Uvod

Obdavčitev tvori hrbtenico državnih financ, ki omogoča vsako raven vlade za financiranje dejavnosti, infrastrukture in javnih storitev. V Združenih državah Amerike, sposobnost za obdavčitev je razdeljena med zvezne, države in lokalne vlade v okviru zveznega sistema. Ta oddelek ni samovoljna; je zakoreninjen v ustavi, zgodovinski precedens, in praktične potrebe upravljanja. Razumevanje, kdo dobi, kaj je davčna moč je bistvenega pomena za razumevanje, kako se financirajo javne dobrine in kako davčne politike vplivajo na državljane. Ta članek zagotavlja razširjen pregled davčne pristojnosti na vsaki ravni vlade, njihove ustavne temelje, praktične uporabe, in medsebojno delovanje med njimi.

Ustavna podlaga za davčne pristojnosti

Ustava ZDA vzpostavlja okvir za obdavčitev na zvezni ravni, hkrati pa si pridržuje pomembne pristojnosti za države. Lokalne vlade pa svoje davčne pristojnosti pridobivajo iz državnih ustav in statutov.

Zvezna davčna oblast

I, 8. člen ustave podeljuje kongresu moč, da "odlaga in pobira davke, dajatve, Imposti in Izvršitve" za plačilo dolgov, zagotoviti skupno obrambo, in spodbujanje splošne blaginje. 16. sprememba, ratificirana leta 1913, odpravil zahtevo, da se neposredni davki razdelijo med države s prebivalstvom, ki utira pot za sodobni zvezni davek na dohodek. To daje zvezni vladi široko oblast za obdavčitev dohodka, plače, dobička pravnih oseb in posebnega blaga s trošarinami. Internal Revenue Service (IRS)] upravlja te davke, ki ustvarjajo večino zveznih prihodkov.

Državne davčne pristojnosti

10. sprememba rezervira državam vse pristojnosti, ki niso prenesene na zvezno vlado, vključno z davčno pristojnostjo. Države lahko obračunavajo davke na dohodek, davke na prodajo, trošarine in davke na premoženje, ob upoštevanju ustavnih omejitev, kot so klavzula o trgovini in enako zaščito. Vsaka država oblikuje svoj davčni sistem, kar vodi do širokega odstopanja. Lokalne vlade pa delujejo po načelu Dillonovega pravila[], kar pomeni, da imajo samo pooblastila za obdavčevanje, ki jih izrecno dodeli državni zakonodajalec. Nekatere države podeljujejo širši domači vladajoči organ, kar omogoča večjo prožnost krajev. Za podroben pregled državnih davčnih struktur glej ] Državne davčne zemljevide davčne fundacije Dax Fundation.

Lokalne davčne pristojnosti

Lokalne vlade – občine, mesta, šolska okrožja in posebna okrožja – se ukvarjajo z davki, ki neposredno financirajo storitve, ki jih rezidenti uporabljajo vsak dan. Njihova oblast je običajno omejena na posebne vrste davkov, ki jih odobri država.

Davki na nepremičnine

Davki na nepremičnine so prevladujoč vir prihodkov za lokalne vlade. Obračunajo se na nepremičnine, ki temeljijo na ocenjeni vrednosti in se uporabljajo za financiranje šol, ceste, policije, požarno zaščito in lokalno infrastrukturo. Stopnje določajo lokalne izvoljene uprave ali sveti, pogosto pod pogojem, da volivci odobritev za povečanje. Na primer, veliko držav zahteva večinsko glasovanje za dvig davka na nepremičnine.

Lokalni prodajni davki

Veliko krajev dodaja lokalni prometni davek na državne prometne davke. Stopnje se razlikujejo po jurisdikciji, pogosto od 0,5 % do 4 %. Ti davki so regresivni, vendar ustvarjajo znatne prihodke za splošne dejavnosti. Nekatera mesta uporabljajo lokalni prometni davek za financiranje posebnih projektov, kot so tranzit ali stadion gradnje.

Lokalni davki na dohodek

Manj pogosti, vendar še vedno prisotni, so lokalni davki na dohodek. Ti so običajno jih mesta ali okrožja na plače, ki se zaslužijo v okviru svojih meja. Na primer, New York City in Philadelphia zaračunavajo lokalne davke na dohodek. Ti so pogosto pavšalno in veljajo samo za prebivalce ali migrante. Lokalni davki na dohodek lahko pomagajo diverzificirati prihodke, vendar so sporni zaradi zapletenosti in potencialno dvojno obdavčitev.

Licence, pristojbine in uporabnine

Lokalne vlade ustvarjajo prihodke tudi s pristojbinami za gradbena dovoljenja, poslovne licence, parkirne ure in storitve. Čeprav ne strogo davke, te pristojbine zagotavljajo znaten delež lokalnega financiranja in so pogosto vezane neposredno na stroške zagotavljanja storitev. Za več o lokalnem državnem financiranju se posvetujte z National League of Cities.

Državne davčne pristojnosti

Države imajo veliko svobode pri oblikovanju davčnih sistemov, ki izpolnjujejo svoje cilje politike. Državni davki sklad izobraževanje, zdravstvo, prevoz, javna varnost in popravki. Mešanica davkov se razlikuje, vendar večina držav temelji na kombinaciji prihodkov, prodaje in trošarin.

Davki na dohodek

Enainštirideset držav zaračunava široko zasnovan osebni davek od dohodka. Stopnje so lahko progresivne (npr. Kalifornija z najvišjimi stopnjami nad 13 %) ali pavšalno (npr. Kolorado na 4,55 %). Nekatere države sploh nimajo davka od dohodka (npr. Teksas, Florida, Nevada). Davki od dohodka so na splošno največji vir državnih prihodkov, čeprav so nestanovitni v času gospodarske recesije.

Državni prodajni davki

Petinštirideset držav nalaga državni prometni davek na blago in nekatere storitve. Stopnje znašajo od 2,9 % (Colorado) do 7,25 % (California). Mnoge države izvzemajo potrebe, kot so živila in zdravila na recept za zmanjšanje regresivnosti. Države upravljajo tudi pobiranje prodajnih davkov od prodajalcev na daljavo po ]Južna Dakota proti Wayfair Odločitev vrhovnega sodišča (2018).

Trošarine

Države plačujejo trošarine za določene proizvode, kot so bencin, alkohol in tobak. Ti so pogosto namenjeni za povezane namene (npr. za davke na plin, sklad za vzdrževanje cest). Stopnje se zelo razlikujejo; na primer, newyorški davek na plin je med najvišjimi v državi. Trošarski davki služijo tudi kot davki na greh, da bi odvrnili porabo.

Prihodki od dobička pravnih oseb in bruto prejemki

Večina držav zaračuna davek od dohodka pravnih oseb na dobiček, ki se zasluži v državi. Stopnje so običajno pavšalno, od 0 % (v državah, kot so Južna Dakota) do skoraj 12 % (Iowa). Nekaj držav uporablja bruto prejemki davkov (npr. Ohio, Teksas), ki obdavčujejo skupni prihodek namesto dobička, zaradi česar so manj občutljivi na poslovne ciklov, vendar potencialno škodljiv za nizko margin podjetja.

Za primerjalne podatke o državnih davčnih obremenitvah glej Podatke o državnih davčnih zbirkah urada za popis ZDA[.

Zvezna davčna pooblastila

Zvezna vlada ima najširšo davčno oblast, ki zajema vse posameznike in podjetja po vsej državi. Zvezni davki sklad nacionalne obrambe, Socialna varnost, Medicare, obresti na dolg, in diskrecijske programe.

Individualni davek na dohodek

Zvezni davek na dohodek je progresivna, z marginal stopnje, ki segajo od 10 % do 37 % od 2024. To je največji enotni vir zveznih prihodkov, ki ustvarjajo več kot 2,2 bilijona letno. Davek velja za svetovni dohodek državljanov in rezidentov ZDA, z odbitki in krediti, ki zmanjšujejo obdavčljive zneske.

Davki na plačilne liste

Plačilni davčni sklad Socialna varnost (12,4% skupaj na plače do zgornje meje) in Medicare (2,9% brez zgornje meje). Zaposleni in delodajalci vsak plača polovico, čeprav ekonomisti trdijo, da delavci nosijo polno breme. Plačilni davki so regresivni, ker so omejitve plače, ki so predmet davka na socialno varnost.

Davek od dohodkov pravnih oseb

Korporacije plačujejo pavšalno 21% zvezni davek na dobiček (po zakonu o davčnih odrezkih in delovnih mestih iz leta 2017). Ta davek se dvigne okoli 400 milijard USD letno, čeprav so učinkovite stopnje lahko nižje zaradi odbitkov in kreditov. Davek se obračuna na domači in tuji dohodek ameriških korporacij.

Davki na nepremičnine in darila

Zvezni davek na nepremičnine velja za prenose bogastva nad visokim zneskom oprostitve (13,61 milijona USD na posameznika v 2024). Le okoli 0,1 % nepremičnin plača davek, ki ima stopnje do 40 %. Davčni davki preprečujejo izogibanje preko prenosov v življenjski dobi.

Trošarine in drugi prihodki

Zvezni trošarine se obračunavajo na bencin, dizel, alkohol, tobak, letalske vozovnice in nekatere druge dobrine. Ti davki pogosto financirajo skrbniške sklade, kot so skrbniški sklad Highway. Carinske dajatve in različne pristojbine prispevajo tudi majhne delnice.

Kongresni proračunski urad zagotavlja podrobno analizo; glej CBO trenutne davčne napovedi[.

Primerjalna analiza davčnih pooblastil

Čeprav se vse tri stopnje davka, njihov obseg, osnova in stopnje izrazito razlikujejo.

Področje uporabe in organ

Zvezni davki veljajo po vsej državi in so enotni v strukturi. Državni davki veljajo samo znotraj države, kar ustvarja mešanico davčnih bremen. Lokalni davki so še bolj razdrobljeni, pogosto se razlikujejo znotraj ene države. Oblast za zvezne davke prihaja iz ustave; državna oblast prihaja iz 10. amandmaja in njihovih lastnih ustav; lokalna oblast je prenesena s strani države.

Prekrivanje davčne osnove

Davek na dohodek in promet se obračuna tako zveznih in državnih vlad, in včasih krajev. To prekrivanje davkov ustvarja kompleksnost, vendar lahko davkoplačevalci na splošno odbiti državne in lokalne davke od zveznih obdavčljivih dohodkov (ob upoštevanju omejitve SALT 10.000 za državne in lokalne davke). Davki na nepremičnine so skoraj izključno lokalni, medtem ko so davki na plače zvezni.

Odvisnost od prihodkov

Zvezna vlada se močno zanaša na posamezne dohodke in davke na izplačane plače (okoli 80 % prihodkov). Države so bolj odvisne od davkov na prodajo (okoli 30-40% prihodkov od državnih davkov v povprečju) in davkov na dohodek. Krajini se zanašajo predvsem na davke na nepremičnine (približno 70% lokalnih davčnih prihodkov). Ta strukturna razlika vpliva na to, kako se vsaka raven odziva na gospodarske cikle. Davki na nepremičnine so relativno stabilni, medtem ko so davki na dohodek in prodajo bolj nestanovitni.

Progresivnost in lastniški kapital

Zvezni davki na dohodek so progresivni, medtem ko so državni in lokalni davki pogosto regresivni, zlasti davki na prodajo in premoženje. Vendar pa so številne države uvedle dohodkovne olajšave ali davčne olajšave za nepremičnine programov za izravnavo regresivnosti. Skupna davčna obremenitev v vseh ravneh je približno sorazmerna za večino gospodinjstev, glede na Davčni center politike.

Medvladni odnosi in fiskalni federalizem

Davčne pristojnosti niso izolirane; medsebojno delujejo z medvladnimi prenosi, donacije, in preventivno. Zvezna vlada zagotavlja subvencije-in pomoč državam in krajem, kot so sredstva za pomoč in izobraževalne subvencije, pogosto s pogoji. Države tudi delijo prihodke z lokali prek distribucije na osnovi formule.

Zvezna nepovratna sredstva in pogoji

Zvezna nepovratna sredstva predstavljajo približno 30 % državnih proračunov in 20 % lokalnih proračunov. Te subvencije so lahko kategorične (npr. za avtoceste) ali pa so subvencije za blok (npr. nepovratna sredstva za razvoj Skupnosti). Pogosto zahtevajo usklajevanje sredstev ali skladnost z zveznimi standardi, ki učinkovito vplivajo na državno in lokalno davčno politiko.

Državna predkupnina za lokalne davke

Države pogosto omejujejo lokalne davčne organe z omejevanjem stopenj davka na nepremičnine, prepovedjo lokalnih davkov na dohodek ali zahtevo po odobritvi volivcev za povečanje davkov (npr. predlog 13 Kalifornije). Predhodnost lahko stabilizira lokalne finance, vendar tudi omejuje lokalno avtonomijo. Nacionalna konferenca državnih zakonodajah sledi trendom preventive.

Posledice distribucije električne energije za obdavčitev

Razdelitev davčnih pristojnosti ima velike posledice za gospodarsko učinkovitost, pravičnost in demokratično odgovornost.

Gospodarsko vedenje

Davčne razlike med državami in kraji vplivajo na to, kje ljudje živijo, delajo in vlagajo. Visoko obdavčene jurisdikcije lahko izgubijo prebivalstvo in podjetja, medtem ko območja z nizkimi davki privabljajo rast. Države brez davkov na dohodek so v zadnjem desetletju hitreje rasle. Vendar pa imajo lahko območja z nizkimi davki nižjo kakovost javnih storitev.

Davčna konkurenca in usklajevanje

Države in kraji tekmujejo za mobilne davčne osnove z davčnimi olajšavami, kot so znižanja davka na nepremičnine ali cone podjetij. Ta “dirka na dno” lahko spodkopljejo prihodke in preusmerijo obremenitve na manj mobilnih dejavnikov, kot so stanovanjska nepremičnina. Na zvezni ravni, Zakon o davčnih deležih in delovnih mest omejila državni in lokalni davek (SALT) odbitek za zmanjšanje zvezni subvencioniranje visokih državnih davkov.

Fiskalne razlike

Bogatejše lokalne skupnosti lahko povečajo več prihodkov z nižjimi stopnjami, medtem ko se revnejša območja bojujejo za financiranje osnovnih storitev. To vodi v razlike v financiranju šol, infrastrukture in javne varnosti. Zvezna in državna izenačitev donacije poskušajo zmanjšati te vrzeli, vendar vztrajno neenakost ostaja izziv.

Demokratična odgovornost

Obdavčitev na lokalni ravni ponavadi bolj neposredno odgovarja volivcem, ki pogosto glasujejo o davčnih ukrepih na lokalnih volitvah. Država in zvezni davki soočajo z manj neposrednih prispevkov volivcev, čeprav izvoljeni predstavniki določajo stopnje. Načelo “brez obdavčitve brez zastopanja” ostaja osrednjega pomena, vendar kompleksnost sodobnih davčnih sistemov včasih zakriva odgovornost.

Sklep

Davčne pristojnosti lokalnih, državnih in zveznih vlad so ločene, vendar so medsebojno povezane po zveznem sistemu ZDA. Zvezna oblast izhaja iz ustave in omogoča široko zasnovane dohodke in davke na izplačane plače za financiranje nacionalnih programov. Države spodbujajo dohodek, prodajo in trošarine za podporo izobraževanja, zdravje in prevoz. Lokalne vlade se opirajo predvsem na davke na nepremičnine in uporabniške pristojbine za zagotavljanje bistvenih storitev Skupnosti. Interplay med temi ravnmi – s subvencijami, preventivno in konkurenco – Shapes fiskalne rezultate in javno politiko. Razumevanje, kdo dobi davčno moč ni le akademsko; je bistvenega pomena za informirano državljanstvo, ocenjevanje davčnih reform in zagovarjanje pravične javne finance. Kot davčne politike še naprej razvijajo, bo ravnovesje moči med temi ravnmi ostala osrednja razprava v ameriškem upravljanju.