Úvod k zdaňovaniu príjmov z prenájmu v Indii

Príjem z prenájmu nehnuteľností umiestnených v indických mestách tvorí významný tok príjmov pre prenajímateľov, investorov, a dôchodcov. Zákon o dani z príjmu, 1961, zaobchádza s týmto príjmom pod hlavou

Každý majiteľ nehnuteľnosti, či už prenájom byt v Bombaji, obchodné obchod v Dillí, alebo vila v Bengaluru, musí byť informovaný o tom, ako nájomné príjmy sú zdanené, aké sú k dispozícii zrážky, a aké nedávne zmeny a doplnenia platia. Tento článok poskytuje dôkladné, krok za krokom sprievodcu zdaňovania nájomného príjmu v indických mestách, pokrývajúce samostatne-okupované, prepúšťať, a považované za prepúšťacie vlastnosti, spolu s praktickými príkladmi a požiadavkami na dodržiavanie.

Prehľad rámca zdaňovania príjmu z prenájmu

Podľa indického daňového zákona sa ročná hodnota majetku považuje za zamýšľaný príjem bez ohľadu na to, či bol skutočne prijatý nájom, s výhradou určitých úprav. Ročná hodnota je založená na prenájme, ktorý by nehnuteľnosť mohla primerane získať, alebo na skutočnom prijatom nájome, podľa toho, čo je vyššie, s výnimkou prípadov voľného pracovného miesta. Mestské dane zaplatené vlastníkom sú odpočítané tak, aby sa dospelo k čistej ročnej hodnote (NAV). Štandardný odpočet 30% NAV je potom povolené na pokrytie opráv, údržby a iných vedľajších nákladov. Nakoniec, úroky z požičania [Ed Poznámka: úroky z požičaných ] kapitál použitý na nadobudnutie, výstavbu, opravu alebo rekonštrukciu nehnuteľnosti je tiež odpočítateľný podľa oddielu 24 [b].

Príjem z nehnuteľností na bývanie sa pripočíta k celkovému príjmu jednotlivca a zdaňuje sa príslušnými sadzbami dolab pre rezidentov. Pre nerezidentov sa sadzby líšia na základe ich štatútu a všetkých uplatniteľných dohôd o zamedzení dvojitého zdanenia (Dtaa). Je dôležité poznamenať, že príjmy z prenájmu nehnuteľností používaných na podnikanie alebo povolanie (napríklad továrenské alebo kancelárske priestory prenajaté spoločnosti vlastnenej daňovníkom) sú stále zdanené v rámci nehnuteľností na bývanie, nie v rámci príjmov z podnikania.

Vlastný majetok: Daňové zaobchádzanie a zrážky

Ak je nehnuteľnosť samostatne obývaná

  • V prípade samostatne obývaného majetku je maximálny odpočet úroku z úveru na bývanie [
  • Ak je nehnuteľnosť vo výstavbe alebo ešte nie je pripravená na obsadenie, možno nárokovať na úrok počas obdobia pred výstavbou v piatich rovnakých splátkach počnúc rokom dokončenia.
  • Pre nehnuteľnosti nadobudnuté pred rokom 1999, je limit odpočtu

Žiadny štandardný odpočet 30% sa nevzťahuje na samostatne obývané nehnuteľnosti, pretože neexistuje žiadna ročná hodnota. Čistý výsledok z nehnuteľnosti domu v takýchto prípadoch je často strata (v dôsledku odpočtu úrokov), ktoré môžu byť započítané proti iným hlavam príjmov (plat, obchodné, kapitálové zisky) až do

Splácanie istiny domáceho úveru (oddiel 80C)

Splatenie istiny úveru na bývanie za majetok v samostatnom vlastníctve je oprávnené na odpočet podľa oddielu 80C až do celkového limitu

Nehnuteľnosti: výpočet zdaniteľného príjmu z prenájmu

Ak je nehnuteľnosť prenajatá, majiteľ musí vypočítať príjmy podľa ie Pochádzajú z domu nehnuteľnosti , nasledujúce kroky:

Krok 1: Stanovenie hrubej ročnej hodnoty (GAV)

Hrubá ročná hodnota je vyššia z týchto hodnôt:

  • Skutočné nájomné prijaté alebo prijaté počas roka.
  • Výstavba nájomného (nájom podobného majetku by získal v rovnakej lokalite).
  • Obecné ocenenie (ak je k dispozícii).

Ak je však nehnuteľnosť pre časť roka voľná a skutočné nájomné je nižšie z dôvodu voľného miesta, skutočné nájomné sa považuje za GAV za predpokladu, že voľné miesto nie je z dôvodu voľby vlastníka. Zákony o kontrole nájomného sa môžu uplatňovať aj v niektorých štátoch, čo obmedzuje maximálne nájomné.

Krok 2: Odpočítanie obecných daní

Mestské dane (vlastná daň, daň z vody atď.) zaplatené vlastníkom počas roka sa odpočítajú od GAV, aby sa dospelo k čistej ročnej hodnote (NAV). Je dôležité, aby sa dane skutočne zaplatili; iba záväzok nie je odpočítateľný. Ak nájomca platí obecné dane priamo, vlastník nemôže nárokovať na tento odpočet.

Krok 3: Povoliť štandardné odpočítanie

Z NAV, byt [30% štandardná dedukcia je povolená podľa § 24a. Táto dedukcia pokrýva všetky opravy, údržbu, poistenie a iné vedľajšie výdavky.

Krok 4: Odpočítanie úroku z prijatého kapitálu

Úroky z úveru prijatého na nákup, výstavbu, opravu alebo renováciu nehnuteľnosti sa odpočítajú podľa oddielu 24 (b). Na rozdiel od samostatne obývaného majetku, neexistuje horná hranica] pre úrokovú zľavu z nehnuteľností typu "nehnuteľnosti." Celý zaplatený úrok (vrátane úrokov z predstavby rozdelených na päť rokov) možno odpočítať, čo môže viesť k zápornému príjmu v rámci tejto hlavy.

Krok 5: Zahrnúť čistý výsledok do celkového príjmu

Výsledná suma (po krokoch 1-4) sa pripočíta k celkovému príjmu jednotlivca. Ak je výsledok záporný (bežný, keď úrok presiahne nájomné), môže byť započítaná proti iným hlavam príjmu bez obmedzenia pre prenájom majetku. Neabsorbovaná strata môže byť prevedená po dobu ôsmich rokov.

Príklad výpočtu pre prenájom nehnuteľnosti

Predpokladajme, že byt v Pune je prenajatý na

  • Skutočné prijaté nájomné: , 30 000 × 12 = , , , , , , , , , , , , , , , ,
  • Predpokladajme, že spravodlivé nájomné a obecné ocenenie nie sú vyššie. GAV =
  • Menej obecných daní: -12,000 → NAV =
  • Menej štandardného odpočtu 30% NAV: -1,04,400 → Príjem po štandardnom odpočítaní = ,43,600
  • Menšie úroky z úveru na bývanie: -3.50.000 → Strata z nehnuteľnosti na bývanie = -1.06.400

Táto strata sa môže započítať proti platu alebo inému príjmu, čím sa zníži celková daňová povinnosť.

Deemed to Be Let-Out Property

Ak jednotlivec vlastní viac ako jeden dom nehnuteľnosti, len jedna nehnuteľnosť môže byť považovaná za samostatne obývané (jedna vybraná vlastníkom). Všetky ostatné nehnuteľnosti sú klasifikované ako chápané byť nebytové aj v prípade, že zostanú prázdne. Pre takéto nehnuteľnosti je hrubá ročná hodnota považovaná za vyššiu zo skutočného nájomného (ak existuje) alebo spravodlivého nájomného, bez ohľadu na skutočné obsadenie. To bráni vlastníkom mať viac voľných nehnuteľností bez akéhokoľvek daňového záväzku. Povolené zrážky sú rovnaké ako pre prenájom nehnuteľností.

Osobitné pravidlá platia, ak je nehnuteľnosť vo vlastníctve vlastníka, ale používa sa na podnikanie alebo povolanie , že nehnuteľnosť sa považuje za obchodné aktívum, nie pod nehnuteľnosťou domu.

Daňové priznanie pri zdroji (TDS) na nájom

Podľa § 194-I zákona o dani z príjmu každá osoba (osoba alebo HUF, ktorá nepodlieha daňovému auditu) platiaca nájomné presahujúce ,40,000 ročne, musí odpočítať TDS za tieto sadzby:

  • Prenájom strojov a zariadení: 2%
  • Prenájom pozemkov, budov alebo nábytku: 10%
  • Prenájom akéhokoľvek iného majetku: 10%

Ak nájomca je jednotlivec alebo HUF nepodlieha daňovej kontrole, nie je potrebné TDS na nájomné zaplatené za obytné použitie. Avšak, pre komerčné nájomné, každý nájomca (vrátane jednotlivcov, ktorí nie sú povinní auditu) musí odpočítať TDS, ak ročné nájomné presahuje

Domáci by mali zabezpečiť, aby sa TDS odrazil v ich formulári 26AS na uplatnenie kreditu za odpočítanú daň. Nedodržanie nájomcu môže stále opustiť prenajímateľa, ktorý je povinný zaplatiť daň, aj keď nájomca čelí sankciám.

Vlastné vlastnosti

Ak si dvaja alebo viacerí jednotlivci spoluvlastní nájomný majetok, každý spoluvlastník musí nahlásiť svoj podiel na príjmoch z prenájmu a požadovať odpočty úmerne. Ročná hodnota sa rozdelí na základe percenta vlastníctva. Úroky zo spoluúčasti na úvere sa tiež nárokujú pomerne. Spoluvlastníci nemôžu zaobchádzať s rovnakým majetkom ako so svojím vlastným majetkom; každý môže považovať len jednu nehnuteľnosť (ich podiel) za samostatne obývanú, ak spoločne vlastnia viacero nehnuteľností.

Uchovávanie záznamov a dodržiavanie predpisov

Udržiavanie presných záznamov je rozhodujúce pre správne výpočet príjmov z prenájmu a podporu odpočtov, ak oddelenie dane z príjmu vydá oznámenie. Základné dokumenty zahŕňajú:

  • Nájomné príjmy alebo zmluvy o prenájme podpísané oboma stranami.
  • Dôkaz o zaplatení obecných daní (príjemy alebo potvrdenia o zaplatení online).
  • Výkazy o úveroch, ktoré preukazujú úroky zaplatené počas roka.
  • Bankové výkazy, ktoré odrážajú prijaté platby nájomného.
  • TDS certifikáty (formulár 16C) od nájomcov.

Majitelia nehnuteľnosti musia podať svoje daňové priznanie k dani z príjmu (ITR) pomocou príslušného formulára

Nedávne zmeny a doplnenia a dôležité body

  • Rozpočet 2023 znížil maximálny odpočet úrokov z vlastného majetku z , , 1 50 000 na , [[ FLT: 0] Nie, táto zmena nebola vykonaná.[[FLT: 1]]] Limit zostáva , ,000. 000 na pôžičky prijaté po 1. apríli 1999.
  • Rozpočet Únie 2024 zaviedol nový daňový režim pre jednotlivcov, ale pravidlá o vlastníctve nehnuteľností na bývanie zostávajú nezmenené.
  • V prípade nehnuteľností držaných ako akcie v obchode (napr. developermi nehnuteľností) sa príjmy z prenájmu môžu považovať za obchodný príjem, ak sa nehnuteľnosť prenajíma počas obdobia držby.
  • Zahraničný príjem z nehnuteľností mimo Indie je zdaniteľný v Indii pre obyvateľov, ale DTAA ustanovenia môžu poskytnúť úľavu. Avšak, tento článok sa zameriava na indických miest.

Praktické tipy pre domácich

  • [Vyhláste prijaté skutočné nájomné: Podhodnotenie nájomného na uloženie dane môže viesť k oznámeniam, ak je obecná hodnota alebo nájomné na základe reálneho nájomného vyššie. Však voľné miesto a skutočná strata nájomného by mali byť zdokumentované.
  • [Claim interest on home loan loan address:] Aj keď je nehnuteľnosť samostatne obsadená, môžete požadovať odpočítanie úrokov až do
  • [Kombinovať TDS certifikáty: Ak váš nájomca odpočíta TDS, zabezpečí, že dostanete formulár 16C a zahrnúť príjem hrubý TDS vo vašom návrate, potom nárok na úver TDS.
  • Doplatok v čase: Neplnenie povinnosti podať žiadosť alebo oneskorené podanie má za následok trest až do -5-000 (ak bol podaný po termíne splatnosti, ale pred 31. decembrom) alebo ,,,, ak bol podaný po 31. decembri 31).

Záver

Zdaňovanie príjmu z prenájmu nehnuteľností v indických mestách sa riadi dobre definovanými pravidlami podľa príjmov z domu hlavy. Pochopením rozdielu medzi samostatne obývané, prepúšťané a považované za prerušený majetok, nárokuje 30% štandardné odpočítanie, a maximalizáciu úrokov, majitelia nehnuteľností môžu výrazne znížiť svoje daňové zaťaženie. Správne vedenie záznamov a dodržiavanie ustanovení TDS zabezpečiť hladké interakcie s daňovými orgánmi.

Vzhľadom na zložitosť jednotlivých prípadov týkajúcich sa viacerých pôžičiek, spoločného vlastníctva alebo zmiešaného využívania nehnuteľností, odporúča sa konzultovať s kvalifikovaným autorizovaným účtovníkom alebo daňovým poradcom. Pre autoritatívne informácie sa pozrite na oficiálnu webovú stránku [ Daňového oddelenia pre príjem [ a [Zákazové zdroje na nehnuteľnosti domu. Ďalšie podrobnosti o ustanoveniach TDS možno nájsť na TDS CPC portáli[. Zostať aktualizovaný o ročné zmeny rozpočtu bude ďalej pomáhať pri optimalizácii daňového plánovania pre príjmy z prenájmu.