Uvod

Obdavčitev je življenjska sila vlade v Združenih državah Amerike. Brez moči za pobiranje in pobiranje davkov, nobena raven vlade ne bi mogla financirati cest, šole, javne varnosti, nacionalne obrambe, ali socialne varnostne mreže, na katere se državljani opirajo. Vendar pa davčna oblast v Ameriki ni ena sama, centralizirana moč. Namesto tega je razdeljena med zvezno vlado, petdeset držav, in na tisoče lokalnih vlad, vsak s svojimi pooblastili, omejitve, in odgovornosti. Ta struktura, ki temelji na načelu federalizma, ustvarja kompleksen nabor davčnih zakonov in stopenj, ki lahko bistveno vplivajo na posameznike, podjetja, in gospodarstvo.

Razumevanje razlik v davčnih pristojnostih med lokalno, država, in zvezni ravni je kritična ne samo za študente zgodovine in državljanskih, ampak za vsakega Američana, ki vloži davčno napoved, kupi dom, ali vodi podjetje. Zvezna vlada ima široko ustavno oblast za davek, medtem ko države imajo suverene pristojnosti omejene samo z njihovimi ustavami in zveznimi omejitvami. Lokalne vlade, v zameno, izvajanje le tiste davčne pristojnosti izrecno prenesena s svojo državo. Te ravni oblasti ima v različnih davčnih vrst, stopnje in mehanizmi izvrševanja. Ta člen zagotavlja avtoritativno preverjanje teh razlik, raziskovanje ustavnih temeljev, posebne davke na vsaki ravni, in praktične posledice za davkoplačevalce.

Ustavne davčne osnove

Razdelitev davčnih pristojnosti v ZDA je neposredna posledica zveznega sistema, ki ga je vzpostavila ustava. Pred ustavo je Konfederacijski svet dal nacionalni vladi nobene neodvisne pristojnosti za obdavčitev, kar je povzročilo kronične primanjkljaje prihodkov. Okvirji so to popravili v 8. členu Ustave, ki kongresu podeljuje pooblastilo , da določi in pobira davke, dajatve, obveznosti in dajatve ter dajatve, dajatve in dajatve, da plača dolg in zagotovi skupno obrambo in splošno dobro počutje Združenih držav.« Ta klavzula, znana kot Klavzula o obdavčitvi in porabi, zagotavlja zvezni vladi trdno in prilagodljivo davčno oblast, za katero veljajo zahteve glede enotnosti (vsi zvezni davki morajo biti geografsko enotni) in pravilo porazdelitve za neposredne davke (ki jo je kasneje spremenila 16. sprememba).

Državne davčne pristojnosti, nasprotno, prihajajo iz svoje inherentne suverenosti kot ločene vlade v zveznem sistemu. Deseta sprememba rezerva državam vse pristojnosti, ki niso prenesena na zvezno vlado, vključno z močjo za obdavčitev. Vendar pa je državna davčna oblast omejena z ustavo ZDA na več načinov: države ne morejo obdavčiti uvoza ali izvoza, ne more uvesti davkov, ki neupravičeno breme meddržavno trgovino (dormantska gospodarska klavzula), in ne more diskriminirati zvezno vlado ali njene instrumentalne. Poleg tega lahko vsaka država sama ustava naloži dodatne omejitve, kot so enotne davčne klavzule ali omejitve davčnih stopenj.

Lokalne vlade – občine, šolske četrti in posebna okrožja – nimajo lastne davčne moči. Namesto tega svoje avtoritete pridobivajo iz državnega prava. Državni zakonodajalci lokalnim vladam dajejo možnost, da obračunajo določene davke, ki so pogosto predmet najvišjih stopenj, zahtev za odobritev volivcev ali drugih postopkovnih omejitev. Ta podrejeni status pomeni, da se lokalni davčni sistemi zelo razlikujejo, tudi v isti državi.

Zvezna davčna pooblastila

Zvezna vlada je največji davčni organ v državi, pobira približno 50 % vseh prihodkov vlade v Združenih državah Amerike. Njeni primarni davki so na dohodek, plače in dobiček podjetij, skupaj s trošarinami na določeno blago. Notranje davčne storitve[ (IRS) je agencija, odgovorna za upravljanje in izvrševanje zveznih davčnih zakonov.

Davek od dohodka

Zvezni davek na dohodek je edini največji vir zveznih prihodkov. Prvotno sprejet leta 1861 za financiranje državljanske vojne in kasneje trajno z 16. sprememba[] v 1913, davek na dohodek velja za posameznike, nepremičnine, zaupanja, in večina oblik poslovnih subjektov, kot so korporacije in partnerstva. Davek je progresivna, z marginalnimi davčnimi stopnjami, ki se gibljejo od 10 % do 37 % od 2025. Davčni zavezanci lahko zahtevajo odbitke in kredite za zmanjšanje svoje obveznosti, in IRS zahteva, da večina posameznikov plačati davke skozi vse leto z odtegovanjem ali ocenjenih plačil. Spletna stran IRS zagotavlja celovite smernice za vložitev in zahteve plačila.

Davki na plačilne liste

Poleg davkov na dohodek, zvezna vlada zaračuna davke na izplačane plače po Zakonu o zveznih prispevkih za zavarovanje (FICA). Ti davki sklad Socialna varnost in Medicare, nacionalni programi primarnega socialnega zavarovanja. Zaposleni in delodajalci vsak plača 6,2% za socialno varnost (do meje plače) in 1,45% za Medicare (brez omejitve plače). Samozaposleni posamezniki plačajo obe delnici. Plačilni davki so regresivna komponenta zveznega davčnega sistema, ker se uporabljajo samo zasluženi dohodek in omejitev deleža socialne varnosti na določen prag.

Davki na pravne osebe in trošarine

Korporacije so predmet zveznega davka od dohodkov pravnih oseb na svoj dobiček. Zakon o davčnih odtegljajih in delovnih mest 2017 znižala stopnjo davka od dohodkov pravnih oseb na ravni 21%. Medtem ko je dohodek od davka od dohodkov pravnih oseb zmanjšal kot delež BDP, ostaja pomemben vir zveznih sredstev. Trošarine so selektivni davki na posebno blago ali dejavnosti, kot so bencin, tobak, alkohol in letalske vozovnice. Ti davki se pogosto uporabljajo tako za dvig prihodkov in odvračanje nekaterih ravnanj (npr. trošarine za tobak so namenjeni zmanjšanju kajenja). Zvezna vlada tudi nalaga davke na premoženje in darila na velike prenose bogastva, čeprav ti vplivajo le majhen del nepremičnin zaradi visokih pragov oprostitve.

Pooblastila za obdavčevanje države

Države imajo široko pristojnost za obdavčitev dohodka, potrošnje in lastnine, za katere veljajo njihove ustavne in zakonske omejitve. Ker imajo države primarno odgovornost za financiranje izobraževanja, prevoza, javne varnosti in zdravstvenih programov, so njihovi davčni sistemi namenjeni za povečanje znatnih prihodkov, hkrati pa izravnavanju konkurenčnosti in enakosti. Ni standardnega državnega davčnega sistema; vsaka država izbere svojo kombinacijo davkov, kar vodi do dramatičnih razlik v davčnih obremenitvah.

Državni davek na dohodek

Enainštirideset držav in okrožje Columbia naloži davek na osebni dohodek. Osem držav – Alaska, Florida, Nevada, Južna Dakota, Tennessee, Tennessee, Tennessee, Washington, in Wyoming – nimajo osebne dohodnine, medtem ko New Hampshire davke le obresti in dividende. Med državami, ki opravljajo davčne prihodke, se stopnje zelo razlikujejo. Kalifornija ima najvišjo stopnjo 13,3%, medtem ko nekatere države, kot je Severna Dakota imajo najvišjo stopnjo pod 3%. Davki na dohodek države so na splošno strukturirani kot progresivne ali pavšalne davke. Mnoge države ponujajo tudi odbitke in kredite, ki lahko znatno znižajo efektivne davčne stopnje. Davčna fundacija sledi državnim davčnim stopnjam dohodkom in zagotavlja primerjalno analizo.

Davki od prodaje

Davki na prodajo so drugi največji vir državnih davčnih prihodkov, po davkih na dohodek. Petinštirideset držav nalaga državni prometni davek (Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire in Oregon ne). davčne stopnje na prodajo držav segajo od 2,9 % (Colorado) do 7,25 % (California) od leta 2025. Mnoge države dovoljujejo, da se lokalom dodajo lastni prodajni davki na vrhu državne stopnje, kar pomeni, da se skupna stopnja znatno zviša v nekaterih jurisdikcijah. Davki na prodajo veljajo za prodajo najbolj otipljivega blaga in v nekaterih državah za storitve, kot so popravila ali strokovne pristojbine. Grocerije in zdravila na recept so običajno oproščeni za zmanjšanje regresivnosti. Vzpon e-trgovanja je spodbudil države, da so prilagodile svoje zakone o davku na prodajo, zlasti po odločitvi vrhovnega sodišča iz leta 2018 v Južna Dakota v Wayfair, Inc., ki so državam omogočile, da pobirajo davke na prodajo.

Drugi državni davki

Države tudi vsiljujejo davke na dohodek pravnih oseb (na dobiček pravnih oseb), bruto dohodke (na skupni prihodek, ne glede na donosnost) in davke na premoženje (čeprav so davki na nepremičnine v glavnem lokalni vir prihodkov, države pogosto določajo politike za odmero in oprostitve). Številne države obračunavajo trošarine na motorna goriva, alkohol, tobak in marihuano. Nekatere države so uvedle tako imenovane "plinske davke" ali "luksurni davki" na določene predmete. Poleg tega lahko države zaračunavajo davke na nepremičnine ali dediščino, čeprav je bil trend proti odpravi teh davkov v zadnjih desetletjih.

Lokalna davčna pooblastila

Lokalne vlade – vključno z okrožji, mesti, šolskimi okrožji in posebnimi okrožji – imajo najbolj omejeno davčno oblast. Lahko zaračunavajo le davke, ki jih izrecno dovoljuje državno pravo. Kljub temu so lokalni davki ključni za financiranje storitev, ki jih prebivalci dnevno doživljajo: javne šole, policija in požarna zaščita, ceste, parki, vodovodni in kanalizacijski sistemi ter knjižnice.

Davek na premoženje

Davek na nepremičnine je prevladujoč lokalni davek v ZDA, ki predstavlja približno 70 % vseh prihodkov od davkov od davkov na nepremičnine. Davki na nepremičnine so ad valorem, kar pomeni, da temeljijo na ocenjeni vrednosti nepremičnin (zemljišča in stavbe). Lokalne vlade določajo davčne stopnje (pogosto izražene kot mlinske stopnje, kjer je en mlin enak 1 dolar davka na 1.000 USD ocenjene vrednosti) in uporabljajo prihodke predvsem za lokalne šole in občinske storitve. Davki na nepremičnine so na splošno odbiti na zveznih davčnih napovedih (z zgornjo mejo 10.000 USD v skladu z Zakonom o davčnih odrezkih in delovnih mestih). Medtem ko so davki na nepremičnine stabilen vir prihodkov, so lahko regresivni in lahko povzročijo težave za lastnike stanovanj na fiksnih dohodkih, kar mnoge države privede do sprejetja programov oprostitve, kot so oprostitve domačih davkov ali odlog plačila davkov.

Lokalni davki na prodajo in dohodek

Številne lokalne vlade so pooblaščene, da uvedejo lokalni prometni davek dodatek na državnem davku od prodaje. Na primer, v Alabami, lokalne davčne stopnje lahko doda kjerkoli od 0% do 7% na državni stopnji 4%. V državah, kot so Illinois in New York, lokalni davki od prodaje se bistveno razlikuje po okrožju ali mestu. Nekatere lokalne vlade tudi zaračunavajo lokalni davki na dohodek, običajno za prebivalce (in včasih za nerezidente, ki delajo v pristojnosti). Lokalni davki od dohodka so najbolj pogosti v srednjezahodnih in srednjeatlantskih državah; na primer, veliko mest v Pennsylvaniji in Ohiu naložijo pavšalni davek na zasluženi dohodek. Ti davki se pogosto uporabljajo za financiranje posebnih storitev, kot so javna varnost.

Posebne ocene in uporabniške pristojbine

Lokalne vlade uporabljajo tudi posebne ocene, ki so dajatve, ki jih morajo plačati lastniki nepremičnin za izboljšanje, ki neposredno koristijo njihovim nepremičninam, kot so tlakovanje ulic, pločniki, kanalizacijske linije ali ulična razsvetljava. Za razliko od splošnih davkov na nepremičnine se posebne ocene obračunavajo na podlagi koristi in ne na podlagi vrednosti premoženja. Poleg tega mnoge lokalne vlade zaračunavajo uporabniške pristojbine za storitve, kot so pobiranje odpadkov, uporaba vode in vstop v park. Te pristojbine se ne štejejo za davke, ampak za podobne funkcije zbiranja prihodkov in zanje veljajo pravne zahteve, da so ustrezno povezane s stroški storitve.

Primerjalna analiza

Pri primerjavi davčnih pristojnosti zveznih, državnih in lokalnih vlad se pojavljajo nekatere ključne razlike:

  • Ustavna podlaga: Zvezna davčna oblast je podeljena z ustavo ZDA; državna davčna oblast je neločljivo povezana, vendar omejena z zvezno ustavo in lastno ustavo države; lokalna davčna oblast je prenesena s strani države in se lahko prekliče ali spremeni.
  • Sklad in namen:[ Zvezni davčni sklad nacionalne programe (nacionalna obramba, socialna varnost, Medicare, obresti na državni dolg in donacije državam). Državni davčni sklad državne odgovornosti (izobraževanje, avtoceste, zdravstvo, zapori). Lokalni davčni sklad Skupnosti storitve (šole, policija, požar, sanitarne storitve, parki).
  • Davčne vrste:[ Zvezna vlada se močno zanaša na dohodke in davke na izplačane plače. Države mešajo dohodek, prodajo in davke na pravne osebe. Lokalne vlade so odvisne predvsem od davkov na nepremičnine, dopolnjene z lokalnimi davki na prodajo in dohodek, kjer je to dovoljeno.
  • [Rate Variation:[ Zvezne stopnje so enotne po vsej državi. Državne stopnje se lahko močno razlikujejo – od davka na dohodek v Teksasu do najvišje stopnje nad 13 % v Kaliforniji. Lokalne stopnje se še bolj razlikujejo, zlasti za davke na nepremičnine, ki temeljijo na lokalnih praksah ocenjevanja in mlatilnicah.
  • Izvrševanje: IRS izvršuje zvezno davčno pravo, s široko revizijsko in pooblastilo za pobiranje. Državni prihodki oddelki obravnavajo državno davčno izvrševanje, in lokalni davčni pobiralci ali okrajni blagajniki upravljajo lokalne davke. Davki na vsaki ravni soočajo z različnimi zahtevami za vložitev, roki, in kazenske strukture.
  • Progresivnost:[ Zvezni davek na dohodek je zelo progresivn, medtem ko so državni in lokalni davki ponavadi bolj regresivni na splošno, saj gospodinjstva z nižjimi dohodki plačujejo večji delež svojega dohodka v prodaji in davki na nepremičnine.

Ta delitev pristojnosti ustvarja koristi in izzive, omogoča, da vsaka raven prilagodi davke lastnim potrebam porabe in političnim željam, hkrati pa ustvarja tudi zapletenost, breme skladnosti in možnosti za davčno konkurenco med državami in kraji.

Vpliv na državljane in podjetja

Večplastni davčni sistem vpliva na vsakega Američana. Posamezniki morajo vložiti zvezni in morda državne davčne napovedi davka na dohodek vsako leto, in lahko dolgujejo lokalni dohodek ali davki na nepremičnine ločeno. Za podjetja, medsebojno igranje zveznih, država, in lokalni davki so lahko še posebej obremenjujoče, zahteva izpolnjevanje več davčnih kod, porazdelitve formule za večdržavne dejavnosti, in podrobno vodenje evidence. Skupna davčna obremenitev se znatno razlikuje, kjer živi oseba ali podjetje deluje. Na primer, rezident Tennesseee (brez davka na dohodek) z domom v okrožju z nizko stopnjo lastninske davka plača veliko manj skupnega davka kot rezident Kalifornije z visokim dohodkom in visoke vrednosti premoženja, tudi če je njihova zvezna davčna obveznost podobna.

Davkoplačevalci lahko izkoristijo odbitke in kredite, ki obstajajo na vseh ravneh. Zvezni odbitek za državne in lokalne davke (SALT) omogoča datotečnim osebam, ki so razvrščeni za odbitek do 10.000 $ v državni in lokalni lastnini, dohodku ali prometnemu davku. Nekatere države ponujajo kredite za lokalne davke na nepremičnine, ki so plačani. Razumevanje teh interakcij je bistvenega pomena za učinkovito davčno načrtovanje. Stran IRS o kreditih in odbitkih] ponuja temeljne informacije, medtem ko spletne strani državnih prihodkov zagotavljajo podrobnosti o določbah, specifičnih za državo.

Nedavni trendi in razprave

Davčne pristojnosti niso statične, razvijajo se z zakonodajo, sodnimi odločbami in priljubljenimi pobudami.

  • [Zvezna davčna reforma:[ Zakon o davčnih odtegljajih in delovnih mestih iz leta 2017 je znatno spremenil zvezno obdavčitev z znižanjem stopenj dohodkov pravnih oseb, začasnim znižanjem individualnih stopenj in omejitvijo odbitka SALT. Te spremembe so prenesle davčne obremenitve in nekatere države spodbudile k prilagoditvi lastnih davčnih predpisov.
  • Državna davčna konkurenca:[] Nekatere države so agresivno znižale dohodke, da bi privabile podjetja in prebivalce. Florida, Teksas in več drugih držav brez davkov na dohodek so doživele velik pritok prebivalstva in naložb, kar je sprožilo razpravo o tem, ali je takšna konkurenca zdrava ali vodi do "dirke do dna" v javnih storitvah.
  • E-trgovinski prodajni davek:[] Po ]Wayfair[]] odločitev, praktično vse države zdaj zahtevajo od oddaljenih prodajalcev, da poberejo prometni davek. To je izenačilo konkurenčne pogoje med prodajalnami opeke in hipotekarnih prodajalcev na drobno in povečali državne prihodke.
  • [[ Volilna pobuda v nekaterih državah (npr. predlog Kalifornije 13) je omejila povečanje davka na nepremičnine, kar je lokalne vlade prisililo, da so se močneje zanesli na druge vire prihodkov ali ukrepe obveznic.
  • Progresivni davčni predlogi: Na državni in zvezni ravni se ponovno uveljavljajo obresti za davke na premoženje, višje davke na pravne osebe in druge progresivne ukrepe za odpravo neenakosti, čeprav se takšni predlogi soočajo z znatnimi političnimi in ustavnimi ovirami.

Ti trendi poudarjajo dinamično naravo davčnih pristojnosti in stalno napetost med različnimi ravnmi oblasti glede virov prihodkov in avtonomije.

Sklep

Razlike v davčnih pristojnosti med lokalnimi, država, in zvezne vlade so opredelitev značilnost ameriškega federalizma. Zvezna vlada uživa široko ustavno oblast za davčne prihodke, plače, in dobiček podjetij, medtem ko države črpajo iz svoje notranje suverenosti, da se vsiljujejo dohodek, prodaje in drugih davkov v ustavnih mejah. Lokalne vlade, bitja države, močno opirajo na davke na nepremičnine in omejene lokalne možnosti. Ta večplastni sistem omogoča prožnost in lokalni nadzor, vendar tudi ustvarja kompleksnost, spremembe davčnih obremenitev, in tekoče razprave politike o poštenosti in učinkovitosti.

Za študente zgodovine in državljanstva je razumevanje teh razlik bistveno za razumevanje, kako se financirajo javne dobrine in kako se politično moč porazdeli med ravni vlade. Za državljane in davkoplačevalce lahko zavest o delitvi davčne oblasti vodi do bolj ozaveščenih odločitev – najsibo, da se odločamo, kje bomo živeli, začeli posel ali zagovarjali davčno reformo. Ker se ameriško gospodarstvo in družba še naprej razvijata, bo dodelitev davčnih pristojnosti ostala osrednje vprašanje v tekočem poskusu samouprave.