Razvoj davčnih zakonov za podjetja v e-trgovini v Indiji

Razvoj davčnih zakonov za podjetja v e-trgovini v Indiji

Preoblikovanje davčnih predpisov, ki urejajo e-trgovanje v Indiji, odraža eksplozivno rast digitalnega gospodarstva. V zadnjem desetletju se je spletna trgovina na drobno preselila iz nišnega kanala v prevladujoč trg, kar je vlado spodbudilo k oblikovanju ugodnega davčnega okvira. Za podjetnike, ki gradijo digitalne shrambe, finančne strokovnjake, ki upravljajo skladnost, in oblikovalce politik, ki oblikujejo naslednji val reform, je razumevanje te evolucijske poti bistveno. Danes je indijska davčna pokrajina e-trgovanja opredeljena z določbami o davku na blago in storitve (GST), davčnimi predpisi, zbranimi na Viru (TCS), in strožjimi pravili za tuje platforme. Ta članek sledi potovanju od regulativne dvoumnosti do strukturiranega okolja za skladnost, preučuje trenutne obveznosti in gleda naprej na izzive in reforme, ki so v čakanju.

Zgodnji predpisi in maz pred GST

Pred letom 2017 je bila davčna skladnost za družbe v Indiji, ki se ukvarjajo z e-trgovanjem, v skladu z razlago. Pravni okvir se je oprl predvsem na Zakon o centralnem davku na prodajo, pravila o DDV na državni ravni in Zakon o davku na dohodek iz leta 1961 – niti eden od modelov, zasnovanih s spletnimi transakcijami v mislih. Prodajalec s sedežem v Karnataki, ki je blago odposlal kupcu v Tamil Naduju, je sprožil meddržavne davčne obveznosti, ki so se razlikovale po državah, kar je povzročilo glavobol zaradi skladnosti za trge, kot sta Flipkart in Amazon. Poleg tega je odsotnost jasne opredelitve pojma „operater e-trgovanja“ pomenila, da so davčni organi pogosto uporabljali neskladne standarde.

Izzivi so bili akutni za platforme, ki temeljijo na popisu, proti tržnim modelom. Inventarni modeli, kjer je platforma lastnica zalog, so se obravnavali kot navadni trgovci na drobno. Tržni kraji, ki so olajšali prodajo tretjih oseb, so se soočali z negotovostjo glede tega, ali so zavezani za DDV ali prometni davek za vsako transakcijo. Pomanjkanje centralne baze podatkov je pomenilo, da so davčne utaje zaradi nezadostnega poročanja o prodaji pogoste, zlasti med manjšimi prodajalci, ki delujejo iz več držav. Ta mešanica davkov na državni ravni je tudi odvračala od čezmejnega e-trgovanja v Indiji, saj so stroški usklajevanja znašali majhne marže.

Podjetniki, ki so vstopili v prostor, so morali veliko vlagati v davčno svetovanje in pravna posvetovanja, da bi določili svoje osnovne obveznosti. Vlada je priznala trenja, vendar se je počasi, omejeno z ustavno delitvijo davčnih pristojnosti, jasno pa je postalo, da je enoten posredni davek edina trajnostna pot naprej.

Uvod v GST: Pretočni trenutek

Indija je 1. julija 2017 uvedla davek na blago in storitve, s katerim je prenesla centralni trošarini, davku na storitve, DDV in drugim posrednim dajatvam na enotno, dvojno strukturno dajatev. Za e-trgovino je bila GST preoblikovana. Ta je nadomestila osupljivo vrsto državnih davkov s standardiziranim sistemom: Central GST (CGST), State GST (SGST) in Integrirana GST (IGST) za meddržavne dobave. Zakon GST je uvedel pojem „operater za elektronsko poslovanje“ (ECO), ki je opredeljen kot vsaka oseba, ki ima v lasti, upravlja ali upravlja digitalno platformo za dobavo blaga ali storitev.

V skladu z okvirom GST morajo ECO-ji pobirati davek pri viru (TCS) po stopnji 1 % (0,5 % CGST + 0,5 % SGST) na neto vrednost obdavčljivih dobav prek svojih platform. To pobiranje ni dodatni davek, temveč mehanizem za sledenje transakcij in preprečevanje uhajanja prihodkov. Platforma mora do 10. v naslednjem mesecu pri vladi deponirati TCS in vnesti mesečne donose v obrazcu GSTR-8. Hkrati lahko prodajalci na platformi zahtevajo kredit za TCS, ki ga odbijejo, kar zagotavlja dvojno obdavčitev.

Vpliv je bil takojšen. Tržni kraji so morali prenovo svojih plačilnih sistemov in sistemov poročanja. Številni mali prodajalci, ki so prej delovali neformalno, so se morali prijaviti pod GST in vrnjene datoteke, kar jih je pripeljalo v formalno ekonomijo. Po ]poročilu GST[ je število registriranih prodajalcev na večjih platformah več kot potrojilo v dveh letih po uvedbi GST. Medtem ko je bil prehod boleč – s pogostimi sistemskimi sesutji in poznimi povračili – dolgoročne koristi vključujejo večjo preglednost, manjše davke na kaskadiranje in enoten nacionalni trg.

Kontrolni seznam skladnosti GST za operaterje e-trgovanja

• Obvezna registracija v vseh državah, kjer imate prodajalce ali stranke, razen če je to izvzeto.
• Pobiranje TCS pri 1 % za neto obdavčljive dobave (bruto prodaja minus obračuni in odpovedi).
• Mesečno vplačilo GSTR-8 do 10. v naslednjem mesecu.
• Izdaja potrdil o TCS prodajalcem v 45 dneh od datuma zapadlosti vračila.
• Usklajevanje TCS s prodajalci GSTR-2A (zdaj GSTR-2B), da se preprečijo neusklajenosti.

Davki zbrani na viru (TCS): Skladnost backbone

Mehanizem TCS v okviru GST je temelj izpolnjevanja davčnih obveznosti v Indiji za e-trgovanje. Zagotavlja, da se davek zajame na mestu transakcije, kar zmanjšuje tveganje utaje prodajalcev, ki bi sicer lahko bili premalo prijavljeni. Stopnja, ki je bila sprva določena na 1 % (0,5 % vsakega od CGST in SGST), se je kasneje povečala na 2 % (1 % +1 %) za blago in 1 % za storitve, ki so veljale od februarja 2021. Ta sprememba je bila namenjena ustvarjanju več prihodkov in zapolnitvi vrzeli.

Vendar pa skladnost TCS ni brez svojih pasti. Tržni kraji morajo izračunati neto vrednost obdavčljivih dobav po prilagoditvi za obračune, odpovedi in slabe dolgove. To zahteva robustne spravne motorje, ki ustrezajo naročilom, računom in plačilnim prehodom. Neskladnost privlači kazni: zamudno pristojbino

Poleg tega morajo tuji operaterji e-trgovine, ki prodajajo indijskim strankam, registrirati in zbirati TCS, razen če spadajo v kategorijo storitev „OIDAR“ (Olinet Information and Database Access or Retrieval), ki ima svoja pravila. CBIC smernice[] pojasnjujejo, da morajo operaterji nerezidentov v Indiji imenovati predstavnika za skladnost.

Določbe o davku od dohodka: obdavčitev digitalnih podjetij

Poleg GST so se v Indiji razvili zakoni o davku od dohodka, da bi zajeli dohodek iz dejavnosti e-trgovanja. Finančni zakon iz leta 2020 je uvedel pojem „znatna ekonomska prisotnost“ v Indiji. Podjetje nerezident je v Indiji zavezano plačilu davka, če sistematično spodbuja posle od indijskih strank ali se ukvarja s transakcijami, ki vključujejo blago, storitve ali premoženje z indijskimi prebivalci, ki presegajo predpisani prag (to je 2 crore in prihodki ali 300.000 uporabnikov).

Za domače družbe za e-trgovanje so glavni pomisleki glede davka na dohodek transferne cene (če imajo transakcije s tujimi subjekti, ki so povezane s strankami), odbitek davka pri viru (TDS) na plačila prodajalcem in ponudnikom storitev ter obdavčitev popustov in promocijskih stroškov. Davčni oddelek prav tako preverja razvrstitev dohodka kot poslovnega prihodka v primerjavi s kapitalskimi dobički, zlasti za platforme, ki so se razvile v modele premoženja.

Startupe v prostoru za e-trgovanje lahko koristi oddelek 80-IAC Zakona o davku od dohodka, ki zagotavlja 100-odstotni odbitek od dobička tri zaporedna leta od prvih desetih let, če jih oddelek za spodbujanje industrije in notranje trgovine (DPIIT) potrdi kot „upravičene zagonske družbe“. Vendar pa se odbitek uporablja samo za dohodek iz poslovnih dejavnosti, ne pa za kapitalske dobičke, zagonska podjetja pa se ne sme oblikovati z delitvijo obstoječega podjetja.

Predpisi o tujih operaterjih e-trgovanja

Zaradi povečanja čezmejnega e-trgovanja, ki so ga podžigale platforme, kot so Shein, AliExpress in Shopshipshipers, je bil nadzor strožji. Ministrstvo za finance je junija 2023 izdalo obvestilo, v katerem je od tujih operaterjev e-trgovanja zahtevalo, da pridobijo registracijo GST in upoštevajo določbe TCS, ne glede na to, ali so fizično prisotni v Indiji.

Poleg tega je vlada uvedla pravila za e-trgovino 2020 (spremenjena 2023) v skladu z Zakonom o varstvu potrošnikov, ki določa, da trgi imenujejo glavnega uradnika za skladnost, kontaktno osebo in pooblaščenca za pritožbe, ki je rezident. Ta pravila so sicer usmerjena predvsem v potrošnike, vendar pa so povezana z davčno skladnostjo, saj zahtevajo pregledno vodenje evidenc transakcij, identitete prodajalca in stopnje donosa, do katerih lahko davčni organi dostopajo med revizijami.

Prav tako se predpisi o deviznih poslih po Zakonu o deviznem upravljanju (FEMA) uporabljajo tudi, kadar so prejemki e-trgovanja v tuji valuti. Platforme morajo zagotoviti skladnost z liberalizirano shemo nakazil (LRS) in pridobiti potrebna dovoljenja indijske centralne banke (RBI) za čezmejna plačila. RBI okrožnica o čezmejnem e-trgovanju zagotavlja smernice o dovoljenih prehodih za plačila in zahtevah za poročanje.

Nedavne reforme in poenostavitve skladnosti

Vlada je leta 2023 in 2024 napovedala več ukrepov za zmanjšanje bremena za skladnost podjetij e-trgovine.

• [Avtomatska vložitev vračila: Uvedba avtopopuliranega GSTR-2B, ki vnaprej izpolni podatke o davčnih olajšavah dobaviteljev in zmanjša napake pri usklajevanju.
• Vrednotna možnost vložitve:[ Operaterji e-trgovine z letnim skupnim prometom pod
• [ Razširitev mandata za e-račun: Od avgusta 2023 morajo podjetja s prometom, ki presega 20 crore, izdajati e-račune, ki vključujejo prodajo e-trgovine. To izboljšuje izmenjavo podatkov v realnem času z mrežo GST.
• Enotna stopnja TCS: Stopnja za blago in storitve je bila usklajena na 1 % (0,5 % + 0,5 %) za transakcije znotraj države in 2 % za transakcije med državami, kar je zmanjšalo zmedo.
• [Racionalizacija penisa: Zamudne pristojbine za vložitev GSTR-8 so bile omejene na

Kljub tem poenostavitvam se mnogi prodajalci v malem in srednjem e-trgovanju še vedno spopadajo z digitalno pismenostjo in stroški programske opreme za skladnost. Vlada se je odzvala tako, da je ponudila brezplačne module usposabljanja na portalu GST in sodelovala z industrijskimi organi, kot je Federacija indijskih gospodarskih in industrijskih zbornic (FICCI), da bi izvajala programe ozaveščanja.

Izzivi na terenu: mali prodajalci in tehnološke vrzeli

Medtem ko je regulativni okvir zapadel, ostaja izvajanje neenakomerno. Manjši prodajalci, ki pogosto delujejo iz mest z ravnijo 2 in 3, težko vzdržujejo digitalne zapise, potrebne za uskladitev TDS/TCS. Mnogi se zanašajo na ročno računovodsko ali osnovno programsko opremo za obračunavanje, ki se ne povezuje s portalom GST. To ustvarja neskladja, ki vodijo do obvestil o dogodkih.

Zahteva po registraciji v okviru GST v vsaki državi, kjer ima trg prodajalce ali stranke, je še posebej obremenjujoča za platforme z delovanjem v pan-Indiji. Medtem ko zakonodaja GST določa enotno registracijo z več registracijami v državi prek skupnega portala, postopek ni v celoti poenostavljen. Nekatere države zahtevajo fizično preverjanje, kar povzroča zamude.

Drug izziv je obravnava donosov in slabih dolgov. Ko stranka vrne predmet, mora platforma prilagoditi že plačani TCS. Če se vračilo prodajalcu ne zgodi v istem davčnem obdobju, mora platforma v naslednji obračun vložiti spremembo. To zahteva sledenje povratnim ciklom v realnem času, ki jih številne platforme nimajo.

Prihodnji obeti: AI, poročanje v realnem času in mednarodno usklajevanje

V prihodnosti bo več trendov oblikovalo razvoj davčnih zakonov v Indiji na področju e-trgovanja. Svet GST raziskuje vključevanje umetne inteligence za odkrivanje vzorcev davčnih utaj. Predvidljiva analitika bi lahko označila nenormalne stopnje donosa ali neskladja med prijavljenimi podatki o prodaji in plačilnimi prehodi. Leta 2024 je vlada uvedla pilota za elektronsko izdajanje računov, ki je obvezen za vse posle med podjetji (B2B) nad .5 crore, kar lahko v dveh letih razširi na vse prodaje e-trgovanja.

Drug razvoj je prehod na poročanje v realnem času. Koncept „kontrole stalnih transakcij“ (CTC) postaja vse bolj globalen, kjer davčni organi pred izdajo računov preverijo vsak račun. Indija verjetno ne bo kmalu sprejela celotnega modela CTC, vendar pa se lahko nekateri sektorji (vključno z e-trgovanjem) vključijo v spremenjeno različico, kjer platforme dnevno pošiljajo podatke o transakcijah v omrežje GST.

Na mednarodni ravni je Indija dejavna udeleženka projekta OECD o davčnih izzivih digitalnega gospodarstva. Rešitev z dvema stebroma, če se bo izvajala, bi lahko preoblikovala način obdavčitve multinacionalnih velesil za e-trgovino. Prvi steber prerazporedi pravice do obdavčitve v jurisdikcije na trgu (kot je Indija), drugi steber pa določa najnižjo stopnjo davka na svetovni ravni 15 %. Indija je že izrazila svoj namen, da bo drugi steber selektivno izvajala za velika digitalna podjetja, ki bi prizadela Amazon, Google in druge.

Morebitne reforme v tem obdobju vključujejo:

• [Poenostavljena skladnost za male izvajalce: Shema sestave, posebej za prodajalce e-trgovine s prometom pod
• Unified TCS/TDS digital platforma: Centralna armaturna plošča, ki prikazuje ves davek, pobran v imenu prodajalca po več trgih, kar zmanjšuje podvajanje.
• [Blockchain za preglednost dobavne verige: Pilotski projekti, ki uporabljajo razdeljeno knjigo za sledenje blaga od proizvajalca do kupca, ki dokazujejo verigo transakcij za carinske in davčne namene.
• [Okoljske davčne spodbude:[ Predvidene, vendar še ne sprejete – razprave v okviru NITI Aayog o zagotavljanju davčnih olajšav za zeleno logistiko in trajnostno uporabo embalaže s strani platform za e-trgovanje.

Končne misli: vzpostavitev ekosistema davkov v prihodnosti

Razvoj davčnih zakonov za indijski sektor e-trgovanja je zgodba o prilagajanju – od skoraj regulatornega vakuuma do celovitega, čeprav kompleksnega režima. GST in TCS sta prinesla preglednost in razširila davčno osnovo. Določbe o davku od dohodka so razširile mrežo na digitalno prisotnost. Vendar skladnost ostaja izziv, zlasti za manjše akterje. Pripravljenost vlade za sodelovanje z industrijo, poenostavitev postopkovnih zahtev in sprejetje tehnološko usmerjenih rešitev ponuja upanje za uravnotežen sistem.

Za podjetja so ključ do navigacije v tej pokrajini naložbe v zanesljivo infrastrukturo za usklajevanje – avtomatizirana orodja za usklajevanje, računovodski paketi za GST in davčno svetovanje v vsaki državi. Za oblikovalce politike se je treba še naprej osredotočati na zmanjšanje stroškov usklajevanja in preprečevanje utaj. Indski sektor e-trgovanja je še vedno v fazi rasti; predvidljivo in pošteno davčno okolje bo spodbudilo naslednji val digitalnega podjetništva.

Da bi bile zainteresirane strani obveščene, morajo redno pregledovati posodobitve uradnega portala GST [, ] Spletne strani CBIC[] in poročil industrije, ki jih objavijo organizacije, kot so NASSCOM[]] in internetno in mobilno združenje Indije (IAMAI). Potovanje davčnega razvoja je daleč od konca, vendar vsak regulativni korak približa Indijo digitalnemu prvemu gospodarstvu, ki je tako živahno kot tudi fiskalno odgovorno.