Razumevanje Fondacija državne poreske uprave

Distribucija oporezivanja ovlašćenja širom federalnih, državnih i lokalnih vlada predstavlja jedan od najosnovnijih, ali i najsloženijih aspekata javnih finansija. Za edukatore, studente i građane, shvatanje tih razlika je od suštinskog značaja za razumevanje kako se vladine usluge finansiraju, kako se formira ekonomska politika i kako se poreska opterećenja raspoređuju širom različitih populacija. Sjedinjene Države rade pod federalnim sistemom upravljanja, gde Ustav delenira određene ovlasti nacionalnoj vladi, a istovremeno čuva druge u državama. Ovaj ustavni okvir stvara slojevitu poresku strukturu, sa svakim nivoom vlasti koja poseduje različite vlasti, ograničenja i odgovornosti kada je u pitanju podizanje prihoda. Razumevanje tih razlika pruža kritičan uvid u šire funkcionisanje vlade i praktične implikacije oporezivanja pojedinaca, preduzeća i zajednica.

Oporezivanje vlasti na svakom nivou vlade nije samo pitanje administrativne pogodnosti već odražava duboke ustavne principe, istorijske kompromise i tekuće političke debate. Savezna vlada izvlači svoja oporezivanja ovlašćenja eksplicitno iz Ustava, posebno kroz Šesnaesti amandman, koji je uspostavio pravnu osnovu za savremeni porez na dohodak. Državne vlade, suprotno tome, poseduju inherentne suverene ovlasti koje uključuju autoritet za porez, iako su te ovlasti podložne ustavnim ograničenjima i federalnom preduslovu u određenim oblastima. Lokalne vlade zauzimaju najograđeniju poziciju, vršeći samo one poreske ovlasti koje su državne vlade odlučile da im delegatiraju kroz zakonsko pravo ili ustavne odredbe. Ovaj sistem trorazrednih stvara složen fiskalni pejzaž u kojem se preklapaju poreske nadležnosti, variraju strukture, i različite poreske baze prihoda interakuratiraju da bi proizvele sveukupno poresko okruženje koje građani doživljavaju.

Federalne poreske ovlašćenja: Ustavna vlast i poreski mehanizmi

Savezna vlada drži najširu i najzaštićeniju poresku vlast među svim nivoima vlade. Član I, Sekcija 8 Ustava SAD daje Kongresu moć da postavi i prikupi poreze, Dužnosti, imposti i trošarine, da plati dugove i obezbedi zajedničkoj odbrani i opštoj dobrobiti SAD Ovaj jezik uspostavlja sveobuhvatnu donaciju poreskog organa, iako uključuje važna ograničenja, kao što je zahtev da sve dužnosti, imposti, i ekscizi budu ujednačeni širom SAD-a i da direktni porezi budu approtivi među državama prema stanovništvu. Šesnaesti amandman, ratifikovani 1913. godine, otklonili su zahtev za primanje poreza, čime je omogućen način za savremeni federalni poreski sistem koji generiše ogromnu većinu federalnih prihoda.

Velike savezne poreske kategorije

Federalna vlada se oslanja na nekoliko različitih vrsta poreza, od kojih svaka ima svoje ekonomske karakteristike, implikacije politike i kapacitet za stvaranje prihoda. Razumevanje ovih kategorija je neophodno za cenjenje kako savezna vlada finansira svoj široki niz programa i odgovornosti.

  • Porez na dohodak je progresivni, što znači da se poreske stope povećavaju kako raste porezni dohodak. Sistem trenutno ima sedam marginalnih poreskih zagrada, u rasponu od 10% do 37%, zajedno sa različitim odbicima, kreditima i izuzećima koji značajno utiču na stvarni poreski teret koji snose različita domaćinstva. Unutrašnja poreska služba (IRS) upravlja ovim složenim sistemom, koji zahteva od većine pojedinaca da podnesu godišnje poreske prijave i plate poreze tokom cele godine kroz oslobođenje ili procenjene poreske isplate.
  • Porezi na plaćanje: Ovi porezi finansiraju programe socijalne sigurnosti i zdravstvenog osiguranja i predstavljaju drugi najveći izvor federalnih prihoda. Zakon o doprinosima za osiguranje (FICA) uvodi zajednički porez od 15,3% na plate, podeljen jednako između poslodavaca i zaposlenih. Deo socijalnog osiguranja (12,4% ukupno) odnosi se samo na plate do godišnje kapice, koji se prilagođava inflaciji, dok se udio Medicara (2,3% ukupno) odnosi na sve plate bez ikakvih kapa. Dodatni 0,9% Medicare surtax odnosi se na visoko-dohodne radnike. Ovi porezi regresivni su u prirodi jer se primenjuju samo na prihode od plate i imaju kapu na socijalnoj bezbednosti.
  • Korporacije plaćaju porez na profit na saveznom nivou, sa Zakonom o porezu i poslovima iz 2017. godine o uspostavljanju stope stan 21% na prihode C-korporacije. To je predstavljalo značajno smanjenje od prethodne diplomske strukture koja je dostigla vrhunac na 35%. Porez na dobit preduzeća generiše relativno mali udeo federalnih prihoda u poređenju sa individualnim prihodima i porezima na plate, delimično zato što mnogi poslovni subjekti kao što su S-korporacije, partnerstva i kompanije sa ograničenom odgovornošću prolaze prihode svojim vlasnicima za oporezivanje u okviru sistema poreza na pojedinačne prihode.
  • Ekcizni porezi: To su selektivni porezi koji se nameću specifičnim dobrima, uslugama i aktivnostima. Veliki savezni akcizni porezi uključuju one na motorna goriva, duvanske proizvode, alkoholna pića i avionske karte. Za razliku od poreza na široke prihode, akcizni porezi služe dvostrukim svrhama: podizanje prihoda i obeshrabrujući određene obrasce ponašanja ili potrošnje. Savezni porez na benzin, na primer, fondovi Fonda za prometnu infrastrukturu, koji podržava projekte transportne infrastrukture širom zemlje.
  • Estate and Darovnice: Ovi transferni porezi se odnose na prenos bogatstva iz jedne generacije u drugu. Federalni porez na nekretnine odnosi se na nekretnine koje prevazilaze znatan iznos izuzeća, koji je prema sadašnjem zakonu preko 12 miliona dolara po pojedincu. Porezi na poklone se odnose na transfere koji se vrše tokom života, sa sličnom strukturom izuzeća i godišnjim iznosima isključenja. Ovi porezi utiču na veoma mali procenat nekretnina ali ostvaruju značajne prihode i ostaju politički sporni.

Federalna poreska politika i ekonomski uticaj

The federal tax system has profound implications for economic behavior, income distribution, and the overall economy. Progressive income tax rates are designed to achieve vertical equity, meaning that those with greater ability to pay contribute a larger share of their income in taxes. However, the system also includes numerous tax expenditures, which are provisions that reduce tax liability for specific activities or groups. These include the mortgage interest deduction, the earned income tax credit, the child tax credit, and the preferential tax rates on capital gainsKolektivno, ove odredbe znatno smanjuju efektivnu poresku stopu koju plaćaju mnoga domaćinstva i utiču na odluke o štednji, ulaganju, domaćinstvu i dobrotvornim davanjima.

Savezna vlada takođe koristi poreski sistem kao sredstvo za makroekonomsku stabilizaciju. Tokom ekonomskih padova, Kongres često vrši privremene poreske rezove ili popuste kako bi stimulisao potrošnju potrošača i poslovne investicije. Obrnuto, tokom perioda snažnog ekonomskog rasta i rastuće inflacije, proizvođači politika mogu da smatraju povećanje poreza da bi ohladili pregrejavajuću ekonomiju. Kongresni budžetski ured (CBO) i Zajednički odbor za oporezivanje (JCT) pružaju zvanične procene prihoda i ekonomskih efekata predloženih poreskih promena, pomažući zakonodavcima da ocene fiskalne implikacije svojih odluka.

Oporezivanje država: Suverenost, Varijacija i Fiskalni Federalizam

Državne vlade poseduju inherentne suverene ovlasti koje uključuju autoritet za porez, podložne samo ograničenjima koja su nametnuta Ustavom SAD, federalnim zakonom i pojedinačnim državnim vlastitim ustavom. To znači da države imaju znatnu fleksibilnost u dizajniranju svojih poreskih sistema, što dovodi do značajnih varijacija u odnosu na poreske tipove, stope, osnove i sveukupna opterećenja. Pojam fiskalnog federalizma priznaje da države služe kao laboratorije demokratije, eksperimentišući sa različitim poreskim pristupima koji mogu informisati nacionalne političke rasprave i omogućiti građanima da izaberu poresku sredinu koja najbolje odgovara njihovim preferencijama.

Velike državne poreske kategorije

Državne vlade se oslanjaju na raznovrsnu mešavinu poreskih izvora, sa specifičnom kombinacijom koja se znatno razlikuje od jedne države do druge. Neke države naglašavaju poreze na prihode, dok se druge više oslanjaju na poreze na prodaju, a nekoliko država je odlučilo da se odreše određenih poreskih tipova u potpunosti u korist drugih.

  • Porezi na prodaju: Većina država nameće široki porez na maloprodaju na robu i usluge koje se prodaju unutar svojih granica. Državna stopa poreza na promet obično se kreće od oko 4% do 10%, uz mnoge države koje dozvoljavaju lokalnim vladama da uvedu dodatne poreze na prodaju na vrh državne stope. Baza poreza na promet, koja je skup dobara i usluga koje se odnose na oporezivanje, varira širom država. Neke države izuzimaju bitne stavke kao što su namirnice, recepti droge, i odeća da bi smanjile regresivan uticaj poreza, dok druge oporezuju širi raspon usluga uključujući ličnu negu, pravne usluge i zabavu. Porezi na promet se smatraju regresivnima jer se niže pridošleku domaćinstva troše veći udio svojih poreza i usluga u odnosu na većem iznosu u odnosu na veća primanju, što se u odnosu na domaćinstva, čime se štedi veći udela njihov prihod.
  • Porezi na dohodak države: Četrdeset jedna država plus Okrug Kolumbija nameću porez na dohodak široke osnove, preostalih devet država, koje uključuju Aljasku, Floridu, Nevadu, Nju Hempšir, Južnu Dakotu, Tenesi, Teksas, Vašington i Vajoming, ne plaćaju porez na dohodak, iako Nju Hempšir i Vašington porez na kamatu i prihod od dividende. Među državama koje uvode porez na dohodak, strukture stope stopa se znatno razlikuju. Neke države koriste sravnjenu stopu, primenjujući istu stopu na sve poreze, dok druge koriste diplomirane ili progresivne strukture stope slične federalnom sistemu. Državne stope poreza se kreću od ispod 3% na najnižoj zagradnji do preko 13% u Kaliforniji, država sa najvećom najvišem graničnom stopom stopom stopom stopom.
  • Porezi na dobit u korporaciji: Četrdeset četiri države nameću porez na dobit preduzeća koja posluju unutar svojih granica. Stope poreza na dobit u državnom vlasništvu variraju od ispod 3% u nekim državama do preko 11% u drugima, sa mnogim državama koje koriste strukturu diplome. Porezna osnovica za državne poreze je tipično federalni porezni prihod prilagođen za državne modifikacije. Države koriste formule za dodelu sredstava za određivanje koliko je prihoda višedržavne korporacije predmet poreza u svakoj državi, sa specifičnim formulama koje se razlikuju od države do države. Neke države su se preselile na jednoprodajnu aplikaciju, koja je veća od prodaje u odnosu na imovinu i platnu listu u određivanju poreskog udela, dok druge nastavljaju da koriste tradicionalne tri ili formule.
  • Ekcizni porezi: Kao i savezna vlada, države nameću trošarine na specifičnu robu, uglavnom motorna goriva, duvanske proizvode i alkoholna pića. Državne stope trošarina variraju značajno širom država, što dovodi do značajnih razlika u ceni za te proizvode iz jedne nadležnosti u drugu. Ovi porezi služe i prihodima i regulatornim svrhama, sa visokim stopama na duvanske proizvode, na primer, namenjene da obeshrabre pušenje dok stvaraju prihode za zdravstvene programe i opšte državne operacije.
  • Porezi na imovinu: Dok su porezi na imovinu prvenstveno izvor prihoda lokalne vlade, države takođe imaju ulogu u oporezivanju imovine. Većina država nameće porez na imovinu na državnom nivou ili pruža državna sredstva za izjednačavanje imovinskih poreza širom školskih okruga. Državne vlade obično postavljaju pravni okvir za oporezivanje lokalne imovine, uključujući metode procene, sisteme klasifikacije i zakone o ograničenju koliko lokalni porezi na imovinu mogu da se povećaju iz godine u godinu.

State Tax Competition and Policy

Država posluje u konkurentnom okruženju gde poreska politika može da utiče na odluke o poslovnoj lokaciji, pojedinačne migracije i ukupni ekonomski rast. Ovo takmičenje stvara i mogućnosti i ograničenja za državne političare. Države sa nižim poreskim opterećenjima mogu da privuku preduzeća i stanovnike iz država sa visokim porezima, ali takođe moraju da nađu načine da finansiraju suštinske javne usluge kao što su obrazovanje, prevoz, javna bezbednost i zdravstvena zaštita. Ravnoteža između niskih poreza i adekvatnih javnih usluga je centralna napetost u državnoj fiskalnoj politici, a različite države su napravile različite izbore o tome gde da se to ostvari.

Istraživanja o efektima državne poreske politike na ekonomski rast pokazuju mešane rezultate. Neke studije smatraju da su niži porezi, posebno porezi na dobit preduzeća i porezi na dohodak, povezani sa bržim ekonomskim rastom, dok druge studije smatraju da je kvalitet javnih usluga, uključujući obrazovanje i infrastrukturu, važniji od poreskog nivoa za dugoročni ekonomski prosperitet. Mnoge države takođe koriste ciljane poreske podsticaje, kao što su poreski krediti, izuzeća i omalovažavanja, da privuku specifična preduzeća ili podstaknu određene aktivnosti, iako efikasnost tih podsticaja u generaciji neto ekonomskih koristi ostaje predmet značajne rasprave među ekonomistima i kreatorima politike.

Lokalne poreske ovlašćenja: Delegirana vlast i oslanjanje na poreze na imovinu

Lokalne vlade, uključujući i okruge, opštine, opštine, školske četvrti i posebne oblasti, zauzimaju najograničeniji položaj u federalnom poreskom sistemu. Za razliku od federalne vlade i državnih vlada, lokalne vlade ne poseduju svojstveni poreski organ. Umesto toga, njihova moć da oporezivaju potiče u potpunosti od državnog prava, sa posebnim organima koji se odobravaju različitim vrstama lokalnih vlada koje se znatno razlikuju od države do države. Ovo načelo, poznato kao Dillonovo pravilo, drži da lokalne vlade mogu da vrše samo one ovlasti koje im izričito odobrava državna vlast ili nužno podrazumevaju one odobrene ovlasti. Neke države su usvojile odredbe o pravilima koja daju šire autoritet određenim lokalnim vladama, uključujući veću fleksibilnost u dizajniranju svojih poreskih sistema, ali čak i pod kućnom vlašću, lokalna poreska vlast ostaje pod ovlašćenjima države.

Velike lokalne poreske kategorije

Lokalne vlade se oslanjaju na uži skup poreskih izvora u poređenju sa državnim i saveznim vladama, sa porezima na imovinu koji služe kao dominantni izvor prihoda za većinu lokalnih jurisdikcija.

  • Porez na imovinu je jedan od najvažnijih izvora prihoda za lokalne vlade, finansiranje osnovnih usluga kao što su obrazovanje K-12, policijska i vatrogasna zaštita, putevi i infrastruktura, parkovi i rekreacija, i opšte državne operacije. Lokalni porezi na imovinu se obično nameću na nekretnine, uključujući zemljište i zgrade, a ponekad i na ličnu imovinu kao što su poslovna oprema i inventar. Porezna baza je procenjena vrednost imovine, koju lokalni procenjivači periodično ažuriraju da odražavaju tržišne uslove. Porezna stopa, često izražena kao stopa milaža po hiljadama dolara ocenjene vrednosti, postavlja se od strane lokalnih izabranih zvaničnika kroz budžetski proces.
  • Lokalni porezi na promet: Mnoge lokalne vlade, posebno opštine i županije, uvode lokalne poreze na prodaju pored državnih poreza na promet. Ove lokalne opcije porezi na promet su ovlašteni državnim zakonom i omogućavaju lokalnim vlastima da dopune prihode iz drugih izvora. Lokalne stope poreza na promet se tipično kreću od 0,5 do 3% ili više, uz kombiniranu državnu i lokalnu stopu poreza na promet u nekim jurisdikcijama koje prelaze 10%. Lokalni porezi na promet odnose se na istu poresku osnovu kao i državni porez na promet, iako neke države dozvoljavaju lokalnim vladama da dodaju određene stavke u bazu ili izuzimaju druge. Prihod od lokalnih poreza na promet mogu se koristiti u opšte svrhe ili posvećene specifičnim funkcijama kao što su transport, javna bezbednost, ili ekonomski razvoj.
  • Lokalni porezi na dohodak: Manji broj lokalnih vlada, pre svega u određenim državama kao što su Ohajo, Pensilvanija, Kentucky, i Mičigen, nameću lokalnim porezima na dohodak stanovnicima i u nekim slučajevima nerezidentima koji rade u nadležnosti. Ovi porezi su obično porezi na ravne cene na zarađene prihode, iako neke lokalne vlade takođe oporezivaju nezarađene prihode kao što su kamata, dividende i kapitalne dobitke. Lokalni porezi na dohodak se često primenjuju preko poslodavaca koji zadržavaju i uglavnom se odbijaju od državnih i federalnih poreza vraćaju u određenim granicama. Prihodi od lokalnih poreza na dohodak mogu biti značajni za nadležnosti koje im se nameću, pružajući diverzibilizovanu bazu prihoda koja smanjuje relianciranje poreza na imovinu.
  • Ostali lokalni porezi:] Neke lokalne vlade nameću dodatne poreze, uključujući poreze na hotelsku popunjenost, poreze na zabavu, poreze na poslovne licence. Ovi porezi su često usmereni na posetioce i turiste, a ne na lokalne stanovnike, što ih čini politički atraktivnim kao način da se povećaju prihodi od nerezidenta koji koriste lokalne usluge. Lokalne vlade takođe mogu da nametnu uticajne takse na novi razvoj kako bi finansirale troškove infrastrukture povezane sa rastom, kao što su putevi, škole i parkovi.

Dinamika finansija lokalne vlade

The heavy reliance of local governments on property taxes creates several important dynamics in local public finance. Property tax assessments tend to lag behind market conditions, providing stability during economic downturns but also limiting revenue growth during periods of rising property values, particularly in states with assessment limitations. Thisdinamika može stvoriti fiskalni stres za lokalne vlade kada troškovi pružanja usluga brže rastu od prihoda od poreza na imovinu, što je primoralo teške izbore o smanjenju usluga ili alternativnim izvorima prihoda.

Lokalne vlade takođe se suočavaju sa značajnim ograničenjima na njihovu sposobnost da podižu prihode iz drugih izvora. Državni zakoni tipično ograničavaju vrste poreza koje lokalne vlade mogu da nametnu, stope koje mogu da naplate, i procedure koje moraju da prate da bi ostvarile nove poreze ili povećale postojeće. Mnoge države zahtevaju odobrenje birača za nove lokalne poreze ili povećanje poreske stope, dodajući političku dimenziju lokalnim fiskalnim odlukama. Ta ograničenja odražavaju napetost u državnim lokalnim odnosima: državni zakonodavci žele da lokalnim vladama daju dovoljno prihoda za pružanje esencijalnih usluga, ali takođe žele da održavaju kontrolu nad ukupnim poreskim okruženjem i zaštite stanovnike od prekomernog lokalnog oporezivanja.

Uporedna analiza poreskih ovlašćenja na nivou vlade

Sistematično poređenje ovlašćenja za oporezivanje u federalnim, državnim i lokalnim vladama otkriva važne razlike u obimu, varijabilnosti stopa, diversifikaciji prihoda i ekonomskom uticaju. Federalna vlada ima najširu vlast, sa sposobnošću da oporeziva prihode iz svih izvora, nameće poreze na plate na plate, i nametne poreze na širok spektar dobara i usluga. Državne vlade imaju znatne, ali ograničenije organe, sa značajnom varijacijom u svim državama u smislu poreza koje nameću i po kojim stopama. Lokalne vlade imaju najograničeniji autoritet, sa porezima na imovinu koji služe kao dominantni izvor prihoda za većinu jurisdikcija.

Ključne razlike u poreskoj strukturi

Najznačajnije razlike u oporezivanju ovlašćenja na svim državnim nivoima odnose se na vrste poreza koji se nameću, stepen progresivnosti ili regresivnosti u poreskom sistemu, i meri u kojoj se porezi koordiniraju ili preklapaju u nadležnosti. Savezni poreski sistem je progresivni ukupan, sa većim prihodima domaćinstva plaćaju veći udeo svog dohotka u federalnim porezima u odnosu na domaćinstva sa nižim prihodima. Državni i lokalni poreski sistemi, u suprotnosti, imaju tendenciju da budu regresivni sveukupno, sa nižim prihodima domaćinstva plaćaju veći udeo svog prihoda u državnim i lokalnim porezima u poređenju sa domaćinstvima sa većim prihodima.

Druga važna razlika je stepen poreske konkurencije u nadležnosti. Države se međusobno takmiče za preduzeća i stanovnike kroz poresku politiku, stvarajući pritisak da se porezne stope drže niskim ili da se ponude ciljani poreski podsticaji. Lokalne vlade se takođe takmiče, posebno unutar metropolitanskih oblasti gde stanovnici i preduzeća mogu lako da se kreću između jurisdikcija. Savezna vlada, suprotno tome, suočava se sa manje direktne poreske konkurencije od drugih nacionalnih vlada na isti način, iako je globalna ekonomska integracija stvorila neki pritisak za međunarodnu koordinaciju poreza i konkurenciju.

Međuvladina fiskalna odnosa i koordinacija

Preklapajuća priroda oporezivanja vlasti na nivou vlade stvara važna pitanja koordinacije i sukoba. Savezna vlada pruža znatna sredstva za pomoć državnim i lokalnim vladama, uključujući kategoričke subvencije u specifične svrhe kao što su autoputevi, obrazovanje i zdravstvena zaštita, kao i blok subvencije koje državama daju veću fleksibilnost u načinu upotrebe sredstava. Ove subvencije pomažu u izjednačavanju fiskalnih kapaciteta u državama i lokalima, osiguravajući da sve nadležnosti mogu da obezbede barem minimum nivoa javnih usluga. Međutim, federalne subvencije takođe dolaze sa uslovima i zahtevima koji mogu da oblikuju državne i lokalne političke izbore na načine koji ne mogu da se usklade sa lokalnim preferencijama.

Državne vlade takođe pružaju značajnu finansijsku pomoć lokalnim vladama, posebno za obrazovanje K-12, gde državne pomoći pomažu u izjednačavanju finansiranja širom školskih okruga sa različitim imovinskim poreskim osnovama. Mnoge države su usvojile formule za izjednačavanje finansija škola koje usmeravaju veća sredstva na nekretninske i siromašne distrikte, odražavajući državne ustavne obaveze da se svim učenicima pruže adekvatne i ravnopravne obrazovne mogućnosti. Interakcija federalnih, državnih i lokalnih odluka o porezu i trošenju stvara složenu mrežu fiskalnih odnosa koja značajno utiče na kvalitet i dostupnost javnih usluga širom različitih zajednica.

Implikacije o distribuciji poreskih ovlašćenja

Način na koji se ovlašćenja za oporezivanje raspoređuju na državnim nivoima ima duboke implikacije na ekonomsku politiku, pružanje javnih usluga i socijalni kapital. Razumevanje tih implikacija je od suštinskog značaja za procenu predloženih promena poreskog sistema i za cenjenje širih fiskalnih izazova sa kojima se vlade suočavaju na svim nivoima.

Ekonomske razlike i fiskalna nejednakost

Varijacije u državnim i lokalnim poreskim sistemima doprinose ekonomskim nejednakostima u regionu i zajednicama. Države sa višim poreskim opterećenjima mogu da dožive sporiji ekonomski rast, posebno u pogledu poslovne investicije i stvaranja radnih mesta, iako veličina tih efekata ostaje predmet rasprave. Na lokalnom nivou razlike u imovinskim poreskim osnovama stvaraju značajne razlike u potrošnji populalnog obrazovanja širom školskih okruga, doprinoseći nejednakim obrazovnim mogućnostima za decu iz različitih zajednica. Napori u reformi škola u mnogim državama nastojali su da se te nejednakosti umanje kroz formule državne pomoći i programe izjednačavanja poreza na imovinu, ali značajne nejednake nejednake nejednake vrednosti istraju.

Regresivna priroda državnih i lokalnih poreskih sistema u odnosu na federalni poreski sistem znači da je ukupno poresko opterećenje u svim nivoima vlasti manje progresivno nego što bi samo federalni poreski sistem nagovestio. Kada se savezni, državni i lokalni porezi razmatraju zajedno, ukupni poreski sistem SAD je otprilike proporcionalno za većinu domaćinstava, sa ukupnim poreskim opterećenjem kao procentom prihoda koji varira relativno malo u grupama prihoda, mada sastav plaćenih poreza varira značajno. Ovaj nalaz ima važne implikacije za rasprave o poreskoj pravednosti i raspodjeli poreskog opterećenja u grupama prihoda.

Poresko nadmetanje i fiskalna održivost

Poreska konkurencija širom država i lokalnih objekata stvara i koristi i troškove. S jedne strane, konkurencija može da ograniči rast vlade i podstakne efikasnost u pružanju javnih usluga, jer stanovnici i preduzeća mogu da glasaju stopama tako što će se prebaciti u nadležnosti sa povoljnijim paketom poreza i usluga. S druge strane, konkurencija može dovesti dotrke do dna u kojoj vlade smanjuju poreze ispod nivoa potrebnih za finansiranje suštinskih usluga, posebno usluga koje koriste domaćinstva sa niskim prihodima ili koje generišu pozitivne spoljnosti ali su manje cenjene od strane mobilnih poreskih obveznika. Izazov za političare je da izbalansiraju koristi poreske konkurencije protiv potrebe adekvatnog javnog ulaganja u obrazovanje, infrastrukturu, zdravstvenu zaštitu i druge usluge koje podržavaju dugoročni ekonomski rast i socijalno blagostanje.

Fiskalna održivost ukupnog poreskog sistema zavisi od sposobnosti vlada na svim nivoima da podignu dovoljne prihode za ispunjavanje rastućih zahteva za javne usluge, uključujući povećanje troškova zdravstvene zaštite, penzija i održavanja infrastrukture za starenje stanovništva. Savezna vlada suočava se sa dugoročnim fiskalnim izazovima vezanim za rast programa za pravo, posebno socijalnih i medicinskih usluga, koji su predviđeni da konzumiraju sve veći udeo federalne potrošnje u narednim decenijama. Državne i lokalne vlade suočavaju se sa sopstvenim fiskalnim izazovima, uključujući finansiranje penzija i zdravstvenih naknada za javne zaposlene, koje su akumulirale značajne nefinansirane obaveze u mnogim jurisdikcijama, i potrebu da investiraju u starenje infrastrukture kao što su putevi, mostovi, vodovodi i javne zgrade.

Savremena pitanja u distribuciji poreskih ovlašćenja

Trenutni pejzaž poreskih ovlašćenja na nivou vlade oblikovan je sa nekoliko tekućih rasprava i razvoja. Zakon o porezu i poslovima 2017. godine značajno je promenio savezni poreski zakon, uključujući i kapicu na državnom i lokalnom poreskom odbitku, što je izazvalo znatne kontroverze u državama sa visokim porezom, posebno u Kaliforniji, Njujorku, Nju Džersiju i Ilinoisu. Ova promena politike je pojačala svest o interakciji između federalnih i državnih poreskih sistema i navela neke države da istraže pravne i političke opcije da umanje svoj uticaj na svoje stanovnike.

Još jedno važno savremeno pitanje uključuje oporezivanje digitalnih dobara i usluga i rast e-trgovine. Odluka Vrhovnog suda za 2018. godinu u ]Južna Dakota protiv Vejfaira, Inc. dala je državama veće ovlašćenje da od vandržavnih trgovaca na internetu naplate i remite poreza na prodaju, sravnjujući tržišne uslove između internet i prodaje i prodaje opeke i generisanje značajnih novih prihoda za državne i lokalne vlade. Mnoge države su sprovodile ekonomske neksus zakone kao odgovor na Wayfair, šireći svoje poreze na prodaju na načine koji imaju značajne implikacije za međudržavnu trgovinu i oporezivanje.

Takođe se sve više raspravlja o odgovarajućem obimu državne i lokalne poreske vlasti u sve digitalnoj i mobilnoj privredi. Pitanja uključuju tretman telekomutera za potrebe poreza na dohodak, raspodelu prihoda za potrebe poreza na dobit u doba digitalnih poslovnih modela, i oporezivanje digitalnih usluga kao što su streaming, računarstvo u oblaku i online oglašavanje. Organizacija za ekonomsku saradnju i razvoj (OECD) vodi međunarodne napore da se ta pitanja rešavaju kroz Base Erozija i Širenje profita (BEPS) projekat i razvoj multilateralnog okvira za oporezivanje digitalne ekonomije. Ishodi tih međunarodnih pregovora imaće značajne implikacije za državnu i lokalnu poresku politiku.

Budućnost poreskih ovlašćenja u promenljivoj ekonomiji

Distribucija ovlašćenja za oporezivanje na nivou vlade će verovatno nastaviti da se razvija u odgovoru na ekonomske, tehnološke i demografske promene. Sve veća mobilnost kapitala, rada i potrošača u globalizovanoj ekonomiji nastaviće da testira kapacitete državnih i lokalnih vlada da održavaju svoje poreske baze dok se takmiče za ekonomsku aktivnost. Rast udaljenog rada, digitalne trgovine i nematerijalne imovine zahtevaće prilagodbe u tome kako će prihod, potrošnja i imovina biti oporezovani na svim nivoima vlasti. Demografski trendovi, uključujući starenje stanovništva i koncentraciju rasta stanovništva u određenim regionima, preneti potražnju za javnim uslugama i distribucijom poreskih baza širom nadležnosti.

Ovi razvoji zahtevaće od kreatora politike da kreativno razmišljaju o tome kako da modernizuju poreske sisteme, uz poštovanje ustavnih i praktičnih ograničenja u pogledu oporezivanja vlasti na svakom nivou. Potencijalne reforme uključuju proširenje državnih i lokalnih baza poreza na promet kako bi se uključile usluge i digitalni proizvodi, usvajanje ujednačenijih poreskih pravila širom država kako bi se smanjili troškovi usklađivanja i konkurencija za poslovne investicije, poboljšanje merenja i oporezivanja nematerijalne imovine, i jačanje međuvladine koordinacije kako bi se rešili izazovi integrisanije i pokretnije ekonomije. Temeljna pitanja o tome koji nivo vlade treba da oporezuje šta, po kojim stopama, i u koje svrhe će nastaviti da bude centralna briga fiskalne politike i političke debate, sa značajnim implikacijama za ekonomski rast, socijalni kapital, i kvalitet javnih usluga.

Za one koji su zainteresovani da dodatno istražuju ove teme, Porezna zaklada] pruža sveobuhvatne podatke i analize državne i lokalne poreske politike, uključujući godišnja izvješća o državnim poslovnim poreznim klimama i imovinskim sistemima. Urban-Broookings Porezna politika Centra nudi autoritativna istraživanja o federalnim, državnim i lokalnim poreznim pitanjima. ]Centar za budžet i politike prioriteta objavljuje detaljne analize poreske politike i njegove distribucione efekte.

Ukratko, razlike u oporezivanju ovlašćenja širom federalnih, državnih i lokalnih vlada odražavaju ustavni dizajn, istorijski razvoj i tekuće političke izbore. Savezna vlada poseduje najširu vlast i najraznovrsniju osnovu prihoda, omogućavajući joj da finansira širok spektar nacionalnih programa i da teži preraspodeli i stabilizaciji ciljeva kroz poreski sistem. Državne vlade imaju značajnu fleksibilnost u dizajniranju svojih poreskih sistema, što dovodi do značajnih varijacija u odnosu na poreske tipove, stope i opterećenja. Lokalne vlade imaju najogranièeniji autoritet, oslanjajući se na imovinske poreze i suočavaju se sa značajnim ograničenjima na njihovu sposobnost da povećaju prihode od drugih izvora. Razumevanje ove distribucije poreskih ovlašćenja je neophodno za shvatanje kako se finansiraju javne usluge, kako se raspodeljuju poreska opterećenja, i kako fiskalna politika utiče na zdravlje i prosperitet zajednica širom Sjedinjenih Država.