Fondacioni kushtetues i autoritetit të taksave legjislative

Taksat janë jeta e qeverisjes moderne dhe pushteti për tatim është një shprehje bazë e autoritetit legjislativ. në sistemet demokratike, kushtetutat apo ligjet bazë zakonisht e japin pushtetin për të detyruar, ndryshuar dhe mbledhur taksat në degën legjislative.

Parimi i "pagezit pa përfaqësim" thekson luftën historike që e vendosi autoritetin e taksave në mënyrë të patundur brenda institucioneve legjislative, nga Magna Karta deri në Revolucionin Amerikan, kërkesa që kërkon pëlqimin e taksave nga përfaqësuesit e zgjedhur ka formuar projektin modern kushtetues. sot, legjislaturat anembanë botës, parlamentet, kongreset apo asambletë kombëtare, mbajnë të drejtën ekskluzive për të nisur faturat e të ardhurave, për të përcaktuar normat e taksave, për përcaktimin e bazave të taksueshme dhe për të përcaktuar përjashtimet.

Për shembull, shtetet anëtare të Bashkimit Evropian duhet ta rregullojnë legjislacionin e tyre të taksave me direktivat dhe traktatet e BE-së, megjithatë parlamentet kombëtare mbajnë përgjegjësinë kryesore për zbatimin e ligjeve të taksave vendase.

Mekanizmi i ndikimit legjislativ në tatim

Zbatimi i legjislacionit për taksat

Procesi i kthimit të politikës së taksave në ligj është i qëllimshëm dhe shumë-katësh. Zakonisht, një propozim takse vjen nga dega ekzekutive (p.sh., thesari apo ministria e financave) si pjesë e buxhetit ose e një projekt-ligji të veçantë. pastaj lëviz përmes komiteteve legjislative, shpesh një financimi të dedikuar apo mënyrash dhe do të thotë se ku ligjvënësit shqyrtojnë propozimin, mbajnë dëgjimet me ekspertë dhe aktorët dhe propozon ndryshime. debatet e dyshemesë në të dyja dhomat rafinojnë më tej legjislacionin, me mundësitë për nxitje, dhënie dhe negociata publike, përfundimisht, kërkon miratimin e shtëpive, si dhe në shumë sisteme ekzekutive, me anë të të një firme të mundshme (me kushtit të zgjatura, por që të sigurojnë gjithashtu vonesat e vazhdueshme të politikave, mund të jenë të jenë të sigurta për kompromise.

Komisionet ligjore luajnë një rol veçanërisht të fuqishëm në formimin e detajeve të taksave. Ato mund të ndryshojnë normat, të rregullojnë kllapat, të futin klauzolat e perëndimit ose të shtojnë lehtësimet e synuara. Sepse ligji i taksave është shumë teknik, staf i komitetit, ekonomistë të jashtëm dhe agjenci jopartizane si Zyra e Buxhetit të Kongresit ofrojnë analiza mbi ndikimet e të ardhurave, efektet shpërndarëse dhe pasojat ekonomike. Legislatorët duhet të peshojnë interesat si investime që inkurajojnë ndaj rritjes së të ardhurave, duke mbajtur bashkëveprimin me politikën më të gjerë fiskale.

Vendosja e taksave dhe baza

Një nga ushtrimet më të drejtpërdrejta të pushtetit legjislativ është përcaktimi i normave të taksave dhe baza mbi të cilat zbatohen taksat. Ligjbërësit vendosin në mënyrë progresive, proporcionale ose regresuese për taksën personale, vendosin normat e taksave të korporatave, përcaktojnë përqindjen e TVSH-së apo shitjes, dhe vendosin vlerësimet mbi taksat e pronës. Këto vendime janë ndikuar nga kushtet ekonomike (p.sh., recesioni, inflacioni), përparësitë shoqërore (p.sh., reduktimi i pabarazisë, i financimit) dhe ideologjia politike (p.sh., shkëmbimi ekonomik.

Baza e taksave është po aq e rëndësishme: legjislaturat përcaktojnë se çfarë është subjekt i taksave, konsumit apo pasurisë. Mbingarkesa, përjashtimi dhe pragu mund të ndryshojnë dramatikisht ngarkesat e efektshme të taksave dhe të ardhurat. Për shembull, disa parlamente kanë zgjedhur për përfitime të kapitalit fiskal me norma më të ulta se të ardhurat e zakonshme për të inkurajuar investimet, ndërsa të tjerë vendosin taksa mbi individët me vlerë të lartë në internet.

Shpenzimet e taksave dhe incentive

Përtej normave të drejtpërdrejta të taksave, legjislaturat krijojnë shpenzime për taksat, të cilat reduktojnë detyrimet e taksave për aktivitete ose grupe të veçanta. Këto përfshijnë lehtësime (p.sh., interes hipotekash), kredi (p.sh., kredi tatimore për fëmijët, kredinë e kërkimit dhe zhvillimit), përjashtime (p.sh., të ardhura jofitimprurëse) dhe norma preferenciale (p.sh., kredi për përfitime të kapitalit afat-gjatë). Duke përdorur kodin e taksave për të subvencionuar sjelljen, legjislaturat mund të financojnë tërthorazi politikat e strehimit, arsimit, energjisë, energjisë së ripërtërit e biznesit, megjithatë shpenzimet e taksave dhe duke reduktuar të ardhurat e tyre më pak se sa të jenë duke i kërkuar kritikës së buxhetit vjetor.

Shpesh në këtë fushë kundërshtohet pushteti legjislativ, dhe sipas ligjvënësve, nxitja për furnizime të favorshme dhe ligjvënësit mund të përdorin nxitjet e taksave për të shpërblyer përbërëset ose industritë.

Zbatimi dhe reformimi i ligjeve të taksave

Ligjet e taksave nuk janë statike; legjislaturat i ndryshojnë ato rregullisht në përgjigje të ndryshimeve ekonomike, krizave fiskale, vendimeve gjyqësore ose ndryshimit të ndjenjave publike. Ndryshimet mund të jenë të ngushta (p.sh., përshtatja e një indeksi inflacioni) ose tërësore (p.sh., riparimi i të gjithë kodit të taksave). Reformat kryesore të taksave, të tilla si shkurtimi i taksave dhe akti i punës i 2017 në Shtetet e Bashkuara ose futja e të Mirëve dhe të Taksave në Indi, tregojnë se si legjislaturat mund të rishtojnë dramatikisht sistemet e taksave. Këto shpesh përfshijnë reforma të gjata, tregti të ndryshme dhe vlerësime të ardhura të kujdesshme.

Legislatierët përdorin gjithashtu dispozitat e perëndimit të diellit për të ripërgatitur ose zëvendësuar ligjet që janë bërë të vjetëruara ose ekonomikisht të dëmshme, të tilla si reduktimi i pengesave të tarifave në marrëveshjet e tregtisë së lirë. Procesi i ndryshimit është një mekanizëm kyç për përshtatjen e politikës së taksave ndaj sfidave të reja, duke përfshirë dixhitalizimin, ndryshimin e klimës dhe ndryshimet demografike.

Ndikimi te brezi i të ardhurave

Komplienca dhe zbatimi

Ligjet e përcaktuara mirë, të arsyeshme dhe të zbatueshme, inkurajojnë përputhjen vullnetare, ndërsa rregullat e tepër komplekse ose ndëshkuese mund të pengojnë evazionin dhe shmangien.

Për më tepër, legjislaturat mund të ndërmarrin masa për të luftuar evazionin fiskal, të tilla si raportimi i tretë i partisë (p.sh. W., format e Luftës së Dytë Botërore, raportet e interesit bankar), zbatimi i sistemeve të ndalimit dhe nënshkrimi i marrëveshjeve ndërkombëtare të ndarjes së informacionit (p.sh. FATCA, CRS). dispozitat e zbatimit të zbatimit të të masave të forta rrisin mbledhjen e të ardhurave, por ligjvënësit duhet t'i barazojnë këto shqetësime me shqetësimet rreth privatësisë, barrës administrative dhe të kompensimit të taksave. Ndikimi është thelbësor: [FT]

Pasojat ekonomike të politikës së taksave

Politikat e taksave të formuara nga legjislaturat kanë ndikime të thella në sjelljen ekonomike, të cilat nga ana e tyre ndikojnë të ardhurat. Normat e ulta të të ardhurave të punës mund të rritin pjesëmarrjen e forcës punëtore, ndërsa taksat më të larta të korporatave mund të shkurajojnë investimet dhe të reduktojnë fitimet e taksueshme. Nxitja e taksave për kursime dhe investime (p.sh., llogaritë e pensionit, preferencat e fitimit të kapitalit) mund të ndryshojnë ndarjen e kapitalit. Legisturat duhet të konsiderojnë kursimin e Laffer midis normave të taksave dhe të ardhurave dhe të pranojnë se nivelet e larta mund të reduktojnë veprimtarinë ekonomike dhe përputhjen, duke ulur përfundimisht të ardhurat.

Studimi empirik i taksave të SHBA-së tregon se reformat e taksave mund të kenë efekte të mëdha makroekonomike. për shembull, shkurtimi i taksave të viteve 2017 e pakësoi përqindjen e taksave të korporatave nga 35% në 21%, duke çuar në një rritje të përkohshme në investime dhe riatdhesim të të të ardhurave të huaja, por gjithashtu në rritje të defiçiteve. po ashtu, vendet evropiane që e kanë pakësuar ndarjen e taksave të punës, u bënë të dukshme përmirësimet në punësim. Legjislacionia kërkon përmirësime në modelet dinamike për të ardhurat, por këto janë në mënyrë të pasigurta. Çelësi është duke projektuar sistemet e taksave që minimizojnë degradimin e të ardhurave të mjaftueshme, ndërkohë që të kryejë një veprim të vazhdueshëm legjislativ.

Pasojat e shpërndarjes

Brezi i të ardhurave nuk është vetëm rreth shumave totale, por edhe ndaj barazisë. Legnitaria vendos se si përhapet barra e taksave në grupe, rajone dhe breza. Taksat progresive të të ardhurave me norma më të larta në të ardhurat e larta, ndërsa redukton pabarazinë; taksat e konsumit (p.sh., VAT) mund të ndikojnë në mënyrë degraduese në familjet me të ardhura të ulta, po të mos zbuten nga përjashtimet ose kreditë. Legjisurat mund të përdorin gjithashtu politikën e taksave për të arritur qëllime rishpërndarëse, si fondet sociale nëpërmjet taksave të larta mbi shpërndarjen e të të ardhurave.

Debatet ligjore mbi progresin fiskal janë mjaft politikë. disa argumentojnë se taksat e ulta mbi kapitalin dhe të ardhurat e larta stimulojnë rritjen që i sjell dobi të gjithëve ("të këqijat e vogla"), ndërsa të tjerë argumentojnë se fondet progresive të taksave janë shërbime thelbësore publike dhe reduktojnë pabarazinë, nxitjen e kohezionit shoqëror. Brezi i të ardhurave duhet të jetë i qëndrueshëm në mënyrë jashtëzakonisht të lartë, normat e larta mund të shkaktojnë shmangie, ndërsa normat shumë të ulta mund të shkaktojnë mungesë urie. Legjisurat duhet të konsiderojnë gjithashtu barazi ndërgjeneruese, të tilla si: shpenzimi i tanishëm nëpërmjet taksave, duke u zhvendosur në të ardhmen, duke u kthyer në një barrë për taksapaguesit.

Studimet mbi rastin

Shtetet e Bashkuara: Taksat e taksave dhe Aktin e Punës (2017). Kjo rregullim i madh legjislativ shkurtoi normat individuale të korporatave dhe taksave, dyfishoi uljet standarde dhe uljet e larta të taksave dhe lokale. Parashikimet fillestare të të ardhurave treguan një rritje të defiçitit, por rritja ekonomike kompenson disa humbje. efektet afat-gjata të të të të ardhurave të ligjit mbeten të debatuara, duke ilustruar se si zgjedhjet legjislative mund të kenë pasoja komplekse, të pasigurta.

India: Taksa e Mallrave dhe Shërbimeve (2017). Parlamenti Indian zëvendësoi një pjesë të taksave shtetërore dhe qendrore me një GST të unifikuar, zbatuar nëpërmjet një ndryshimi kushtetues dhe legjislacionit. Kjo reformë synon të rritë përputhjen, të eleminojë taksat kaskaduese dhe të rritë të ardhurat. Ndërsa ka ndodhur sfida tranzicioni, GST ka zgjeruar bazën e taksave dhe ka përmirësuar të ardhurat shtetërore mbi kohën, duke demonstruar pushtetin e reformave legjislative për të transformuar një sistem fiskal federal.

Mbretëria e Bashkuar: Rregullimi i taksave të pas-Breksit. Pas largimit nga BE, parlamenti i MB fitoi autonomi mbi normat e VAT-it dhe rregullat e ndihmës shtetërore. Ai futi shkurtime taksash për bizneset dhe pakësoi detyrimet e pasagjerëve ajrorë për të nxitur tregtinë. Këto ndryshime legjislative pasqyrojnë se si një legjislaturë mund t'u përgjigjet ndryshimeve të mëdha gjeopolitike duke përshtatur taksimin për të mbështetur përparësitë e reja ekonomike, duke ndikuar në trajektimet e të ardhurave.

Mbikqyrje ligjore dhe llogaridhënie

Dëgjime dhe hetime

Këto seanca ushtrojnë mbikëqyrjen e administratës së taksave nëpërmjet komiteteve që mbajnë dëgjime me drejtorët e agjencive të taksave, zyrtarët e thesarit dhe ekspertë të pavarur. Këto seanca hetimesh, shërbime të zbatimit të kontrollit, shërbime të pagimit të taksave dhe kosto të zbatimit të taksave. Hetimet në skemat e shmangies së taksave, të tilla si letrat parajsore apo LuxLeaks-provt, kërkesa legjislative të cilat çojnë në reforma që i mbyllin të metat dhe forcojnë rregullat kundër mungesës së taksave. Mbijet e sigurisë sigurojnë që ligjet e taksave të zbatohen si të cilat janë menduara dhe që agjencitë nuk janë kapur nga interesat e veçanta.

Kontrolli buxhetor

Fuqia e çantës prej guri të dorës së parë të autoritetit legjislativ, tatimit të taksave drejtpërdrejt për shpenzimet. Legislat duhet të autorizojnë si mbledhjen e të ardhurave, ashtu edhe shpenzimet çdo vit, ashtu edhe periodikisht.

Shqyrtim gjyqësor

Ndërkohë që legjislaturat krijojnë ligje taksash, gjykatat sigurojnë kushtetualitetin dhe drejtësinë e tyre. shqyrtimi gjyqësor mund të ulë kushtet e taksave që shkelin mbrojtjen e barabartë, procesin e duhur apo parimet federale.

Sfidat dhe kufizimet e fuqisë legjislative në taksa

Gridlock politik

Ndarjet partizane, veçanërisht mbi çështjet shpërndarëse, mund të vonojnë faturat e taksave në afatet e kaluara, duke shkaktuar pasiguri për bizneset dhe taksapaguesit. Në disa raste, bllokimi çon në politikën e taksave nga skadenca (përcaktimi i kushteve) ose mbështetja në kushtet e skaduara të zgjatura në minutën e fundit, të tilla si "përhapësit e taksave." Kjo paqëndrueshmëri pengon planifikimin dhe mund të zvogëlojë përputhjen.

Ndikimi i interesave të veçanta

Politika ligjore e taksave është e ndjeshme ndaj nxitjes nga korporatat, grupet e industrisë, individët e pasur dhe organizatat mbrojtëse. Kontributet në fushatë, praktikat e dyerve dhe mbrojtja intensive mund të prishin ligjet e taksave ndaj përfitimeve të ngushta, si për shembull, të çarat, përjashtimet e synuara nga sektori, që reduktojnë të ardhurat dhe drejtësinë. ndërsa legjislaturat janë projektuar për të përfaqësuar interesat kolektive, ndikimi i parave në politikë mbetet një sfidë e vazhdueshme.

Kompleksiteti dhe mungesa e vlerësimit

Ligji i taksave është shumë teknik, por shumë ligjvënës janë gjeneralistë pa ekspertizë të thellë taksash. ata mbështeten në personelin e komitetit, udhëheqësit e partive dhe këshilltarët e jashtëm, të cilët mund të çojnë në fatura tepër komplekse që prodhojnë pasoja të padëshiruara. Kodet e ndërlikuara të taksave rritin kostot e përputhjes për individët dhe bizneset, duke hapur mundësi për shmangie.

Globalizimi dhe konkurrenca e taksave

Në një ekonomi të globalizuar, legjislaturat përballen me kufizime nga konkurrenca ndërkombëtare e taksave, vendet ulin normat e taksave të korporatave, ofrojnë regjime preferenciale, apo negociojnë traktatet e taksave për të tërhequr kapitalin e lëvizshëm. Kjo "përparim në fund" redukton të ardhurat qeveritare dhe presionet që legjislaturat të zhvendosin ngarkesën në faktorë më pak të lëvizshëm si puna dhe konsumi. Korporatat shumëkombëshe mund t'i zhvendosin fitimet në juridiksione me para të ulëta, duke kufizuar bazat e taksave të vendit.Legjitë duhet të bashkëpunojnë nëpërmjet mekanizmave si projekti i OECD BEPS për t'i rezistuar këtyre prirjeve, por shpesh pengojnë bashkërendimit e plotë kombëtarë.

Drejtimi i ardhshëm

Digjitizimi ngre pyetje rreth taksave të shërbimeve dixhitale, të dhënave dhe punës së largët, që kërkon kuadër të ri ligjor. Taksat mjedisore, emetimet e karbonit, mbeturinat plastike ose ndotja, po fitojnë tërheqje legjislative si mjete për politikën klimatike. Marrëveshjet ndërkombëtare mbi taksat minimale të korporatave (p.sh., Pellar 2,) po transposohen në ligjin vendas nga parlamentet, duke treguar se si legjislaturat zbatojnë normat globale. Përveç kësaj, disa legjislatura po analizojnë automatikisht, të tilla si rregullimet e kohës reale për të përmirësuar kushtet ekonomike, për të përmirësuar politikat fiskale që lidhen me taksat fiskale, duhet të mbajnë nën kontrollet e reja në rritje në të ardhurat e botës.

Konfinitimi

Nga grantet kushtetuese të autoritetit tek proceset e ndërlikuara të bërjes së ligjit, amendamenteve, mbikëqyrjes dhe reformës, legjislaturat formojnë çdo aspekt të rritjes së fondeve nga qeveritë, efektshmëria e politikave të taksave në krijimin e të ardhurave të qëndrueshme dhe të drejta varet nga debatet e informuara legjislative, procedurat transparente dhe kontrollet kundër interesave të posaçme. ndërsa sfidat si bllokimi politik, kompleksiteti, kompleksiteti dhe globalizimi vazhdojnë, parimi kryesor mbetet i taksave: pa miratim ligjor. kuptimi i thellë i ndikimit të legjislacionit është për shtetasit, analistët thelbësorë dhe që kërkojnë të ndërtojnë sisteme të drejta, mbështetje të efektshme dhe të mira ekonomike.