Razumevanje fundacij organa za obdavčenje vlade

Razdeljevanje davčnih pristojnosti po zvezni, državni in lokalni vlada predstavlja enega od najbolj temeljnih, vendar kompleksnih vidikov javnih financ. Za vzgojitelje, študente, in državljane, razumevanje teh razlik je bistvenega pomena za razumevanje, kako se financirajo vladne storitve, kako se oblikuje gospodarska politika, in kako se davčne obremenitve porazdelijo med različne populacije. Združene države delujejo v okviru zveznega sistema upravljanja, kjer ustava deli določene pristojnosti na nacionalno vlado, medtem ko rezervira druge države. Ta ustavni okvir ustvarja zakrito davčno strukturo, z vsako stopnjo vlade, ki ima ločene oblasti, omejitve, in odgovornosti, ko gre za dvig prihodkov. Razumevanje teh razlik zagotavlja kritičen vpogled v širše delovanje vlade in praktične posledice obdavčitve na posameznike, podjetja, in skupnosti.

Davčna oblast vsake ravni vlade ni le stvar upravne udobje, ampak odraža globoka ustavna načela, zgodovinski kompromisi, in tekoče politične razprave. Zvezna vlada izhaja svoje davčne pristojnosti izrecno iz ustave, zlasti s Šestnajsto spremembo, ki je vzpostavila pravno podlago za sodobni davek na dohodek. državne vlade, nasprotno, imajo notranje suverene pristojnosti, ki vključujejo pristojnost za obdavčitev, čeprav so te pristojnosti predmet ustavnih omejitev in zveznih prevencije na nekaterih področjih. Lokalne vlade zasedajo najbolj omejen položaj, izvajanje le tiste davčne pristojnosti, ki so se jih državne vlade odločile prenesti na njih prek zakonskega prava ali ustavnih določb. Ta tristopenjski sistem ustvarja zapleteno davčno pokrajino, kjer prekrivanje davčnih jurisdikcij, različne strukture stopnje, in različne davčne osnove interakcije za proizvodnjo splošno davčno okolje, ki jih državljani izkušnje.

Zvezna davčna pooblastila: Ustavni organ in davčni mehanizmi

Zvezna vlada ima najširšo in najbolj ustavno utemeljeno davčno oblast med vsemi ravnmi vlade. I. člen, 8. člen Ustave ZDA podeljuje kongresu moč, da določi in pobira davke, dajatve, impoti in ekscises, plačati dolgove in zagotoviti skupno obrambo in splošno blaginjo Združenih držav Amerike. Ta jezik vzpostavlja obsežno odobritev davčne oblasti, čeprav vključuje pomembne omejitve, kot so zahteva, da so vse dajatve, impoti in trošarine enotne po vsej ZDA in da se neposredni davki porazdelijo med države glede na prebivalstvo. Šestnajsta sprememba, ratificirana leta 1913, odpravil zahtevo porazdelitve za davke na dohodek, ki tlakujejo pot za sodobni zvezni davčni sistem dohodkov, ki ustvarja veliko večino zveznih prihodkov.

Glavne davčne kategorije

Zvezna vlada se opira na več različnih vrst davkov, vsak s svojimi gospodarskimi značilnostmi, politične posledice, in sposobnost ustvarjanja prihodkov. Razumevanje teh kategorij je bistvenega pomena za ceniti, kako zvezna vlada financira svoje obsežne vrste programov in odgovornosti.

  • Individualni davek od dohodka:[ To je največji enotni vir zveznih prihodkov, ki predstavljajo približno 50 % vseh zveznih prejemkov v zadnjih letih. Zvezni davek od dohodka je progresivna, kar pomeni, da se davčne stopnje povečujejo kot obdavčljivi dohodek narašča. Sistem trenutno ima sedem mejnih davčnih razredov, od 10 % do 37 %, skupaj z različnimi odbitki, krediti in oprostitve, ki znatno vplivajo na dejansko davčno obremenitev, ki jih nosijo različna gospodinjstva. Notranja davčna služba (IRS) upravlja ta kompleksni sistem, ki zahteva od večine posameznikov, da bi vnesti letne davčne napovedi in plačati davke skozi vse leto z odtegovanjem plače ali ocenjenimi davčnimi plačili.
  • Payroll Davki: Ti davki sklad Socialna varnost in Medicare programov in predstavljajo drugi največji vir zveznih prihodkov. Zakon o zveznih prispevkov za zavarovanje (FICA) nalaga kombiniranih 15,3 % davek na plače, enakomerno razdeljen med delodajalce in zaposlene. Delež socialne varnosti (12,4 % skupaj) velja samo za plače do letne zgornje meje, ki se prilagaja za inflacijo, medtem ko Medicare delež (2,9 % skupaj) velja za vse plače brez omejitev. Dodatni 0,9 % Medicare naddavček velja za delavce z visokim dohodkom. Ti davki so regresivni v naravi, ker se uporabljajo le za dohodek od plač in imajo omejitev na delež socialne varnosti, kar pomeni, da delavci z nižjim dohodkom plačujejo višji odstotek njihovega skupnega dohodka v primerjavi z delavci z višjim dohodkom.
  • Corporate Davek od dohodka: Korporacije plačujejo davke na svoje dobičke na zvezni ravni, z Zakonom o davčnih odtegljajih in delovnih mestih iz leta 2017, ki vzpostavlja pavšalno 21% stopnjo na dohodek C-korporacije. To je pomenilo znatno znižanje od prejšnje stopnje strukture, ki je dosegla vrhunec na 35%. Davek od dohodkov pravnih oseb ustvarja relativno majhen delež zveznih prihodkov v primerjavi z individualnimi dohodki in davki na izplačane plače, delno zato, ker veliko poslovnih subjektov, kot so S-korporacije, partnerstva, in družbe z omejeno odgovornostjo prenesti svoje prihodke prek svojih lastnikov za obdavčitev v okviru sistema individualnega davka na dohodek.
  • Davki trošarine:[] To so selektivni davki, ki se naložijo za določeno blago, storitve in dejavnosti. Večji zvezni trošarini vključujejo davke na motorna goriva, tobačne izdelke, alkoholne pijače in letalske vozovnice. Za razliko od široko zasnovanih davkov na dohodek, trošarine služijo dvojnim namenom: dvig prihodkov in odvračanje nekaterih vedenjskih ali potrošniških vzorcev. Zvezni davek na bencin, na primer, financira sklad za prometno infrastrukturo, ki podpira projekte transportne infrastrukture po vsej državi.
  • Davki na nepremičnine in darila:[ Ti davki na prenos premoženja veljajo za prenos premoženja iz ene generacije v drugo. Zvezni davek na nepremičnine velja za nepremičnine, ki presegajo znaten znesek oprostitve, ki je po veljavnem zakonu več kot 12 milijonov $ na posameznika. Davčni davki se uporabljajo za prenose, ki so med življenjem, s podobno strukturo oprostitve in letne zneske izključitve. Ti davki vplivajo na zelo majhen odstotek nepremičnin, vendar ustvarjajo znatne prihodke in ostanejo politično sporni.

Zvezna davčna politika in gospodarski vpliv

The federal tax system has profound implications for economic behavior, income distribution, and the overall economy. Progressive income tax rates are designed to achieve vertical equity, meaning that those with greater ability to pay contribute a larger share of their income in taxes. However, the system also includes numerous tax expenditures, which are provisions that reduce tax liability for specific activities or groups. These include the mortgage interest deduction, the earned income tax credit, the child tax credit, and the preferential tax rates on capital gainsTe določbe kolektivno bistveno zmanjšujejo dejansko davčno stopnjo, ki jo plačujejo številna gospodinjstva, in vplivajo na odločitve o varčevanju, naložbah, lastništvu stanovanj in dobrodelnem dajanju.

Zvezna vlada uporablja tudi davčni sistem kot orodje za makroekonomsko stabilizacijo. V času gospodarske recesije, Kongres pogosto sprejme začasna znižanja davkov ali rabati za spodbujanje porabe potrošnikov in poslovnih naložb. Nasprotno, v obdobjih močne gospodarske rasti in naraščajoče inflacije, lahko oblikovalci politike menijo, da se poveča davke za hlajenje pregrevanje gospodarstva. Kongresni proračunski urad (CBO) in Skupni odbor za obdavčenje (JCT) zagotavljajo uradne ocene prihodkov in gospodarskih učinkov predlaganih davčnih sprememb, pomoč zakonodajalci oceniti fiskalne posledice njihovih odločitev.

Državne davčne pristojnosti: suverenost, sprememba in fiskalni federalizem

Vlade držav imajo inherentne suverene pristojnosti, ki vključujejo pooblastila za obdavčitev, za katere veljajo omejitve, ki jih nalaga ustava ZDA, zvezni zakon, in lastno ustavo posamezne države. To pomeni, da imajo države veliko prožnost pri oblikovanju svojih davčnih sistemov, kar vodi do znatnih sprememb v 50 državah v smislu davčnih vrst, stopnje, osnove in splošne obremenitve. Pojem fiskalnega federalizma priznava, da države služijo kot laboratoriji demokracije, eksperimentiranje z različnimi davčnimi pristopi, ki lahko informirajo nacionalne politične razprave in omogočajo državljanom, da izberejo davčno okolje, ki se najbolje uskladi z njihovimi preferenciali.

Glavne kategorije davkov države

Države članice se zanašajo na raznoliko kombinacijo davčnih virov, pri čemer se posebna kombinacija med državami precej razlikuje. Nekatere države poudarjajo dohodnine, druge pa se bolj zanašajo na davke na promet, nekatere države pa so se odločile, da se bodo odrekle nekaterim davčnim vrstam v celoti v korist drugih.

  • Davki na prodajo: Večina držav nalaga široko zasnovan davek na prodajo na drobno blaga in storitev, ki se prodajajo znotraj njihovih meja. Državna davčna stopnja na prodajo se običajno giblje od približno 4 % do 10 %, številne države pa lokalnim vladam omogočajo, da poleg državne stopnje uvedejo dodatne davke na prodajo. Osnova na promet, ki je niz blaga in storitev, ki se obdavčujejo, se zelo razlikuje po državah. Nekatere države oprostijo bistvene predmete, kot so živila, zdravila na recept in oblačila za zmanjšanje regresivnega učinka davka, medtem ko druge obdavčujejo širši obseg storitev, vključno z osebnim varstvom, pravnimi storitvami in zabavo. Prodajni davki se štejejo za regresivne, ker gospodinjstva z nižjimi dohodki porabijo večji delež svojega dohodka za obdavčljivo blago in storitve v primerjavi z gospodinj z višjim dohodkom, ki prihranijo večji delež svojega dohodka.
  • Državni davki na dohodek:[] Enainštirideset držav plus okrožje Columbia nalaga široko zasnovano individualno davčno obremenitev. Preostalih devet držav, ki vključujejo Aljasko, Florido, Nevado, New Hampshire, South Dakota, Tennessee, Tennessee, Tennesseee, Washington in Wyoming, ne obdavčijo dohodkov od dohodkov, čeprav New Hampshire in Washington davčne obresti in dohodek dividend. Med državami, ki uvajajo davek na dohodek, se struktura stopnjevanje zelo razlikuje. Nekatere države uporabljajo pavščno stopnjo, uporabljajo enako za vse obdavčljive dohodke, medtem ko druge uporabljajo stopnje ali progresivne strukture stopenj, podobne zveznemu sistemu. Davčne stopnje državnih dohodkov se gibljejo od manj kot 3 % v najnižjem razredu do več kot 13 % v najvišjem razredu v Kaliforniji, država z najvišjo mejno stopnjo davka na dohodek na zvezne davčne prihodke, ki zagotavljajo nekatere olajšave za davkoplačevalce v državah z visoko davčno stopnjo, čeprav je omejitev državne in lokalne davčne olajšave (SALT) v letu 2017 uvedla dajatev, ki so bile uvedene
  • Corporate Dohodek Davki: Štiriinštirideset držav nalaga davek od dohodkov pravnih oseb za podjetja, ki delujejo znotraj svojih meja. Državne davčne stopnje se razlikujejo od manj kot 3 % v nekaterih državah do več kot 11 % v drugih državah, pri čemer mnoge države uporabljajo strukturo stopnje. Davčna osnova za državne davke od dohodkov pravnih oseb je običajno zvezni obdavčljivi dohodek, prilagojen za spremembe, ki jih država uporablja za porazdelitev formule za določanje, koliko večdržavnega dohodka je obdavčen v vsaki državi, s posebnimi formulami, ki se razlikujejo od države do države. Nekatere države so se preselile v eno-prodaja-faktor porazdelitve, ki tehta prodajo bolj kot nepremičnine in plače pri določanju obdavčljivega deleža, medtem ko druge še naprej uporabljajo tradicionalne tri-faktorske formule.
  • Davki trošarin:[ Podobno kot zvezna vlada države uvedejo trošarine na določeno blago, predvsem na motorna goriva, tobačne izdelke in alkoholne pijače. Stopnje trošarine držav se med državami zelo razlikujejo, kar vodi do znatnih razlik v cenah za to blago iz ene jurisdikcije v drugo. Ti davki služijo tako dohodkom kot regulativnim namenom, z visokimi stopnjami za tobačne izdelke, na primer, namenjenimi odvračanju od kajenja, medtem ko ustvarjajo prihodke za zdravstvene programe in splošne državne operacije.
  • Davki na premoženje:[] Medtem ko so davki na premoženje predvsem vir prihodkov lokalne vlade, imajo države tudi vlogo pri obdavčevanju premoženja. Večina držav nalaga državni davek na premoženje ali zagotavlja državno financiranje za izravnavo obremenitev na področju davka na premoženje po šolskih okrožjih. Državne vlade običajno določajo pravni okvir za lokalno obdavčevanje premoženja, vključno z metodami odmere, sistemi razvrščanja in zakoni o omejitvi, ki omejujejo, koliko se lahko lokalni davki na premoženje iz leta v leto povečajo.

State Tax Competition and Policy Izbire[

]

]Države delujejo v konkurenčnem okolju, kjer lahko davčna politika vpliva na odločitve o lokaciji podjetij, vzorce posameznih migracij in splošno gospodarsko rast. Ta konkurenca ustvarja priložnosti in omejitve za državne oblikovalce politik. Države z nižjimi davčnimi obremenitvami lahko privabijo podjetja in prebivalce iz držav z višjimi davki, vendar morajo tudi najti načine za financiranje bistvenih javnih storitev, kot so izobraževanje, prevoz, javna varnost in zdravstvena oskrba. Ravnotežje med nizkimi davki in ustreznimi javnimi storitvami je osrednja napetost v državni fiskalni politiki, različne države pa so se odločile, kje naj se vzpostavi to ravnovesje.

Raziskave o učinkih državne davčne politike na gospodarsko rast kažejo mešane rezultate. Nekatere študije ugotavljajo, da so nižji davki, zlasti davki na dohodek pravnih oseb in davki na dohodek pravnih oseb, povezani s hitrejšo gospodarsko rastjo, medtem ko druge študije ugotavljajo, da je kakovost javnih storitev, vključno z izobraževanjem in infrastrukturo, bolj pomembna kot raven davkov za dolgoročno gospodarsko blaginjo. Mnoge države uporabljajo tudi usmerjene davčne spodbude, kot so davčni krediti, oprostitve in znižanja, da bi pritegnile posebna podjetja ali spodbudile določene dejavnosti, čeprav učinkovitost teh spodbud pri ustvarjanju neto gospodarskih koristi ostaja predmet precejšnje razprave med ekonomisti in oblikovalci politik.

Lokalna pooblastila za obdavčevanje: pooblaščeni organ in zanašanje na davke na premoženje

Lokalne vlade, vključno z okrožji, občine, mestne skupnosti, šolske okrožja in posebne okrožja, zasedajo najbolj omejen položaj v zvezni davčni sistem. Za razliko od zvezne vlade in državne vlade, lokalne vlade nimajo inherentno davčno oblast. Namesto tega, njihova pooblastila za obdavčitev izhaja v celoti iz državnega prava, s posebnimi organi, ki so dodeljeni različnim vrstam lokalnih vlad, ki se precej razlikujejo od države do države. To načelo, znano kot Dillon je pravilo, meni, da lahko lokalne vlade izvajajo le tiste pristojnosti, ki jim izrecno dodeli zakonodajalec države ali nujno implicitno na podlagi teh dodeljenih pooblastil. Nekatere države so sprejele določbe domače vlade, ki dajejo širše pristojnosti za nekatere lokalne vlade, vključno z večjo prožnost pri oblikovanju svojih davčnih sistemov, vendar tudi pod domačim nadzorom, lokalni davčni organ še vedno velja za omejitve, ki jih država ne.

Glavne lokalne davčne kategorije

Lokalne vlade se zanašajo na ožji nabor davčnih virov v primerjavi z državnimi in zveznimi vladami, z davki na nepremičnine, ki služijo kot prevladujoč vir prihodkov za večino lokalnih jurisdikcij. Ta velika odvisnost od davkov na nepremičnine ima pomembne posledice za stabilnost, lastniški kapital, in ustreznost prihodkov lokalne vlade.

  • Davki na premoženje: Davek na nepremičnine je edini najpomembnejši vir prihodkov za lokalne vlade, financiranje osnovnih storitev, kot so izobraževanje K-12, policija in požarna zaščita, ceste in infrastruktura, parki in rekreacija ter delovanje širše vlade. Davčna stopnja, ki se običajno uporablja za nepremičnine, vključno z zemljo in stavbami, včasih pa tudi za osebno lastnino, kot so poslovna oprema in inventar. Davčna osnova je ocenjena vrednost nepremičnine, ki jo lokalni ocenjevalci redno posodabljajo, da odraža tržne pogoje. Davčna stopnja, ki se pogosto izraža kot mlatilnina na tisoč dolarjev ocenjene vrednosti, je določena tudi z lokalnimi izvoljenimi uradniki v proračunskem postopku. Davki na nepremičnine se na splošno štejejo za stabilne in zanesljive, saj so vrednosti nepremičnin običajno manj spremenljive od dohodka ali prodaje, zaradi česar so dobro prilagojene za financiranje tekočih lokalnih storitev.
  • Lokalni prodajni davki:[] Veliko lokalnih vlad, zlasti občin in okrožij, poleg državnih davkov na prodajo uvede lokalne davke na prodajo. Te lokalne opcije so po državnem pravu dovoljene za prodajo in omogočajo lokalnim vladam, da dopolnijo svoje prihodke iz drugih virov. Lokalne davčne stopnje za prodajo običajno znašajo od 0,5 % do 3 % ali več, pri čemer je kombinirana državna in lokalna davčna stopnja za promet v nekaterih jurisdikcijah nad 10 %. Lokalni prodajni davki veljajo za isto davčno osnovo kot državni prometni davek, čeprav nekatere države lokalnim vladam omogočajo, da dodajo določene postavke v osnovo ali oprostijo druge. Prihodki od lokalnih davkov na prodajo se lahko uporabijo za splošne namene ali se namenijo posebnim funkcijam, kot so prevoz, javna varnost ali gospodarski razvoj.
  • Lokalni davki na dohodek:[] Manjše število lokalnih vlad, predvsem v nekaterih državah, kot so Ohio, Pennsylvanija, Kentucky in Michigan, nalaga lokalne davke na dohodek rezidentom in v nekaterih primerih nerezidentom, ki delajo v pristojnosti. Ti davki so običajno pavšalni davki na zasluženi dohodek, čeprav nekatere lokalne vlade tudi obdavčujejo nezasluženi dohodek, kot so obresti, dividende in kapitalski dobički. Lokalni davki na dohodek se pogosto upravljajo prek odtegnjenega plačila davkov in se na splošno odbijejo od državnih in zveznih davčnih prihodkov v določenih mejah. Prihodki od lokalnih davkov na dohodek so lahko pomembni za jurisdikcije, ki jih določajo, zagotavljajo raznoliko osnovo za prihodke, ki zmanjšuje odvisnost od davkov na premoženje.
  • Drugi lokalni davki:[] Nekatere lokalne vlade uvedejo dodatne davke, vključno z davki za zasedenost hotelov, davki na restavracije, davki na zabavo in davki na dovoljenja za poslovanje. Ti davki so pogosto usmerjeni na obiskovalce in turiste in ne na lokalne prebivalce, zaradi česar so politično privlačne kot način za dvig prihodkov od nerezidentov, ki uporabljajo lokalne storitve. Lokalne vlade lahko uvedejo tudi vplivne pristojbine za nov razvoj za financiranje infrastrukturnih stroškov, povezanih z rastjo, kot so ceste, šole in parki.

Dinamika financiranja lokalne vlade

The heavy reliance of local governments on property taxes creates several important dynamics in local public finance. Property tax assessments tend to lag behind market conditions, providing stability during economic downturns but also limiting revenue growth during periods of rising property values, particularly in states with assessment limitations. Thisdinamična lahko povzroči fiskalni stres za lokalne vlade, kadar se stroški zagotavljanja storitev povečajo hitreje kot prihodki iz davka na nepremičnine, kar zahteva težke odločitve glede zmanjšanja storitev ali alternativnih virov prihodkov.

Lokalne vlade se soočajo tudi z velikimi omejitvami glede sposobnosti zbiranja prihodkov iz drugih virov. Zakoni držav običajno omejujejo vrste davkov, ki jih lahko naložijo lokalne vlade, stopnje, ki jih lahko zaračunavajo, in postopke, ki jih morajo upoštevati za uvedbo novih davkov ali povečanje obstoječih. Mnoge države zahtevajo odobritev volivcev za nove lokalne davke ali povišanje davčne stopnje, kar dodaja politično razsežnost lokalnim davčnim odločitvam. Te omejitve odražajo napetost v državno-lokalnih odnosih: državni zakonodajalci želijo lokalnim vladam dati dovolj davčne oblasti, da bi zagotovile bistvene storitve, vendar pa želijo ohraniti nadzor nad splošnim davčnim okoljem in zaščititi prebivalce pred prekomernim lokalnim obdavčenjem.

Primerjalna analiza davčnih pooblastil na državnih ravneh

Sistematična primerjava davčnih pristojnosti po zveznih, državnih in lokalnih vladah razkriva pomembne razlike v obsegu, spremenljivost stopnje, diverzifikacijo prihodkov, in gospodarski vpliv. Zvezna vlada uživa najširšo oblast, z zmožnostjo obdavčevanja dohodka iz vseh virov, vsiljuje davke na izplačane plače na plače, in obračuna trošarine na široko paleto blaga in storitev. državne vlade imajo znatno, vendar bolj omejena oblast, z znatnimi razlikami med državami, v zvezi s katerimi davke, ki jih uvajajo in po katerih stopnjah. Lokalne vlade imajo najbolj omejeno oblast, z davki na nepremičnine, ki služijo kot prevladujoč vir prihodkov za večino jurisdikcij.

Ključne razlike v davčni strukturi

Najpomembnejše razlike v davčne pristojnosti po državnih ravneh se nanašajo na vrste uvedenih davkov, stopnja stopnje stopnje stopnje progresivnosti ali regresivnosti v davčnem sistemu, in obseg, v katerem so davki usklajeni ali prekrivajo po jurisdikcijah. Zvezni davčni sistem je progresivno na splošno, z gospodinjstev z višjimi dohodki, ki plačujejo večji delež svojega dohodka v zveznih davkov v primerjavi z gospodinjstvi z nižjimi dohodki. Država in lokalni davčni sistemi, v nasprotju, ponavadi regresivni na splošno, z gospodinjstev z nižjimi dohodki, ki plačujejo večji delež svojega dohodka v državi in lokalni davki v primerjavi z gospodinjstvi z višjimi dohodki. Ta regresivnost odraža močno odvisnost od davkov na prodajo in davkov na nepremičnine, oboje, ki traja večji odstotek dohodka iz gospodinjstev z nižjim dohodkom.

Druga pomembna razlika je stopnja davčne konkurence v jurisdikcijah. Države tekmujejo med seboj za podjetja in rezidente z davčno politiko, ustvarjanje pritiska, da bi davčne stopnje nizke ali ponuditi ciljne davčne spodbude. Lokalne vlade tudi tekmujejo, zlasti v metropolitanskih območjih, kjer lahko prebivalci in podjetja enostavno gibljejo med jurisdikcijami. Zvezna vlada, nasprotno, sooča manj neposredno davčno konkurenco drugih nacionalnih vlad na enak način, čeprav je globalno gospodarsko povezovanje ustvarilo nekaj pritiska za mednarodno davčno usklajevanje in konkurenco.

Medvladni fiskalni odnosi in usklajevanje

Prekrivajoča se narava davčnih pristojnosti na ravni vlade ustvarja pomembna vprašanja usklajevanja in konflikta. Zvezna vlada zagotavlja znatne subvencije-in-pomoči državni in lokalni vladi, vključno s kategoričnimi donacijami za posebne namene, kot so avtoceste, izobraževanje, in zdravstveno varstvo, kot tudi blok donacije, ki državam daje več prožnosti pri načinu uporabe sredstev. Te subvencije pomagajo izravnati fiskalne zmogljivosti po državah in krajih, ki zagotavljajo, da lahko vse jurisdikcije zagotavljajo vsaj minimalno raven javnih storitev. Vendar pa zvezne subvencije prihajajo tudi s pogoji in zahtevami, ki lahko oblikujejo državne in lokalne politične izbire na načine, ki se ne morejo uskladiti z lokalnimi preferenciali.

Državne vlade zagotavljajo tudi znatno finančno pomoč lokalnim vladam, zlasti za izobraževanje K-12, kjer državna pomoč pomaga izenačiti financiranje po šolskih okrožjih z različnimi osnovami davka na nepremičnine. Mnoge države so sprejele formule za izenačevanje šol financiranja, ki usmerjajo več financiranja v nepremičninsko-republike, kar odraža državne ustavne obveznosti, da zagotovijo ustrezne in pravične izobraževalne možnosti za vse študente. Interakcija zveznih, državnih, lokalnih davčnih in odločitev o porabi ustvarja zapleteno mrežo fiskalnih odnosov, ki pomembno vpliva na kakovost in razpoložljivost javnih storitev v različnih skupnostih.

Posledice razdelitve davčnih pooblastil

Način razdelitve davčnih pristojnosti na ravni države ima velike posledice za gospodarsko politiko, zagotavljanje javnih storitev in socialno pravičnost. Razumevanje teh posledic je bistvenega pomena za oceno predlaganih sprememb davčnega sistema in za cenjenje širših fiskalnih izzivov, s katerimi se soočajo vlade na vseh ravneh.

Gospodarske razlike in fiskalni nelastniški kapital

Razlike v državnih in lokalnih davčnih sistemih prispevajo h gospodarskim razlikam med regijami in skupnostmi. Države z višjimi davčnimi obremenitvami lahko doživljajo počasnejšo gospodarsko rast, zlasti v smislu naložb v podjetja in ustvarjanja delovnih mest, čeprav je obseg teh učinkov še vedno predmet razprave. Na lokalni ravni razlike v osnovah davka na nepremičnine ustvarjajo znatne razlike v porabi na šole v šolskih okoliših, kar prispeva k neenakim možnostim za izobraževanje otrok iz različnih skupnosti. Prizadevanja za reformo šol v mnogih državah so si prizadevala za zmanjšanje teh razlik s formulami državne pomoči in programi za izravnavo davka na nepremičnine, vendar se še vedno pojavljajo velike neenakosti.

Regresivna narava državnih in lokalnih davčnih sistemov v primerjavi z zveznim davčnim sistemom pomeni, da je skupna davčna obremenitev na vseh ravneh vlade manj progresivna kot bi zvezni davčni sistem sam bi predlagal. Ko zvezni, državni in lokalni davki se obravnavajo skupaj, skupni ameriški davčni sistem je približno sorazmerna za večino gospodinjstev, s skupno davčno obremenitev kot odstotek dohodka, ki se razlikuje relativno malo v skupine dohodkov, čeprav se sestava plačanih davkov bistveno razlikuje. Ta ugotovitev ima pomembne posledice za razprave o davčni pravičnosti in porazdelitev davčne obremenitve v dohodkovnih skupinah.

Davčna konkurenca in fiskalna vzdržnost

Davčna konkurenca med državami in kraji ustvarja koristi in stroške. Na eni strani lahko konkurenca ovira rast vlade in spodbuja učinkovitost pri zagotavljanju javnih storitev, saj lahko prebivalci in podjetja glasujejo z nogami, tako da se preselijo v jurisdikcije z ugodnejšim davčnim in storitvenim svežnjem. Na drugi strani pa lahko konkurenca vodi do „dirke do dna“, v kateri vlade znižajo davke pod raven, potrebno za financiranje osnovnih storitev, zlasti storitev, ki koristijo gospodinjstvom z nizkimi dohodki, ali ki ustvarjajo pozitivne zunanje učinke, vendar jih mobilni davkoplačevalci manj cenijo. Izziv za oblikovalce politike je, da uravnotežijo koristi davčne konkurence s potrebo po ustreznih javnih naložbah v izobraževanje, infrastrukturo, zdravstveno oskrbo in druge storitve, ki podpirajo dolgoročno gospodarsko rast in socialno blaginjo.

Davčna vzdržnost celotnega davčnega sistema je odvisna od sposobnosti vlad na vseh ravneh, da dvignejo zadostne prihodke za izpolnjevanje naraščajočih zahtev za javne storitve, vključno z naraščajočimi stroški zdravstvenega varstva, pokojnin in vzdrževanja infrastrukture za starajoče se prebivalstvo. Zvezna vlada se sooča z dolgoročnimi fiskalnimi izzivi, povezanimi z rastjo programov upravičenosti, zlasti socialne varnosti in Medicare, ki naj bi porabili vse večji delež zvezne porabe v prihodnjih desetletjih. Država in lokalne vlade se soočajo s svojimi davčnimi izzivi, vključno s financiranjem javnih pokojnin zaposlenih in zdravstvenih koristi, ki so zbrali znatne nefinancirane obveznosti v številnih jurisdikcijah, in potrebo po vlaganju v starajočo se infrastrukturo, kot so ceste, mostovi, vodni sistemi in javne zgradbe.

Sodobna vprašanja pri razdeljevanju davčnih pooblastil

Sedanje stanje davčnih pristojnosti po vladnih ravneh je oblikovala več potekajočih razprav in razvoja. Zakon o davčnih znižanj in delovnih mest iz leta 2017 bistveno spremenila zvezno davčno zakonodajo, vključno z zgornjo mejo državne in lokalne davčne olajšave, ki je povzročila precejšnje polemike v državah z visoko obdavčitvijo, zlasti v Kaliforniji, New York, New Jersey, in Illinois. Ta sprememba politike je povečala ozaveščenost o interakciji med zveznimi in državnimi davčnimi sistemi in je privedla nekatere države, da razišče pravne in politične možnosti za ublažitev svojega vpliva na svoje prebivalce.

Drugo pomembno sodobno vprašanje vključuje obdavčitev digitalnega blaga in storitev ter rast e-trgovanja. Odločitev Vrhovnega sodišča iz leta 2018 v Južna Dakota proti Wayfair, Inc. je dala državam večjo pristojnost, da zahtevajo od zunajdržavnih spletnih trgovcev na drobno, da pobirajo in nalagajo davke na prodajo, izravnavajo konkurenčne pogoje med spletnimi in opečnatimi trgovci na drobno ter ustvarjajo znatne nove prihodke za državne in lokalne vlade. Mnoge države so v odgovor na Wayfair uvedle zakone o gospodarskem neksu, s katerimi širijo svoj prodajni davek na načine, ki imajo pomembne posledice za meddržavno trgovino in obdavčitev.

V digitalnem in mobilnem gospodarstvu se vse bolj razpravlja tudi o ustreznem obsegu državne in lokalne davčne oblasti. Med vprašanji so obravnava telekomunikacij za namene davka na dohodek države, razporeditev dohodka za namene davka od dohodkov pravnih oseb v dobi digitalnih poslovnih modelov ter obdavčitev digitalnih storitev, kot so streaming, računalništvo v oblaku in spletno oglaševanje. Organizacija za gospodarsko sodelovanje in razvoj (OECD) vodi mednarodna prizadevanja za reševanje teh vprašanj prek Projekt Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)]] in razvoj večstranskega okvira za obdavčitev digitalnega gospodarstva. Rezultati teh mednarodnih pogajanj bodo imeli pomembne posledice tudi za državno in lokalno davčno politiko.

Prihodnost davčnih pooblastil v spreminjajočem se gospodarstvu

Porazdelitev davčnih pristojnosti po vladnih ravneh se bo verjetno še naprej razvijala kot odziv na gospodarske, tehnološke in demografske spremembe. Vse večja mobilnost kapitala, dela in potrošnikov v globaliziranem gospodarstvu bo še naprej preizkušala sposobnost državnih in lokalnih vlad, da ohranijo svoje davčne osnove, medtem ko tekmujejo za gospodarsko dejavnost. Rast dela na daljavo, digitalne trgovine in neopredmetenih sredstev bo zahtevala prilagoditve glede tega, kako se dohodek, potrošnja in premoženje obdavčijo na vseh ravneh vlade. Demografski trendi, vključno s staranjem prebivalstva in koncentracijo rasti prebivalstva v nekaterih regijah, bodo spremenili povpraševanje po javnih storitvah in porazdelitev davčnih baz po vseh jurisdikcijah.

Ta razvoj bo zahteval, da oblikovalci politik ustvarjalno razmišljajo o tem, kako posodobiti davčne sisteme, pri čemer spoštujejo ustavne in praktične omejitve za davčne organe na vsaki ravni vlade. Med možnimi reformami je razširitev državne in lokalne davčne osnove za promet, da se vključijo storitve in digitalni proizvodi, sprejetje bolj enotnih davčnih pravil v državah za zmanjšanje stroškov usklajevanja in konkurence za poslovne naložbe, izboljšanje merjenja in obdavčitve neopredmetenih dobrin ter krepitev medvladnega usklajevanja za reševanje izzivov bolj integriranega in mobilnega gospodarstva. Temeljna vprašanja o tem, katera raven vlade bi morala obdavčiti, po katerih stopnjah in za katere namene bo še naprej osrednja skrb fiskalne politike in politične razprave, ki bodo pomembno vplivale na gospodarsko rast, socialno pravičnost in kakovost javnih storitev.

Za tiste, ki se zanimajo za nadaljnje raziskovanje teh tem, ][]] zagotavlja celovite podatke in analizo o državni in lokalni davčni politiki, vključno z letnimi poročili o davčnih podnebjih in davčnih sistemih za nepremičnine. ]Urban-Brookings Davčni politični center[] ponuja zanesljive raziskave o zveznih, državnih in lokalnih davčnih vprašanjih. Vključitev na prednostne naloge proračuna in politike]] objavlja podrobne analize davčne politike in njenih učinkov. Kongresivni proračunski urad[] zagotavlja uradne ocene zveznih prihodkov in odhodkovnih napovedi.

Skratka, razlike v davčnih pristojnosti po zvezni, državni in lokalni vlada odraža ustavno zasnovo, zgodovinski razvoj in tekoče politične izbire. Zvezna vlada ima najširšo oblast in najbolj raznoliko osnovo prihodkov, ki omogoča financiranje širokega spektra nacionalnih programov in za uresničevanje ciljev prerazporeditve in stabilizacije prek davčnega sistema. državne vlade imajo znatno prožnost pri oblikovanju svojih davčnih sistemov, kar vodi do znatnih razlik med državami v smislu davčnih vrst, stopenj in obremenitev. Lokalne vlade imajo najbolj omejeno oblast, ki se močno opira na davke na premoženje in sooča z znatnimi omejitvami na njihovo sposobnost za dvig prihodkov iz drugih virov. Razumevanje te porazdelitve davčnih pristojnosti je bistvenega pomena za razumevanje, kako se financirajo javne storitve, kako se razdelijo davčne obremenitve, in kako fiskalna politika vpliva na zdravje in blaginjo skupnosti po vseh Združenih državah.