Razumevanje oporezivanja prihoda od umetničkih i kulturnih aktivnosti u Indiji

Indijski umetnički i kulturni pejzaž je među najraznolikijima na svetu, obuhvatajući klasični ples, muziku, pozorište, vizuelne umetnosti, zanatske i narodne tradicije. Umjetnici, izvođači i kulturne organizacije ne samo da čuvaju nasleđe već i značajno doprinose ekonomiji. Međutim, navigacija poreskih implikacija prihoda izvedenih iz takvih aktivnosti može biti složena. Ovaj članak pruža sveobuhvatni vodič za oporezivanje prihoda od umetničkih i kulturnih aktivnosti u Indiji, obuhvatajući pravne okvire, izuzeća, odbitaka, zahteva za usklađivanje, i nedavna kretanja.

Pravni okvir Upravljanje porezom na umetnički i kulturni prihod

Primarni zakon kojim se uređuje porez na dohodak u Indiji je Zakon o porezu na dohodak, 1961. Prema ovom Zakonu prihodi od umetničkih i kulturnih aktivnosti se generalno tretiraju kao prihod odprofesije\" iliposlovnog,“ u zavisnosti od prirode i pravilnosti delatnosti. Za većinu pojedinačnih umetnika prihod se svrstava pod glavuProfita i dobitaka poslovanja ili profesije\" (PGB) ako se aktivnost obavlja sa motivom profita. Alternativno, ako je aktivnost povremeno ili nije organizovana kao profesija, može da spada poddohoda od drugih izvora“.

Zakonom se definišeprofesija\" da se uključi i zvanje, koje obuhvata umetničke težnje. ovom klasifikacijom se određuju dopušteni odbici, poreske stope i zahtevi za usklađenost. Pored toga, kulturne organizacije registrovane u okviru Sekcije 12A Zakona mogu da budu podobne za izuzeće od prihoda primenjenih u dobrotvorne svrhe, pod uslovom da ispunjavaju uslove koje je odredio Centralni odbor direktnih poreza (CBDT).

Vrste prihoda od umetničkih i kulturnih aktivnosti

Umetnici dobijaju prihode iz raznih izvora, a u tablici ispod sažete su zajedničke kategorije i njihov tipièan poreski tretman.

Type of Income	Description	Tax Head
Performance fees	Fees received for concerts, plays, dance shows, recitals, etc.	PGBP
Royalties	Income from licensing copyright of music, lyrics, choreography, paintings, or literary works.	Royalty (Section 9(1)(vi))
Sale of artworks	Proceeds from selling paintings, sculptures, handicrafts, or other creative works.	PGBP (if regular) or Capital Gains (if held as investment)
Grants and fellowships	Funds received from government or private bodies for artistic projects.	Taxable unless specifically exempt (e.g., certain awards under Section 10(17A))
Sponsorship & endorsements	Payments from brands for promoting products or events.	PGBP
Income from organising festivals	Profits from cultural festivals, exhibitions, or fairs.	PGBP (income from business)

Važno je da umetnici pravilno klasifikuju svaki tok prihoda kako bi iskoristili odgovarajuće odbitke i izuzeća.

Porezna izuzeća i odbici dostupni umetnicima

Indijski poreski zakon obezbeđuje nekoliko izuzeća i odbitaka koji mogu da smanje poresko opterećenje na prihode od umetničkih i kulturnih aktivnosti. To je često nedovoljno iskorišteno zbog nedostatka svesti.

Izuzeci iz Sekcije 10

Certain incomes are fully exempt from tax under Section 10 of the Income Tax Act. For instance:

Sekcija 10(17A): Nagrade, nagrade, ili nagrade u kešu ili uljudno dodeljene Centralnoj ili Državnoj Vladi, ili odobrenoj ustanovi, su izuzete. To uključuje prestižne nagrade kao što su Padma Shri, Sangeet Natak Akademi nagrada, i Sahitya Akademi nagrada. Međutim, nagrada mora biti obaveštena u okviru ovog dela.
Sekcija 10(23C): Dohodak bilo kog poverenja ili institucije osnovane u dobrotvorne svrhe, uključujući i kulturno unapređenje, može biti izuzet ako zadovoljava uslove određene CBDT-om.
Sekcija 10(10AA): Ostavi putne koncesije ili druge perkvizite koje pruža poslodavac nisu direktno primenjive, ali umetnici zaposleni u kulturnim organizacijama mogu imati koristi.

Odbici pod sekcijama 80G i 80GGA

Umetnici i kulturne organizacije mogu da zatraže odbitke za donacije koje su date odobrenim dobrotvornim institucijama. Na primer, doprinos kulturnom fondu registrovanom pod 80G (kao Nacionalni fond za kulturu) daje donatoru pravo na odbitak od 50% ili 100% doniranog iznosa, pod uslovom ograničenja.

Odbici pod sekcijom 80RRB

Ovaj deo pruža posvećeni odbitak za prihode putem plemstva koje je zaradio autor ili umetnik od eksploatacije autorskih prava u književnim, umetničkim ili naučnim delima. Odbitak je dostupan do 3,00.000 (ili stvarnih kraljevskih prihoda, koji god je niži) od bruto ukupnog prihoda. To je posebno korisno za pisce, kompozitore i vizuelne umetnike koji licenciraju svoj rad. Kondicije: Plemstvo mora da se primi u pogledu dela koje je registrovano po Zakonu o autorskim pravima, 1957. godine, a ocenjivač mora da bude rezidentan indijski pojedinac. Odbitak je dozvoljen samo jednom u životu za određeni rad.

Troškovi se odriču pod PGBP

Za umetnike koji tretiraju prihode kao posao ili profesiju, širok spektar troškova može se odbiti od bruto primitaka.

Troškovi materijala (kanve, boje, gline, muzički instrumenti i dr.)
Studio ili probni prostorni najam
Putovanja i prenos za predstave
Kostimi, rekviziti i oprema za pozornicu
Marketing i promotivni troškovi (websiti, oglasi za društvene medije)
Profesionalne naknade (menadžeri, knjigovoðe, pravni)
Opadanje kapitalne imovine (kamere, muzički instrumenti i dr.)
Premije osiguranja za opremu ili odgovornost za performanse

Umetnici moraju da održavaju odgovarajuće račune i fakture da potkrepe ove odbitke. U odsustvu pravilnih knjiga, predumišljajuća shema oporezivanja u okviru Sekcije 44ADA može da se prijavi za profesionalce čiji bruto primici ne prelaze 50 lakha. U okviru ove šeme, 50% bruto primitaka se ocenjuje kao profit, eliminišući potrebu za detaljnim praćenjem troškova.

Porezi na kraljevske i autorske prihode

Prihod od kraljevske pripadnosti je značajan izvor za mnoge umetnike. kraljevsko pravo je definisano pod sekcijom 9(vi) Zakona i uključuje razmatranje za prenos svih ili bilo kakvih prava (uključujući i odobravanje licence) u pogledu autorskih prava u književnom, umetničkom, muzičkom ili dramskom radu. Ključne tačke:

Kraljevska isplata rezidentnom indijskom umetniku je predmet TDS pod sekcijom 194J po stopi od 10% (ako agregatna količina prelazi 30.000 tokom finansijske godine). Za nerezidentne umetnike, TDS pod sekcijom 195 se primenjuje po stopi na snazi, zavisno od Sporazuma o dvostrukom oporezivanju (DTAA).
Ako je umetnik nerezidentan i nema stalnu ustanovu u Indiji, prihodi plemstva mogu biti oporezovani na 20 odsto (plus nadoplata i sećanje) prema domaćem zakonu, ali se olakšice ugovora mogu smanjiti.
Prema odeljku 80RRB, kao što je navedeno, rezidentni pojedinačni umetnici mogu da zatraže odbitak od do 3,00.000 na prihode plemstva, podložan registraciji dela na osnovu Zakona o autorskim pravima.

Umetnici bi trebalo da obezbede da su njihove registracije autorskih prava ažurne da bi iskoristile ovaj odbitak. Osim toga, za kompozitore i liričare, Indijsko društvo za izvođenje prava (IPRS) i druga autorska društva često prikupljaju tantijeme u njihovo ime; to je u potpunosti oporezivo u rukama umetnika.

GST implikacije o umetničkim aktivnostima

Porez na robu i usluge (GST) takođe se odnosi na nabavke umetničkih i kulturnih usluga. Od jula 2017. godine GST se naplaćuje uslugama kao što su:

Live predstave (koncerti, pozorište, ples) tipično podležu 18% GST ako cena ulaznice prelazi 500 po osobi.Ako je cena ulaznice 500 ili manje, usluga je izuzeta.
Prihod od kraljevske pripadnosti smatra se snabdevanjem usluga, pod uslovom 18 odsto GST ako se primalac nalazi u Indiji. Međutim, ako se plemstvo plaća stranom umetniku, može se tretirati kao uvoz usluge i podložno obrnutim naplatama.
Prodaja originalnih slika ili skulptura ako vrednost prelazi 2,00.000 po transakciji, GST na 12% može da se primenjuje (stopa za umetnička dela je 12% ako rad nije rukotvorina registrovanog rukotvorina).

Umetnici sa prometom većim od 20 lakhs (10 lakhs za posebne kategorije države) moraju da se registruju za GST i vraćaju fajlove. Međutim, mnogi pojedinačni umetnici mogu pasti ispod ovog praga, što GST registraciju čini opcionalnom. Konsultovanje GST eksperta je preporučljivo da izbegne kazne.

Porezni tretman za strane umetnike koji nastupaju u Indiji

Strani umetnici koji obilaze Indiju ili nastupaju na indijskim događajima moraju da se pridržavaju indijskih poreskih zakona. Njihov prihod od takvih nastupa se smatradohodkom koji se smatra da se dobija ili nastaje u Indiji“ pod sekcijom 9(i) i oporeziv je. Ključne odredbe su:

Ako umetnik nastupa u Indiji, cela naknada za performanse je oporeziva u Indiji, osim ako DTAA ne pruža olakšice. većina DTAA-a dozvoljava Indiji da oporezuje prihode od performansi ako je umetnik prisutan u Indiji na određeni broj dana (često 90 dana u finansijskoj godini).
Ako je umetnik zaposlenik strane kompanije i performansa je od strane te kompanije, kompanija se i dalje može smatrati da kroz performanse imatrajnu establišment\" u Indiji, što dovodi do oporezivanja profita.
TDS pod sekcijom 194J (za tantijeme) ili sekcija 194C (za uplatu ugovora) može da se primenjuje, u zavisnosti od prirode plaćanja. Za performanse se obično koristi Sekcija 194C (TDS na 2% za pojedinca/HUF, 1% za druge) ako je plaćanje za ugovor o radu. Međutim, ako je plaćanje za profesionalne usluge (kao što je performansa), može da se primenjuje stopa u okviru Sekcije 194J (10%). Razlika je često parnična; bezbednije je da se odbije po većoj stopi da bi se izbegla nesložanjenost.

Strani umetnici bi trebalo da dobiju stalni broj računa (PAN) u Indiji da bi izbegli veće stope TDS-a. U odsustvu PAN-a, TDS se odbija brzinom od 20% ili stopom na snazi, što god je više.

Usklađivanje i ispunjenje zahteva

Svi umetnici i kulturne organizacije koji zaraðuju porez na oporezive prihode moraju da podnesu godišnju poresku prijavu.

ITR-1 (Sahaj): Za rezidentne pojedince sa prihodima od plate, jedne kuće imovine, i drugih izvora (kao što je interes). Nije pogodno za umetnike sa poslovnim ili profesionalnim prihodima.
ITR-3: Za pojedince sa prihodima od biznisa ili profesije. Većina umetnika spada u ovu kategoriju.
ITR-4 (Sugam): Za pojedince koji se opredeljuju za pretpostavljeno oporezivanje pod sekcijom 44ADA (gross primici do 50 lakhs).
ITR-5: Za firme, LLP-ove i AOP-ove (saradnje osoba) često se koriste kulturna društva ili trupe.
ITR-7: Za poverenja i institucije tvrde da su izuzeti iz sekcija 11, 12, ili 12A.

Umetnici takođe moraju da se pridržavaju predujma o porezu ako njihova ukupna poreska odgovornost premašuje 10.000 u finansijskoj godini. Neuspeh da plate porez na predujam može da privuče kamate u okviru sekcija 234B i 234C.

Najbolje prakse za snimanje

Održavanje pravilnih zapisa je od presudnog znaèaja za tvrdnju o odbicima i izbegavanje kontrole.

Raèuni za sve nastupe, prodaju i raèune.
Bankovni izveštaji i dokazi za isplatu.
Sporazumi sa organizatorima događaja, galerijama ili sponzorima.
Računi za troškove (putovanja, materijali, kirije i sl.).
-Potvrde o autorskim pravima.
PAN kartica i GST sertifikat za registraciju (ako je primjenjivo).

Za one koji rade kao jedini vlasnici, preporuèljivo je da održavaju odvojene bankovne raèune za umetnièke prihode i liène troškove.

Nedavni razvoj i pravosnažne izjave

Porez na umetnički prihod je video neke važne događaje u poslednjih nekoliko godina:

Supreme Sud o filmskim umetnicima: U slučaju Komisionar poreza na dohodak protiv M. S. R. & Co. (2020), Sud je pojasnio da prihod koji su zaradili filmski umetnici od glume, pevanja ili plesa predstavljaprofesionalni prihod“, a nesalarni“, osim ako umetnik nije pod ugovorom o službi. To utiče na TDS i oduzimanje odbitka.
Aadhaar-PAN veza: Vlada je učinila obaveznim da PAN poveže sa Aadhaarom za podnošenje prijava. Umetnici bez Aadhaara moraju da podnesu zahtev za izuzeće ili lice neoperativnog PAN-a.
Bezlična šema procene: Ocene poreza na prihode su sada uglavnom bezlične, smanjujući opseg lične pristrasnosti. Međutim, umetnici moraju da osiguraju da su svi digitalni podnesci tačni i pravovremeni.
CBDT kružno o pretpostavljivom oporezivanju za profesionalce:] Kružno br. 9/2020 pojasnio je da pojedinci koji su podobni za Odsek 44ADA mogu da izjasne o profitu na 50% bruto primitaka bez održavanja knjiga računa.

Pored toga, vladina nastojanje da se digitalizacija umetnici prodaju preko interneta preko platformi moraju da se pridržavaju odredbi o e-trgovini TDS u okviru Sekcije 194-O (1 odsto TDS-a na bruto prodaju). To se primenjuje ako je platforma operater elektronske trgovine.

Saveti za poresko planiranje za umetnike i kulturne organizacije

Strateško poresko planiranje može pomoæi umetnicima da zadrže više svojih zarada.

Vremenski prihodi i troškovi: Ako je moguće, odložite primanje naknada na sledeću finansijsku godinu ako je prihod tekuće godine visok, i ubrzate troškove (npr., kupovina materijala) za smanjenje oporezivih prihoda.
]Koristite sekciju 80RRB dedukcije: Registrujte autorska dela i potražite odbitak do 3 lakha za prihode od plemstva.
Izaberite pretpostavku oporezivanja mudro: Ako vaši stvarni troškovi prelaze 50% bruto primitaka, odlučite se za redovno računanje umesto Sekcije 44ADA da zatražite potpune odbitke.
Napravite dobrotvorne priloge: Donacije odobrenim kulturnim fondovima u okviru Sekcije 80G mogu da umanje poreske troškove uz podršku umetnosti.
Postaviti penzioni fond:] Prilozi Nacionalnom penzijskom sistemu (NPS) u okviru Sekcije 80CCD(1B) dozvoljavaju dodatno odbitak do 50 000.
Pazite na GST: Ako je vaš promet blizu praga, razmislite o dobrovoljnoj registraciji za uplatu ulaznih poreskih kredita na troškove.

Zaključak

Porez na prihode od umetničkih i kulturnih aktivnosti u Indiji je nijansiran ali rukovođen sa odgovarajućim znanjem i planiranjem. Umetnici moraju da razumeju klasifikaciju svojih prihoda, da koriste raspoloživa izuzeća i odbitke u okviru Zakona o porezu na dohodak, i da se pridržavaju podnošenja i TDS zahteva. GST dodaje još jedan sloj koji može zahtevati pažnju, posebno za one sa većim prometom. Održavanjem tačnih evidencija, konsultantskim poreznim profesionalcima, i ostajanjem ažuriranih na pravne promene, umetnici mogu da se fokusiraju na svoj kreativni rad dok efikasno ispunjavaju poreske obaveze.

Za dalje navođenje, pogledajte zvanični vebsajt Poreznog odeljenja za prihode i CBIC portal za GST. Pored toga, Indijsko društvo za izvođenje prava pruža resurse za upravljanje autorskim pravima i kraljevskim pravima.

Razumevanje oporezivanja prihoda od umetničkih i kulturnih aktivnosti u Indiji

Table of Contents