Uvod

Porez na prihode koji proizlaze iz nasledstva i transfera poklona u Indiji predstavlja značajnu komponentu direktnog poreskog režima zemlje. Dok je Indija ukinula odvojeni Zakon o porezu na poklon 1998. godine, principi oporezivanja određenih gratuoznih transfera su subvencionirani u Zakon o porezu na dohodak, 1961. godine. Razumevanje trenutnog pravnog pejzaža pomaže pojedincima, porodicama i planerima nekretnina da upravljaju međuigrama između izuzetih nasledstava i potencijalno oporezivih poklona. Ovaj članak pruža detaljnu ekspanziju osnovnih pravila, izuzeća, metoda vrednovanja, obaveza izveštavanja, i strateških razmatranja prema indijskom poreskom zakonu.

Pravni okvir Poklon za upravljanje i nasleđivanje

Osnovni zakonodavni okvir je Zakon o porezu na dohodak, 1961, posebno sekcije 56(2), 49, 47 i srodne odredbe. Zakon o porezu na poklon, 1958. godine je ukinut u delotvornim rukama primaoca. Za nasledstvo, ne naplaćuje se porez na dobit. Umesto toga, pokloni koji ispunjavaju posebne kriterijume oporezivi su kaodohodak iz drugih izvora“ u okviru Sekcije 56(2) u rukama primaoca. Za nasledstva, ne naplaćuje se porez na puku primanje imovine; međutim, svaki prihod koji se ostvaruje od te imovine nakon transfera je potpuno oporeziv pod normalnim vođom dohotka.

Istorijski kontekst: Od poreza na darove do poreza na dohodak Inclusion

Pre 1998. godine, pokloni koji su prelazili 20 000 su bili predmet poreza na poklone po progresivnim stopama. Ukidanje je bilo namenjeno pojednostavljenju poreskog sistema i smanjenju opterećenja u skladu sa zakonom. Međutim, izbegavanje poreza putem visokih darova je nastavljeno, što je navelo vladu da ponovo uvede oporezivanje velikih poklona putem Sekcije 56(2) od 2004. godine nadalje. Tokom godina prag i opseg su evoluirali: od 50.000 agregata u finansijskoj godini do trenutne granice od 50.000 po godišnjem daru za darove novca, i dodatne odredbe koje pokrivaju nepokretnu imovinu, deonice i druga sredstva koja su primljena na neprocenjivo.

Porezi na poklone u Indiji Detaljne odredbe

Prema odeljku 56(2), svaka suma novca ili imovine primljene bez adekvatnog razmatranja ili za neadekvatno razmatranje koje prelazi propisani prag je oporeziva kao prihod u rukama primaoca. sledeće podsekcije detaljno opisuju različite scenarije.

Monetary Gifts Section 56(2)(x)

Novčani pokloni (uključujući čekove, nacrte ili nacrte zahteva) primljeni u finansijskoj godini koja premašuje agregaciju 50.000] su potpuno oporezivi kao prihodi. Ako su ukupni pokloni manji od50.000, ceo iznos je izuzet. Ovaj prag se primenjuje po primaocu, a ne po daru. Na primer, ako pojedinac dobije30.000 od prijatelja i25 000 od kolege u istoj godini, agregat od55 000 okidača oporezivabilitet na celo55 000.

Pokloni nepokretne imovine

Ako se neobzirno primi nepokretna imovina (zemlja, zgrada ili oboje), a vrednost carine maraka prelazi 50 000, oporeziva je celokupna vrednost maraka. Ako se imovina dobije za razmatranje koje je manje od vrednosti marke, razlika (vrijednost maraka minus razmatranje) se oporeziva ako prelazi veću od 50 000 ili 5% razmatranja. Na primer, imovina sa markom carine vrednosti 60 lakha prodata za 50 lakha; razlika 10 lakha prelazi prag i oporeziva je.

Pokloni pokretne imovine

Pokretna imovina kao što su akcije, hartije od vrednosti, nakit, poluge, slike i vozila tretiraju se slično. Ako se dobije bez razmatranja i agregatna fer tržišna vrednost prelazi 50 000, celokupna vrednost se oporeziva. Ako se dobije radi neadekvatnog razmatranja, nedostatak (FMV minus razmatranje) je oporeziv ako prelazi 50 000. Fer tržišna vrednost se određuje kao po propisanim pravilima (tipično vrednost određena registrovanim vrednošću ili cena navedena na priznatoj berzanskoj berzi za navedene deonice).

Definicija rodbine Ključna izuzeća

Terminrelativ\" u okviru Sekcije 56(2) daje iscrpnu definiciju. darovi sledećih srodnika su potpuno izuzeti bez obzira na vrednost:

  • Supružnik
  • Brat ili sestra (cijela ili polukrv, uključujući i braću i sestre putem usvajanja)
  • Brat ili sestra supružnika
  • Linealni ascendanti ili potomci (roditelji, dede, deca, unuci)
  • Linealni ascendanti ili potomci supružnika (npr., tast, tast, zet, zet, snaha)
  • Supružnik bilo kog od navedenih srodnika (npr., supružnik brata/sestra šurjakinja/brat)

Darovi povodom braka pojedinca (ne rodbinski brak) su takođe izuzeti, bez obzira na odnos donatora. Slično tome, darovi primljeni po volji ili načinu nasledstva, u kontemplaciji smrti, ili od lokalnog autoriteta / dobrotvornog poverenja registrovanog pod sekcijom 12A su izuzeti.

Pravila vrednovanja Kada se imovina prima na podvrednu vrednost

Za nepokretnu imovinu vrednost carine maraka kao po registracionom organu je referentna. Za navedene hartije od vrednosti vrednost je prosečna od najviših i najnižih cena na priznatoj berzi na datum vrednovanja (ili najbliži dan trgovanja). Za nenavedene akcije koristi se formula-bazirana vrednost knjige. Za nakit i poluge, vrednost određuje registrovani vrednosnik ako ne i inače utvrđiva. Ako se spori vrednost carine maraka ili FMV, poreski obveznik može tražiti vrednovanje od službenika za vrednovanje pod sekcijom 50C ili 55A.

Porez nasljedstva Izuzeća i naknadni prihodi

Nasleđivanje (primanje imovine o smrti osobe) nije oporezivo u Indiji. To uključuje imovinu koju su dobili pravni naslednici, legati i korisnici pod testamentom ili intestativnim nasledstvom. Međutim, nekoliko poreskih implikacija nastaje nakon nasledstva.

Prihod od nasleðenih sredstava

Jednom nasleðen, svaki prihod koji se dobije od te imovine se oporezuje u rukama naslednika pod normalnim glavama:

  • Rentalni prihod od nasleđene imovine oporeziv podPrihod od imovine kuće\" nakon standardnog odbitka od 30% i opštinskih poreza.
  • Dividends iz nasleđenih akcija oporeziva podPrihodom od drugih izvora\" (iliProfits and Geins of Business or Profession\" za trgovce).
  • Zanimljivost od nasleđenih fiksnih depozita, obveznica, ili štednje oporezovana podPrihodom od drugih izvora\".
  • Kapitalni dobitak na prodaji nasleđenih sredstava o čemu se u nastavku raspravlja.

Kapitalni dobitci na prodaji nasleđenih sredstava

When an heir sells an inherited capital asset, the capital gains are calculated using the cost of acquisition to the previous owner (i.e., the deceased). This is provided under Section 49(1)(i) of the Income Tax Act. The period of holding includes the time held by the previous owner, which determines whether the gains are short-term or long-term.

Za imovinu nasleđenu od osobe koja ih je stekla pre 1. aprila 2001. godine, trošak se može uzeti kao fer tržišna vrednost kao i tog datuma, po opciji poreskog obveznika (podložan određenim uslovima). Ova posebna odredba može značajno smanjiti poresku odgovornost kapitalnih dobitaka ako je imovina znatno cenila pre 2001. godine.

Primer: Imovina koju je pokojnik kupio 1995. godine za 10 lakhs nasleđuje sina 2020. Sin je prodaje 2024 za 80 lakhs. Trošak nabavke je preminulog cena 10 lakhs (ili FMV kao na 1,4-2001 ako je bolje), a rok održavanja je od 1995. godine (preko 24 meseca) tako da se primenjuju dugoročne kapitalne dobiti. Indeksacija je dostupna od godine kada je pokojnik držao imovinu (1995) ako se vrši mogućnost indeksacije.

Porez na poklone nasleðenih sredstava od strane naslednika

Ako naslednik kasnije pokloni nasleđeno sredstvo rođaku, odredbe Sekcije 56(2) se pokreću ako poklon pređe prag i nije izuzet (npr. ako je nadaren nerelativnom). Međutim, pokloni između rođaka su izuzeti kao po gore navedenoj definiciji.

Posebne situacije i iznimke

Pokloni za malo dete

Pokloni za malo dete se generalno smatraju prihodom roditelja (na osnovu odredbi o klapiranju pod sekcijom 64). Međutim, izuzeće za poklone od rođaka se primenjuje čak i ako je primalac maloletnik. Na primer, deda može da pokloni 10 lakhs manjem unuku bez poreza, jer je deda linijski ascendent. Ali prihod od tog poklona (npr. kamata na fiksni depozit) će biti ubačen sa roditeljskim prihodima dok dete ne postigne većinu.

Pokloni Hindus nedeljenoj porodici (HUF)

HUF može da prima poklone od svojih članova (suparnika) bez poreskih implikacija, pod uslovom da je poklon iz odvojene imovine člana, a ne iz sopstvene imovine HUF-a. Pokloni od nečlanova HUF-u su oporezovani ako prelaze prag, osim ako se ne izuzimaju (npr., o braku koparcener).

Pokloni za poverenja i dobrotvorne institucije

Pokloni koje primaju zaklade registrovane u okviru Sekcije 12AA/12AB za dobrotvorne svrhe generalno su izuzeti iz Sekcije 11, pod uslovom da se primene u dobrotvorne svrhe. Međutim, ako se zadužbina primi poklon koji je u specifičnu svrhu ne vezan za njen cilj, ili ako se poverenje akumulira prihode iznad propisanih granica, može nastati porez.

Ne-stanovnik donatora i primaoca Međunarodni aspekti

Ako je donator nerezident, poklon je oporeziv u Indiji samo ako je primalac rezident i poklon se prima u Indiji ili iz imovine koja se nalazi u Indiji. Pokloni od nerezidenta rezidentu za rezident rezidenta za medicinsko lečenje, obrazovanje ili druge određene svrhe mogu biti izuzeti pod određenim uslovima (npr., u okviru Sekcije 56(2) pročitajte sa Pravilom 11UC za poklone putem normalnih bankarskih kanala). Ako je primalac nerezidentan, poklon se generalno ne oporeziva u Indiji ukoliko se imovina ne nalazi u Indiji i primalac je stanovnik u toj godini. Zakon o upravljanju stranom razmenom (FEMA) takođe nameće ograničenja na prekogranične poklone, zahtevajući usklađenost sa remitansima.

Izvješćivanje i usklađenost Podnošenje povrata poreza na dohodak

Porezni obveznici moraju da prijave sve poklone koji su primljeni tokom finansijske godine koji premašuju 50.000 u agregatu podPrihod od drugih izvora“ u svojoj poreskoj reakciji (ITR). Obrasci ITR-1, ITR-2, ITR-3 i dr.) imaju specifične rasporede za darove. Čak i ako je poklon izuzet (npr. od rodbine), trebalo bi da se objavi u rasporedu izuzetih prihoda kako bi se osiguralo da odeljenje ima jasan dosije. Neuspeh prijavljivanja oporezivih poklona može dovesti do nadzora i kazni u okviru Sekcije 270A za neprijavu ili pogrešno prijavljivanje prihoda.

Kazne za ne-komplijenciju

Ako poreski obveznik ne ukljuci porezni poklon u svoj povratak, Poresko odeljenje za prihode moze da ponovo otvori procenu i da naplati porez do 30 odsto na iznos poklona, plus kamatu u okviru Sekcije 234A/B/C. Pored toga, kazna pod Sektorom 270A moze biti 50% do 200 odsto poreza koji se nastoje izbeci ako je nedovoljno prijavljivanje zbog pogrešnog prijavljivanja. Za darove koji su izuzeti ali ne i objavljeni, nema kazne, ali odeljenje može da zatraži dokaze tokom ispitivanja.

Zahtevi dokumentacije

Da bi se potkrijepile tvrdnje o izuzeću, poreski obveznici bi trebalo da ostanu:

  • Poklon delo izvršeno na nesudskom papiru marke (za nepokretnu imovinu registracija je obavezna).
  • Bankovne izjave ili dokaz transfera za novčane poklone.
  • Detalji odnosa (npr. rodni list, vjenčani list, porodično stablo) za rodbinu.
  • Važeće potvrde (npr., izveštaj o proceni vrednosti maraka, registrovan izveštaj o vrednosti nakita).
  • Will ili sukcesion sertifikat u slučaju nasledstva.

Nedavni amandmani i značajni predubeđeni za sud

Zakon o finansijama, 2022 pojasnio je da darovi primljeni odrelativa“ uključuju i korak-relative (npr., maćeha, polubrata) u svrhu izuzeća. Pre toga, bilo je dvosmislenosti. Vrhovni sud u slučaju Komisionar poreza na dohodak protiv P.K. Bansal (2020) je držao da pojamrelativ“ u okviru Sekcije 56(2) mora biti dat široko tumačenje, uključujući i zakone. Još jedno ključno rešenje je Shankar Hegde vs. ITO]

Strateško finansijsko planiranje sa poklonima i nasleđem

Poklonjenje može biti efikasno sredstvo za poresko planiranje, posebno za smanjenje sopstvenog prihoda i širenje bogatstva među članovima porodice u nižim poreskim zagradama. Međutim, odredbe o klapstvu (Sekcija 64) mogu da oporezuju prihode od darovitih sredstava nazad do donatora ako je poklon bračnim partnerima ili maloletnom detetu (bez adekvatnog razmatranja). Nasleđivanja ne privlače klupske aktivnosti jer je davatelj preminuo; tako će naslednik biti oporezovan na prihode.

Za planiranje kapitalnih dobitaka, nasleđivanje imovine omogućava nasledniku da resetuje bazu troškova na preminule troškove (ili FMV 2001), što može da minimalizira dobitke ako se imovina proda ubrzo posle. Alternativno, ako se imovina zadrži na duže staze, indeksacija koristi od prvobitnog datuma sticanja vlasnika može drastično smanjiti porez.

Pokloni dobrotvornim fondovima mogu donatoru da daju odbitak u okviru Sekcije 80G ako se odobri zaklada, a istovremeno i uklanjanje nadarene imovine iz imanja donatora u svrhu nasledstva (iako Indija nema poreza na nasledstvo, pomaže u planiranju i izbegavanju sporova).

Za ne-stanovnike Indijance (NRI), pažljivo strukturiranje poklona i nasledstva je ključno da se izbegne dvostruko oporezivanje i FEMA kršenje. NRI treba da osigura da se pokloni koji prelaze 1 lakh godišnje iz Indije preusmjere kroz bankarske kanale i prijave u svojim poreskim povratima u zemlji stanovnika.

Zaključak

Indijsko oporezivanje prihoda od nasledstva i transfera poklona je nijansirano područje gde pragovi izuzeća, definicije odnosa i propisi o vrednovanju presecaju sa širim principima poreza na dohodak. Dok nasledstva ostaju oslobođena od primanja, prihodi koje generišu i naknadni transferi kroz poklone zahtevaju pažljivu pažnju da bi se izbegle nenamerne poreske obaveze. Pokloni iznad 50 000 od nerelativa ili u imovini u nevrednosti su oporezivi, ali dobro planirani transferi između rođaka ili u određenim prilikama ostaju izuzeti. Ostaju ažurirani sa amandmanima, održavanjem odgovarajuće dokumentacije, i traženjem stručnih saveta za složene situacije kao što su prekogranični pokloni, poverenje, a HUF-ovi će pomoći poreskim obveznicima da se pridržavaju bezobzirno i optimizuju svoje finansijske strategije.

Odricanje: Ovaj članak je samo za informativne svrhe i ne čini pravne ili poreske savete. Čitatelji treba da konsultuju kvalifikovanog poreznog stručnjaka za savete specifične za njihove okolnosti. Za zvanično navođenje, obratite se Zakonu o porezu na dohodak, 1961. i kružnim krugovima koje izdaje Centralni odbor direktnih poreza (CBDT).

Euternalne reference: