Indijski zdravstveni sektor je prošao kroz transformativne promene u protekloj deceniji, a značajan pokretač ove transformacije je niz poreskih reformi koje je uvela vlada. Te politike se menjaju, u rasponu od značajnih dobara i poreza na usluge (GST) do revizija u pločama za porez na dohodak i korporativnim poreznim podsticajima, u osnovi su preoblikovale kako se zdravstvena zaštita finansira, isporučuje i konzumira. Dok su primarni ciljevi tih reformi bili pojednostavljenje oporezivanja, širenje poreske baze, i jačanje ekonomskog rasta, njihov efekt kaskadinga na zdravstveni ekosistem proizvoditelji, pacijenti i investitori bili su duboki i multifacetirani. Razumevanje tih efekata je ključno za navigaciju indijskog brzo evoluirajućeg zdravstvenog pejzaža.

Evolucija poreskih reformi u Indiji i njihova važnost zdravstvenoj zaštiti

Indijska poreska arhitektura je od 2017. godine doživela promenu paradigme sa ukidanjem GST-a, poreza na potrošnju na destinaciju koji je podržao niz indirektnih poreza na centralnom i državnom nivou. Za zdravstveni sektor, koji je već bio uporan sa visokim izdacima za van džepova i neophodnim pristupom, GST je uveo i jasnoću i složenost. Simultano, uzastopni sindikalni budžeti su uvele odredbe o porezu na dohodak kako bi podstakli na povećanje zdravstvenog osiguranja i medicinsku uštedu. Stope korporativnog poreza su smanjene sa 30% na 22% za postojeće kompanije i 15% za nove proizvodne jedinice, pružajući fiskalni impetus za izgradnju novih bolnica, farmaceutskih postrojenja, i medicinskih uređaja proizvodnih objekata.

Porez i zdravstvena služba za robu i usluge

GST okvir tretira zdravstvene usluge drugačije od fizičkih dobara. Dok zdravstvene usluge koje pružaju bolnice, klinike i dijagnostički centri ostaju izuzete od GST (tj. oni nisu odgovorni da naplaćuju GST na svojim računima), ovo izuzeće stvara talasni efekat na ulazne troškove. Budući da bolnice ne mogu da traže ulazni porezni kredit na GST plaćen na njihovu kupovinu kao što su medicinska oprema, potrošna roba, električna energija, i iznajmljeni prostorporez postaje trošak ugrađen u njihove troškove. Ovo indirektno porezno opterećenje često se prenosi pacijentima preko viših troškova. Farmaceutski sektor, medicinski uređaji i bolnički materijali su predmeti koji variraju GST stope: većina lekova su na 5%, ali mnogi medicinski uređaji (slični špricevi, kateteri) privlače 12% GST, a visoka oprema može biti na 18%.

Porez na dohodak Provizije za zdravstveno osiguranje i medicinske troškove

Na direktnoj poreskoj fronti, odeljak 80D Zakona o porezu na dohodak omogućava pojedincima da zatraže odbitke za premije koje su plaćene za zdravstveno osiguranje za sebe, njihove supružnike, decu i roditelje. Limit odbitka je 25 000 za pojedince ispod 60 godina i 50.000 za starije građane. Pored toga, preventivni zdravstveni pregledi kvalifikovani su za odbitak do 5.000 unutar ukupne granice Sekcije 80D. Ova odredba je instrumentalna u povećanju penetracije zdravstvenog osiguranja, koja iznosi oko 36% populacije od 2023, iako je još uvek niska po globalnim standardima. Poreznici takođe imaju koristi od od od odbitaka od zdravstvenih troškova za zavisne invalide rođake pod Sekcijama 80U i 80DDD. Nadalje, uvođenje novog poreskog režima pod Sekcija 115BAC (bez izuzeća) je stvorilo izbor za salarine pojedince: ili kroz stare režime i podsticanje osiguranja, a i za štednju može biti znatno veća stopa štednje.

Porez na dobit i zdravstvena infrastruktura

Smanjenje stopa poreza na dobit na 22% za postojeće kompanije i 15% za nove proizvodne jedinicepodleže određenim uslovima pružilo je snažan podsticaj za investicije u zdravstvenu infrastrukturu. Nove bolnice, farmaceutski proizvodni objekti i medicinske jedinice sada mogu da iskoriste nižu efektivnu poresku stopu, poboljšanje povrata investicija i podsticanje projekata na zelenim poljima. Osim toga, poreski praznici za startupe registrovani u Startup Indiji inicijativi (uključujući zdravstvene poduhvate) i poboljšane stope deprecijacije za pogon i mašineriju dodatno katalizuju kapitalne izdatke. Na primer, bolnički lanac koji postavlja 300-krevetnu ustanovu u tier-2 gradu može da koristi od 15% poreske stope ako se kvalificira kao proizvodna jedinica (za proizvodnju zdravstvenih usluga? To je siva oblast neki tvrde da bolnica ne proizvodi; međutim, vlada je pojasnila da je 15% stope, angažovana u proizvodnji ili najvišu proizvodnu proizvodnju i najvredniju.

Uticaj na zdravstvene snabdevače: Mogućnosti i kompenzacije terete

Zdravstveni provajderi u Indiji kreću se od velikih korporativnih bolničkih lanaca do klinika za jednokratno vlasništvo, od multinacionalnih dijagnostičkih lanaca do zdravstvenih centara na nivou sela. Poreske reforme su drugačije uticale na svaki segment, stvarajući i readwind i headwinds.

Veliki bolnički lanci i dijagnostičke mreže

Za glavne igrače poput Apola, Fortisa, Manipala i Maksa, prelazak na GST racionalizovanu nabavku i smanjenje kaskadnog efekta višestrukih poreza (VAT, porez na usluge, centralni akciz itd.). Međutim, nemogućnost da se zatraže ulazni porezni krediti na bolničke uslugepošto su oslobođeniznači da GST koji se plaća na ulaze ostaje kao trošak. Da bi se ublažilo ovo, mnoge velike bolnice su restrukturirale svoje poslovanje odvajanjem poreskih i izuzetih zaliha. Na primer, oni mogu da postave odvojene subjekte za apotekarsku prodaju (koji su oporezivi) i dijagnostičke usluge (koje mogu biti oporezive pod određenim uslovima) kako bi se povećala kreditna potraživanja. Takvo složeno strukturiranje zahteva stručne poreske savete usluge i robu, dodajući na pozitivne strane. Na pozitivnu, nižu korporativne poreske stope su poboljšale dobit i atrakt.

Mali i srednji zdravstveni dobavljači

Mnogi od tih subjekata rade na tankim marginama i nemaju dovoljno knjigovodstvenog osoblja. Zahtjev da se podvrgne GST vraćanju (čak i ako za prodaju nil) i održava detaljni zapis o ulaznim poreznim kreditima može biti opterećen. Osim toga, nedostatak jasnoće o tome da li su određene usluge (kao dijagnostičko snimanje koje je uradio radiolog) izuzete ili oporezive dovele do sporova i parnica. GST Savet je pokušao da pojednostavi podizanjem praga za GST registraciju na 40 lakha za većinu dobara i 20 lakha za usluge (izuzevši male provajdere), ali bolničke usluge su već izuzete od punjenja GST-a, pa je prag za njih moot. Međutim, kada je dostavanjenje opreme kroz 10-ak, to je potrebno za povećanje poreza na račun neuman broj usluga.

Farmaceutski i medicinski uređaji Proizvođači

Farmaceutska industrija, u kojoj dominiraju generički proizvođači lekova, suočila se sa mešanim uticajima poreskih reformi. GST stope na većinu lekova držane su na 5%, niže od ranijeg efektivnog indirektnog poreskog opterećenja od oko 8-10% (uključujući PDV i trošarine). To je smanjilo poresko-uključene troškove lekova, koristi i kompanija i potrošača. Međutim, komplikacije ulaska porezaposebno za proizvođače koji proizvode izuzete predmete (kao što su određene vakcine) ili izvozstvoreni radni kapital blokade. Mnoge kompanije su prijavile odloženi povrat nagomilanog ITC-a, što je dovelo do problema sa protokom novca. Uvođenje e-invoiciranja i GST pomirenja je poboljšalo transparentnost, ali i povećanje usklađenosti. Za medicinske kompanije, visoke GST-ove stope (12-18%) na opremi kao što su MRI, ventilatori, i stente su bili tako poentni.

Uticaji na pacijente i ishode javnog zdravlja

Uspeh svake poreske reforme meri se njenim uticajem na krajnjeg korisnika pacijenta. promene u poreskoj politici utiču na pristupačnost, pristup i zdravlje koje traži ponašanje u socioekonomskim grupama.

Troškovi lekova i medicinskih proizvoda

Smanjenje ukupne poreske incidencije na generičke lekove (od pre-GST nivoa) doprinelo je relativno stabilnim ili nižim cenama za mnoge esencijalne lekove. Međutim, lekovi koji štede život za hronične uslove kao što su rak, dijabetes i kardiovaskularne bolesti još uvek se suočavaju sa GST-om na 5-12%, a pacijenti sa visokim troškovima lekova osećaju steznost. Nacionalna farmaceutska agencija za cene (NPPA) nastavlja da zatvara cene esencijalnih lekova, ali porezi dodaju konačnu maloprodajnu cenu. Za medicinske uređaje, GST stopa od 12% na stentovima i 18% na implantatima koji se koriste u ortopediji i neurologiji može dodati hiljade rupija troškovima hirurgije. Dok vlada povremeno smanjuje GST na specifične predmete (npr., COVID-19 test kitove, remdezivir), sveobuhvatna revizija je potrebna za usklađivanje stopama sa zdravstvenim rezucijama pod 80D-siturijama za zdravlje, ali je često smanjena cena.

Zdravstveno osiguranje penetracija i preventivna nega

Porezni odbitak za premije zdravstvenog osiguranja je ključan pokretač rasta zdravstvenog osiguranja u Indiji. Tokom protekle decenije, broj pojedinačnih polisa zdravstvenog osiguranja se više nego utrostručio, iako još uvek iz niske baze. Međutim, odbitak je ograničen na 25 000 (50.000 za starije), koji za porodicu od četiri možda neće u potpunosti pokriti premije za sveobuhvatnu pokrivenost. Stara debata o novom poreskom režimu je stvorila konfuziju: mnogi salarni pojedinci koji se opredeljuju za novi režim gube dedukciju u potpunosti, potencijalno diskriminirajući kupovinu osiguranja. To je zabrinutost zbog rashoda izvan džepnog novca (još preko 60% ukupne zdravstvene potrošnje u Indiji) gura milione u siromaštvo svake godine.

Infrastrukturni gap i ruralni pristup

Poreski podsticaji za uspostavljanje bolnica u pothranjenim područjima kao što su odbici iz Sekcije 35AC (sada zamenjene) ili povlastica specifičnih za lokaciju imali su ograničen uspeh. Većina korporativnih bolnica nastavlja da se klasterira u metropolitanskim i srednjim gradovima, gde su mešavina i potražnja platitelja najviša. Ajušman Bharat Pradhan Mantri Jan Arogya Yojana (AB-PMJAY), iako ne poreska reforma, pruža pritisak na stranu potražnje nudeći zdravstvenu zaštitu 500 miliona siromašnih i ranjivih pojedinaca. Sredstva šeme dolaze iz centralnih i državnih budžeta, a ne iz poreskih poticaja, ali se oslanjaju na privatne bolnice da pružaju negu na pregovarane stope. Poreske reforme koje smanjuju troškove kapitala za ruralne zdravstvene projekte (kao što su niži GST na građevinske materijale, poreze za u ruralnim bolnicama)

Buduće Outlook i preporuke za poresku politiku u zdravstvu

Kako Indija ima za cilj da postigne univerzalno zdravstveno pokrivanje i poveća zdravstvenu potrošnju na 2,5 odsto BDP-a sa sadašnjih ~1,2 odsto, poreske reforme će imati sve stratešku ulogu. Nekoliko oblasti zahtevaju pažnju kreatora politika i deonika industrije.

GST Racionalizacija i upis Porezna kartica za zdravstvenu zaštitu

Najznačajnije pitanje zdravstvenog sektora je obnova ulaznog poreskog kredita za zdravstvene usluge. To bi se moglo postići bilo tako da se zdravstvene usluge oporezivaju po nominalnoj stopi (kaži 5%) sa punom ITC dostupnosti, ili stvaranjem odvojene sheme izuzeća koja omogućava delimičan kredit za kapitalnu robu. Obe opcije su se raspravljale na sastancima GST Saveta ali se suočavaju sa političkim i administrativnim preprekama. S obzirom da bolnice nisu spremne da naplaćuju GST pacijentima (da bi izbegle dodavanje finansijskog tereta), pragmatično rešenje moglo bi biti uvođenje nulte ocene ponude (kao što je izvoz) za zdravstvenu zaštitu, omogućavajući ITC bez poreza na izlaz. Alternativno, sastav leve za male zdravstvene provajdere mogao bi da pojednostavi usklađenost. Bez reforme, ugrađeni GST troškovi u zdravstvu će nastaviti da se povećavaju naftalna inflacija u medicinske račune.

Lični prihodi Porezni dizajn za štednju zdravlja

Da bi podstakla više penetracije zdravstvenog osiguranja i uštede za medicinske nepredviđene situacije, vlada bi mogla da razmotri povećanje 80D dedukcije, posebno za porodice sa decom, i odvojene ograničenja odbitka za preventivne preglede. Uvođenje računa za zdravstveno štednje (slično HSA-ima u SAD) sa doprinosima bez poreza i povlačenja za medicinske troškove bi moglo da uskladi podsticaje. Štaviše, novi poreski režim bi trebalo da uključuje neke osnovne odbitke vezane za zdravlje da bi sprečio pad pokrivenosti osiguranja među onima koji menjaju režime. Jednostavne promene kao što su pravljenje premija za zdravstveno osiguranje koje bi se odbile čak i pod novim režimom (barem za starije građane) bi bile široko korisne.

Porez na dobit i poticaji za istraživanje i inovacije

Indijski farmaceutski i biotehnološki sektori napreduju u inovacijama, ali poreski podsticaji za istraživanje i razvoj su smanjeni tokom godina (ponderirani odbitak u okviru Sekcije 35(2AB) smanjen je sa 200% na 150% i zatim se u većini namena izjednačavaju). Oživljavanje R&D poreskih olakšica specifično za dijagnostiku, vakcine i digitalno zdravlje moglo bi da podstakne razvoj pristupačnih zdravstvenih rešenja. Pored toga, PLI šema za medicinske uređaje mogla bi da se dopunjava poreskim praznicima za kompanije koje proizvode kritičnu opremu domaće. Vlada bi takođe trebalo da razjašnjava poresko lečenje digitalnih zdravstvenih platformi, telemedicine, i e-farmacie, koji brzo rastu ali rade u sivoj zoni pod GST-om.

Streaming usklađivanje i smanjenje parničenja

Zdravstveni provajderi često se suočavaju sa sporovima oko klasifikacije usluga, ITC prihvatljivosti i vrednovanja snabdevanja. Postavljanje komisije za specifičnu industriju GST ili brzog rešavanja sporova za zdravstvenu zaštitu bi moglo da smanji administrativno opterećenje. Vlada je periodično izdala kružne okvire koji pojašnjavaju određene aspekte (npr. GST na uslugama dijalize, na ambulantnim kolima), ali bi sveobuhvatan vodič za zdravstvenu zaštitu bio dobrodošao. Poreske vlasti takođe treba da usvoje blag pristup za nenamerne greške malih provajdera tokom prelaznog perioda.

Zaključak

Poreske reforme u Indiji su neosporno preoblikovale sektor zdravstvene zaštite, pokretale modernizaciju, formalizaciju i neki stepen pristupačnosti. Uvođenje GST-a je pojednostavilo indirektni poreski sistem ali su uvele nove strukture troškova za izuzete zdravstvene radnike. Odbici poreza na dohodak su pojačali prodor zdravstvenog osiguranja i ohrabrili preventivnu zaštitu. Smanjenje poreza i poticaji na ulaganja potakli su formiranje kapitala u bolnicama, dijagnostiku i farmaciju. Ipak, izazovi trajupoglavito oko ulaska u porez na kredit poricanja, složenost usklađenost za male pružatelje usluga, i potreba za većim poravnanjem između porezne politike i ciljeva javnog zdravlja.