Duke kuptuar Marrëveshjen e Shmangjes së Taksave të dyfishta (DTAA) midis Indisë dhe vendeve të tjera

Marrëveshja e shmangies së Taksave të Dyfishta (DTAA) është një gur themeli i ligjit ndërkombëtar të taksave, e projektuar për të parandaluar që të njëjtat të ardhura të mos taksohen dy herë nga dy vende të ndryshme. Për Indinë, e cila ka një nga rrjetet më të gjera të traktateve të taksave në botë, kuadri DTAA luan një rol kritik në lehtësimin e tregtisë ndërkufitare, investimit dhe bashkëpunimit ekonomik.

Çfarë është një marrëveshje e shmangies së taksimit të dyfishtë (DTAA)?

DTAA është një traktat dypalësh midis dy vendeve që cakton të drejtat e taksave mbi kategori të ndryshme të të ardhurave dhe ofron mekanizma për të eleminuar apo reduktuar taksimin e dyfishtë. pa një marrëveshje të tillë, një banor i Indisë që fiton të ardhura nga një burim në një vend tjetër mund të taksohet nga të dy juridiksionet, duke çuar në një ngarkesë të përgjithshme të tepruar taksash. DTAA vendos rregulla të qarta mbi të cilat vendi ka të drejtën kryesore për të taksuar llojet e posaçme të të të të ardhurave dhe si duhet të ofrojë lehtësim vendi tjetër.

Baza ligjore për Indinë e DTAA-s është Seksioni 90 i Aktit të Taksave të Të ardhurave, 1961, i cili fuqizon Qeverinë Qendrore për të hyrë në marrëveshje me qeveritë e huaja për shmangien e taksimit të dyfishtë, shkëmbimit të informacionit dhe rimëkëmbjes së taksave. pasi një DTAA është nënshkruar dhe njoftuar, dispozitat e saj shkelin dispozitat e përgjithshme të Aktit të Taksave të Inkurajimit deri në masën që ata janë më të dobishëm për taksapaguesit.

Si funksionon një DTA?

DTAA zakonisht ndjek konventat model të Organizatës për Bashkëpunimin Ekonomik dhe Zhvillimin (OECD) ose Kombeve të Bashkuara (UN). Ajo ndan të ardhurat në disa kategori dhe cakton të drejtat e taksave. dy metodat kryesore për të lehtësuar taksimin janë metoda e dyfishtë e kreditit të taksave dhe metoda e përjashtimit, por traktati përfshin gjithashtu rregulla që i pengojnë ato, përkufizime të banimit dhe të vendosjes së përhershme dhe dispozitat kundër përdorimit.

Taksat e të drejtave nga kategoria e të ardhurave

Çdo DTAA përcakton se si taksohen llojet e ndryshme të të ardhurave. kategoritë e përbashkëta përfshijnë:

  • Fitimi i Business: Të pacënueshme vetëm në vendin e banimit, nëse ndërmarrja nuk ka një strukturë të përhershme (PE) në vendin burimor.
  • Dividends: Vendi burim mund të vendosë mbajtjen e taksës, por traktati përgjithësisht kufizon normën. Për shembull, kapelet Indi-Singapore DTAA që pengojnë taksën në 10% (ose 5% nëse pronari i dobishëm mban të paktën 25% të kapitalit të aksioneve).
  • Interest: po ashtu kufizoi ♫ shpesh 10% ose 15% të sasisë bruto. Disa traktate ofrojnë norma më të ulta për kreditë dhe institucionet bankare lidhur me qeverinë.
  • Royalies dhe Fees për Shërbimet Teknike (FTS): India (0] tatimet e ligjeve vendase mbretërore dhe FTS me 20% (pakufizim dhe ndërprerje) por shumica e DTAA-ve e zvogëlojnë këtë në 10% apo 15%. Përkufizimi i të mirave mbretërore shpesh përfshin pagesat për përdorimin e pronës intelektuale, ndërsa FTS mbulon shërbimet administrative, teknike ose konsultuese.
  • Fitimet në internet: Zakonisht të taksueshme vetëm në vendin e banimit, përveç fitimit nga largimi i pronës së patundshme apo aksioneve që marrin vlerë kryesisht nga prona e patundëshme. Kjo është veçanërisht e rëndësishme për investitorët e huaj në pronën e patundshme indiane.
  • Të ardhurat e Employment: në përgjithësi të taksueshme në vendin ku është ushtruar punës. Megjithatë, nëse punonjësi është i pranishëm në vendin burim për më pak se 183 ditë në një periudhë 12-mujore dhe punëdhënësi nuk është banor i atij vendi dhe paga nuk lind nga një PE në atë vend, të ardhurat mbeten të taksueshme vetëm në vendin e banimit (rreth 183-ditor).
  • Shërbimet Personale të pavarur: shpesh taksohen vetëm në vendin e banimit vetëm nëse individi nuk ka një bazë fikse rregullisht në dispozicion në vendin burimor.
  • Rregullat e posaçme të direktorëve, artistët dhe sportistët: shpesh lejojnë taksimin e burimit pavarësisht nga pragu i tjerë.

Metodat e ndihmës: Kredia e Taksave kundër Ekzempimit

Metoda e Kredisë së Kredisë së Taksave (FLT:0]: Sipas kësaj metode, vendi i banimit lejon një kredi për taksat e paguara në vendin burim kundër përgjegjësisë së vet të taksave për të ardhurat. Megjithatë, kredia nuk mund të kapërcejë taksën e vendit të banimit që do të kishte qenë e pagueshme në atë të ardhur. Për shembull, nëse një banor indian fiton 100.000 dollarë nga një burim i SHBA dhe paguan 20.000 dollarë të ardhura të SHBA, që është Indi, leja e kredisë, që do të jepte në një taksë shtesë në Indi, nëse taksa më të ulta se sa taksa të ishte e lartë nga ana e saj, nuk mund të mbante në një taksë të ishte një taksë të huaj.

Metoda e nxjerrjes: Në këtë metodë, vendi i banimit përjashton të ardhurat që janë taksuar në vendin burimor. Kjo është më pak e zakonshme në traktatet e Indisë, por ekziston në disa, si India-Tanzania DTAA. Përjashtimi mund të jetë i plotë ose me përparim (i.sh., të ardhurat e përjashtuara janë marrë parasysh për përcaktimin e taksës mbi të ardhurat e tjera).

Ligji vendas i Indisë gjithashtu parashikon lehtësim të njëanshëm nën seksionin 91 të Aktit të Taksave të Të ardhurave për vendet me të cilat nuk ekziston DTAA, por rruga e traktatit është përgjithësisht më e favorshme.

Rregulla e lidhjes për të qenë i sigurtë

DTAA përfshin rregulla të lidhura me shkatërrimin e vendit për qëllime traktati.

Kufizimi i dobive (LOB) Klaus

Për të parandaluar blerjen e traktatit ♫ ku një banor i një vendi të tretë vendos një njësi guacke në një partner traktati për të hyrë në norma më të ulta të ndalimit 100% shumë DTAA-ve përfshijnë tani dispozita LOB. Këto i kërkojnë njësisë të ketë veprimtari thelbësore biznesi në vendin e traktatit ose të përmbushë disa analiza pronësie dhe erozioni bazë. India i detyron traktatet me Singaporin, Maurikian dhe EBA, për shembull, kanë klauzolë të fuqishme LOB që kanë evoluar gjatë kohës për shkak të shqetësimeve rreth heqjes së fondeve.

Dobitë e DTAA - s

DTAA ofron avantazhe të rëndësishme për taksapaguesit e përfshirë në veprimtari ndërkufitare:

  • Mungesa e taksës së dyfishtë: Përfitimi kryesor ♫ nuk taksohet dy herë, qoftë nëpërmjet kreditit apo përjashtimit.
  • Frytshmëria e taksave: Mbajtja e normave të taksave mbi përfitimet, interesat, mbretëroritetet dhe FTS janë shpesh më të ulta se normat vendase. Për shembull, India e 160-të për mbretërit e paguara ndaj atyre që nuk kanë të drejta të drejta është 20% (pa kamatë e tepërt dhe efiçime) efektivisht 31.2%), por DTAA me kufizimet e SHBA-së ndaj 15% (ose 10% për mbretërore të drejta të autorit).
  • Demeti Tax: rregulla të qarta ku të ardhurat janë të taksueshme reduktojnë rrezikun e mosmarrëveshjeve dhe e bëjnë planifikimin e taksave më të parashikueshëm.
  • Enkurajimi i Investimeve të Kryqit-Bligatë: taksa të ulta dhe një barrë e reduktuar përputhjeje e bëjnë Indinë një destinacion tërheqës për investitorët e huaj dhe anasjelltas.
  • Expchange of Information: DTAAA përfshin dispozita për shkëmbimin e informacionit të taksave midis vendeve, që ndihmon në parandalimin e evazionit fiskal dhe sigurimin e përputhjes. India i ka përdorur gjerësisht këto masa për të marrë detajet bankare të indianëve që mbajnë pasuri të pazbuluara jashtë vendit.
  • Marrëveshja Mutuale Procedurë (MAP): Nëse një taksapagues është subjekt i taksave jo në përputhje me traktatin, ata mund t'u afrohen autoriteteve kompetente të të dy vendeve për të zgjidhur çështjen. Kjo ofron një mekanizëm të zgjidhjes së mosmarrëveshjeve që mund të parandalojë apo të zgjidhë taksimin e dyfishtë edhe pasi të ndodhë.

DTAA

India ka nënshkruar DTAA tërësore me mbi 90 vende, duke përfshirë të gjithë partnerët kryesorë tregtarë.

India-Mauritius DTAA

Historikisht, një nga më të rëndësishmet për fitimet e kapitalit, ky traktat ka përdorur për të përjashtuar fitimet e kapitalit në aksionet e shitura nga një banor i Mauritianit nga taksat në Indi. Kjo çoi në përdorimin e gjerë si një kanal për investimet e huaja në Indi ("udhëzimi i Maurikisë"). Megjithatë, protokolli i ndryshuar në 2016 u zhvendos në taksat me bazë burim të fitimit të kapitalit në aksionet e fituara pas 1 prillit 2017 janë të taksueshme në Indi. Për aksionet e fituara përpara kësaj date, ende aplikohet përjashtimi. Traktati përfshin një kusht LOBOBOBO-7 për veprimtarinë e biznesit të përbashkët.

India-Singapore DTAA

Ngjashëm traktatit Maurikius, India-Singapore DTAA u amendua në 2016 për të lidhur taksimin e fitimit të kapitalit. me mbajtjen e taksave mbi përfitimet janë të ulta (5% ose 10%) dhe ka norma të dobishme për interesin dhe mbretëroritetin. klauzola LOB për Singaporin kërkon që banori të mos jetë një kanal dhe përfitimi i taksave është qëllimi kryesor i marrëveshjes.

India-USA DTAA

Kjo është një nga traktatet më tërësore, që mbulon të gjitha kategoritë e të ardhurave. SH.B.A. përdor metodën e kreditit të taksave të huaja. Me mbajtjen e taksave mbi përfitimet është zakonisht 25% për investimet në portofol, por 15% për investimet e drejtpërdrejta (10% nëse kompania e SHBA zotëron të paktën 10% të paguesit indian). Interesi është 15% (me përjashtim të disa sigurimeve qeveritare). Rojat janë 15% (por 10% për të drejtat e autorit mbretërore për vepra letrare, artistike apo shkencore). Traktati përfshin një "kushtë kursimi" që ruan të drejtën e çdo vendi për shtetasit e tij dhe banorët e tij, duke e bërë atë më pak bujare për qytetarët amerikanë.

India-UK DTAA

Traktati i MB parashikon një taksë 15% në uljen e fitimit (10% në qoftë se pronari i dobishëm kontrollon të paktën 10% të pushtetit të votimit). Interesi është 15%, por neil për kreditë qeveritare. Monedhësitë dhe FTS janë 10% apo 15%. Fitimet kapitale në aksionet janë të pa-infektueshme në vendin e banimit, me përjashtim të aksioneve që marrin vlerë kryesisht nga prona e papërballueshme në vendin tjetër.

DTAA India-UE

Ky traktat është veçanërisht i rëndësishëm për shkak të numrit të madh të të shpërngulurve indianë në EBA. Taksa e të ardhurave personale nuk lejon tatimi, kështu që traktati në thelb përjashton të ardhurat e burimeve të EBA nga taksat indiane për banorët e EBA-së. megjithatë, duhet të provohet pajtimi i kujdesshëm.

Implikime praktike për taksapaguesit

Të kuptuarit dhe zbatimi i DTAA-së kërkon analiza të kujdesshme si të traktatit, ashtu edhe të ligjeve vendase.

Vendosja e varësisë së taksave

Një individ konsiderohet banor i Indisë nëse është në Indi për 182 ditë apo më shumë në vitin financiar, ose 60 ditë (365 ditë në disa raste) në vitin dhe 365 ditë në katër vitet e mëparshme. Kompanitë janë banimi nëse janë të përfshira në Indi apo nëse POEM është në Indi. Nëse një individ kualifikohet si banor në të dy vendet, rregulli i lidhjes së luftës zbatohet.

Të marrim dobi nga traktati

Për të përfituar nga normat më të ulta të kufizimit, taksapaguesit duhet të sigurojnë një certifikatë të dhënies së taksave (TRC) lëshuar nga autoriteti i huaj i taksave, së bashku me një deklaratë të pronësisë së dobishme dhe disa vetë-deklaratave (FOM 10F për individët/entitetet). Pa këto, taksapaguesi duhet të ulë taksat në normat e vendit. Për shembull, një kompani e SHBA që merr mbretër nga India duhet të marrë një TRC nga IRS për të marrë një taksë të reduktuar prej 15%.

NRI dhe Punësimi i rendit të kryqëzuar

Indianët jo-rezidentë (NRI) që fitojnë të ardhura nga paga në Indi, të ardhurat me qira ose fitimet e kapitalit duhet të kontrollojnë DTAA të përshtatshme. Për shembull, një NRI që punon në SHBA për një punëdhënës të SHBA mund të përjashtohet nga taksa indiane në atë pagë nën rendin 183-ditor nëse ata përmbushin gjithashtu kushtet e tjera. Po kështu, përfitimet kapitale në shitjen e pronës në Indi mund të jenë të papërballueshme në Indi nën traktatin e traktatit ق por traktati mund të sigurojë lehtësim nëpërmjet FTC në SHBA.

Investorë të huaj Portfolio (FPIs)

FPIS përfiton nga normat e reduktuara të përfitimeve, interesit dhe fitimit të kapitalit në kuadrin e DTAAA. Traktati Indi-Singapore është veçanërisht i favorshëm për FPI-të për shkak të normës së ulët të fitimit të kapitalit në aksionet e listuara (përpjekje sipas ligjit vendas për transaksionet në të cilat paguhet STTT-ja, por traktati mund të ofrojë edhe norma më të ulta për transaksionet jo-STTTTT).

Lehtësim i dyfishtë taksash për fitimet e biznesit

Nëse një kompani indiane ka një PE në një vend traktati, fitimet janë të detyrueshme për atë që PE janë të taksueshme në atë vend dhe India duhet të sigurojë lehtësim (zakonisht nëpërmjet FETK). Përkufizimi i PE është kritik për shembull, një zyrë shitjeje, depo ose një agjent në vartësi mund të përbëjë një PE. Veprimet e BEBES (Baza Erosion dhe Confluding) kanë çuar në përkufizime më të rrepta PE, dhe India Lawas DTA-s DTA-s-së përfshijnë gjithnjë e më shumë këto standarde.

Zhvillimet dhe komplikueshmëria e kohëve të fundit

India është duke u aplikuar në shumë traktate të Indisë, megjithëse India ka bërë rezervime në disa masa. MLI fut një Test të Qëllimit të Parë (PT), i cili mohon përfitimet e traktatit nëse nuk merr një marrëveshje, nëse nuk jep përfitimin në përputhje me objektin dhe qëllimin e traktatit.

Përveç kësaj, India ka forcuar kërkesat për përputhjen e pretendimeve për përfitimet e traktatit. Si pjesë e rregullave të taksave të të ardhurave, taksapaguesit duhet të japin tani një vetë-deklarim që konfirmon se ato nuk janë një njësi e guacke dhe kanë veprimtari thelbësore ekonomike në vendin partner të traktatit.

Për individët, rregullat e kredive të taksave të huaja janë rregulluar ⇩ Formul 67 duhet të paraqiten për të pretenduar FFT dhe ajo duhet të dorëzohet përpara datës së caktuar të kthimit të taksave të të ardhurave nën seksionin 1391). Dështimi mund të rezultojë në mohimin e kredisë.

Konfinitimi

Marrëveshja e shmangies së taksimit të dyfishtë është një mjet i domosdoshëm për cilindo që është përfshirë në veprimtaritë ekonomike ndërkufitare që përfshijnë Indinë. megjithatë, me një mjedis të përsëritur të rregullave ndërkombëtare të taksave, veçanërisht rreth BEPS dhe kërkesave për substanca, taksapaguesit duhet të rrinë të informuar dhe të sigurojnë përputhje të kujdesshme. Planifikimi i duhur dhe dokumentacioni ?" duke përfshirë marrjen e resurseve të vlefshme të taksave, mbajtjen e traktatit në juridiksionin e pasurive dhe deklarimet në kohën e duhur, janë përfitimet thelbësore për të zbërë të gjitha kërkesat e mëdha të Indisë.

Burimeve të jashtme: