Ak je prijatý bez protihodnoty a súhrnná reálna trhová hodnota presahuje

Definícia príbuzných

Pojem "podiel" v zmysle oddielu 56 (2) je vymedzený ako vyčerpávajúci. Dary od týchto príbuzných sú úplne oslobodené bez ohľadu na hodnotu:

  • Mäkkýše
  • Brat alebo sestra (celá alebo polovičná krv vrátane súrodencov prostredníctvom adopcie)
  • Brat alebo sestra manžela/manželky
  • Vonkajší ascendent alebo potomkovia (rodičia, starí rodičia, deti, vnúčatá)
  • Vlastní apoštolovia alebo potomkovia manželky (napr. svokra, svokra, zať, nevesta)
  • [Maziar ktoréhokoľvek z uvedených príbuzných (napr. manžel/manželka brata/sestra y švagrinej/bratky)

Dary pri príležitosti manželstva jednotlivca (nie relatívne , manželstvo) sú tiež oslobodené, bez ohľadu na vzťah darca , a to bez ohľadu na vzťah. Podobne, dary prijaté podľa vôle alebo v podobe dedičstva, v rozjímaní o smrti, alebo od miestnej samosprávy / charitatívnej dôvery registrovanej podľa § 12A sú oslobodené.

Pravidlá oceňovania • Keď je majetok prijatý v podhodnote

V prípade nehnuteľného majetku je referenčnou hodnotou hodnota kolkovej dane podľa registračného orgánu. V prípade kótovaných cenných papierov je hodnota priemerom najvyšších a najnižších cien na uznanej burze cenných papierov ku dňu ocenenia (alebo najbližšiemu obchodnému dňu). V prípade nekótovaných akcií sa používa účtovná hodnota založená na vzorci. V prípade šperkov a šiat je hodnota určená registrovaným odhadcom, ak nie je inak zistiteľná. Ak je hodnota kolkovej dane alebo FMV sporná, daňovník môže požiadať o ocenenie od úradníka pre oceňovanie podľa oddielu 50C alebo 55A.

Zdaňovanie dedičstva y a následného príjmu

Dedičstvo (prijatie majetku pri smrti osoby) nie je v Indii zdaniteľné [, zahŕňa majetok, ktorý dostali zákonní dedičia, dedičia a príjemcovia dedičstva v rámci závetu alebo neosvedčeného dedičstva. Po dedičstve však vzniká niekoľko daňových dôsledkov.

Výnosy z dedičstva majetku

Po zdedení sa každý príjem z týchto aktív zdaňuje v rukách dediča pod bežnými hlavami:

  • Príjem z prenájmu zdedeného majetku ie z majetku domu po štandardnom odpočítaní 30% a obecných daní.
  • [Rozdeľovanie zdedených akcií
  • Základ zdedenými pevnými vkladmi, dlhopismi alebo úsporami
  • Kapitálne zisky pri predaji zdedeného majetku

Kapitál sa získava z predaja zdedeného majetku

When an heir sells an inherited capital asset, the capital gains are calculated using the cost of acquisition to the previous owner (i.e., the deceased). This is provided under Section 49(1)(i) of the Income Tax Act. The period of holding includes the time held by the previous owner, which determines whether the gains are short-term or long-term.

V prípade aktív zdedených po osobe, ktorá ich nadobudla pred 1. aprílom 2001, sa náklady môžu považovať za reálnu trhovú hodnotu k tomuto dátumu pri možnosti daňovníka (za určitých podmienok).

[Príklad:[ Nehnuteľnosť, ktorú v roku 1995 kúpil zosnulý za , 10 lakhs, je v roku 2020 zdedená synom. Syn ju predáva v roku 2024 za , 80 lakhov . Náklady na nadobudnutie je , náklady na zosnulého , 10 lakhov (alebo MSV k 1 , ak je lepšia) a doba držby je od roku 1995 (nad 24 mesiacov), takže sa uplatňujú dlhodobé kapitálové zisky.

Daň z darov zdedeného majetku od Heir

Ak dedič neskôr daruje zdedený majetok príbuznému, spustia sa ustanovenia oddielu 56 (2), ak dar presahuje prahovú hodnotu a nie je oslobodený (napr. ak je darovaný nepríbuzným). Dary medzi príbuznými sú však oslobodené podľa vyššie uvedenej definície.

Osobitné situácie a výnimky

Dary malému dieťaťu

Dary maloletému dieťaťu sú všeobecne považované za príjem rodiča (prostredníctvom bekbbing ustanovenia podľa § 64). Avšak, oslobodenie od darov od príbuzných platí aj v prípade, že príjemca je maloletý. Napríklad, starý rodič môže darovať

Dary pre hinduistickú nerozdelenú rodinu (HUF)

HUF môže dostať dary od svojich členov (koparcentov) bez daňových dôsledkov, za predpokladu, že dar je od člena

Dary trustom a charitatívnym inštitúciám

Dary prijaté zvereneckými fondmi registrovanými podľa § 12AA/12AB na charitatívne účely sú vo všeobecnosti oslobodené od dane podľa § 11 za predpokladu, že sa uplatňujú na charitatívne účely. Ak však zverenecký fond dostane dar, ktorý nie je na konkrétny účel spojený s jeho cieľom, alebo ak sa zverenecký fond hromadí príjmy presahujúce predpísané limity, môže vzniknúť daň.

Nestranní darcovia a osoby, ktoré sú príjemcami pomoci • Medzinárodné aspekty

Ak je darcom nerezident, dar sa v Indii zdaňuje len vtedy, ak je príjemca rezidentom a dar sa prijíma v Indii alebo z majetku nachádzajúceho sa v Indii. Dary od nerezidenta k rezidentovi na lekárske ošetrenie, vzdelávanie alebo iné špecifikované účely môžu byť oslobodené za určitých podmienok (napr. podľa oddielu 56 (2) v súlade s pravidlom 11UC na dary prostredníctvom bežných bankových kanálov). Ak je príjemca nerezidentom, dar sa vo všeobecnosti nezdaňuje v Indii, pokiaľ sa majetok nenachádza v Indii a príjemca nie je rezidentom v danom roku. Zákon o zahraničnom obchode (FEMA) tiež ukladá obmedzenia na cezhraničné dary, ktoré si vyžadujú dodržiavanie limitov remitencií.

Podávanie správ a dodržiavanie predpisov • podávanie daňových priznaní k dani z príjmu

Daňovníci musia hlásiť všetky dary prijaté počas finančného roka, ktoré presahujú

Sankcie za neplnenie povinností

Ak daňovník nezapočíta zdaniteľný dar do svojho výnosu, môže oddelenie dane z príjmu opätovne otvoriť ocenenie a vyberať daň až do výšky 30% z darovanej sumy plus úroky podľa § 234A/B/C. Okrem toho môže byť sankcia podľa § 270A 50% až 200% dane, ktorej sa snaží vyhnúť, ak je nedostatočné vykazovanie spôsobené nesprávnym vykazovaním. V prípade darov, ktoré sú oslobodené, ale nie sú zverejnené, neexistuje žiadna sankcia, ale oddelenie môže požiadať o dôkazy počas kontroly.

Požiadavky na dokumentáciu

Na odôvodnenie žiadostí o oslobodenie by daňoví poplatníci mali zachovať:

  • Druh vykonaný na mimosúdnom známkovom papieri (v prípade nehnuteľného majetku je registrácia povinná).
  • Bankové výpisy alebo dôkaz o prevode peňažných darov.
  • Detaily vzťahu (napr. rodný list, sobášny list, rodný strom) pre príbuzných.
  • Certifikáty hodnoty (napr. správa o ocenení kolkovej dane, správa o hodnotení v prípade šperkov v registri).
  • V prípade dedičstva bude osvedčenie o dedičstve .

Nedávne zmeny a doplnenia a významní sudcovia

V zákone o štátnom rozpočte z roku 2022 sa objasnilo, že dary prijaté od , zahŕňajú aj nevlastné osoby (napr. nevlastná matka, nevlastní súrodenci) na účely oslobodenia od dane. Pred týmto dátumom bol vydaný súhlas. Najvyšší súd v prípade ,Komisár dane z príjmu vs. PK Bansal (202020), rozhodol, že pojem , ktorý je podľa § 56 [FLT:] potrebné vo všeobecnosti interpretovať, vrátane in-laws. Ďalším kľúčovým rozhodnutím je , že Shankar Narayan Hegde vs. ITO[FLT:] (2019) o oceňovaní nehnuteľného majetku súd rozhodol, že hodnota kolkovej dane nie je presvedčivá a daňovník môže namietať so

Strategické finančné plánovanie s darmi a dedičstvom

Dôchodky môžu byť účinným nástrojom daňového plánovania, najmä pre zníženie vlastného príjmu a šírenie bohatstva medzi rodinnými príslušníkmi v nižších daňových zátvorkách. Avšak, ustanovenia o odvedení do klubu (oddiel 64) môžu zdaňovať príjem z darovaného majetku späť darované darcovi, ak je dar pre manžela alebo maloleté dieťa (bez primeranej protihodnoty). Dedičstvo nepriťahuje okrádanie, pretože darca je mŕtvy; teda dedič bude zdanený z príjmu.

Pre plánovanie kapitálových ziskov, dedičné aktíva umožňuje dedičovi obnoviť nákladovú základňu na zosnulých (alebo FMV 2001), ktoré môžu minimalizovať zisky, ak je majetok predaný krátko po. Prípadne, ak je majetok držaný na dlhodobé, indexácia výhody od pôvodného vlastníka

Dary charitatívnym trustom môžu darcovi poskytnúť odpočet podľa § 80G, ak je trust schválený, a zároveň odstrániť nadaný majetok z darcu majetku na účely dane z dedičstva (hoci India nemá daň z dedičstva, pomáha pri plánovaní majetku a vyhýbaní sa sporom).

Pre non-Resident Indiáni (NRI), starostlivé štruktúrovanie dary a dedičstvo je rozhodujúce, aby sa zabránilo dvojitému zdaneniu a porušenia FEMA. NRI by mali zabezpečiť, že dary presahujúce

Záver

India , Zdaňovanie príjmov z dedičstva a darčekových prevodov je nuaned oblasť, kde oslobodenie prahy, definície vzťahov, a pravidlá oceňovania pretínajú so širšími zásadami dane z príjmu. Kým dedičstvo zostáva daň-oslobodené pri prijatí, príjem, ktoré generujú a následné prevody prostredníctvom darov vyžadujú starostlivú pozornosť, aby sa zabránilo neúmyselné daňové záväzky. Dary nad

[Vyhláška: Tento článok slúži len na informačné účely a nepredstavuje právne ani daňové poradenstvo. Čitatelia by mali konzultovať s kvalifikovaným daňovým odborníkom o poradenstve v ich situácii. Oficiálne usmernenie sa vzťahuje na zákon o dani z príjmu z roku 1961 a obežníky vydané Ústrednou radou pre priame dane (CBDT).

Externé referencie: