Uvod

Oporezivanje je životna snaga vlade u Sjedinjenim Državama, bez moći da se nametne porez, nijedan nivo vlade ne bi mogao da finansira puteve, škole, javnu bezbednost, nacionalnu odbranu ili mreže socijalne bezbednosti na koje se građani oslanjaju, međutim, oporezivanje vlasti u Americi nije jedinstvena, centralizovana moć, nego je podeljeno među federalnom vladom, pedeset država i hiljade lokalnih vlada, svako sa sopstvenim setom ovlašćenja, ograničenja i odgovornosti.

Razumevanje razlika u poreskim ovlašćenjima među lokalnim, državnim i federalnim nivoima je kritično ne samo za studente istorije i građanske već i za svakog Amerikanca koji podnosi poresku prijavu, kupuje dom ili vodi biznis. Savezna vlada ima širok ustavni autoritet za oporezivanje, dok države poseduju suverene ovlasti ograničene samo sopstvenim ustavom i federalnim ograničenjima. Lokalne vlade zauzvrat vrše samo one poreske ovlasti eksplicitno delegirane od strane svoje države. Ovi slojevi vlasti rezultiraju različitim vrstama poreza, stopama i mehanizmima izvršenja. Ovaj članak pruža autoritivno ispitivanje tih razlika, istraživanje ustavnih osnova, specifičnih poreza na svakom nivou, i praktičnim implikacijama poreskih obveznika.

Ustavne fondacije za oporezivanje

Podela oporezivanja u Sjedinjenim Državama je direktan rezultat federalnog sistema uspostavljenog Ustavom. Pre Ustava, članci Konfederacije su dali nacionalnoj vladi neovisnu moć da oporeziva, što dovodi do hroničnih nedostataka prihoda. Namestitelji su to ispravili u članu I, odeljku 8, Clause 1 Ustava, koji Kongresu daje moć da položi i prikupi poreze, Dužnosti, Imposts i Troškovi, da plati dug i obezbedi zajedničkoj odbrani i opštoj dobrobiti SAD Ova klauzula, poznata kao Porez i trošenje Clause, pruža saveznoj vladi robusnu i fleksibilnu poresku vlast, podložna samo ujednačenom zahtevu (sve savezne takse mora biti geografski ujednačena) i tačnije pravo na izmena poreza je kasnije (izmenjeno).

Ovlašćenja za oporezivanje države, za razliku od njihovog inherentnog suvereniteta kao odvojenih vlada u federalnom sistemu. 10. amandman rezerviše državama sva ovlašćenja koja nisu delegirana federalnoj vladi, uključujući i moć oporezivanja. Međutim, državni oporezivački organ je ograničen Ustavom SAD na nekoliko načina: države ne mogu da oporezivaju uvoz ili izvoz, ne mogu da nameću poreze koje neprikladno opterećuju međudržavna trgovina (državna trgovačka klauzula), i ne mogu da diskriminišu protiv federalne vlade ili njenih instrumentaliteta. Pored toga, svaki sopstveni ustav može da nameće dodatna ograničenja, kao što su ujednačene klauzule o oporezivanju ili ograničenja poreskih stopa.

Lokalne vlade, opštine, školski okruzi i specijalni okruzi, ne poseduju svojstvenu poresku moć, nego izvode svoj autoritet iz državnog prava. Državni zakonodavci daju lokalnim vladama mogućnost da uplaćuju određene poreze, često podležu maksimalnim stopama, zahtevima za odobrenje birača ili drugim proceduralnim ograničenjima.

Federalne poreske ovlašæenja

Savezna vlada je najveći poreski autoritet u zemlji, prikupljajući otprilike 50% prihoda od vlade u Sjedinjenim Državama. Njeni primarni porezi su na prihode, plate i profite preduzeća, zajedno sa trošarinama na specifičnu robu. Unutrašnja poreska služba (IRS) je agencija odgovorna za sprovođenje i sprovođenje federalnih poreskih zakona.

Porez na dohodak

Federalni porez na dohodak je najveći izvor federalnih prihoda. Prvobitno usvojen 1861. godine za finansiranje građanskog rata, a kasnije trajno napravljen 16. amandman 1913. godine porez na dohodak se odnosi na pojedince, nekretnine, zaklade, i većinu oblika poslovanja kao što su korporacije i partnerstva. Porez je progresivni, sa marginalnim poreznim stopama u rasponu od 10% do 37% od 2025. godine. Porezni obveznici mogu da traže odbitak i kredite da bi smanjili svoju odgovornost, a IRS zahteva da većina pojedinaca plaća porez tokom godine kroz ukidanje ili procenjene isplate.

Porezi na plate

Pored poreza na dohodak, savezna vlada naplaćuje porez na plate po Zakonu o federalnom doprinosu osiguranju (FICA). Ovi porezi fond za socijalno osiguranje i Medikare, primarni programi socijalnog osiguranja nacije. Zaposleni i poslodavci svaki plaćaju 6,2% za socijalno osiguranje (do granice za osnovu plaća) i 1,45% za Medicare (bez ograničenja za osnovu plaća). Samozaposleni pojedinci plaćaju obe deonice. Porezi na plate su regresivna komponenta federalnog poreskog sistema jer se odnose samo na zarađeni dohodak i zatvaranje dela socijalne bezbednosti na određenom pragu.

Korporativni i trošainski porezi

Korporacije su podložne federalnom porezu na dobit. Zakon o porezu na dobit i zaposlenosti 2017. smanjio je stopu poreza na dobit na stan 21%. Dok prihodi od poreza na dobit poduzeća su smanjeni kao udio BDP-a, ostaje značajan izvor federalnih sredstava. Trošarine su selektivni porezi na specifičnu robu ili aktivnosti, kao što su benzin, duvan, alkohol i avionske karte. Ovi porezi se često koriste kako bi se povećali prihodi i obeshrabrili određena ponašanja (npr., porezi na akcize duvana imaju za cilj da se smanji pušenje). Savezna vlada takođe nameće nekretnine i poreze na darove za velike transfere bogatstva, iako se to odrazi na samo mali deo imovine zbog visokih pragova izuzeća.

Državni porezi

Države poseduju širok autoritet za poreske prihode, potrošnju i imovinu, podložnu sopstvenim ustavnim i zakonskim ograničenjima jer države imaju primarnu odgovornost za finansiranje obrazovanja, prevoza, javne bezbednosti i zdravstvenih programa, njihovi poreski sistemi su dizajnirani da podižu znatne prihode uz balansiranje konkurentnosti i vlasničkog kapitala.

Porez na državni dohodak

Četrdeset jedna država i okrug Kolumbija nameću porez na lične prihode. Osam državaAlaska, Florida, Nevada, Južna Dakota, Tenesi, Teksas, Vašington i Vajoming nemaju porez na lične prihode, dok Nju Hempšir porezi samo kamate i dividende. Među državama koje čine poreski dohodak, stope se razlikuju široko. Kalifornija ima top stopu od 13,3%, dok neke države kao što je Severna Dakota imaju top stopu ispod 3%. Porezi na državne prihode se uglavnom strukturiraju kao progresivni ili flatni porezi. Mnoge države takođe nude odbitke i kredite koji mogu značajno da sniže efektivne poreske stope. Porezna fondacija prati državne stope prihoda i pruža komparativne analize.

Porez na promet

Porez na prodaju je drugi najveći izvor prihoda od poreza na državnu dobit, nakon poreza na dohodak. Četrdeset pet država uvodi porez na prodaju na državnom nivou (Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire, i Oregon). Stope poreza na državnu prodaju se kreću od 2,9% (Colorado) do 7,25% (Kalifornija) od 2025. Mnoge države dozvoljavaju lokalitetima da dodaju poreze na prodaju na vrh državne stope, čineći da se kombinovana stopa znatno veća u nekim nadležnostima. Porezi na promet odnose se na prodaju većine opipljivih dobara i, u nekim državama, na usluge kao što su popravke ili profesionalne naknade. Grocerije i lekovi na recept obično se izuzimaju od smanjenja regresibilnosti. [F]

Druge državne takse

Države takođe nameću poreze na dobit preduzeća (na dobit od preduzeća), poreze na bruto primanje (na ukupni prihod, bez obzira na profitabilnost), i poreze na imovinu (iako su porezi na imovinu pre svega lokalni izvor prihoda, države često postavljaju politike za procenu i izuzeća). Mnoge države naplaćuju poreze na motorna goriva, alkohol, duvan i kanabis. Neke države su uvele takozvanesinske poreze ililuksuzne poreze na specifične stavke. Pored toga, države mogu da naplaćuju poreze na nekretnine ili nasledstvo, iako je trend bio u odnosu na eliminaciju tih poreza poslednjih decenija.

Lokalne poreske ovlasti

Lokalne vlade, uključujući i gradove, gradove, školske četvrti i posebne okruge, imaju najograničeniji poreski autoritet, mogu samo da naplaćuju poreze koje državni zakon izričito dozvoljava, uprkos ograničenju, lokalni porezi su od presudne važnosti za finansiranje usluga koje stanovnici svakodnevno doživljavaju: javne škole, policija i zaštita od požara, putevi, parkovi, sistemi vode i kanalizacije, i biblioteke.

Porez na imovinu

Porez na imovinu je dominantni lokalni porez u Sjedinjenim Državama, koji čini oko 70% svih prihoda od poreza lokalne vlade. Porezi na imovinu su ad valorem porezi, što znači da se zasnivaju na ocenjenoj vrednosti nekretnine (zemlja i zgrade). Lokalne vlade postavljaju poreske stope (često izražene kao stope milage, gde jedan milin iznosi 1 dolar poreza po 1.000 dolara procenjene vrednosti) i koriste prihode pretežno za lokalne škole i komunalne usluge. Porezi na imovinu se uglavnom odbijaju od federalnih poreza na dohodak (sa kapicom od 10.000 dolara po Zakonu o porezu i poslovima). Dok su porezi na imovinu stabilni izvor prihoda, mogu biti regresivni i mogu stvoriti poteškoće za vlasnike kuća na fiksne prihode, što dovodi mnoge države da usvoje programe za oslobođenje od poreza kao što su kućni porez ili poreski deral.

Lokalni porezi na prodaju i prihode

Mnoge lokalne vlade imaju dozvolu da nametnu lokalnu poresku stopu poreza na prodaju na vrh državnog poreza na prodaju. Na primer, u Alabami, lokalne stope poreza na prodaju mogu da doda bilo gde od 0% do 7% na državnu stopu 4%. U državama kao što su Ilinois i Njujork, lokalni porezi na prodaju se znatno razlikuju po županijama ili gradu. Neke lokalne vlade takođe uplaćuju lokalne poreze na dohodak, tipično za stanovnike (a ponekad i nerezidente koji rade u nadležnosti). Lokalni porezi na dohodak su najčešći na srednjem zapadu i srednjoatlantskim državama; na primer, mnogi gradovi u Pensilvaniji i Ohaju nameću flat porez na zarađene prihode. Ovi porezi se često koriste za finansiranje specifičnih usluga, kao što je javna bezbednost.

Posebne procene i korisničke naknade

Lokalne vlade takođe koriste specijalne procene, koje su nametnute vlasnicima imovine da plate poboljšanja koja direktno koriste njihovim nekretninama, kao što su ulično popločavanje, trotoari, kanalizacione linije ili ulična rasveta. Za razliku od opšteg poreza na imovinu, specijalne procene se naplaćuju na korist nego na imovinskoj vrednosti. Pored toga, mnoge lokalne vlade nameću korisničke naknade za usluge kao što su skupljanje smeća, korišćenje vode i ulazak u park. Te naknade se ne smatraju porezima već služe sličnoj funkciji podizanja prihoda i podliježu zakonskim zahtevima da su razumno povezane sa troškom usluge.

Komparativna analiza

Kada se porede poreske ovlasti federalnih, državnih i lokalnih vlada, pojavi se nekoliko kljuènih razlika:

  • Ustavni basis:] Federalna oporezivanje vlast je odobrena Ustavom SAD; državna oporezivanje vlast je inherentna ali ograničena federalnim ustavom i sopstvenim ustavom države; lokalna poreska vlast je delegovana od strane države i može biti opozvana ili izmenjena.
  • Skop i svrha:] Savezni poreski fond nacionalnih programa (nacionalna odbrana, Socijalna bezbednost, Medikare, kamata na nacionalni dug, i donacije državama). Državni porezi fond državne odgovornosti (obrazovanje, autoputevi, zdravstvena zaštita, zatvori). Lokalni poreski fondovi za zajednice usluga (škole, policija, požar, sanitarije, parkovi).
  • Porezni tipovi: Savezna vlada se oslanja na poreze na dohodak i plate.Države mešaju prihode, prodaju i korporativne poreze.Lokalne vlade zavise pre svega od poreza na imovinu, dopunjenih lokalnim porezima na prodaju i prihode gde je to dozvoljeno.
  • Varijacija stope: Federalne stope su ujednačene širom zemlje. Državne stope mogu dramatično da variraju od poreza na dohodak u Teksasu do najviše stope preko 13 odsto u Kaliforniji. Lokalne stope variraju još više, posebno za poreze na imovinu, koji su zasnovani na lokalnim praksama procene i stopama milage.
  • Ponuda: Poreska uprava sprovodi federalni poreski zakon, sa širokim ovlašćenjima za reviziju i prikupljanje prihoda. Državna poreska odeljenja obavljaju državne poreske poslove, a lokalni poreznici ili okružni rizničari upravljaju lokalnim porezima.
  • Napredak: Porez na savezni dohodak je veoma progresivniji, dok državni i lokalni porezi teže da budu regresivniji ukupan, jer domaćinstva sa nižim prihodima plaćaju veći udeo svog prihoda u prodaji i porezu na imovinu.

Ova podela ovlašćenja stvara i koristi i izazove, omogućava svakom nivou da kroji poreze na sopstvene potrebe i političke preferencije, ali takođe stvara složenost, terete u skladu sa uslovima i mogućnostima za poresku konkurenciju među državama i lokalitetima.

Uticaj na građane i preduzeća

Višeslojni poreski sistem utiče na svakog Amerikanca. Pojedinci moraju da podnesu federalne i eventualne prijave poreza na državni dohodak svake godine, i mogu da duguju lokalne prihode ili poreze na imovinu odvojeno. Za preduzeća, međuigra saveznih, državnih i lokalnih poreza može biti posebno opterećena, zahtevajući usklađenost sa višestrukim poreskim kodovima, formule udela za više državnih operacija, i detaljno evidenciono vođenje. Ukupni poreski teret varira značajno na osnovu toga gde osoba živi ili posluje. Na primer, stanovnik Tenesija (bez poreza na dohodak) sa domom u niskoj oporezivačkoj oblasti plaća mnogo manje poreza nego stanovnik Kalifornije sa visokim prihodima i visokim imovinskim vrednostima, čak i ako je njihova federalna poreska obaveza slična.

Porezni obveznici mogu da iskoriste odbitke i kredite koji postoje na svim nivoima. Savezni odbitak za državne i lokalne poreze (SALT) omogućava filerima koji određuju da odbiju do 10.000 dolara u državnoj i lokalnoj svojini, prihodima ili porezima na prodaju. Neke države nude kredite za plaćene lokalne imovinske takse. Razumevanje tih interakcija je neophodno za efektivno poresko planiranje. Porezna služba o kreditima i dedukcijama nudi informacije o fondacijama, dok sajtovi državnih prihoda pružaju detalje o odredbama specifičnim za državu.

Nedavni trendovi i debate

Ovlast za oporezivanje nije statična; ona se razvija kroz zakonodavstvo, sudske odluke i popularne inicijative.

  • Federalna poreska reforma: Zakon o porezu i poslovima iz 2017. godine značajno je izmenio federalno oporezivanje smanjenjem korporativnih stopa, privremeno smanjenjem pojedinačnih stopa i zatvaranjem odbitka od SALT-a. Te promene su promenile poresko opterećenje i potakle neke države da prilagode sopstvene poreske kodove.
  • Državno poresko takmičenje: Neke države su agresivno smanjile poreze na prihode da bi privukle biznis i stanovnike. Florida, Teksas, i nekoliko drugih država bez poreza na dohodak videle su veliki priliv stanovništva i investicija, što je izazvalo debatu o tome da li je takva konkurencija zdrava ili vodi dorase do dna u javnim službama.
  • E-trgovinski porez na promet: Nakon Wayfair] odluke, praktično sve države sada zahtevaju od udaljenih prodavaca da naplate porez na prodaju. Ovo je sravnilo teren između prodavnica cigle i mora i onlajn maloprodajnih kompanija i pojačanih državnih prihoda.
  • Porez na imovinu Revolti: Inicijative za birače u nekim državama (npr. Kalifornijski predlog 13) su zatvorile povećanje poreza na imovinu, primoravši lokalne vlade da se više oslanjaju na druge izvore prihoda ili mere obveznica.
  • Progresivni predlozi oporezivanja:] Na državnom i federalnom nivou, ponovo se javlja interesovanje za poreze na bogatstvo, veće korporativne poreze i druge progresivne mere za rešavanje nejednakosti, iako se takvi predlozi suočavaju sa značajnim političkim i ustavnim preprekama.

Ti trendovi ističu dinamičnu prirodu oporezivanja i tekuću tenziju između različitih nivoa vlade nad izvorima prihoda i autonomije.

Zaključak

Razlike u oporezivanju vlasti među lokalnim, državnim i federalnim vladama su definisanje obeležja američkog federalizma. Savezna vlada uživa širok ustavni autoritet za poreske prihode, plate i profite korporacija, dok države navlače svoj inherentni suverenitet da nametnu prihod, prodaju i druge poreze unutar ustavnih granica. Lokalne vlade, stvorenja države, oslanjaju se na poreze na imovinu i ograničene lokalne opcije. Ovaj slojevit sistem omogućava fleksibilnost i lokalnu kontrolu, ali i stvara složenost, varijaciju u poreskim teretima, i tekuće političke rasprave o pravičnosti i efikasnosti.

Za studente istorije i građana, shvatanje ovih razlika je od suštinskog značaja za razumevanje kako se finansiraju javna dobra i kako se politička moć distribuira među nivoima vlasti. Za građane i poreske obveznike, svest o podeli poreske vlasti može dovesti do više informisanih odluka bilo da bira gde da živi, da počne biznis ili da se zalaže za poresku reformu. Kako američka ekonomija i društvo nastavljaju da evoluiraju, izdvajanje oporezivačkih ovlašćenja će ostati centralno pitanje u tekućem eksperimentu samouprave.