Uvod: Zašto kraljevska oporezivanja materije za izdavače i medijske kuće

Prihod od kraljevskog prihoda je značajan prihod za autore, izdavačke kuće, muzičke etikete, filmske producente i stvaraoce digitalnih sadržaja u Indiji. Međutim, poreski tretman takvih prihoda nije uvek jednostavan. Nesporazum pravilaposebno u vezi sa uskraćivanjem poreskih obaveza, statusom specijalizacije i sporazumima o dvostrukom oporezivanju (DTAAS) može dovesti do neusklađenosti, nedozvoljenih troškova i troškovnih kazni. Ovaj članak pruža sveobuhvatni vodič o tome kako indijski porez na dohodak od poreza na dohodak, 1961. godine, sa fokusom na izdavaštvo i medijske sektore. Da li ste pojedinačni autor koji prima predujam od stranog izdavača ili medijskog konglomerata licenciranja sadržaja, razumevanje ovih poreskih odredbi je suštinsko za zvučno finansijsko planiranje i regulatorno usklađivanje.

Šta su kraljevske porodice po indijanskom poreskom zakonu?

Sekcija 9(1vi) Zakona o porezu na dohodak definišekraljevstvo\" u širem smislu da bi se uključilo razmatranje za:

  • Prenos svih ili bilo kakvih prava (uključujući odobravanje licence) u pogledu autorskih prava, književnih, umetničkih ili naučnih dela, uključujući kinematografske filmove i snimke na bilo kom mediju.
  • Upotreba bilo kakvog patenta, izuma, modela, dizajna, tajne formule, ili procesa.
  • Upotreba bilo kakvog znaka, oznake ili imena marke.
  • Upotreba bilo kakve industrijske, komercijalne ili nauène opreme.
  • Uklapanje bilo kakvih informacija koje se tiču industrijskog, komercijalnog ili naučnog iskustva (zna-kako).

Za izdavačke i medijske kompanije, najrelevantnija kategorija je prva: razmatranje autorskih prava u književnim, umetničkim ili naučnim radovima. Ovo obuhvata autorske tantijeme, muzičko strimovanje licenciranja, prava na distribuciju filma, i plaćanja za upotrebu članaka, fotografija ili softvera. Važno je da definicija ne ograničava plaćanje autorskih prava upotrebe takođe uključuje i direktno transfer prava, što može da izazove konfuziju kada se rad proda za krupnu sumu, a ne za tekuće naknade za upotrebu.

Indijska definicija plemstva dodatno je proširena Zakonom o finansijama 2012. godine da bi se uključilo plaćanje za upotrebu usluga baziranih na softveru i oblaku, što ima značajne implikacije za medijske kompanije koje se oslanjaju na SaaS platforme ili digitalnu distribuciju. Centralni odbor direktnih poreza (CBDT) izdao je nekoliko krugova pojašnjavajući dakraljevstvo\" uključuje licence zasnovane na pretplati, čak i ako se ne dostavlja fizička kopija. Pogledajte Službena CBDT navođenje za autoritativna tumačenja.

Kraljevska protiv Kapitalnih dobitaka: Kritièna razlika

Jedno od najzanemarivijih pitanja u izdavaštvu i medijima je da li transakcija generiše plemstvo ili kapitalnu dobit. Ako autor dodeli sva buduća prava u rukopisu izdavaču za unapred paušalni iznos (bez tekućih tantijema), Porezno odeljenje za prihode može da tretira tu krupnu sumu kao plemstvo umesto kapitalnu dobit, posebno ako se autor redovno bavi pisanjem. Test se zasniva na tome da li transfer predstavljaprodaju autorskih prava“ kao kapitalnu imovinu iliprenos prava“ u prirodi plemstva. Značajni slučaj Vrhovnog suda CIT v. Datacons (P) Ltd. (2015) je držao da je razmatranje za prenošenje licence kraljevski, dok je razmatranje za prenošenje svih prava (i.e.) potpune zadatacije u kapitalnim okolnostima potrebno da se dobije.

Porez na kraljevski prihod za stanovnike

Za rezidente pojedince i entitete, prihodi od plemstva se generalno oporezivaju kaoPrihodi od drugih izvora“ pod sekcijom 56, osim ako se primalac ne bavi stvaranjem ili licenciranjem intelektualne svojine. U tom slučaju, može se tretirati kaoProfits and Geins of Business or Profession“ i oporezovati se u okviru sekcije 28. Distinkcija pitanja jer poslovni prihod omogućava velikodušnije odbitke (npr., trošak stvaranja, marketinški troškovi) i može da se otkloni gubitak od drugih poslovnih aktivnosti.

Stanovnički autori, kompozitori i umetnici mogu imati koristi od delimičnog izuzeća pod sekcijom 80QQB, što omogućava odbitak do 3 lakh godišnje za prihod odprodaje ili eksploatacije\" književnih, umetničkih ili naučnih radova. Međutim, ovaj dedukcija je predmet uslova: rad mora biti registrovan kodregistratora autorskih prava\", a prihod ne sme biti iz struke koju poreski obveznik nosi kao biznis (tj., dedukcija je usmerena nakreatore\" nego komercijalne izdavače).

Za korporativne izdavače i medijske kompanije, prihod od plemstva se oporezuje po primenjivoj stopi poreza na dobit preduzeća (trenutačno 25% za većinu domaćih kompanija pod sekcijom 115BAA, ili 30% ako se kompanija odriče koncesionog režima). Troškovi kraljevskog vlasništva plaćeni trećim osobama (npr. licence za slike, fontove ili berzovnu muziku) se odbitavaju kao poslovni troškovi, pod uslovom da se TDS ispravno odbije.

Porez na kraljevski prihod za nestanovnike

Nerezidenti autori, strane muzičke etikete, i prekomorske medijske kompanije koje zarađuju tantijeme od indijskih izvora suočavaju se sa drugačijim režimom. pod sekcijom 5(2) čitajte sa sekcijom 9(1)vi), prihodi od plemstva koji se prikupljaju ili nastaju u Indiji smatraju se akumuliranim ili nastalim u Indiji, bez obzira gde se plaća ili gde primalac boravi. To znači da gotovo sve tantijeme koje plaća indijski stanovnik nerezidentima podliježu porezu na indijske prihode.

Uskraćivanje poreskih stopa za nestanovnike

Zadaća za TDS za tantijeme koji se plaćaju nerezidentima iznosi 10% pod sekcijom 194J (za stanovnike) ili sekcijom 195 (za nerezidente). Međutim, ako je isplaćeni nerezident bez stalnog broja računa (PAN), stopa se povećava na 20% u okviru Sekcije 206AA. Ako je isplaćeni stanovnik zemlje sa kojom Indija ima DTAA, stopa ugovora može biti nižačesto 10% ili 15%, ali ponekad čak i niža kao 0% za određene obrazovne ili naučne radove (npr., pod Indijom-US DTAA, kraljevske tarife za upotrebu autorskih prava u književnom, umetničkom, ili naučnom radu su oporezive na 15% ako je povoljan vlasnik stanovnik SAD-a, a 10% za industrijsku, trgovačku ili nau opremu).

Od suštinskog je značaja da indijski platitelji pregledaju primenjeni DTAA članak i zatraže olakšanje kroz Formular 10F i Poresku rezidenciju (TRC) od nerezidenta. Bez odgovarajuće dokumentacije, veća domaća stopa se primenjuje i ne može biti vraćena kasnije.

Kraljevske pripadnosti za softver i digitalni sadržaj

Tretman plaćanja za softver i digitalni sadržaj (npr. streaming rights) je sporan. CBDT je pojasnio da se isplata za preuzimanje softvera ili streaming medija ne] predstavlja kraljevsku porodicu ako je upotreba ograničena na lični užitak krajnjeg korisnika i ne odobrava se pravo na reprodukciju ili modifikaciju. Međutim, ako medijska kompanija licencira filmsku biblioteku na indijsku streaming platformu za fiksni period i platforma je dozvoljena da reprodukuje sadržaj na svojim serverima, plaćanje je oporezivo kao plemstvo. Strani tehnološki divovi kao što su Google, Apple, i Amazon su se suočili sa parozijom oko ovog pitanja. 2022. godine, Delhi Visoki sud u Google Indija Pvt. [Tv.][LT][F]

Uskraćivanje poreza (TDS) Usklađenost: Praktičan vodič

Neuspjeh da se odbiju i uplate TDS-a na uplate plemstva može dovesti do nedopuštenosti troška u okviru Sekcije 40(a)(i) za plaćanje nerezidentima, ili Sekcije 40(a)(ia) za plaćanje stanarima. To znači da platitelj ne može odbiti trošarine od svog oporezivog prihoda, efektivno povećavajući svoju poresku odgovornost. Osim toga, kamate u okviru Sekcije 201(1A) i kazne u okviru Sekcije 271C se primenjuju.

  • Stanovnici:] TDS pod sekcijom 194J na 10% (2% za plaćanje osobi koja se bavi samo poslovanjem call centra). Prag je 30.000 godišnje po isplaćivanju. TDS se mora odbiti u trenutku kreditiranja ili plaćanja, što god je ranije.
  • Nerezidentni isplate: TDS pod sekcijom 195 po stopama određenim u relevantnoj DTAA ili 10% po Zakonu. Ne postoji pragporez mora biti odbijen na celokupni iznos. Platitelj mora da dobije broj poreskog dedukcije (TAN) i da podnese tromjesečni TDS povrat (Obrazac 27Q za nerezidente). Ako sporazum uključuje velike sume, može biti potrebno prethodno odobrenje službenika za ocenjivanje.

Izdavačke i medijske kompanije često se suočavaju sa izazovima u skladu sa stranim autorima, fotografima ili muzičkim kompozitorima. Na primer, indijski izdavač knjiga koji plaća unapred američkom autoru za svetska prava mora da odbije 15 odsto TDS (pod India-US DTAA) i da autoru obezbedi Formulu 16A. Izdavač takođe mora da obezbedi TRIC, PAN (ili fajl Form 10F), i deklaraciju o korisnom vlasništvu. Nestambene plate treba da se prijave za PAN da bi se izbegla kazna od 20%.

Posebna razmatranja za sektore za izdavaštvo i medije

Napredak i minimalna garancija

Mnogi autori dobijaju unapred protiv budućih tantijema. Iz poreske perspektive, avans je oporezivan kao plemstvo u godini primitka, čak i ako stvarna prodaja nikada ne pokriva avans (npr. propale knjige). Izdavač može da odbije avans kao trošak, ali ako autor ne dostavi rukopis, oporavak avansa može se tretirati kao loš dug ili ocenjeni prihod, u zavisnosti od toga kako je sporazum strukturiran. Vrhovni sud u CIT v. Mandoval & Co. (2019) je presudio da su nepovratni predujmovi za znanje-kako su kraljevski u trenutku plaćanja.

Ukršteno licenciranje filmskih i muzičkih prava

Medijska preduzeća licenciraju filmove ili pesme stranim emiterima ili OTT platformama moraju biti svesna uskraćivanja poreskih obaveza u zemlji izvora (tj., zemlji u kojoj se nalazi emiter). Dok Indija plaća tantijeme od strane indijskih stanovnika, indijski licenci koji primaju tantijeme iz inostranstva treba da provere da li strana zemlja nameće porez na uskraćivanje poreza. Ako se to desi, indijski licenci mogu da zatraže kredit za porez u Indiji u okviru Sekcije 90 ili 91, pod uslovom da se porez plaća na prihod koji je takođe oporeziva u Indiji. Krediti su ograničeni na indijski porez na taj prihod.

Kraljevska na Digitalnom izdavaštvu i E-knjigama

Brzi rast e-knjiga, audioknjiga, i on-line kurseva je zamaglio liniju između prodaje robe i plaćanja plemstva. Porezno odeljenje za prihode generalno tretira prodaju e-knjige potrošaču kao prodaju robe (ne kraljevske) jer potrošač ne dobija dozvolu za reprodukciju ili distribuciju. Međutim, kada agregator sadržaja (npr. Amazon Kindle Direct Publishing) plaća autoru procenat prodaje, da je plaćanje kraljevsko jer agregator licencira sadržaj od autora. Slično tome, kada se biblioteka pretplati na online bazu akademskih časopisa, pretplata se može tretirati kao plemstvo ako biblioteka dobije pravo na skladištenje i pristup sadržaj. OECD-ova baza Erozija i Profitiranje (Profitiranje) Akcijski plan je uticala na indijske pozicije; Indija je aktivno pratilasifikativna prisust prisustva za fizičko prisustvovanje.

Sporazumi o dvostrukom oporezivanju (DTAA) i kraljevskim pravima

Indija ima DTAAS sa preko 90 zemalja. Većina tih ugovora prati OECD-ovu Konvenciju o modelu poreza (ali sa varijacijama). Ključni članak za tantijeme je obično član 12, koji tipično izdvaja prava na oporezivanje između zemlje izvora (Indija) i zemlje u kojoj se nalazi primatelj. U većini ugovora, Indija zadržava pravo na oporezivanje tantijema po nižoj stopi (često 10% ili 15%), a rezidencija zemlja pruža strani porezni kredit. Neki ugovori, kao što je India-Mauricije DTAA, imaju posebno pravo na tantijeme koje su povoljnije. Izdavači i medijske kompanije moraju pažljivo da provere specifični ugovorni tekst, kao definicijakraljevstva“ u sporazumu se može razlikovati od domaće definicije. Na primer, India-UK DTA isključuje plaćanja za upotrebu autorskih prava u literarnim ili od strane korisnika.

Da bi se uzele u obzir prednosti ugovora, nerezidenti moraju da daju:

  • Porezni list (TRC) iz svoje zemlje.
  • Form 10F (Samo-deklaracija) potvrđivanje blagotvornog vlasništva.
  • Potvrda o nepartnerima ili drugim bitnim detaljima ako je sporazum zahteva.

Indijski izdavači i medijske kompanije koje isplaćuju uplate stranim entitetima ne bi trebalo da pretpostavljaju da se stopa ugovora primenjuje automatski; oni moraju da dobiju ove dokumente pre nego što plate i podnesu tromjesečnu izjavu TDS-a sa tačnim stopama ugovora. Neuspeh da se to uradi može rezultirati time da se plaćanje smatraneobjašnjivim investicijama“ u okviru Sekcije 68, što dovodi do oporezivanja celokupnog iznosa.

Nedavna pravosudna pitanja

Indijsko pravosuđe aktivno je razjašnjavalo oporezivanje plemstva za digitalno doba. Engineering Analysis Centre of Excellence (P) Ltd. v. CIT] (2021), Vrhovni sud je održao da plaćanja za (i) softver za umotavanje u psihijatriju, (iii) off-the-shelf softver, i (iiii) prilagođen softveru za sticanje prava na avio-filmove, gdje nijedan izvorni kod ne predstavlja kraljevsku pripadnost pod indijskim i indijskim DTAA-om. Ova odluka je bila olakšanje mnogim multinacionalnim proizvođačima softvera, ali ostaje specifična za kompjuterski softver. Za medijske sadržaje sadržaje, Bombajski Visoki sud u ] Vijacom 18 Media v. ACIT (2020202) je vladala za javnom putem interneta, aviografskih medija, kao evitiranje i zaradjenjem i zaradjenjem i zaradnih poslova.

Izdavačke i medijske kompanije takođe treba da gledaju na povećanje fokusa vlade nae-trgovinskim“ transakcijama. Zakon o finansijama 2020 je uveo 2% izjednačavanja nameta na nerezidentne e-trgovine operatere (kao što su Amazon, Google, Netflix) za usluge koje se pružaju indijskim stanovnicima. Iako namet nije porez na dohodak, može da utiče na neto prihod od plemstva za nerezidentne pružatelje sadržaja. Odvojeno, vlada je proširila opsegznačajnog ekonomskog prisustva“ (SEP) koji bi mogao da tretira strane medijske kompanije kao indijske poreske stanovnike ako sistematski soliciraju poslovanje ili se bave transakcijama sa indijskim korisnicima iznad praga (10 crore in primanja od prekograničnih digitalnih usluga). Ova SEP odredba je u toku obaveštenja, ali bi mogla da fundamentalno izmenira kako se u Indiji.

Najbolje prakse za usklađivanje i planiranje poreza

Za navigaciju složenim pejzažom oporezivanja plemstva, izdavaštva i medijskih kompanija trebalo bi da usvoje sledeće prakse:

  • Klasifikujte transakcije ispravno: Odredite da li je plaćanje plemstvo, prodaja robe ili kapitalna dobit. Angažujte poreskog savetnika rano prilikom izrade ugovora sa autorima, stvaraocima sadržaja ili stranim licencama.
  • Osigurajte ispravnu dokumentaciju: Pri plaćanju nerezidenta, prikupite TRC, Formular 10F, i PAN (ili se prijavite za PAN u njihovo ime). Održavajte zapise DTAA članaka i podržavajte pravna mišljenja.
  • Provodi robusne TDS procese: Automatizovani TDS odbitak i povratni zahtevi da bi se izbegli propušteni rokovi. Koristite internet portal Poreznog odeljenja za prihode za plaćanje i verifikaciju u realnom vremenu.
  • Monitor menja pravo: Zakon o finansijama često izmenjuje sekcije 9 i DTAA obaveštenja. Pretplatite se na ažuriranja iz CBDT i pouzdanih poreskih savetodavnih izvora.
  • Odbici od vrednosti: Pojedinačni stvaraoci treba da polažu zahtev za dedukciju sekcije 80QQB gde je to primjenjivo. Korporativni izdavači bi trebalo da utroše sve isplate za plemstvo koje ispunjava TDS test u skladu sa zakonom.
  • Razmotrite unapredna mišljenja: Za visoke vrednosti ili nove transakcije, prijavite se na Autoritet za napredne vladavine (AAR) za obavezujuće pojašnjenje o poreskom tretmanu.

Konačno, potražite profesionalne savete od računovođe ili poreskog advokata specijalizovanog za međunarodno oporezivanje, posebno kada se bave višestrukim DTAA, softverskim licenciranjem ili digitalnim distribucionim modelima. Troškovi nepoštovanjauključujući nedopuštene troškove, kamate od 1% mjesečno, i kazne od do 100% poreza premašuju ulaganja u pravilno oporezivanje. Eksterni resursi poput ovog vodiča mogu da obezbede dodatni kontekst, ali ne bi trebalo da zamene profesionalne savete koji su prilagođeni vašim specifičnim okolnostima.

Zaključak: Pristup napred

Oporezivanje prihoda od tantijema u indijskom izdavaštvu i medijima je dinamično polje oblikovano domaćim pravom, međunarodnim ugovorima i sudskim tumačenjima. Kako se povećava digitalna potrošnja i povećava prekogranični tok sadržaja, i rezidenti i nerezidenti moraju ostati oprezni. Ključ za izbegavanje zamki je kombinacija pažljivog ugovornog sastavljanja, pedantnog TDS usaglašavanja i proaktivnog angažmana sa DTAAS i indijskim poreskim organima. Ovladavanjem tim pravilima, izdavačima i medijskim kućama može se fokusirati na ono što najbolje rade stvaranje i distribuciju vrednog intelektualnog vlasništva istovremeno osiguravajući da se njihove poreske obaveze ispune efikasno i legalno.

Za tekuće ažuriranje, pogledajte zvanični sajt CBDT i pregledajte DTAA listu koju objavljuje Porezno odeljenje za prihode.