Uvod u oporezivanje prihoda od intelektualne svojine u Indiji

Dohodak nastao od patenata i drugih oblika intelektualne svojine (IP) kao što su autorska prava, zaštitni znakovi, tajne trgovine i dizajn podliježe specifičnim pravilima oporezivanja prema Indijanskom zakonu o porezu na dohodak, 1961. Za izumitelje, startupe, uspostavljene firme i investitore koji se bave stvaranjem, licenciranjem ili prenosom imovine IP-a, razumevanje tih pravila je neophodno za optimizaciju poreske odgovornosti i osiguranje usklađenosti. Porezni tretman varira značajno na osnovu prirode prihoda bilo da je to plemstvo, poslovni profit, ili kapitalni dobitaki stambeni status i poslovna struktura poreskog obveznika. Ovaj članak pruža detaljan, autoritativni vodič za oporezivanje IP prihoda u Indiji, uključujući ključne odredbe, podsticaje, i zahteve.

Klasifikacija prihoda od intelektualnog vlasništva

Prema Zakonu o porezu na dohodak, prihodi izvedeni iz IP imovine spadaju u jednu od tri široke kategorije: kraljevski prihodi, poslovni prihodi, ili kapitalni dobitci. Ispravna klasifikacija određuje primenjivu poresku stopu, dedukcije, i obaveze izveštavanja.

Kraljevski prihod

Kraljevska prava su isplata primljena za upotrebu, ili pravo na korišćenje, patent, autorska prava, zaštitni znak, dizajn, ili drugi IP. Sekcija 9(1vi) Zakona definiše plemstvo široko, uključujući razmatranje za transfer svih ili bilo kakvih prava u pogledu patenta, izuma, modela, dizajna, tajne formule ili procesa. Rojaltiteti koje plaća stanovnik nerezidentu takođe su podložni ukidanju poreza pod sekcijom 194J (za stanovnike) ili Sekcija 195 (za nerezidente).

Poslovni prihod

Kada vlasnik IP koristi imovinu u običnom toku trgovine, proizvodnje ili usluga, prihodi izvedeni se tretiraju kao poslovni prihod. Na primer, farmaceutska kompanija koja drži patent za lek i proizvodi i prodaje da će lek tretirati celokupni profit kao poslovni prihod, podleže standardnim stopama poreza na korporativne prihode. Slično tome, prihod od konsultantskih naknada koje uključuju korišćenje tehničkih znanja može se smatrati poslovnim prihodom a ne plemstvom.

Kapitalni dobitci

Prodaja ili prenos patenta ili autorskih prava može da doprinese kapitalnim dobitcima, pod uslovom da se IP drži kao kapitalna imovina (tj., ne kao deonica u trgovini). period holdinga određuje da li je dobitak kratkoročan (držeći se za 36 meseci ili manje) ili dugoročno (držeći se više od 36 meseci). Dugoročni kapitalni dobitci na prodaji patenta uživaju nižu poresku stopu od 20% sa indeksacionim beneficijem, čime se pravi pravilna evidencija troškova sticanja i datum kritično.

Porez na kraljevske poslove od patenta i autorskih prava

Prihod od IP-a se oporezuje pod glavomPrihod od drugih izvora“ ukoliko se poreski obveznik ne bavi izdavanjem licenciranja IP-a, u tom slučaju se može oporezovati kao prihod od poslovanja. stopa poreza na dohodak koja se primenjuje na stanovnike zasniva se na redovnim stopama ploča za pojedince ili korporativnim stopama za kompanije. Međutim, poseban režim koncesionog poreza postoji za patentni prihod od plemstva u okviru Sekcije 115BBF Zakona o porezu na dohodak.

Sekcija 115BBF Koncesiona poreska stopa za patentno kraljevsko pravo

Uveden Zakonom o finansijama 2016, Sekcija 115BBF pruža reduciranu poresku stopu od 10%] (plus primenjiva nadoplata i sepsa) na bruto prihode plemstva primljene od patenata razvijenih i registrovanih u Indiji. Da bi se kvalifikovala, patent se mora dobiti po Zakonu o patentima, 1970, i poreski obveznik mora biti pravi i prvi izumitelj izuma, ili dodeljivač takvog izumitelja. Korist se odnosi samo na tantije od patenta u kojima sva prava imaju poreski obveznik i nijedna druga osoba nema nikakav interes. Ova odredba podstiče domaće stvaranje patenta. Napomena da poreski obveznik ne može da tvrdi da se zaračunava za troškove koji su nastali za zarade od takvog plemstva, kao što je 10% poreza na bruto račune.

Kraljevska prava iz autorskih prava i drugih IP

Kraljevska prava iz autorskih prava (npr., književna, muzička ili softverska autorska prava) oporezuju se prema normalnim odredbama ukoliko se autorska prava ne koriste u svrhu koja se kvalifikuje kaokraljevstvo\" po sporazumu o dvostrukom oporezivanju (DTAA) sa zemljom koja nudi niže stope. Slično tome, zaštitni znak tantijeme i dizajn tantijeme je oporeziv kao poslovni dohodak ili drugi izvori, uz odbitak troškova dozvoljen ako se ne opredeli za sekciju 115BBF. Uskraćivanje poreza pod sekcijom 194J se primenjuje na 10% za rezidentne plate (za plemstvo) i pod sekcijom 195 za nerezidente.

Porez na kapital dobitci na prodaju intelektualnog vlasništva

Kada se patent, autorsko pravo ili zaštitni znak prodaju kao kapitalna imovina, transakcija privlači porez na kapitalnu dobit. računski sledi standardne principe: razmatranje prodaje minus trošak akvizicije (što bi moglo biti nil ako se samostvori) i bilo koji troškovi nastali za transfer.

Period zadržavanja i poreske stope

Za patente i autorska prava (osim softverskih autorskih prava?), period holdinga koji se kvalifikuje kao dugoročna kapitalna imovina je 36 meseci. Ako se IP drži više od 36 meseci, dobitak se dodaje dugoročno i oporeziva na 20% nakon što se dozvoli indeksiranje troškova nabavke. Za kratkoročne dobitke (drže se ≤36 meseci), dobit se dodaje običnim prihodima poreskog obveznika i porezi po stopi na tarifi. Samostvarizovana IP imovina predstavljaju izazov: trošak preuzimanja često je nula, ali troškovi nastali pre stvaranja (npr., R&D troškovi) mogu biti kapitalizovani i korišćeni kao troškovi. Međutim, mnogi procenjuju da se tretiraju kao samostvoreni patenti, što je rezultat troška u kapitalu.

Važna izuzeća

Prihod od prodaje patenta od strane pronalazača gde je patent deo poslovanja je verovatnije da će se tretirati kao poslovni prihod nego kapitalni dobitak, posebno ako se izumitelj redovno bavi prodajom patenta. Poresko odeljenje može primenjivatinameru poreskog obveznika“ test i principznačajke trgovine“. Pored toga, transfer patenta pod licencom gde se vlasništvo ne prenosi je plemstvo, a ne prodaja.

Poslovni prihod od korišćenja patenta u operacijama

Mnogi preduzeci koriste svoje patente za proizvodnju proizvoda ili pružanje usluga. Ceo profit od takvih poslova je poslovni prihod i oporeziva na primenjivoj korporativnoj ili pojedinačnoj stopi. Međutim, značajni odbici su dostupni za R&D rashode nastale u razvoju patenta. Pod Sekcija 35(2AB)], kompanija koja se bavi naučnim istraživanjem i razvojem u kući može da zatraži ponderirano odbitak 150%] (smanjeno na 100% od AY 2021-22 za kompanije? Zapravo, po nedavnim amandmanima, ponderisani odbitak je smanjen. Dopusti da se razjasne rashodi nastali u kući R&D-a od strane kompanija odobrenih od strane DSIR-a, odbitak je 150% za period do marta 2020. godine od 20% do 2020. godine, odbitak dostihvaja, odbitak na dobit odbitaknućenja od poreza je 100% i dobit od kapitalnih rashoda.

Porezni poticaji za stvaranje intelektualne svojine u Indiji

Indijska vlada je uvela nekoliko odredbi za stimulisanje inovacija i razvoja IP. Ključni podsticaji uključuju:

Sekcija 35(2AB) Teška dedukcija na R&D

Kompanije koje odobravaju Odeljenje za naučna i industrijska istraživanja (DISIR) i naplaćuju prihode ili kapitalne rashode (osim zemljišta i zgrada) o unutrašnjim istraživanjima i razvoju mogu da zatraže odbitak 100% rashoda (prethodno 150% ali i dalje su dostupni po obaveštenju?). rashodi uključuju plate, potrošne proizvode i opremu koja se koristi za istraživanje i razvoj. To smanjuje efektivnu cenu razvoja novih patenta i druge IP.

Sekcija 35ABB Odbitak za izdatak o znanju

Ako poreski obveznik uloži kapitalne rashode za sticanje prava patenta ili tehničkog znanja, da se rashodi mogu odbiti u jednakim ratama u odnosu na koristan život imovine (tipično 6 do 10 godina) kao po odeljku 35ABB. To je primenjivo čak i ako se takvi rashodi drugačije tretiraju kao kapital u prirodi. Obrazac 35ABB je posebno za znanje, a ne za patente gde ocenjivač koristi patent u poslovanju. Za patente, opadanje u okviru Sekcije 32 može biti dostupno ako je patent nematerijalna imovina.

Opadanje na nematerijalne imovine (Sekcija 32)

Patentima, autorskim pravima, zaštitnim znakovima, licencama i drugim poslovnim ili komercijalnim pravima slične prirode smatraju se nematerijalna imovina u svrhu deprecijacije u okviru Sekcije 32. Poreski obveznik koji stječe patent od druge stranke može da tvrdi da je deprecijacija po propisanoj stopi (25%) kao po Poreskim pravilima o prihodima, 1962.) o zapisanoj-dole vrednosti. Ovo je značajan godišnji odbitak, posebno za kompanije koje kupuju IP.

Specijalni režim za patentno kraljevsko pravo (Sekcija 115BBF)

Kako smo već raspravili, to pruža nizak porez od 10% na bruto plemstvo iz kvalifikacionih patenata, bez dopuštenih odbitaka. To je korisno za pojedine pronalazače i kompanije koje imaju niske troškove vezane za patent. To je izborna odredba; poreski obveznik može da izabere da bude oporezovan prema normalnim odredbama (uz odbitak troškova) ako je koristan.

Međunarodni sporazumi o oporezivanju i dvostrukom oporezivanju (DTAA)

Prekogranične IP transakcije kao što su tantijeme koje indijska kompanija plaća stranom licencu podliježu i indijskom poreskom zakonu i primjenjivom DTAA. Indija sledi pravilo o izvoru] za plemstvo, gde su tantijemi koji proizlaze iz Indije oporezivi u Indiji čak i ako je isplaćeni nerezident. Porezna stopa u okviru Zakona o porezu na dohodak je 10% za tantijeme plaćene nerezidentu za korišćenje patenta (podnosilac na naplate i seps) u okviru Sekcije 115A. Međutim, stopa može biti smanjena u okviru DTAA ako strani primatelj ispunjava uslove kao što je blagotvorno vlasništvo.

Ključne DTAA odredbe

Većina DTAAAs koje je Indija potpisala definišekraljevstvo“ u širokoj meri, često uključujući plaćanja za upotrebu patenta, zaštitnih znakova, autorskih prava i znanja. Mnogi ugovori ograničavaju uskraćivanje poreske stope na 10% ili čak i niže (npr. 5% za određene tipove). Na primer, India-USA DTAA predviđa 10% uskraćivanja poreza na tantijeme, dok India-UK DTAA takođe ima 10% ograničenje. Međutim, da bi se povukla niža stopa ugovora, strani primatelj mora biti koristan vlasnik i mora da se pridržava dokumentacionih zahteva (Form 10F, Porezna rezidencija, Certifikat itd.).

Stalni establišment (PE) rizik

Ako se utvrdi da nerezidentni licencor ima PE u Indiji na osnovu obima aktivnosti vezanih za IP, prihodi plemstva mogu se pripisati PE i oporezovati kao prihodi poslovanja po većoj korporativnoj stopi. Pažljivo strukturiranje IP holdinga i licenciranja je od suštinske važnosti da bi se izbeglo nenamerno izlaganje PE.

Usklađivanje i uskraćivanje poreskih obaveza

Nepoštovanje poreskog odbitka na izvoru (TDS) ključno je za IP transakcije. Neuspeh da se odbije TDS može rezultirati nedozvoljenjem troškova i kazni.

TDS o kraljevskim isplatama stanarima

Prema odeljku 194J, svako ko izvrši isplatu plemstva stanovniku mora da odbije TDS stopom od 10 odsto] (od BY 2024-25, povećan na 10% od 2%? Zapravo, ta stopa se menjala tokom godina. Od nedavno, kraljevski TDS u/s 194J je 10%.) Prag za odbitak je Rs. 30.000 po godišnjem iznosu za isplate plemstva.

TDS o isplatama nestanovnika

Za uplate nerezidentima, TDS se odbija u okviru Sekcije 195 po stopama koje su na snazi (koje bi mogle biti 10% po Sekciji 115A ili nižoj stopi ugovora).Plaćatelj mora da dobije nižu sertifikat za zadržavanje od Ocenjivačkog službenika ako je stopa ugovora niža. Pored toga, nerezident mora da se pridržava procedure za tvrdnju o povlasticama ugovora.

Izvještavanje i revizija

Prihod od kraljevske imovine i troškovi moraju biti prijavljeni u poreskom povratu zajedno sa detaljima TDS-a koji su odbijeni. Kompanije su obavezne da svoje račune preuzmu pod sekcijom 44AB ako njihov promet prelazi prag. IP ugovori o licenci, procenama i kraljevskim proraèunima treba dokumentovati kako bi se izbeglo nadzor organa za transfer cena u slučaju transakcija povezanih strana.

Strateško planiranje poreza za vlasnike intelektualne svojine

Da bi optimizovali poreske ishode, vlasnici patenta i IP trebalo bi da razmotre sledeće strategije:

  • Držite patente kao kapitalne imovine Ako je namera dugoročna investicija, držeći patente kao kapitalnu imovinu više od 36 meseci da bi se iskoristila niža dugoročna dobit poreza sa indeksacijom.
  • Izaberite sekciju 115BBF za patentno kraljevsko pravo Uporedite efektivni porez prema normalnim odredbama (uz odbitak troškova) naspram koncesionih 10% na bruto plemstvo. Za niske patente, koncesiona stopa je povoljna.
  • Kapitalizuj R&D Troškove Pravilno kapitalizuj samostvorene troškove patenta kako bi se uspostavila cena za buduće kapitalne dobitke odbitak, čak i ako je trenutni odbitak pod sekcijom 35(2AB) dostupan.
  • Strukturno unakrsno naređivanje Licenciranje pažljivo Koristite poresko efikasne nadležnosti sa povoljnim DTAA-ama, obezbedite blagotvorno vlasništvo i izbegnete PE rizik.
  • Održite Thorough Records Držite fakture, sporazume, R&D dokumente, i kraljevske izjave za podršku odbicima i odbrani od poreskih revizija.

Zaključak

Oporezivanje prihoda od patenata i intelektualne svojine u Indiji je višeznačna oblast koja zahteva pažljivo usklađivanje klasifikacije, potraživanja odbitka, i usklađenost sa domaćim zakonom i poreskim ugovorima. Dok vlada pruža podsticaje kao što su koncesiona porezna stopa u okviru Sekcije 115BBF i ponderisane odbitke od rashoda za istraživanje i razvoj, strožna pravila o uskraćivanju poreza i primeni cena transfera. Vlasnici patenta, bilo pojedinci ili kompanije, trebalo bi da se uključe sa kvalifikovanim poreznim profesionalcima da efikasno upravljaju ovim pravilima, osiguraju pravovremeno usklađivanje TDS-a, i da iskoriste punu prednost raspoloživih poreskih beneficija. Držanje korespondnih promena u Zakonu o porezu na dohodak i sudskim presedanima jednako je važno za strateško upravljanje imovinom imovinom.

Za dalje čitanje, pogledajte zvanični tekst Zakona o porezu na dohodak i srodna pravila: Portal Poreskog odeljenja za prihode, Ured Kontrolora Generala patenta, Dizajna & Trgovinske oznake, i Centralni odbor Indirektnih poreza i carina za srodne carinske carine na uvozne IP tehnologije.