Icke-resident indianer (NRI) som bor i Indien står inför en unik uppsättning beskattningsregler som skiljer sig väsentligt från de som är tillämpliga på invånare. Oavsett om du har återvänt tillfälligt för arbete, företag eller familjeskäl, är förståelse för dessa regler avgörande för att upprätthålla efterlevnad och optimera din ekonomiska ställning. Denna omfattande guide täcker de viktigaste beskattningsreglerna NRI måste veta medan du bor i Indien, inklusive bostadsbestämmande, skattepliktig inkomst, tillgängliga avdrag, internationella skatteavtal och effektiva ansökningsförfaranden.

Vem anses vara en NRI?

Termen "icke-bostadsindian" definieras enligt den indiska inkomstskatten som baseras på fysisk närvaro snarare än medborgarskap eller nationalitet. En individ behandlas som en NRI för ett visst budgetår ( 1 april till 31 mars) om de uppfyller något av följande villkor:

  • Bo i Indien under mindre än 182 dagar under budgetåret, ] eller ]
  • Bo i Indien under mindre än 60 dagar under budgetåret ]] och ] har varit utanför Indien i 365 dagar eller mer under de föregående fyra åren.

Det andra villkoret är en avkoppling för NRI som ofta reser till Indien. Men om en indisk medborgare är anställd utomlands eller är medlem i ett fartygs besättning, ersätts den lägre tröskeln på 60 dagar med 182 dagar, vilket innebär att de måste vara närvarande i Indien i färre än 182 dagar för att behålla NRI status. Det är viktigt att notera att en person kan vara en NRI på ett år och en bosatt i nästa, beroende på antalet dagar fysiskt närvarande i Indien.

Skattebostadsstatus och dess inverkan

Skatteansvar i Indien hänger på din bostadsstatus. Inkomstskattelagen klassificerar individer i tre kategorier:

  • Resident and Ordinarily Resident (ROR) – En individ som uppfyller de grundläggande uppehållsvillkoren och har varit bosatt i Indien under minst 2 av de senaste 10 åren eller har tillbringat minst 730 dagar i Indien under de senaste 7 åren.
  • ] Resident men inte ordinaryly Resident (RNOR) - En individ som kvalificerar sig som bosatt men antingen stannade inte i Indien i 730 dagar under de senaste 7 åren eller var en NRI i 9 av de 10 föregående åren.
  • ] icke-Resident (NR) - En individ som inte uppfyller villkoren för att vara bosatt.

De flesta NRI faller i den tredje kategorin. Som en icke-bosatt beskattas du endast på inkomst som är uppkom eller uppkom i Indien ] eller inkomst som anses uppkomma eller uppstå i Indien. Inkomsten intjänade och mottagna utanför Indien är i allmänhet inte skattepliktig, även om du är en indisk medborgare. Men om din vistelse i Indien överstiger trösklarna, kan din status ändras till RNOR eller ROR, vilket ger din globala inkomst under förhandsgranskning av indisk beskattning.

Dagar greve - Vanliga Trip Scenarios

Noggrant spårning av dagarna av fysisk närvaro är avgörande. Till exempel, om en NRI på ett kort hembesök stannar i 60 dagar eller mer, riskerar de att bli bosatta om de också uppfyller 365-dagars utlandstillstånd under de föregående fyra åren. Många NRI antar felaktigt att en kort semester inte påverkar bostad. I verkligheten inkluderar dagräkningen resdagar och någon partiell dag av närvaro (arrival / avgångsdagar räknas som heltidiga dagar i Indien).

För utsedda NRI:er som är besättningsmedlemmar till ett indiskt fartyg gäller särskilda bestämmelser: Reseperioden anses vara tid som spenderas utanför Indien för att göra 182-dagarstestet, förutsatt att fartyget är registrerat utanför Indien eller inkomsten tjänas från tjänst på ett utländskt fartyg.

Skatteinkomst för NRI i Indien

Som en NRI, din skattepliktiga inkomst i Indien inkluderar följande breda kategorier:

  • inkomst från husfastigheter - Hyresintäkter från en fastighet som ligger i Indien, efter tillåtna avdrag (30% standardavdrag plus ränta på bostadslån).
  • Inkomst från företag eller yrke - Alla företag som bedrivs i Indien, inklusive ett kontor eller sambandskontor, även om du är fysiskt utanför Indien.
  • ] Kapitalvinster - vinster eller vinster från överföringen av någon kapitaltillgång som ligger i Indien, såsom fastigheter, aktier i ett indiskt företag eller fonder.
  • Lön för tjänster som utförs i Indien, även om de betalas utomlands. Notera: Lön mottagen från en utländsk arbetsgivare för arbete som utförs helt utanför Indien är inte beskattningsbar i Indien.
  • Intressant inkomst - Intresset som tjänats på indiska bankkonton (förutom NRE-konton) och skulder som utfärdats av indiska företag.
  • ]Dividends and royalties – Utdelningar från indiska företag är beskattningsbara till en schablonsats på 20 % (plus-tillägg och upphör) om de överstiger tröskeln. Kungligheter från indiska källor är också föremål för skatt.
  • Inkomst från andra källor - Inkluderar lotterivinster, vadslagning, racing och gåvor som överstiger £50,000 på ett år.

Inkomster från källor utanför Indien är i allmänhet inte beskattningsbara för en NRI om det inte tas emot i Indien. Men noggrann planering behövs om NRI ändrar uppehållsstatus under året.

Beskattning av bankkonton (NRE/NRO/FCNR)

Ett viktigt område för förvirring för många NRI är skattebehandlingen av deras indiska bankkonton. De tre huvudtyperna är:

  • ] icke-resident externt (NRE) konto : Intresset som tjänas på detta rupie-denominerade konto är skattefritt i Indien. Balansen är fritt repatriable. Men om kontoinnehavaren därefter blir bosatt, måste kontot konverteras till ett bosatt utländsk valuta (RFC) konto, och framtida ränta blir skattepliktig.
  • ] icke-resident-ordinär (NRO) konto : Insättningar kan göras i indiska rupier eller utländsk valuta (som konverteras till rupier). Intresset som tjänas på NRO-konton är beskattningsbart till tillämpliga schab-räntor, och TDS dras av till 30% (plusöverladdning och cess).
  • ] Utländsk valuta icke-resident (FCNR-B) konto: Detta konto hålls i utländsk valuta och ränta är befriat från indisk inkomstskatt så länge insättaren förblir en NRI. För tidigt uttag eller förändring i bostadsstatus kan utlösa beskattning.

Om du återvänder till Indien på lång sikt måste du stänga dessa NRI-konton inom en rimlig period (vanligtvis 3 till 6 månader) eller konvertera dem till bosatta konton. Underlåtenhet att göra det kan leda till sanktioner och skattekomplikationer.

Skattesatser, tillägg och Cess

De skattesatser som gäller för de flesta inkomstkategorier är desamma som för inhemska personer. Det finns dock särskilda bestämmelser för vissa typer av inkomster:

  • inkomst från husegendom, företag/yrke, lön och andra källor - Skatt på normala platta som är tillämpliga på bosatta individer (t.ex. 5 %, 20 %, 30% per inkomst parentes).
  • ] Kapitalvinster - Kortsiktiga kapitalvinster (hållandeperiod mindre än 24 månader för de flesta tillgångar) läggs till inkomst och beskattas till slabräntor. Långsiktiga kapitalvinster som överstiger ≤1 lakh på noterade aktier beskattas till 10% utan indexering; andra tillgångar beskattas till 20% med indexering.
  • Intresset för NRO-konton - TDS på 30% (plus tillämplig tilläggsavgift och 4% cess) - ingen lägre TDS är tillåten om inte NRI-filerna Form 15G/15H (men dessa är i allmänhet inte berättigade till NRI).
  • ]Dividends[ - Delningsinkomst över £ 5 000 per år är föremål för TDS på 20% (plusöverladdning och cess). Företaget betalar DDT (dividend distributionsskatt) endast till FY 2019-20; nu är utdelningen beskattningsbar i händerna på mottagaren.
  • ]Royalty och tekniska avgifter - Skattade till priser som föreskrivs i inkomstskattelagen eller tillämpligt dubbelbeskattningsundantagsavtal (DTAA), beroende på vilket som är mer fördelaktigt.

NRI är inte berättigade till den grundläggande undantagsgränsen om deras enda inkomst är från kapitalvinster eller annan inkomst som är föremål för specialräntor; de måste beräkna skatt i enlighet med detta. Avgift gäller om total inkomst överstiger ≈ 50 lakh (10% tilläggsavgift för inkomst mellan £ 50 lakh och £ 1 crore, 15% för £ 1-2 crore, 25% för £ 2-5 crore, och 37% över £ 5 crore). Hälsa och utbildning upphör på 4% läggs till varje skatteskuld.

Avdrag som är tillgängliga för NRI

NRI har rätt att göra anspråk på flera avdrag enligt kapitel VI-A i inkomstskattelagen, förutsatt att inkomsten är beskattningsbar i Indien. Viktiga avdrag inkluderar:

  • ] § 80C[: Upp till £ 1,5 lakh för investeringar i PPF, ELSS, livförsäkringspremier, huvudsaklig återbetalning av bostadslån, undervisningsavgifter för barn, etc. Observera: Investeringar som gjorts utomlands kan inte kvalificera sig om de inte är i erkända indiska instrument.
  • ] § 80D: Avdrag för försäkringspremier som betalats för själv och familj (upp till £25 000; £50 000 för äldre medborgare).
  • § 80E: Intresset för utbildningslån för högre studier – ingen övre gräns, giltigt i upp till 8 år.
  • ] § 80G]: Donationer till specifika välgörenhetsinstitutioner – som är berättigade till 50% eller 100% avdrag med eller utan att kvalificera gränsen.
  • ] § 80TTA: Intresset från sparkonto (upp till €10 000) är avdragsgilla, men endast för bosatta individer - NRI kan inte göra anspråk på detta avdrag.
  • ] § 24: För hyresintäkter är ett standardavdrag på 30% av nettovärdet tillåtet. Intresset för bostadslån för egenutnyttjad egendom är avdragsgilla upp till ≤2 lakh (med förbehåll för villkor).

NRI: er måste se till att de investeringar för vilka de hävdar avdrag görs i Indien och uppfyller de villkor som anges. Vissa avdrag (som avsnitt 80C för PPF) kräver att NRI har ett konto som underhålls på ett indiskt postkontor eller bank.

Dubbel skatteundvikelseavtal (DTAA)

Indien har ingått omfattande DTAA med över 90 länder. Dessa avtal hindrar samma inkomst från att beskattas två gånger – en gång i Indien och igen i bosättningslandet. DTAA-bestämmelser kan sänka skattesatsen på vissa inkomstkategorier, såsom ränta, utdelningar, royalties och kapitalvinster, eller ge en kredit för skatter som betalas i Indien mot skatten i det andra landet.

För att hävda DTAA-förmåner måste NRI hålla ett giltigt skatteinstitut (TRC) från bosättningslandet, tillsammans med Form 10F (självdeklaration) om det behövs. DTAA kan också definiera bostadsnivån för att bestämma vilket land som har primära skatterättigheter. Till exempel, enligt Indien-USA DTAA, kan kapitalvinster från försäljningen av indiska fastigheter beskattas endast i Indien, men USA tillåter en utländsk skattekredit.

NRI bör noggrant utvärdera om du vill välja DTAA eller den inhemska skattelagen, beroende på vilket som är mer fördelaktigt. Professionell rådgivning rekommenderas starkt för att undvika dubbelbeskattning och för att uppfylla kraven för offentliggörande i båda jurisdiktionerna.

TDS (Tax dras av på källa) för NRI

TDS gäller för de flesta betalningar som gjorts till NRI från indiska källor. Priserna och trösklarna skiljer sig från dem för invånarna:

  • ]Salary – TDS enligt avsnitt 192 i tillämpliga räntor.
  • Intresset för NRO-konto - TDS enligt avsnitt 194N till 30% (plus extracharge/cess) om räntan överstiger ≥50.000 under ett budgetår för äldre medborgare? Faktiskt, för NRI, är TDS 30% oavsett belopp; ingen tröskel för NRO-ränta. Men om NRI har ett PAN, är räntan 30%; utan PAN, 20% (men kan behandlas som defekt).
  • ] REENT - TDS enligt avsnitt 194I vid 10% (för mark / byggnad) eller 2% (för växt / maskineri) - men om NRI inte ger PAN, TDS på 20%.
  • ] Kapitalvinster på egendom - Köparen måste dra av TDS enligt avsnitt 194IA på 1% av övervägandet om fastighetsvärdet överstiger ≈ 50 lakh. Om säljaren är en NRI, är TDS på 20% på långsiktiga kapitalvinster (plus överladdning och cess) och på den tillämpliga slabräntan för kortsiktiga vinster.
  • ]Royalties and fees fortech services – TDS at 10% under avsnitt 194J för invånare; för NRI:er kan priser enligt avsnitt 195 gälla (30% eller lägre enligt DTAA).

NRI kan ansöka om ett lägre eller nil TDS-certifikat (Form 13) om de har låg total inkomst i Indien, men detta kräver att lämna in en avkastning och bevis på skattehjälp utomlands. Alternativt kan de kräva en återbetalning av överskott av TDS genom att lämna in en inkomstskatt i Indien.

Inkomstskatt returnerar som en NRI

En NRI är skyldig att lämna in en inkomstskatt i Indien om deras totala inkomst överstiger den grundläggande undantagsgränsen (2.5 lakh för personer under 60 år i FY 2023-24). Även om inkomsten är under gränsen kan inlämnande vara nödvändigt för att kräva återbetalning av TDS avdrag, för att föra kapitalförluster, eller för att rapportera utländska tillgångar om NRI blir bosatt senare.

Förfallodatum för inlämning är i allmänhet den 31 juli under bedömningsåret (t.ex. för FY 2023-24, förfallodatum är den 31 juli 2024). Om NRI har tillgångar som hålls utanför Indien eller har ett företag som kräver revision, kan tidsfristen förlängas till 31 oktober eller 30 november, i förekommande fall.

Viktiga poäng för NRI returnera arkivering:

  • Använd ITR-2 eller ITR-3 (beroende på inkomstkällor) – ITR-1 är inte för NRI.
  • Bifoga Schedule FA (utländska tillgångar) om du har något ekonomiskt intresse för enheter utanför Indien, även om ingen inkomst uppstår från dem. Icke-utlämnande kan leda till straff på upp till € 10 lakh.
  • Kravåterbetalning av TDS dras av till högre priser genom att visa faktisk skatteansvar.
  • Rapportera inkomster från NRO-kontoränta, hyresintäkter etc., efter tillåtna avdrag.
  • Om du har ett PAN, måste det vara kopplat till Aadhaar för arkivering (om tillämpligt). NRI är befriade från Aadhaar länkning om de inte är bosatta i Indien.

Att skicka en retur online är obligatoriskt för alla skattebetalare, inklusive NRI: er. Den e-fileringsportal (incometax.gov.in) tillåter returinlämning med eller utan digital signatur. NRI: er kan logga in med en elektronisk verifieringskod (EVC) om de har ett indiskt bankkonto registrerat hos portalen.

Viktiga överväganden och senaste uppdateringar

Här är ytterligare aspekter NRI måste komma ihåg:

  • ] skatt på gåvor[] – Alla belopp av pengar eller egendom som erhållits utan hänsyn som överstiger £50.000 under ett budgetår är beskattningsbara under ”Inkomst från andra källor”, om inte mottagna från angivna släktingar (sköldpaddor, syskon, linjära uppstigningar/uppstiganden etc.).
  • ] Kapitalvinster till försäljning av egenutnyttjad egendom - Om du säljer ditt förfäders eller egenförvärvade hus i Indien kan du begära undantag enligt 54/54F genom att investera vinsterna i ett annat bostadshus i Indien eller i Capital Gains Bonds (§ 54EC) inom sex månader. För NRI måste investeringen göras i ett nytt hus i Indien för att hävda undantaget.
  • ] Beskattning av kryptovaluta - Finanslagen 2022 införde en 30% skatt på inkomst från överföring av virtuella digitala tillgångar (inklusive kryptovalutor och NFT) plus 1% TDS på betalningar över € 50.000. NRI handel i indiska kryptobörser måste följa dessa bestämmelser, även om DTAA kan ge lättnad om inkomsten beskattas någon annanstans.
  • ]]Budget 2024 förändringar – Från och med den senaste unionsbudgeten (juli 2024) fanns det inga större förändringar som specifikt påverkar NRI, men skatteregimen för nya kontra gamla regimer fortsätter: NRI kan välja den nya regimen (lägre priser men inga avdrag) om de inte har vissa affärsinkomster. Den nya regimen erbjuder en högre undantagsgräns på £ 3 lakh men förbjuder de flesta avdrag.
  • ]Penalties and prosecution – Icke-registrering av avkastning, underlåtenhet att rapportera utländska tillgångar, eller underbetalning av skatter kan leda till sanktioner upp till 200% av skatten som undviks, åtal upp till 7 år och viseringsbegränsningar. Det är lämpligt att upprätthålla grundliga register och konsultera en skatteprofessionell.

Praktiska planeringstips för NRI

För att minimera din skattebörda medan du håller dig kompatibel, överväga dessa strategier:

  • Tid dina besök i Indien noga för att undvika att överstiga 182-dagars tröskelvärdet oavsiktligt, särskilt om du planerar att arbeta på distans från Indien under en längre period.
  • Upprätthåll separata NRE- och NRO-konton för att segregera utländsk inkomst (skattfri) från indisk källinkomst (skattskyldig).
  • Investera i godkända instrument som ELSS, PPF och NPS för att göra anspråk på Avdrag 80C, men se till att du har lämplig dokumentation.
  • Om du har investeringar i indiska fonder eller aktier, var uppmärksam på innehavsperioden för långsiktiga kapitalvinster skatteförmåner (24 månader för de flesta tillgångar, 12 månader för noterade aktier).
  • Fil din inkomstskatt återbetalning även om din totala inkomst är under undantagsgränsen, särskilt om TDS har dras av - du kan ha rätt till återbetalning.
  • Håll dig uppdaterad om statusen för din avkastning; inkomstskatteavdelningen kan öppna bedömningar upp till 16 år för outslöjade utländska tillgångar.

I slutändan kräver navigering av skattereglerna för NRI: er som bor i Indien ett proaktivt tillvägagångssätt och medvetenhet om både inhemska lagar och internationella avtal. Den indiska regeringen tillhandahåller resurser på sin officiella portal, och du kan också hänvisa till inkomstskatteavdelningens webbplats ] för de senaste cirkulärerna och formulären. Dessutom kan konsultera en kvalificerad charterad revisor med expertis inom NRI-beskattning hjälpa till att skräddarsa din planering till dina specifika omständigheter.

Genom att förstå dina skyldigheter och utnyttja tillgängliga avdrag och förmåner för för avdrag kan du säkerställa skatteöverensstämmelse samtidigt som du optimerar dina finansiella frågor under din vistelse i Indien.