Introduktion till beskattning av immateriella egendomsinkomster i Indien

Inkomster som genereras från patent och andra former av immateriella rättigheter (IP) såsom upphovsrätt, varumärken, handelshemligheter och mönster är föremål för specifika skatteregler enligt den indiska inkomstskatten, 1961. För uppfinnare, startups, etablerade företag och investerare som arbetar med att skapa, licensiera eller överföra IP-tillgångar, är förståelsen för dessa regler avgörande för att optimera skatteplikten och säkerställa efterlevnad. Skattebehandlingen varierar väsentligt baserat på inkomstens natur - oavsett om det är en royalty, företagsvinst eller kapitalvinst - och skattebetalt - och skattebetalt -försboenhetens bosättnings bostadsstatus.

Klassificering av inkomst från immateriell egendom

Enligt inkomstskattelagen faller inkomster som härrör från IP-tillgångar i en av tre breda kategorier: ]royalty inkomst]], ]] företagsinkomst]] eller ]]]]]]] kapitalvinster]]]]]. Den korrekta klassificeringen bestämmer tillämpliga skattesatsen, avdragen och rapporteringsskyldigheterna.

Royalty Income

Royalties är betalningar som erhållits för användning av, eller rätten att använda, ett patent, upphovsrätt, varumärke, design eller annan IP. Avsnitt 9.1 (vi) i lagen definierar royalty i stort, inklusive övervägande för överföring av alla eller några rättigheter för ett patent, uppfinning, modell, design, hemlig formel eller process. Royalties betalas av en bosatt till en icke-bosatta är också föremål för att undanhålla skatt enligt Avsnitt 194J (för boende) eller Avsnitt 195 (för icke-bosatta).

Business Income

När ägaren av en IP använder tillgången i den vanliga handels-, tillverknings- eller tjänsteförloppet behandlas inkomsten som affärsinkomst. Till exempel kan ett läkemedelsföretag som innehar ett patent för ett läkemedel och tillverkar och säljer att läkemedel kommer att behandla hela vinsten som affärsinkomst, med förbehåll för standard bolagsskattesatser. På samma sätt kan inkomst från konsultavgifter som involverar användningen av teknisk kunskap anses vara affärsinkomst snarare än kunglighet.

Kapitalvinster

Försäljningen eller överföringen av ett patent eller upphovsrätt kan ge upphov till kapitalvinster, förutsatt att IP hålls som en kapitaltillgång (dvs. inte som aktiehandel). Innehavsperioden avgör om vinsten är kortsiktig (hålls i 36 månader eller mindre) eller långsiktig (hålls i mer än 36 månader). långsiktiga kapitalvinster på patentförsäljning har en lägre skattesats på 20% med indexeringsförmåner, vilket gör korrekt rekordhållande av förvärvskostnaden och datumkritisk.

Beskattning av Royalties från patent och upphovsrätt

Royalty inkomst från IP beskattas under huvudet "Inkomst från andra källor" om inte skattebetalaren är engagerad i verksamheten av licensiering IP, i vilket fall det kan beskattas som företagsinkomst. Den inkomstskattesats som är tillämplig på en bosatt är baserad på de vanliga plattpriserna för individer eller företagsräntor för företag. Men en särskild koncessionell skatteordning finns för patent royalty inkomst enligt avsnitt 115BF i inkomstskattelagen.

Avsnitt 115BBF – Koncessionell skattesats för patent Royalty

Infördes av Finance Act 2016, avsnitt 115BF ger en ]reducerad skattesats på 10% (plus tillämpliga tillägg och avbrott) på brutto royalty inkomster som erhållits från patent som utvecklats och registrerats i Indien. För att kvalificera sig måste patentet beviljas enligt Patents Act, 1970 och skattebetalaren måste vara en sann och första uppfinnare av uppfinningen, eller tilldelning av sådan uppfinnare.

Royalty från upphovsrätt och annan IP

Royalties from copyrights (t.ex. litterära, musikaliska eller mjukvaruupphovsrätter) beskattas enligt de normala bestämmelserna om upphovsrätten används för ett syfte som kvalificerar sig som "royalty" enligt ett dubbelbeskattningsavvikelseavtal (DTAA) med ett land som erbjuder lägre priser. På samma sätt är varumärkesroyalties och designroyalties skattepliktiga som affärsinkomst eller andra källor, med avdrag av tillåtna om inte väljer avsnitt 115BF.

Beskattning av kapitalvinster på försäljning av immateriell egendom

När ett patent, upphovsrätt eller varumärke säljs som en kapitaltillgång lockar transaktionen kapitalvinstskatt. Beräkningen följer standardprinciper: försäljningsövervägande minuskostnad för förvärv (som kan vara nil om självskapad) och eventuella kostnader som uppkommit för överföringen.

Hålla period och skattesatser

För patent och upphovsrätt (exklusive upphovsrättsprogram?), innehavsperioden för att kvalificera sig som en långsiktig kapitaltillgång är ]36 månader]. Om IP hålls i mer än 36 månader, är vinsten långsiktig och beskattad till 20% efter att ha tillåtit indexering av kostnaden för förvärv. För kortsiktiga vinster (hålls i 36 månader), läggs vinsten till skattebetalarens vanliga inkomster och beskattas till slab-räntor.

Viktiga undantag

Inkomst från försäljning av ett patent av uppfinnaren där patentet är en del av ett företag är mer benägna att behandlas som affärsinkomst snarare än kapitalvinster, särskilt om uppfinnaren regelbundet engagerar sig i att sälja patent. Skatteavdelningen kan tillämpa "avsikten av skattebetalaren" -testet och principen om "badges of trade". Dessutom överföringen av ett patent under en licens - där ägande inte överförs - är en kunglighet, inte en försäljning.

Business Income från att använda patent i verksamheter

Många företag använder sina egna patent för att tillverka produkter eller tillhandahålla tjänster. Hela vinsten från sådana verksamheter är affärsinkomst och beskattningsbar på tillämplig bolags- eller individuella räntor. Men betydande avdrag finns tillgängliga för FoU-utgifter som uppkommit vid utveckling av patentet. Under ] § 35(2AB)] kan ett företag som bedrivit intern vetenskaplig forskning och utveckling göra anspråk på ett viktat avdrag på )

Skatteincitament för immateriell egendomsskapelse i Indien

Den indiska regeringen har infört flera bestämmelser för att stimulera innovation och IP-utveckling. Nyckelincitament inkluderar:

Avsnitt 35(2AB) – Viktavdrag på FoU

Företag som är godkända av Institutionen för vetenskaplig och industriell forskning (DSIR) och medför intäkter eller kapitalutgifter (exklusive mark och byggnader) på egen forskning och utveckling kan göra anspråk på ett avdrag av ]100%]] av utgifterna (tidigare 150% men fortsätter att vara tillgängliga enligt meddelandet?). Utgifterna inkluderar löner, förbrukningsvaror och utrustning som används för FoU. Detta minskar den effektiva kostnaden för att utveckla nya patent och andra IP.

Avsnitt 35ABB – Avdrag för utgifter för Know-How

Om en skattebetalare ådrar sig kapitalutgifter för förvärv av patenträttigheter eller tekniskt kunnande kan utgifterna dras av i lika stora delar av tillgångens användbara liv (vanligtvis 6 till 10 år) enligt avsnitt 35ABB. Detta gäller även om sådana utgifter annars behandlas som kapital i naturen. Observera att avsnitt 35ABB är specifikt för know-how, inte för patent där den bedömande använder patentet i affärer. För patent kan avskrivningar enligt avsnitt 32 vara tillgängliga om patentet är en immateriell tillgång.

Avskrivningar på immateriella tillgångar (avsnitt 32)

Patent, upphovsrätt, varumärken, licenser och andra affärs- eller kommersiella rättigheter av liknande karaktär anses immateriella tillgångar för avskrivning enligt avsnitt 32. En skattebetalare som förvärvar ett patent från en annan part kan hävda avskrivningar i föreskriven takt (25% enligt inkomstskatteregler, 1962) på nedskrivet värde. Detta är en betydande årlig avdrag, särskilt för företag som köper IP.

Specialregim för patent Royalty (avsnitt 115BBF)

Som vi diskuterat ovan ger detta en låg 10% skatt på brutto royalty från kvalificerade patent, utan avdrag tillåtna. Detta är fördelaktigt för enskilda uppfinnare och företag som har låga kostnader relaterade till patentet. Det är en valbar bestämmelse; skattebetalaren kan välja att beskattas enligt normala bestämmelser (med utgifter avdrag) om fördelaktigt.

Internationella skatte- och dubbelbeskattningsavtal (DTAA)

Gränsöverskridande IP-transaktioner - som royalties som betalas av ett indiskt företag till en utländsk licensgivare - omfattas av både indisk skattelagstiftning och tillämplig DTAA. Indien följer ] källregel ] för royalty, där royalties som härrör från Indien är beskattningsbara i Indien även om betalaren är en icke-bosatt skattesats under inkomstskattelagen är 10% för royalties betalas till en icke-bostadgad för patent (medvetande avgifter)

Nyckel DTAA-bestämmelser

De flesta DTAA som Indien har undertecknat definierar "royalty" i stort, ofta inklusive betalningar för användning av patent, varumärken, upphovsrätt och know-how. Många fördrag begränsar källskattesatsen till 10% eller ännu lägre (t.ex. 5% för vissa typer). Till exempel, Indien-USA DTAA ger för en 10% källskatt på royalties, medan Indien-UK DTAA har också en 10% gräns.

Permanent Establishment (PE) Risk

Om den icke-bosatta licensgivaren bedöms ha en PE i Indien baserat på omfattningen av verksamheten i samband med IP, kan royaltyinkomsten hänföras till PE och beskattas som företagsinkomst till den högre bolagsräntan. Noggrann strukturering av IP-innehav och licensavtal är avgörande för att undvika oavsiktlig PE-exponering.

Efterlevnad och undanhållande av skatteplikt

Korrekt efterlevnad av skatteavdrag vid källan (TDS) är avgörande för IP-transaktioner. Underlåtenhet att dra av TDS kan leda till avdrag och påföljder.

TDS på Royalty Payments till bosatta

Enligt avsnitt 194J måste varje person som gör en betalning av royalty till en bosatt dra av TDS i takt med 10% (från och med FY 2024-25, ökade till 10% från 2%? Egentligen ändrade räntan under år. Från och med den senaste tiden är royalty TDS u / s 194J 10%.) Tröskeln för avdrag är Rs. 30.000 per år för royaltybetalningar.

TDS på betalningar till icke-residenter

För betalningar som görs till icke-bosatta dras TDS enligt avsnitt 195 i gällande gällande takt (vilket kan vara 10% enligt avsnitt 115A eller lägre fördragsränta). Betalaren måste erhålla ett lägre källbevis från Bedömningsansvarig om fördragsräntan är lägre. Dessutom måste den icke-bosatta följa förfarandet för att hävda fördragsförmåner.

Rapportering och revisioner

Royalty inkomster och kostnader måste rapporteras i skattedeklarationen tillsammans med detaljer om TDS avdrag. Företagen är skyldiga att få sina konton granskade enligt 44AB om deras omsättning överstiger tröskeln. IP licensavtal, värderingar och royalty beräkningar bör dokumenteras för att undvika granskning från överföringsprissättningsmyndigheter i fråga om relaterade transaktioner.

Strategisk Skatteplanering för immateriella fastighetsägare

För att optimera skatteresultaten bör patent- och IP-ägare överväga följande strategier:

  • ]Hold Patents as Capital Assets - Om avsikten är långsiktig investering, håller patent som kapitaltillgångar i mer än 36 månader för att utnyttja lägre långsiktiga kapitalvinster skatt med indexering.
  • ]Elect Section 115BBF for Patent Royalty[ – Jämför den effektiva skatten enligt normala bestämmelser (med avdragsavdrag) jämfört med de koncessionella 10% på brutto royalty. För låga patent är koncessionsräntan gynnsam.
  • ]Capitalize R&D Costs – Kapitaliserar korrekt självskapade patentkostnader för att skapa en kostnadsbas för framtida kapitalvinsteravdrag, även om den nuvarande avdragsavdraget enligt avsnitt 35(2AB) finns tillgänglig.
  • ]Struktur Cross-Border Licensing Carefully - Använd skatteeffektiva jurisdiktioner med gynnsamma DTAA, säkerställa fördelaktigt ägande och undvika PE-risk.
  • ] Underhålla noggranna register - Håll fakturor, avtal, FoU-dokument och kunglighetsutlåtanden för att stödja avdrag och försvara mot skatterevisioner.

Slutsats

Beskattningen av inkomster från patent och immateriella rättigheter i Indien är ett mångfacetterat område som kräver noggrann anpassning av klassificering, avdragskrav och efterlevnad av både inhemsk lag och skatteavtal. Medan regeringen ger incitament som koncessionsskattesatsen enligt avsnitt 115BBF och viktade avdrag på FoU-utgifter, stränga regler om medborgarskatt och överföringspriser gäller. Patentägare, oavsett om individer eller företag, bör engagera sig med kvalificerade skatteverksamma för att naviga dessa regler effektivt, säkerställa tidsmässiga skatteförmåner,

För vidare läsning, hänvisa till den officiella texten i inkomstskattelagen och relaterade regler: ]Inkomstskattedieringsportalen ], ]]Office of the Controller General of Patents, Designs & Trade Marks]] och ]]]] Centralstyrelsen för indirekta skatter och tullar för relaterade tullar på importerad IP-teknik.