Pregled Porezne politike u Indiji’s Sektor turizma

India’ turizam i ugostiteljski sektor posluju u okviru višeslojnog oporezivanja koji kombinuje centralne, državne i lokalne nametne. Sistem direktno utiče na strategije određivanja cena, odluke o investicijama i ukupnu konkurentnost indijskih turističkih ponuda. Razumevanje ovog okvira je neophodno za deonike u rasponu od malih vlasnika kućnih boravka do multinacionalnih hotelskih lanaca.

Jezgro Indije’s poreska struktura za turističke poslove uključuje Porez na robu i usluge (GST), porez na dobit, carine na uvoznu opremu i zalihe, i razne državne poreze kao što su porez na luksuz i zabavu. Svaki sloj nosi specifične zahteve za usklađenost koji utiču na operativne troškove i marže dobiti.

Pre-GST Era i prelazak na jedinstveni poreski sistem

Pre jula 2017. godine, turistički sektor je navigirao složenom vebom centralne trošarine, poreza na usluge, državnog PDV-a i više lokalnih nameta.Hotelski operater u Maharashtri, na primer, suočio se sa odvojenim zahtevima za usklađenost za porez na centralnu uslugu i državnim PDV-om na sobne tarife, što je često dovelo do kaskadiranja poreskih opterećenja. Nemogućnost da se zatraže ulazni porezni krediti preko tih različitih poreskih režima veštački napuhani troškovi za turerske operatere i putničke agente.

Uvođenje GST konsolidovalo je ove preklapajuće poreze u jedinstveni, destinacioni zasnovani porez na potrošnju. Ova reforma je eliminsala efekat kaskadiranja i omogućila preduzećima da zatraže ulazni poreski kredit na robu i usluge koje se koriste u njihovim operacijama. Međutim, tranzicija je takođe uvela nove prepreke u skladu sa zakonom, posebno za mala preduzeća koja nisu upoznat sa digitalnim sistemima za popunjavanje.

Trenutni poreski okvir za turizam

Turizam u Indiji sada se prvenstveno bavi trima širokim poreskim kategorijama:

  • Indirektni porezi (GST) prijavljuju se na smeštaj, usluge putovanja, i prodaju restorana
  • Direktni porezi uključujući porez na dobit preduzeća po stopama između 22 i 30% za domaće kompanije, plus primenjene nadoknade i seps
  • Poslovne dužnosti na uvoznu kapitalnu robu, vozila, i specijalne prehrambene i pitke predmete

Prema godišnjem izveštaju Ministarstva turizma’, sektor doprinosi oko 2,7 odsto Indiji’ ukupnoj GST zbirci, cifri koja podvlači i sektor’ ekonomski teret i njegove izazove u skladu sa poreskim obavezama.

Porez na robu i usluge (GST) i turistička industrija

GST je jedinstvena najposebnija poreska reforma koja utiče na indijski turizam od sektora’ liberalizacije devedesetih godina. Savet GST klasifikuje turističke usluge zasnovane na carinskim pragovima i kategorijama usluga, stvarajući neogranièenu strukturu stopa koja ima za cilj da balansira pristupačnost sa generacijom prihoda.

GST ocenjivačka struktura za turističke usluge

Trenutne GST stope koje se primenjuju na turizam i usluge gostoprimstva su dizajnirane da segmentiraju tržište po tački cena i vrsti usluga:

  • 0% (Nil ocenjeno): Esencijalne usluge uključujući hodočašće koje su odredili operateri, i smeštaj u određenim neregistriranim kućama za goste i dharamšala sa tarifom ispod Rs. 1.000 po noći
  • 5%: Budžetski hoteli sa tarifom za sobu između Rs. 1.000 i Rs. 2.500 po noći, i ne-AC restoran usluge
  • 12%:] Hoteli sa tarifom u sobi između Rs. 2.501 i Rs. 7.500 po noći, i usluge turoperatera za domaće i međunarodne pakete
  • 18%:] Hoteli sa tarifom za sobu između rs. 7.501 i rs. 10.000 po noći, i samostalne restoranske usluge sa klima uređajem
  • 28%: Luksuzni hoteli sa tarifom za sobu koja prelazi 10.000 rupija po noći, a usluge koje pružaju naznačene zabavne lokacije

Kritičari tvrde da 28 odsto ploča za luksuzni smeštaj stavlja indijske hotele sa pet zvezdica u konkurentski nedostatak u poređenju sa konkurentskim destinacijama kao što su Dubai, Tajland i Singapur, gde slične kategorije soba privlače stope PDV-a ili poreza na promet između 5% i 12%. Tela industrije kao što je Federacija hotela & Udruženje restorana Indije (FHRAI) su više puta petitirale Savet GST-a da smanji vršnu stopu na 18%.

Mehanizam poreznog kredita (ITC)

Ulazni poreski kredit omogućava preduzećima da umanje GST koji su platili na kupovinu i operativne troškove protiv GST-a koje prikupljaju od kupaca. Za hotelskog operatera, ITC se može tražiti o nabavci posteljine, nameštaja, potrepština za čišćenje, kuhinjske opreme, pa čak i računa za struju, pod uslovom da se ti ulazi koriste u poslovne svrhe.

Međutim, mehanizam ITC nije bez komplikacija. Tour operatori i putnički agenti, na primer, suočavaju se sa ograničenjima pripisivanja kredita za određene usluge. Štaviše, pravilo koje zahteva podudaranje faktura između dobavljača i kupaca preko GST portala može da odlaže povrat novca i stvara radna kapitalna uska grla za male agencije.

GST izazovi usklađivanja za MSP

Malim i srednjim preduzećima dominira indijski turistički sektor. Homestays, mali turisti, i regionalni transporteri često nemaju posvećeno računovodstveno osoblje. Prelazak na dvomesečni GST vraća, nakon čega je uvođenje mesečnog sistema vraćanja, stvorilo značajan umor. GST Savet’ uvođenje pojednostavljenog tromesečnog podnošenja prijave za male poreske obveznike sa prometom ispod Rs. 5 crore je pružilo neko olakšanje.

Uprkos tim pojednostavljenjima, troškovi usaglašavanja tipičnog malog hotela i dalje su veći od idealnih. 2023 studija Nacionalnog saveta primenjenih ekonomskih istraživanja (NCAR) nagoveštavala je da mala gostoprimstvena preduzeća troše u proseku 0,5 odsto svog prometa na saglasnost GST-a, što je teret koji nesrazmerno utiče na ruralne operatere koji služe domaćem hodočašćem i slobodnom tržištu.

Porezni poticaji i izuzeci za razvoj turizma

Indijska vlada je prepoznala da su ciljani poreski podsticaji neophodni za stimulisanje privatnih investicija u turističku infrastrukturu, posebno u potcenjenim regionima sa visokim turističkim potencijalom. Ovi podsticaji kodifikovani su u Zakonu o porezu na dohodak, 1961. godine, i raznim političkim obaveštenjima koje izdaje Ministarstvo finansija.

Poreski praznici za nove turističke projekte

Sekcija 80-ID Zakona o porezu na dohodak pruža sedam godišnji poreski odmor za hotele koji se grade u određenim oblastima kao što su Himalajski region, Severna Indija i Lakshadweep ostrva. Dozvoljivi hoteli moraju biti odobreni od strane Ministarstva turizma i moraju da počnu da rade pre određenog datuma prekida.

Poreski odmor pokriva 100% profita od hotelskog poslovanja prvih pet godina, a posle toga 50 odsto olakšica u naredne dve godine. Ova fazna struktura pomaže operaterima da upravljaju obično sporim periodom rampa-up novih ugostiteljskih poduhvata.

Odbici za infrastrukturnu investiciju

Pored poreza, Zakon o porezu na dohodak omogućava ubrzano deprecijaciju određenih kapitalnih sredstava koji se koriste u turizmu. Na primer, mašinerija i pogon koji se koriste u hotelskim operacijama mogu se deprecijatirati većom stopom od standardne komercijalne imovine. Ove odredbe poboljšavaju protok novca tokom početnih godina rada.

Troškovi nastali na odobrene turističke infrastrukturne projekte, kao što su kongresni centri, golf tereni i uže putevi, mogu se kvalifikovati za ponderirane odbitke u okviru specifičnih shema. Međutim, proces odobravanja zahteva certifikaciju od Ministarstva turizma, koje može da uvede birokratska odlaganja.

Posebne ekonomske zone i turizam

India’s Special Economic Zones Act omogućava uspostavljanje SEZ-a povezanih sa turizmom, koji nude izuzeća od carina, trošarina i poreza na dohodak u određenom periodu. Dok koncept drži obećanje, stvarna primanja među ugostiteljskim investitorima je ograničena. Samo šačica turista SEZ-a je postigla operativni status, delom zbog izazova prisvajanja zemljišta i složenog okvira za odobravanje.

Porez na dohodak i porez na dobit za hospitalitetske poslove

Stope poreza na korporativni dohodak u Indiji postepeno su smanjene da bi se poboljšala zemlja’ atraktivnost za investicije. Domaća preduzeća mogu da se opredele za stopu poreza od 22% (plus nadoplata i sepsa) ako se odreknu određenih izuzeća, što dovodi efektivnu stopu do oko 25,17%. Za nove proizvođačke i hotelske kompanije postavljene posle 2019. godine, stopa od 15% je dostupna u okviru Sekcije 115BAB, podložno uslovima.

Ovo smanjenje je učinilo Indiju konkurentnijom u odnosu na druge azijske turističke destinacije. Međutim, složena struktura nadoplate znači da se grupe gostoprimstva visokih prihoda i dalje suočavaju sa efektivnom poreskom stopom blizu 30%.

Šeme oporezovanja

Mali turisti i putničke agencije sa prometom ispod Rs. 2 crore mogu da se opredeljuju za pretpostavnu oporezivačku shemu u okviru Sekcije 44ADA. Ova odredba smatra da 50% bruto primitaka čine prihod od poslovanja, pojednostavljujući knjigovodstvo i smanjenjem revizionih zahteva. Za operatere kućnog boravka i slobodnjačke vodiče za putovanja, ova šema nudi praktičnu prečicu za usklađivanje.

Problemi transfernih cena za međunarodne lance

Međunarodni hotelski lanci koji posluju u Indiji kroz ugovore o upravljanju suočavaju se sa proverom cena transfera. Indijski poreski organi redovno ispituju da li su naknade za upravljanje, plaćanja plemstva i naknade za licencu brendova koje se plaćaju stranim matičnim kompanijama narukvice&8217; cena dužine. Rasprava oko pripisivanja profita dovela do nekoliko visokoprofilnih parničnih slučajeva. Nedavne odluke tribunala pružile su jasnije navođenje, ali neizvesnost ostaje rizik za strane operatere.

Carinska dužnost i međunarodni turizam

Carinske dažbine utiču na turistički sektor na dva glavna načina: uvoz kapitalne robe za izgradnju hotela i renoviranje, i uvoz potrošnji fine-blagovalištem i luksuznim odmaralištima. India’s carinska tarifa za ugostiteljsku opremu kao što su komercijalni kuhinjski aparati, HVAC sistemi, i filtracijske jedinice bazena kreću se od 10% do 25%, uz dodatnu ces i socijalnu socijalnu pomoć nadoplatu.

Uvoz bez dužnosti za turističku opremu

Na primer, avanturistički turisti mogu da uvoze specijalizovanu opremu kao što su padobranski pojasevi, oprema za rafting i planinarska oprema pod režimom koncesione dužnosti. Ministarstvo turizma mora da potvrdi uvoznik’s prihvatljivosti. Ovaj proces, iako koristan, može da se pokaže nezgodnim za male operatere.

Udar na ulazne ture operatore

Za pristigle turoperatore koji dovode strane turiste u Indiju, carina na luksuzne trenere i minibuse predstavlja značajan faktor troškova. Mnogi operateri radije zakupljuju vozila domaćeg porekla nego uvoza, ograničavajući svoju mogućnost da ponude premium flote usluge međunarodnim turo grupama. Reforme za smanjenje carine na komercijalnim putničkim vozilima koja se koriste isključivo za turizam mogu da poboljšaju kvalitet usluga.

Državni porezi i Leviji

Iako je GST podržao većinu indirektnih poreza, državne vlade zadržavaju moć da uplate određene poreze koji direktno utiču na turističke kompanije. Ove dodatne naplate dodaju ukupnom poreskom opterećenju i mogu da stvore varijaciju države po države u operativnim troškovima.

Luksuzni porez i zabavni porez

Nekoliko država nametne porez na luksuz na hotelski smeštaj iznad i iznad GST-a. Na primer, Maharashtra nameće porez na luksuz do 12% na sobne tarife veće od Rs. 2.500, a Karnataka ima sličan namet. Ovi porezi nisu zaslužni za GST izlaznu odgovornost, čime se efektivno povećava trošak za kupca. Kombinovanacija GST plus luksuzna poreska stopa u nekim državama može da premaši 35% za premium hotelske sobe.

Porez na zabavu je još jedan državni namet koji se primenjuje na vodene parkove, zabavne parkove i emisije nasleđa. Stopa varira široko: Goa naplaćuje 20% na ulaznice za glavne zabavne prostore, dok Rajasthan ima umereniju stopu od 10% za kulturne nastupe.

Lokalni porezi na tela i njihov uticaj

Opštinske korporacije i lokalna tela nameću svoje poreze, uključujući i hotelsku taksu za goste ili turistički porez na smeštaj. To se obično prikuplja kao fiksni iznos po sobi po noći i često se slabo objavljuje, što dovodi do nezadovoljstva gosta. Destinacione marketinške tabele zagovarale su konsolidaciju svih lokalnih nameta u jedinstveni porez na turizam kako bi se poboljšala transparentnost.

Uticaj poreske politike na rast sektora

Kumulativni efekat Indije’ oporezivanje politike na turistički sektor je višestruko. Iako su reforme poboljšale poresku sredinu, sektor ostaje osetljiv na promene stope i složenost u skladu sa standardima.

Konkurentnost indijskog turizma

Konkurentnost cena je ključna odrednica međunarodnih dolazaka turista. India’ efektivna poreska stopa na visokoj hotelskoj lokaciji, kada faktori u GST, porez na luksuz i lokalni pristojbi, mogu da pređu 35%. To je znatno veće od konkurentskih destinacija kao što su Tajland (7% PDV), Indonezija (10% PDV), i Vijetnam (8% PDV). Za putnike visoke neto vrednosti, ove razlike utiču na izbor odredišta i dužinu boravka.

Izveštaj o konkurentnosti u turizmu 2024 koji je objavio Svetski ekonomski forum zauzima 38. mesto u ukupnom sastavu, ali ukazuje da je konkurentnost cena i dalje slabost u odnosu na druga azijska tržišta u nastajanju. Racionalizacija stopa poreza na luksuzne hotele mogla bi da poboljša Indiju’s stojeći.

Direktna strana investicija (FDI) i poreska stabilnost

Stabilnost poreske politike je kritičan faktor za strane investitore koji razmatraju projekte razvoja hotela u Indiji. Česte promene u GST stopama i neizvesnost oko zadržavanja podsticaja odvraćaju dugoročne kapitalne obaveze. Uvođenje direktnog poreskog zakona, koji je godinama u diskusiji, pružilo bi mnogo potrebniju jasnoću ako bi se izvršilo.

Uprkos tim zabrinutostima, Indija je privukla priliv kapitala od oko 1,2 milijarde dolara u turizam i ugostiteljski sektor u poslednje tri finansijske godine, što ukazuje da poverenje investitora ostaje otporno. Poreski praznici i ubrzane odredbe o amortizaciji su navedeni kao pozitivni faktori u izveštajima o proceni projekta.

Uticaj zapošljavanja i malih poslova

Preko 80% indijske radne snage je zaposleno u malim i neformalnim preduzećima, za ta preduzeća, troškovi usaglašavanja poreza i strah od kažnjavanja odvraćaju od formalizacije. GST sistem’ digitalni otisak, istovremeno unapređivanje transparentnosti, nehotice je gurnuo neke operatere u neformalnu ekonomiju.

Uvođenje Ease of Doing Business reformi, uključujući pojednostavljenu registraciju GST-a i dostupnost sistema upravljanja računima, ima za cilj da uvede više malih igrača u poresku mrežu. Međutim, doseg i obrazovanje ostaju neophodni ako se tim reformama želi ostvariti njihov pun uticaj.

Nedavne reforme i budući pravci

Savet GST je reagovao na povratne informacije o industriji, primenjujući nekoliko reformi usmerenih na smanjenje poreskog opterećenja i pojednostavljivanje saglasnosti za turističke kompanije.

Reforme Saveta GST

Savet GST je 2023. godine preporučio smanjenje GST-a na određene usluge ugostiteljstva na otvorenom sa 18 na 5% bez ulaznih poreskih kredita, korist od konferencijskog turizma i MICE-a (Sastanci, poticanja, konferencije i izložbe) segmenta. Savet je takođe razmotrio preporuke za smanjenje vršne stope hotelskog smeštaja sa 28% na 18%, iako je predstojeći konačna odluka.

Uvođenje GST Apelacionog suda je dočekano od strane deonika industrije kao mehanizam za brže rešavanje poreskih sporova. Pre njegovog formiranja, preduzeća su se suočila sa godinama parničenja u Visokim sudovima zbog relativno jednostavnih klasifikacionih pitanja.

Digitalni usklađivanje i sistem za prizivanje

India’ poreska uprava je agresivno krenula ka digitalizaciji. e-invokacioni sistem, u početku obavezan za velika preduzeća, se u fazama proširuje na manja preduzeća. Za turneja operatera i ugostiteljskih preduzeća, to znači u realnom vremenu izveštavanje o transakcijama poslovanja-poslovnim poslovima, smanjenje obima za utaju GST-a, dok se takođe usklađuju ulazni poreski krediti.

Sistem upravljanja računima (IMS) sada omogućava poreskim obveznicima da bolje upravljaju svojim unutrašnjim zapisima o snabdevanju, smanjujući neusklađenosti i poboljšavajući vremenske linije povrata. Ministarstvo turizma pokrenulo je kampanje svesti kako bi pomoglo malim ugostiteljskim preduzećima da se prilagode ovim digitalnim alatima.

Racionalizacija poreskih stopa

Industrijska tela i dalje insistiraju na pojednostavljenoj GST stopi sa manje ploča. Zajednička preporuka je ukidanje 28% ploče za hotelski smeštaj u potpunosti, tvrdeći da luksuz nije opravdanje za kaznenu poresku stopu. Ekonomski argument ukazuje da prihodi od niže stope mogu biti uskraćeni povećanjem obima i većim usklađenostima.

Sa direktne poreske strane, vlada je signalizirala svoju nameru da sprovede revidirani direktni poreski zakonik u naredne dve godine. Ako ovaj novi zakon konsoliduje postojeće izuzeće, smanjuje parničenje i pruža poresku sigurnost za turističke infrastrukturne projekte, to bi moglo da otključa značajne investicije u tom sektoru.

Zaključak

India’s oporezivanje politika za turizam i ugostiteljski sektor su se znatno razvili od uvođenja GST. Ujedinjeni poreski sistem eliminisao je kaskadu i dozvolio ulazni poreski kredit, koristi lancu snabdevanja. Poreski odbici i investicioni povezani odbici doveli su do razvoja infrastrukture u udaljenim regionima.

Ipak, visoke efektivne poreske stope na premium smeštaj, upornost poreznih troškova na državnom nivou, i opterećenje u skladu sa malim preduzećima i dalje ograničavaju sektor’ puni potencijal. GST Savet’ u toku revizije stopa ploča i predviđenog direktnog poreskog zakona predstavljaju značajne mogućnosti za reformu.

Dionici širom industrije hotel udruženja, federacije turoperatora i državnih turističkih odbora moraju da održavaju konstruktivno angažovanje sa kreatorima politika. Ciljaju se smanjenja luksuznog hotela GST, pojednostavljenja lokalnih nameta, i poboljšani digitalni alati za usklađivanje mogu kolektivno ojačati India’ stav kao konkurentno globalno turističko odredište. Postizanje tog bilansa između prikupljanja prihoda i rasta industrije definisaće se sektor’ putanja tokom sledeće decenije.