Ne-prebivalci Indijanci (NRI), ki prebivajo v Indiji, se soočajo z edinstvenim naborom davčnih pravil, ki se bistveno razlikujejo od tistih, ki veljajo za rezidente. Ne glede na to, ali ste se začasno vrnili zaradi dela, poslovanja ali družinskih razlogov, razumevanje teh predpisov je bistvenega pomena za ohranjanje skladnosti in optimizacijo svojega finančnega položaja. Ta celovit vodnik zajema ključna pravila obdavčitve NRI, ki morajo vedeti, medtem ko živijo v Indiji, vključno z določanjem rezidenčnosti, obdavčljivim dohodkom, razpoložljivimi odbitki, mednarodnimi davčnimi pogodbami, in učinkovite prakse vložitve.

Kdo je NRI?

Izraz ‚Neprebivalci Indije‘ je opredeljen v indijskem zakonu o davku od dohodka, ki temelji na fizični prisotnosti in ne na državljanstvu ali državljanstvu. Posameznik se obravnava kot NRI za dano poslovno leto (od 1. aprila do 31. marca), če izpolnjuje katerega koli od naslednjih pogojev:

  • V tem proračunskem letu bivajte v Indiji manj kot 182 dni, ali [
  • V poslovnem letu [ in so bili v preteklih štirih letih zunaj Indije 365 dni ali več.

Drugi pogoj je sprostitev za NRI, ki pogosto potujejo v Indijo. Vendar, če je indijski državljan zaposlen v tujini ali je član posadke ladje, se spodnji prag 60 dni nadomesti z 182 dni, kar pomeni, da morajo biti v Indiji prisotni manj kot 182 dni, da se ohrani status NRI. Bistveno je opozoriti, da je oseba lahko NRI v enem letu in rezident v naslednjem, odvisno od števila dni, ki so fizično prisotni v Indiji.

Status davčnega rezidentstva in njegov vpliv

Davčna obveznost v Indiji je odvisna od vašega statusa prebivališča. Zakon o davku na dohodek razvršča posameznike v tri kategorije:

  • []Prebivalstvo in običajno prebivališče (ROR) – posameznik, ki izpolnjuje osnovne pogoje za prebivanje in je v Indiji prebival vsaj 2 od zadnjih 10 let ali je v Indiji preživel najmanj 730 dni v zadnjih 7 letih.
  • []prebivalec, vendar ne običajno prebivalec (RNOR)[ – posameznik, ki se šteje za rezidenta, vendar v Indiji ni ostal 730 dni v zadnjih 7 letih ali je bil NRI v 9 od 10 prejšnjih let.
  • Ne-Resident (NR) – Posameznik, ki ne izpolnjuje pogojev za bivanje.

Večina NRI spada v tretjo kategorijo. Kot nerezident ste obdavčeni samo od dohodka, ki je najet ali nastal v Indiji[], ali od dohodka, ki se šteje za najetega ali nastane v Indiji. Dohodek, ki ga je zaslužil in ga je prejel zunaj Indije, na splošno ni obdavčljiv, tudi če ste indijski državljan. Če pa vaše bivanje v Indiji presega prage, se lahko vaš status spremeni v RNOR ali ROR, kar pomeni, da se vaš svetovni dohodek prenese pod področje indijske obdavčitve.

Število dni – skupni scenariji potovanja

Skrbno sledenje dni fizične prisotnosti je ključnega pomena. Na primer, če NRI na kratkem obisku doma ostane 60 dni ali več, tvegajo, da bodo postali rezidenti, če bodo tudi zadovoljili 365-dnevno čezmorsko stanje v preteklih štirih letih. Mnogi NRI zmotno domnevajo, da kratek dopust ne vpliva na rezidenčnost. V resnici štetje dni na dan vključuje potovalne dni in vsak delni dan prisotnosti (dnevi pred odhodom se štejejo kot polni dnevi v Indiji).

Za plačane NRI, ki so člani posadke indijske ladje, se uporabljajo posebne določbe: obdobje plovbe se šteje za čas, ki je za namene 182-dnevnega preskusa porabljen zunaj Indije, če je ladja registrirana zunaj Indije ali če se dohodek zasluži z opravljanjem storitev na tujem plovilu.

Davčni dohodek za NRI v Indiji

Kot NRI, vaš obdavčljivi dohodek v Indiji vključuje naslednje široke kategorije:

  • Prihodek od stanovanjske lastnine[ – dohodek od najemnine od nepremičnine v Indiji po dovoljenih odbitkih (30 % standardni odbitek plus obresti na stanovanjsko posojilo).
  • Prihodek iz poslovanja ali poklica – Vsako poslovanje, ki se opravlja v Indiji, vključno s podružnico ali uradom za zvezo, tudi če ste fizično zunaj Indije.
  • [Kapitalski dobički[ – Dobički ali dobički iz prenosa kakršnega koli kapitalskega sredstva v Indiji, kot so nepremičnine, delnice indijske družbe ali vzajemni skladi.
  • [Plača za storitve, opravljene v Indiji, tudi če se izplačajo v tujini. Opomba: Plača, prejeta od tujega delodajalca za delo, ki se opravlja v celoti zunaj Indije, v Indiji ni obdavčljiva.
  • Zaslužki za obresti[ – obresti na indijskih bančnih računih (razen računov NRE) in zadolžnice, ki so jih izdale indijske družbe.
  • [Razlikovanja in licenčnine[] – Dividende indijskih družb so obdavčene po pavšalni stopnji 20 % (plus pribitek in cess), če presegajo prag.
  • Prihodi iz drugih virov – Vključuje dobitke na loteriji, stave, dirke in darila, ki v enem letu presegajo 50.000.

Dohodek, pridobljen iz virov zunaj Indije, na splošno ni obdavčljiv za NRI, razen če je prejet v Indiji. Vendar je potrebno skrbno načrtovanje, če NRI spremeni status rezidenčnosti med letom.

Obdavčitev bančnih računov (NRE/NRO/FCNR)

Ključno področje zmede za mnoge NRI je davčna obravnava njihovih indijskih bančnih računov.

  • Ne-Resident External (NRE) Račun[]: Obresti na tem računu, denominiranem v rupi, so v Indiji brez davka. Saldo je prosto zamenljiv. Če pa imetnik računa pozneje postane rezident, je treba račun pretvoriti na račun rezidenčne tuje valute (RFC) in prihodnje obresti postanejo obdavčljive.
  • [Ne-Resident Ordinary (NRO) Račun[]: Vloge se lahko vlagajo v indijske rupe ali tujo valuto (pretvorjene v rupe). Obresti na račune NRO se obdavčijo po veljavnih lab tečajih, TDS pa se odšteje po 30 % (plus doplačila in cess). Glavnica repatriacija je omejena na 1 milijon USD na poslovno leto, v nekaterih primerih pa je treba opraviti davčno oprostitev.
  • Račun ne-rezidenčnega (FCNR-B) računa[]: Ta račun se vodi v tuji valuti in obresti so oproščene indijskega davka na dohodek, dokler depozitni subjekt ostane NRI. Prezgodnji umik ali sprememba statusa rezidenčnosti lahko sproži obdavčitev.

Če se dolgoročno vrnete v Indijo, morate zapreti te NRI račune v razumnem obdobju (običajno 3 do 6 mesecev) ali jih pretvoriti v rezidenčne račune. Če tega ne storite, lahko to privede do kazni in davčnih zapletov.

Davčne stopnje, dodatne dajatve in stopnja

Davčne stopnje, ki se uporabljajo za NRI za večino kategorij dohodka, so enake kot za posameznike rezidente. Vendar obstajajo posebne določbe za nekatere vrste dohodka:

  • [Prihodek iz stanovanjske lastnine, poslovanja/profesiona, plače in drugih virov[] – Obdavčeno po običajnih stopnjah lab, ki veljajo za rezidenčne posameznike (npr. 5 %, 20 %, 30 % v dohodkovnih razredih).
  • Kapitalski dobički[] – Kratkoročni kapitalski dobički (obdobje, krajše od 24 mesecev za večino sredstev) se prištejejo dohodku in obdavčijo po labskih stopnjah. Dolgoročni kapitalski dobički, ki presegajo
  • Vrednotenje na računih NRO[ – TDS pri 30 % (plus veljavnega doplačila in 4 % cess) – nižji TDS ni dovoljen, razen če ni vložen obrazec NRI 15G/15H (vendar ti običajno niso upravičeni do NRI).
  • Razliko[] – Za dohodek iz dividend nad Δ5.000 na leto velja TDS po 20 % (plus pribitek in davek od dividend). Podjetje plačuje DDT (dividendivativni davek na distribucijo) samo do FY 2019–2020; zdaj so dividende obdavčljive v rokah prejemnika.
  • [Rojalnost in tehnične takse[] – Obdavčene po stopnjah, predpisanih v Zakonu o davku od dohodka ali veljavnem sporazumu o izogibanju dvojnemu obdavčevanju (DTAA), kar je bolj koristno.

NPI niso upravičeni do osnovne omejitve oprostitve, če je njihov edini dohodek od kapitalskih dobičkov ali drugih prihodkov, za katere veljajo posebne stopnje; ustrezno morajo izračunati davek. Doplačilo velja, če skupni dohodek presega

Odbitki, ki so na voljo NRI

NRI imajo pravico zahtevati več odbitkov v skladu s poglavjem VI-A Zakona o davku na dohodek, če je dohodek obdavčljiv v Indiji. Ključni odbitki vključujejo:

  • Oddelek 80C: Do
  • Odsek 80D: Odbitek za premije zdravstvenega zavarovanja, plačane za sebe in družino (do
  • Oddelek 80E: Obresti na šolska posojila za višji študij – brez zgornje meje, veljavne do 8 let.
  • Oddelek 80G: Donacije za določene dobrodelne ustanove – upravičene do 50 % ali 100 % odbitka z ali brez kvalificirane omejitve.
  • []Odhodek 80TTA: Obresti iz varčevalnega računa (do ? 10.000) se odštejejo, vendar samo za rezidenčne posameznike – NRI ne morejo zahtevati tega odbitka.
  • Oddelek 24: Za prihodke iz najema je dovoljen standardni odbitek 30 % neto letne vrednosti. Obresti od domačega posojila za samozasedeno premoženje se odštejejo do

NRI morajo zagotoviti, da so naložbe, za katere zahtevajo odbitke, izvedene v Indiji in izpolnjujejo določene pogoje.

Sporazumi o izogibanju dvojnega obdavčevanja

Indija je sklenila celovit DTAA z več kot 90 državami. Ti sporazumi preprečujejo, da bi se isti dohodek obdavčil dvakrat – enkrat v Indiji in spet v državi stalnega prebivališča. Določbe DTAA lahko znižajo davčno stopnjo za nekatere kategorije dohodka, kot so obresti, dividende, licenčnine in kapitalski dobički, ali zagotavljajo olajšavo za davke, plačane v Indiji proti davku, ki ga dolgujejo v drugi državi.

Da bi lahko NRI zahteval ugodnosti DTAA, mora imeti veljavno potrdilo o davčni rezidentstvu (TRC) iz države stalnega prebivališča, skupaj z obrazcem 10F (samostojna izjava), če je potrebno. DTAA lahko opredeli tudi pravilo o davčni obveznosti za davčne obveznosti, da določi, katera država ima primarne davčne pravice. Na primer, v skladu z indijskim-USA DTAA se kapitalski dobički od prodaje indijske nepremičnine lahko obdavčijo samo v Indiji, vendar ZDA dovoljujejo tuji davčni odbitek. Nasprotno pa so obresti na račune NRE lahko oproščene v Indiji, vendar so obdavčljive v ZDA; NRI mora poročati o tem in zahtevati tuji davčni odbitek v ameriški napovedi.

NRI bi morali skrbno oceniti, ali naj se odločijo za DTAA ali nacionalno davčno pravo, kar je bolj koristno. Strokovno svetovanje se močno priporoča, da se izognejo dvojnemu obdavčevanju in da se izpolnijo zahteve po razkritju v obeh jurisdikcijah.

TDS (davek, odštet pri viru) za NRI

TDS se uporablja za večino plačil, izplačanih nacionalnim nefinančnim podjetjem iz indijskih virov. Stopnje in pragovi se razlikujejo od tistih za prebivalce:

  • Plača – TDS v skladu z oddelkom 192 po veljavnih stopnjah obremenitve.
  • Zainteresira se na NRO račun[] – TDS na podlagi oddelka 194N na 30 % (plus doplačilo/cess), če obresti v poslovnem letu za starejše državljane presegajo
  • Rent[ – TDS po oddelku 194I na 10 % (za zemljišče/gradnjo) ali 2 % (za obrat/stroj) – če pa NRI ne zagotavlja PAN, TDS na 20%.
  • Kapitalski dobički od premoženja[ – Kupec mora odšteti TDS po oddelku 194IA na 1 % nadomestila, če vrednost nepremičnine presega
  • [Rojščine in pristojbine za tehnične storitve[ – TDS 10 % v skladu z oddelkom 194J za rezidente; za NPI se lahko uporabljajo stopnje iz oddelka 195 (30 % ali nižje kot na DTAA).

NRI lahko zaprosijo za nižji ali nič TDS certifikat (Form 13), če imajo nizke skupne prihodke v Indiji, vendar to zahteva predložitev obračuna in dokazilo o davčni rezidentstvu v tujini. Alternativno lahko zahtevajo vračilo presežnega TDS z vložitvijo davčne napovedi dohodka v Indiji.

Vložitev davčnih prihodkov kot NRI

NRI mora v Indiji vložiti davčno napoved za dohodek, če njihov skupni dohodek presega osnovno omejitev oprostitve (≤2,5 lakha za posameznike, mlajše od 60 let, v FY 2023-24). Tudi če je dohodek pod mejo, je lahko zahteva za vračilo odštetega TDS, za prenos kapitalskih izgub ali za poročanje tujih sredstev, če NRI postane rezident pozneje.

Rok za vložitev je na splošno 31. julij ocenjevalnega leta (npr. za proračunsko leto 2023–24 je rok 31. julij 2024). Če pa ima NRI sredstva zunaj Indije ali podjetje, ki zahteva revizijo, se lahko rok podaljša do 31. oktobra ali 30. novembra, kot je ustrezno.

Pomembne točke za vložitev vloge za vrnitev NRI:

  • Uporaba ITR-2 ali ITR-3 (odvisno od virov dohodka) – ITR-1 ni za NRI.
  • Priložite Seznam FA (Tuja sredstva) če imate kakršen koli finančni interes v subjektih zunaj Indije, tudi če ne izhaja iz njih dohodek. Nerazkritje lahko privede do kazni do
  • Zahteva za vračilo TDS, odšteto po višjih stopnjah, z navedbo dejanske davčne obveznosti.
  • Po dovoljenih odbitkih se poročajo prihodki iz obresti na račun NRO, prihodkov od najemnin itd.
  • Če imate PAN, mora biti povezan z Aadhaarjem za vložitev (če je primerno). NRI so izvzeti iz povezave Aadhaar, če niso rezident Indije.

Vpis vrnjenega denarja na spletu je obvezen za vse davkoplačevalce, vključno z NRI. Portal e-filting (dohodekdax.gov.in) omogoča predložitev vrnjenega denarja z digitalnim podpisom ali brez njega. NRI se lahko podpišejo z elektronsko kodo za preverjanje (EVC), če imajo indijski bančni račun, registriran pri portalu.

Pomembne zadeve in nedavne posodobitve

Tu so dodatni vidiki, ki jih morajo upoštevati NRI:

  • Davki na darila[] – Vsaka vsota denarja ali premoženja, ki je bila prejeta brez plačila, ki je v poslovnem letu presegla
  • Kapitalski dobički od prodaje samozasedenega premoženja[] – Če prodate svojo hišo, ki je last ali samopridobljena v Indiji, lahko zahtevate oprostitev v skladu z oddelkom 54/54F z vlaganjem dobička v drugo stanovanjsko hišo v Indiji ali v kapitalske obveznice (oddelek 54EC). Za NRI je treba naložbo v novo hišo v Indiji vložiti v zahtevek za oprostitev.
  • Davčna veljavnost kriptovalut[] – Finančni zakon 2022 je uvedel 30-odstotni davek na dohodek od prenosa virtualnih digitalnih sredstev (vključno s kriptovalutami in NFT) plus 1 % TDS za plačila nad .50.000. Trgovanje z NRI v indijskih borzah kriptov mora biti v skladu s temi določbami, čeprav lahko DTAA zagotovi olajšavo, če je dohodek obdavčen drugje.
  • Preračun 2024 sprememb[] – Od zadnjega proračuna Unije (julij 2024) ni bilo večjih sprememb, ki bi posebej vplivale na NPI, vendar se nadaljuje davčna ureditev za nove proti starim režimom: NPI lahko izberejo nov režim (nižje stopnje, vendar brez odbitkov), če nimajo določenega poslovnega prihodka. Novi režim ponuja višjo omejitev oprostitve v višini
  • Kazen in pregon[ – Nevlaganje obračunov, nevplačilo tujih sredstev ali premajhno plačevanje davkov lahko privede do kazni do 200 % izogibov davkom, pregona do 7 let in vizumskih omejitev. Priporočljivo je voditi temeljito evidenco in se posvetovati z davčnim strokovnjakom.

Nasveti za praktično načrtovanje za NRI

Da bi čim bolj zmanjšali davčno obremenitev, pri tem pa ostali skladni, razmislite o teh strategijah:

  • Čas vaše obiske v Indiji previdno, da ne bi nenamerno prekoračili 182-dnevnega praga, še posebej, če načrtujete, da boste delali na daljavo iz Indije za daljše obdobje.
  • Ohraniti ločeno računovodstvo NRE in NRO za ločevanje tujega dohodka (brez davka) od indijskega dohodka iz virov (davčni).
  • Vložite v odobrene instrumente, kot so ELSS, PPF in NPS, da zahtevajo oddelek 80C odbitek, vendar zagotoviti, da imate ustrezno dokumentacijo.
  • Če imate naložbe v indijske vzajemne sklade ali delnice, upoštevajte obdobje razpolaganja za dolgoročne davčne ugodnosti kapitalskih dobičkov (24 mesecev za večino sredstev, 12 mesecev za delnice, ki kotirajo na borzi).
  • Vložite svojo davčno napoved, tudi če je vaš skupni dohodek pod omejitvijo oprostitve, še posebej, če je bil TDS odbit – lahko ste upravičeni do povračila.
  • Ostanite posodobljeni o stanju vaše davčne napovedi; oddelek za dohodnino lahko ponovno odpre ocene do 16 let za nerazkrita tuja sredstva.

Nazadnje, navigacija davčnih pravil za NRI, ki živijo v Indiji, zahteva proaktivni pristop in zavedanje tako nacionalnih zakonov kot mednarodnih sporazumov. Indijska vlada zagotavlja vire na svojem uradnem portalu, lahko pa se sklicujete tudi na Spletno stran Oddelka za davek na dohodek] za najnovejše okrožnice in obrazce. Poleg tega lahko posvetovanje s kvalificiranim pooblaščenim računovodjem s strokovnim znanjem na področju obdavčitve NRI pomaga prilagoditi vaše načrtovanje vašim posebnim okoliščinam.

Z razumevanjem svojih obveznosti in spodbujanjem razpoložljivih odbitkov in ugodnosti pogodbe lahko zagotovite spoštovanje davčnih obveznosti, hkrati pa optimizirate svoje finančne zadeve med bivanjem v Indiji.