Uvod

Poročanje o tujih sredstvih in prihodkih v indijskih davčnih napovedih je postalo vse pomembnejša obveznost za indijske rezidente, ki imajo finančne interese v tujini. Indijski davčni režim, zlasti po uvedbi Črnega denarja (nerazkriti tuji dohodek in sredstva) in Zakon o davku, 2015, zahteva strogo razkritje vseh tujih deležev in dohodkov. Neupoštevanje lahko privabi stroge kazni, vključno s pregonom. Ta celovit vodnik pojasnjuje zahteve, postopke po korakih, skupne pasti in kazni, povezane s poročanjem tujih sredstev in prihodkov, ki zagotavljajo, da ste še naprej skladni z indijskimi davčnimi zakoni.

Razumevanje zahtev za poročanje

V skladu z Zakonom o davku na dohodek iz leta 1961 mora vsak posameznik, ki se šteje za rezidenta in običajno rezidenta (ROR) v Indiji, razkriti svoja sredstva in dohodek v dohodnini (ITR). Obveznost poročanja velja ne glede na vrednost sredstva ali znesek dohodka. Tudi mirujoči bančni račun z minimalnim stanjem mora biti prijavljen. Predvsem pa, če imate tuje sredstvo ali imate dohodek iz vira zunaj Indije, morate vložiti ITR-2 ali ITR-3 (odvisno od narave dohodka) in izpolniti ustrezne razporede.

Kdo mora poročati?

  • Rezident in običajno rezident (ROR):] O vseh tujih sredstvih in dohodkih po vsem svetu. Posamezniki rezidenti, vendar ne običajno rezidenti (RNOR) ne poročajo tujih sredstev (razen tujih dohodkov, ki so obdavčljivi v Indiji), vendar morajo vsako leto preveriti svoj status.
  • [Ne-Residenti (NR): Na splošno ni treba razkriti tujih sredstev v indijskem donosu, razen če imajo določene vrste dohodkov, obdavčljivih v Indiji.

Bistveno je, da se v skladu z oddelkom 6 Zakona o davku od dohodka določi stanovanjski status. Posameznik ima stalno prebivališče v Indiji, če v poslovnem letu ostane 182 dni ali več, ali 60 dni (z nekaterimi izjemami) in 365 dni v preteklih štirih letih. Dodatni pogoji veljajo za status RNOR.

Vrsta tuje aktive za poročanje

V programu za tuja sredstva (shema FA) so potrebne podrobne informacije o vsakem tujem sredstvu. Spodaj so glavne kategorije:

  • Bank Računi:[ Prihranki, tekoči, fiksni depoziti ali kateri koli drugi računi, ki se vodijo zunaj Indije, vključno z računi, kjer ste skupni imetnik ali podpisnik.
  • [Finančni računi:[ Skrbniški računi, posredniški računi, demat računi in vse finančne terjatve na računu.
  • Pravične in dolžniške naložbe: Delnice, obveznice, vzajemni skladi, ETF in drugi vrednostni papirji, ki kotirajo na tujih borzah.
  • Politike zavarovanja: Življenjsko zavarovanje, rente ali druge police, ki jih izdajo tuji zavarovatelji, vključno z načrti, povezanimi z enoto premoženja.
  • [Realno premoženje:[ Nepremičnine, ki se nahajajo zunaj Indije, bodisi stanovanjske, komercialne ali zemljiške.
  • Trupi in nepremičnine: Ugodni interes za tuje sklade ali zapuščine, vključno z overljivimi ali nepreklicnimi dogovori.
  • Poslovne obresti: Lastništvo v tujih subjektih, kot so delnice v partnerskem podjetju, družba z omejeno odgovornostjo (LLLC) ali direktorstvo v tuji družbi.
  • [Virtualna digitalna sredstva:[ Kriptokurentnosti, NFT in druga digitalna sredstva v tujih borzah ali denarnicah, ki zdaj zahtevajo razkritje po Zakonu o davku na dohodek (kot v nedavnih spremembah).
  • ]Vsako drugo sredstvo: Vsako drugo finančno ali nefinančno sredstvo, ki ni navedeno zgoraj, vključno s plemenitimi kovinami v tujini, nakitom ali zbirateljskimi sredstvi.

Poročanje o tujih prihodkih

Tuji prihodki se morajo poročati v ustreznem razporedu ITR, predvsem Program FSI (prihodek tujih virov) in Program TR (Davčna olajšava). Kategorije dohodka vključujejo:

  • Plača, ki se zasluži iz tuje zaposlitve (vključno z dodatki, perkviziti).
  • Prihodki iz poslovanja ali poklica, ki se opravljajo zunaj Indije.
  • Najemnina od tuje lastnine.
  • Dividende in obresti iz tujih vrednostnih papirjev ali bančnih računov.
  • Kapitalski dobički od prodaje tujih sredstev (nepremičnine, delnice itd.).
  • Kraljevske pravice, provizije ali drugi prihodki iz virov zunaj Indije.

Vse zneske je treba pretvoriti v indijske Rupeese z uporabo telegrafske obrestne mere za nakup (stopnja nakupa davka) indijske državne banke na zadnji dan prejšnjega leta (31. marca) za sredstva in obrestne mere, ki velja na dan prejema dohodka. Alternativno se lahko uporabi povprečna obrestna mera ali katera koli druga obrestna mera, ki jo predpiše odbor. Bistveno je ohraniti doslednost in dokumentirati uporabljene menjalne tečaje.

Oprostitev dvojnega obdavčevanja

Če plačujete davek na isti dohodek iz tujine v državi izvora in v Indiji, lahko zahtevate oprostitev v skladu s Sporazumom o izogibanju dvojnemu obdavčevanju (DTAA) ali v skladu z oddelkom 91 (enostranska oprostitev) Zakona o davku od dohodka. Odpis se zahteva v programu TR tako, da se zagotovi znesek davka, plačanega v tujini, davek, ki se plača v Indiji, in oprostitev, izračunana. Dokazila, kot so tuji davčni obračuni ali potrdila o odtegnjenem plačilu davka (na primer obrazec 16 za ZDA), morajo biti dokazila.

Ključne liste v ITR za tuja sredstva in dohodek

Pri vložitvi ITR-2 ali ITR-3 morate izpolniti naslednje razporede:

  • Načrt FA (Tuja sredstva): Zaproša podrobnosti o vsakem tujem sredstvu, vključno s številkami računov, kodo države, začetnimi in zaključnimi saldi (ali najvišjim stanjem za bančne račune) in prihodki, ki izhajajo iz sredstev.
  • Načrt FSI (prihodek tujih virov): O vseh prihodkih, ki izhajajo iz virov zunaj Indije, se razvrsti po naravi (npr. plača, poslovanje, kapitalski dobički).
  • [Schedule TR (Davčna olajšava):[] Terjatve oprostitve dvojnega obdavčevanja z uporabo pogodbe ali enostranske oprostitve.
  • Načrt 115G (za nekatere ocenjevalce): Zahtevan v posebnih primerih po Zakonu o črnem denarju.

Poleg tega tuji bančni računi zahtevajo poročanje najvišje bilance (največje stanje v poslovnem letu) in ali je račun upravljal ocenjevalec. Za finančna sredstva, kot so lastniški vrednostni papirji, je treba poročati stroške pridobitve in vrednost na dan 31. marca.

Vodnik po korakih za vpis ITR s tujimi sredstvi (Primer)

Razmislite o naslednjem primeru za razumevanje procesa: Gospod Sharma, indijski rezident (ROR), ima varčevalni račun v ZDA, najem nepremičnin v Dubaju, in delnice družbe, ki kotira na borzi v Združenem kraljestvu. Prav tako zasluži dividende iz delnic in obresti iz ameriškega računa. Tukaj je, kako naj poroča:

  1. [Pridobite dokumente:[ Zbirajte bančne izpiske z ameriškega računa (z začetnimi in zaključnimi saldi, najvišjim stanjem), pogodbe o najemu nepremičnin, izkazi dividend in izkazi portfelja delnic v Združenem kraljestvu.
  2. Pretvori se v INR: Uporabi nakupno obrestno mero SBI TT na dan 31. marca zadevnega ocenjevalnega leta za vrednosti sredstev in obrestno mero na datum prejema za dohodek. Ohranite uporabljeno obrestno mero.
  3. Napolnite seznam FA: Za ameriški bančni račun: vnesite številko računa, kodo države (ZDA), začetno stanje (pretvorjeno v INR), končno stanje, najvišjo stanje. Pod prihodki od sredstev, vnesite zaslužene obresti. Za delnice Združenega kraljestva: vrsta sredstev ‚Shares‘, koda države (UK), število delnic, nabavna vrednost v INR, vrednost na dan 31. marca. Za Dubajsko nepremičnino: naslov nepremičnine, država (ZAE), stroški pridobitve, trenutna tržna tržna vrednost, prihodki od najemnine (če obstajajo).
  4. Napolnite seznam FSI: Poročajte o vsakem viru tujih prihodkov: obrestih (banka ZDA), dohodku iz najemnin (Dubai), dividendah (delnice Združenega kraljestva). Vnesite bruto dohodek v tuji valuti in pretvorite INR, davek, plačan v tujini (če obstaja) v INR.
  5. Napolnite urnik TR:[ Če je bil davek odštet pri viru v ZDA ali Združenem kraljestvu, lahko zahtevate oprostitev. Zagotovite davek, plačan v tuji valuti, menjalni tečaj in ekvivalent INR, nato izračunajte nižji od tujega davka in indijskega davka, ki se pripiše temu dohodku.
  6. Prilagodite potrebne dokumente: Na portalu ITR boste morda morali naložiti spremne dokumente, kot so bančni izpiski, podatki o registraciji nepremičnine in DTAA (kot je obrazec 10F za zahtevek za pogodbene ugodnosti).
  7. Preveri in datoteko: Preveri vse vnose za točnost, zlasti doslednost menjalnih tečajev. E-preveri donos z Aadhaar OTP, neto bančništvo, ali digitalni podpis.

Pogoste napake in kako se jim izogniti

  • Obračuni z ničelnim saldom: Tudi če je bila bila bila bilanca tujega računa skozi vse leto nič, se mora poročati v seznamu FA z začetnim in zaključnim stanjem kot nič (če je bila odprta pred letom).
  • [Ne poročajte o skupnih računih:[ Če ste skupni imetnik tujega bančnega računa ali sredstva, morate razkriti svoj delež v programu FA, tudi če je drugi imetnik rezident.
  • Nepravilna koda države: Uporabi standardno dvočrkovno oznako države ISO za državo, v kateri se sredstvo nahaja ali se dohodek pojavi. Na primer ZDA, Združeno kraljestvo, ZAE, itd.
  • Mešani osebni in poslovni računi: Ločeni poslovni računi se poročajo ločeno, dohodek iz teh računov pa se prikaže pod prihodki iz poslovanja v seznamu FSI.
  • Pozabiti na poročanje o zaupanju ali koristnem interesu: Če ste upravičenec tujega sklada ali premoženja, morate razkriti obresti in kakršno koli prejeto razdelitev.
  • [ Uporaba napačnega menjalnega tečaja: Vedno uporabite nakupno obrestno mero SBI TT na datum bilance stanja. Uporaba povprečne obrestne mere brez ustrezne utemeljitve lahko privede do razlik.
  • Neupravičeno zahtevati oprostitve dvojnega obdavčevanja: Če ste plačali davek v tujini, zagotovite, da ste uveljavljali oprostitev v seznamu TR. V nasprotnem primeru lahko na koncu plačate davek dvakrat na isti dohodek.

Kazni za nerazkritje

Posledice neplačila tujih sredstev ali prihodkov so hude:

  • V skladu z Zakonom o davku od dohodka:[] Če se tuji dohodek ne poroča in se izmika davku, je lahko kazen v skladu z oddelkom 270A do 50 % davka, o katerem se poroča, nevložitev obračuna v roku zapadlosti pritegne kazni v skladu z oddelkom 234F (do ?5.000 za posameznika/HUF, višje za druge).
  • Po Zakonu o črnem denarju, 2015:[ Nerazkritje tujih sredstev (vključno z bančnimi računi, nepremičninami in finančnimi sredstvi) lahko povzroči kazen, ki je enaka 100 % vrednosti nezaupnega sredstva. V primeru namernega prikrivanja je kazen lahko 300 % dolgovanega davka.
  • [] V skladu s pravili o davku na dohodek:[ Namerno prikrivanje dohodka ali sredstev lahko sproži postopek ponovne ocene in večji nadzor.

Pogosta vprašanja

1. Ali moram prijaviti tuj bančni račun, če nisem zaslužil obresti?

Da. Tudi če račun ni imel dohodka, morate še vedno poročati v programu FA z ničelnim dohodkom pod “Prihodek iz sredstva”. Zahteva je, da razkrijete sredstvo samo, ne samo dohodek.

2. Kaj pa, če imam tuja sredstva, vendar sem ne običajno rezident (RNOR)?

Za namene te uredbe se lahko uporabijo samo za namene poročanja, ki so potrebni za izvajanje tega sporazuma.

3. Kako poročam o tuji kriptovaluti?

Kriptogotovina in druga virtualna digitalna sredstva, ki se hranijo v tujih borzah ali denarnicah, morajo biti razkrita pod ‚Virtualno digitalno sredstvo‘ v seznamu FA. Stroški pridobitve in vrednosti od 31. marca se morajo poročati v INR. Prihodki od trgovanja ali sabljanja morajo biti prijavljeni po seznamu FSI.

4. Ali lahko vložim ITR-1, če imam tuja sredstva?

Ne. ITR-1 (Sahaj) je za posameznike z dohodkom od plače, eno hišno lastnino, in druge vire (obresti) do

5. Kaj se zgodi, če naredim napako pri poročanju?

V predpisanem času lahko vložite popravljeno vrnitev (običajno do 31. decembra v ocenjevalnem letu ali pred koncem ocene). Če se napaka odkrije kasneje, lahko prostovoljno razkrijete napako in plačate kakršen koli dodatni davek z obrestmi. Vendar lahko namerno prikrivanje privede do zgoraj navedenih kazni.

Dodatni viri in zunanje povezave

Sklep

Točna in pravočasna razkritje tujih sredstev in prihodkov ni zgolj pravna obveznost – je ključni element finančne preglednosti in izpolnjevanja davčnih obveznosti za indijske rezidente. Z vse večjim globalnim mehanizmom za izmenjavo podatkov (kot je skupni standard poročanja – CRS) so davčni organi v Indiji bolje kot kdaj koli prej opremljeni za odkrivanje nereportiranih tujih deležev. Z razumevanjem zahtev za poročanje, marljivo izpolnjevanje Urnikov FA, FSI in TR, in izogibanjem pogostim napakam, lahko svoje donose z zaupanjem in izogibanje strogim kaznim. Vedno se posvetujte s kvalificiranim davčnim strokovnjakom, če so vaša tuja posestva zapletena, in ostati posodobljena z najnovejšimi spremembami indijskih davčnih zakonov.