Makubaliano ya Kuzuia Kodi ya Double Taxation (DTAA) kati ya India na nchi nyingine

Mkataba wa Double Taxation Avoidance (DTAA) ni jiwe la msingi la sheria ya kodi ya kimataifa, iliyoundwa kuzuia mapato sawa kutoka kodi mara mbili na nchi mbili tofauti.Kwa India, ambayo ina mitandao ya kina zaidi ya mikataba ya kodi duniani, mfumo wa DTAA una jukumu muhimu katika kuwezesha biashara ya mipaka, uwekezaji, na ushirikiano wa kiuchumi.

Ni nini maana ya Mkataba wa Kuzuia Kodi (DTAA)?

DTAA ni mkataba wa nchi mbili kati ya nchi mbili ambazo zinatenga haki za kodi juu ya makundi mbalimbali ya mapato na hutoa taratibu za kuondoa au kupunguza kodi mara mbili. Bila makubaliano hayo, mkazi wa India anapata mapato kutoka chanzo katika nchi nyingine inaweza kodi na mamlaka zote mbili, na kusababisha mzigo mkubwa wa kodi. DTAA inaweka sheria wazi ambayo nchi ina haki ya msingi ya kodi ya aina maalum za mapato na jinsi nchi nyingine lazima kutoa misaada.

Msingi wa kisheria wa DTAAs ya India ni sehemu ya 90 ya Sheria ya Kodi ya Mapato, 1961, ambayo inawezesha Serikali Kuu kuingia katika mikataba na serikali za kigeni kwa kuepuka kodi mbili, kubadilishana habari, na kurejesha kodi. mara baada ya DTAA kutiwa saini na kuarifiwa, masharti yake yanasimamia masharti ya jumla ya Sheria ya Kodi ya Mapato kwa kiasi gani wana manufaa zaidi kwa walipa kodi. Hii inajulikana kama "Kanuni ya faida zaidi", kuruhusu walipa kodi kuchagua kati ya mikataba na sheria ya ndani, ambayo matokeo yoyote ya kodi ya chini ya ushuru.

Jinsi ya kufanya kazi Dubai?

DTAA kwa kawaida hufuata mikataba ya mfano wa Shirika la Ushirikiano wa Kiuchumi na Maendeleo (OECD) au Umoja wa Mataifa (UN).Inagawanya mapato katika makundi kadhaa na inapeana haki za kodi.Njia mbili za msingi za kupunguza kodi mara mbili ni njia ya mkopo wa kodi na njia ya msamaha, lakini mkataba pia ni pamoja na sheria za kuvunja, ufafanuzi wa makazi na uanzishwaji wa kudumu, na masharti ya kupambana na matumizi ya ushuru.

Haki za Kodi kwa Jamii ya Mapato

Kila DTAA inafafanua jinsi aina tofauti za mapato zinatozwa. makundi ya kawaida ni pamoja na:

  • Faida za Biashara:[FLT:]] Kutoza kodi tu katika nchi ya makazi isipokuwa biashara ina uanzishwaji wa kudumu (PE) katika nchi ya chanzo. PE inaweza kuwa mahali pa kudumu ya biashara kama vile tawi, ofisi, kiwanda, au wakala wa tegemezi. Kama PE ipo, nchi ya chanzo inaweza kodi faida kutokana na PE.
  • Nchi ya chanzo inaweza kulazimisha kodi ya zuio, lakini mkataba kwa ujumla hupunguza kiwango. Kwa mfano, India-Singapore DTAA inatoza kodi ya zuio kwa asilimia 10 (au 5% ikiwa mmiliki wa faida ana angalau 25% ya mji mkuu wa sehemu).
  • [FLT:][FLT:][FLT:]][FLT:][FLT:][FLT:][FLT:]][FLT:]][FLT:]][FLT:][FLT:][FLT:][FLT:] Vilevile, mara nyingi asilimia 10 au asilimia 15 ya jumla ya kiasi cha jumla cha fedha. mikataba hutoa viwango vya chini kwa mikopo inayohusiana na serikali au taasisi za benki.
  • Royalties na Ada za Huduma za Ufundi (FTS):[FLT:] Sheria za ndani za India za ushuru wa ushuru na FTS kwa 20% (pamoja na surcharge na cess), lakini wengi DTAAs kupunguza hii kwa 10% au 15%. ufafanuzi wa kifalme mara nyingi hujumuisha malipo kwa matumizi ya mali ya kitaaluma, wakati FTS inashughulikia huduma za usimamizi, kiufundi, au ushauri.
  • Faida za Capital:[FLT:] Kwa kawaida hutozwa ushuru tu katika nchi ya makazi, isipokuwa kwa faida kutoka kwa kutengwa kwa mali isiyohamishika au hisa ambazo hupata thamani hasa kutoka kwa mali isiyohamishika. Hii ni muhimu hasa kwa wawekezaji wa kigeni katika mali isiyohamishika ya India.
  • [FLT:] Mapato ya ajira kwa ujumla yanaweza kulipiwa nchini ambapo ajira inatekelezwa.Hata hivyo, kama mfanyakazi yupo katika nchi ya chanzo kwa siku 183 katika kipindi cha miezi 12 na mwajiri si mkazi wa nchi hiyo, na mshahara hauchukuliwi na PE katika nchi hiyo, mapato bado yanatozwa kodi tu katika nchi ya makazi (Kanuni ya siku ya 183).
  • [TD="width: 456"] [FONT=&](2)[/FONT][FONT=&]Bila kuathiri masharti ya kifungu kidogo (1) cha kifungu hiki, Tume itakuwa na mamlaka ya kuajiri mtaalamu yeyote kwa ajili ya shughuli maalumu au kwa muda mfupi.[/FONT] [FONT=&](3)[/FONT][FONT=&]Tume itawalipa mishahara na posho wafanyakazi wake kadri itakavyoamua mara kwa mara. [/FONT][/TD]
  • [TD="width: 456"] [FONT=&](2)[/FONT][FONT=&]Bila kuathiri masharti ya kifungu kidogo (1) cha kifungu hiki, Tume itakuwa na mamlaka ya kuajiri mtaalamu yeyote kwa ajili ya shughuli maalumu au kwa muda mfupi.[/FONT] [FONT=&](3)[/FONT][FONT=&]Tume itawalipa mishahara na posho wafanyakazi wake kadri itakavyoamua mara kwa mara. [/FONT][/TD]

Njia za Usaidizi: Mkopo wa Kodi vs Exemption

Tax Credit Method (Foreign Tax Credit – FTC): Chini ya njia hii, nchi ya makazi inaruhusu mikopo ya kodi inayolipwa katika nchi ya chanzo dhidi ya dhima yake ya kodi kwa mapato hayo.Hata hivyo, mikopo haiwezi kuzidi kodi ya nchi ya makazi ambayo ingekuwa imelipwa kwa mapato hayo. Kwa mfano, ikiwa mkazi wa India atapata $ 100,000 kutoka chanzo cha Marekani na kulipa kodi ya Marekani ya dola za Marekani ya Marekani ya chini, na kodi ya India kwa mapato hayo ni $ 25,000, India itaruhusu mikopo ya ziada ya dola za Marekani.

Katika njia hii, nchi ya makazi huachilia mapato ambayo yame Kodi katika nchi ya chanzo.Hii ni kawaida katika mikataba ya India lakini ipo katika baadhi, kama India-Tanzania DTAA. msamaha unaweza kuwa kamili au kwa maendeleo (yaani, mapato ya msamaha yanachukuliwa kwa kuamua kiwango cha kodi kwa mapato mengine).

Sheria ya ndani ya India pia inatoa misaada ya upande mmoja chini ya kifungu cha 91 cha Sheria ya Kodi ya Mapato kwa nchi ambazo hakuna DTAA ipo, lakini njia ya mkataba ni bora zaidi.

Kanuni ya Kuzuia Kuzuia kwa Makazi

Mlipa kodi anaweza kuchukuliwa kuwa mkazi wa nchi zote mbili chini ya sheria zao za ndani. DTAA inajumuisha sheria za kuvunja vifungo ili kuamua nchi ya makazi kwa madhumuni ya mkataba.Kihijaji ni: (1) nyumba ya kudumu inapatikana, (2) kituo cha maslahi muhimu (uhusiano wa kibinafsi na kiuchumi), (3) makazi ya kawaida, (4) utaifa, na (5) makubaliano ya pamoja kati ya mamlaka husika.Kwa makampuni, makazi kwa kawaida huamuliwa na mahali pa usimamizi bora (POEM).

Viwango vya Faida (LOB)

Ili kuzuia ununuzi wa mkataba - ambapo mkazi wa nchi ya tatu anaweka chombo cha shell katika mpenzi wa mkataba wa kufikia viwango vya chini vya kuzuia - DTAAs nyingi sasa ni pamoja na vifungu vya LOB. Hizi zinahitaji chombo kuwa na shughuli kubwa za biashara katika nchi ya mkataba au kukutana na umiliki fulani na vipimo vya mmomonyoko wa msingi. mikataba ya India na Singapore, Mauritius, na UAE, kwa mfano, zina vifungu vya LOB vilivyobadilika kwa muda kutokana na wasiwasi juu ya mzunguko wa fedha.

Faida za DTAA

DTAA hutoa faida kubwa kwa walipa kodi wanaohusika katika shughuli za mipaka:

  • Na katika hali hiyo, mara mbili ya fedha hizo hutengwa kwa ajili ya matumizi ya dharura, bila ya kuwa na fedha au fedha.
  • Kuweka viwango vya kodi kwenye gawio, riba, kifalme, na FTS mara nyingi huwa chini kuliko viwango vya ndani. Kwa mfano, kiwango cha ndani cha India kwenye mali isiyohamishika ni 20% (pamoja na surcharge na cess, kwa ufanisi ~ 31.2%), lakini DTAA na Marekani ina mipaka yake kwa 15% (au 10% kwa baadhi ya falme za hakimiliki).
  • [TD="width: 456"] [FONT=&](2)[/FONT][FONT=&]Bila kuathiri masharti ya kifungu kidogo (1) cha kifungu hiki, Tume itakuwa na mamlaka ya kuajiri mtaalamu yeyote kwa ajili ya shughuli maalumu au kwa muda mfupi.[/FONT] [FONT=&](3)[/FONT][FONT=&]Tume itawalipa mishahara na posho wafanyakazi wake kadri itakavyoamua mara kwa mara. [/FONT][/TD]
  • Uhamasishaji wa Uwekezaji wa Msalaba-Border:[FLT:] Kodi ya chini na mzigo wa kufuata uliopunguzwa hufanya India kuwa mahali pa kuvutia kwa wawekezaji wa kigeni na kinyume chake.
  • Mabadiliko ya Habari:[FLT:] DTAAs ni pamoja na masharti ya kubadilishana habari za kodi kati ya nchi, ambayo husaidia kuzuia ukwepaji kodi na kuhakikisha kufuata. Uhindi imetumia masharti haya sana kupata maelezo ya akaunti ya benki ya Wahindi wanaofanya mali isiyojulikana nje ya nchi.
  • Utaratibu wa Mkataba wa Muda mrefu (MAP): Ikiwa walipa kodi hawakubaliani na mkataba, wanaweza kuwasiliana na mamlaka husika ya nchi yoyote kutatua suala hilo.Hii hutoa utaratibu wa kutatua mgogoro ambao unaweza kuzuia au kutatua kodi mara mbili hata baada ya kutokea.

Mkuu wa Mkoa wa India

India imetia saini mkataba wa kina wa DTAAs na nchi zaidi ya 90, ikiwa ni pamoja na washirika wote wa biashara kuu. Baadhi ya mikataba muhimu zaidi ni:

India-Mauritius DTAA

Kihistoria moja ya muhimu zaidi kwa faida ya mtaji, mkataba huu uliotumika kuondoa faida ya mtaji kwenye hisa zilizouzwa na mkazi wa Mauritian kutoka kodi nchini India.Hii ilisababisha matumizi makubwa kama dhamana ya uwekezaji wa kigeni nchini India (njia ya “Mauritius”).Hata hivyo, itifaki iliyorekebishwa mwaka 2016 ilibadilishwa kuwa kodi ya msingi ya mapato ya msingi – faida ya mtaji kwenye hisa zilizopatikana baada ya 1 Aprili 2017 zinatozwa ushuru nchini India.

India-Singapore DTAA

Kama ilivyo kwa mkataba wa Mauritius, India-Singapore DTAA ilirekebishwa mwaka 2016 ili kulinganisha kodi ya mapato ya mji mkuu.Kuweka viwango vya kodi kwa gawio ni chini (5% au 10%), na kuna viwango vya faida kwa maslahi na kifalme. kifungu cha LOB kwa Singapore kinahitaji kwamba mkazi sio mkopeshaji na kwamba faida ya kodi ni lengo kuu la mpango.

India-USA-DTAA

Marekani inatumia mbinu ya mikopo ya kodi ya kigeni.Kuweka kodi kwa gawio ni kawaida 25% kwa uwekezaji wa kwingineko, lakini 15% kwa uwekezaji wa moja kwa moja (10% ikiwa kampuni ya Marekani inamiliki angalau 10% ya muuzaji wa India). Maslahi ni 15% (isipokuwa dhamana za serikali fulani). Royalties ni 15% (lakini 10% kwa ajili ya ushuru wa hakimiliki kwa kazi za fasihi, kisanii, au za kisayansi). Mkataba huo ni pamoja na "kifungu cha kuokoa" ambacho kinahifadhi haki ya kila nchi kwa wakazi wake wa kodi, na kufanya hivyo kwa wananchi wa Marekani kuwa na wananchi wake wa chini kwa wananchi wa Marekani.

India-UK-DTAA ya India

Mkataba wa Uingereza hutoa ushuru wa 15% kwa gawio (10% ikiwa mmiliki wa faida anadhibiti angalau 10% ya nguvu ya kupiga kura). Maslahi ni 15%, lakini nil kwa mikopo ya serikali. Royalties na FTS ni 10% au 15%. faida ya mtaji kwenye hisa ni ya kodi katika nchi ya makazi, isipokuwa kwa hisa zinazotoa thamani hasa kutoka kwa mali isiyohamishika katika nchi nyingine.

India-UAE DTAA

Mkataba huu ni muhimu hasa kutokana na idadi kubwa ya wahamiaji wa India katika UAE. UAE haitoza kodi ya mapato ya kibinafsi, kwa hivyo mkataba huo kimsingi unazuia mapato ya UAE kutoka kwa kodi ya India kwa wakazi wa UAE. Hata hivyo, kufuata kwa makini inahitajika kuthibitisha makazi. faida ya mtaji kwa ujumla ni msamaha nchini India isipokuwa hisa ziko katika kampuni ambayo ina mali isiyohamishika. Mkataba huo ulirekebishwa katika 2016 ili kujumuisha vifungu vya kupambana naabu.

Athari za kisheria kwa walipa kodi

Kuelewa na kutumia DTAA inahitaji uchambuzi wa makini wa mkataba na sheria za ndani. pointi muhimu za vitendo ni pamoja na:

kuamua malipo ya kodi

Mtu anachukuliwa kuwa mkazi wa India ikiwa yuko India kwa siku za 182 au zaidi katika mwaka wa kifedha, au siku za 60 (siku za 365 katika hali fulani) katika mwaka na siku za 365 katika miaka minne iliyopita. Makampuni ni mkazi ikiwa yameingizwa nchini India au ikiwa POEM iko nchini India. Ikiwa mtu anahitimu kama mkazi katika nchi zote mbili, sheria ya kuvunja tie inatumika. Kwa vyombo vya ushirika, POEM inaweza kuwa uamuzi mgumu.

Faida za Mkataba

Ili kupata viwango vya chini vya kuzuia, walipa kodi lazima kutoa malipo kwa Hati ya Ukaaji wa Kodi (TRC) iliyotolewa na mamlaka ya kodi ya kigeni, pamoja na tangazo la umiliki wa manufaa na uamuzi fulani wa kibinafsi (Mti wa 10F kwa watu binafsi / maeneo). Bila ya hayo, mlipaji lazima apunguze kodi kwa viwango vya ndani. Kwa mfano, kampuni ya Marekani kupokea kifalme kutoka India lazima kupata TRC kutoka kwa IRS ya Marekani ili kupata kupunguzwa kwa kodi ya kuzuia ya 15%.

NRI na Cross-Border ajira

Wahindi wasio na makazi (NRIs) wanaopata mapato kutoka mshahara nchini India, mapato ya kukodisha, au faida ya mji mkuu lazima kuangalia DTAA husika. Kwa mfano, NRI kufanya kazi nchini Marekani kwa mwajiri wa Marekani inaweza kuwa msamaha kutoka kodi ya India juu ya mshahara huo chini ya utawala wa siku ya 183 ikiwa pia hukutana na hali nyingine.

Wawekezaji wa kigeni (FPIs)

FPIs faida kutokana na viwango vya kupunguzwa kwa gawio, riba, na faida ya mtaji chini ya DTAAs mbalimbali. Mkataba wa India-Singapore ni hasa mzuri kwa FPIs kwa sababu ya kiwango cha chini cha kodi ya mtaji juu ya hisa zilizoorodheshwa (kitumika chini ya sheria ya ndani kwa ajili ya shughuli ambazo STT inalipwa, lakini mkataba inaweza kutoa hata viwango vya chini kwa shughuli zisizo za STT).

Double Taxation Relief kwa faida ya biashara

Kama kampuni ya India ina PE katika nchi mkataba, faida intributable na kwamba PE ni kodi katika nchi hiyo, na India lazima kutoa misaada (kawaida kupitia FTC). ufafanuzi wa PE ni muhimu - kwa mfano, ofisi ya mauzo, ghala, au wakala tegemezi inaweza kuanzisha PE. vitendo OECD BEPS (Base Erosion na Profit Shifting) imesababisha ufafanuzi mkali PE, na DTAAs ya India inazidi kuingiza viwango hivi.

Maendeleo ya hivi karibuni na utekelezaji

India imekuwa ikijitahidi katika mazungumzo ya DTAAs ili kuzuia matumizi mabaya ya kodi. Hati ya Multilateral (MLI) chini ya BEPS inatumiwa kwa mikataba mingi ya India, ingawa India imefanya mashaka juu ya baadhi ya vifungu. MLI inaanzisha Mtihani Mkuu wa Kusudi (PPT), ambayo inakataa faida za mkataba ikiwa kupata ni moja ya madhumuni kuu ya mpango, isipokuwa kutoa faida ni kwa mujibu wa kitu na madhumuni ya mkataba. Hii inaathiri mikataba yote ambayo imefunikwa na nafasi za MLI za India.

Zaidi ya hayo, India imeimarisha mahitaji ya kufuata kwa kudai faida za mkataba. Kama sehemu ya Kanuni za Kodi ya Mapato, walipa kodi lazima sasa kutoa uamuzi wa kibinafsi kuthibitisha kwamba wao sio chombo cha shell na wana shughuli kubwa za kiuchumi katika nchi mpenzi wa mkataba. afisa wa tathmini anaweza kukataa faida za mkataba ikiwa walipa kodi atashindwa kuonyesha dutu ya kibiashara.

Kwa watu binafsi, sheria za mikopo ya kodi ya kigeni zimeongezwa - Fomu ya 67 lazima iwasilishe madai ya FTC, na inapaswa kuwasilishwa kabla ya tarehe ya kurudi kwa kodi ya mapato chini ya Sehemu ya 139(1).

Mwisho wa Mwisho

Mkataba wa Ukwepaji wa Kodi mara mbili ni chombo cha lazima kwa mtu yeyote anayejihusisha na shughuli za kiuchumi za mpaka unaohusisha India.Kwa kuondoa wazi haki za kodi, kupunguza kodi za zuio, na kutoa taratibu za misaada, DTAAs kupunguza gharama za shughuli za kimataifa na kukuza mazingira ya kodi ya kutabirika zaidi.Hata hivyo, kwa mazingira yanayojitokeza ya sheria za kodi za kimataifa, hususan karibu na BEPS na mahitaji ya dutu, walipa kodi lazima wabaki na taarifa na kuhakikisha kufuata kwa makini. mipango sahihi na nyaraka - ikiwa ni pamoja na kupata Hati za Kodi halali, kudumisha dutu katika mikataba ya kimataifa, nyaraka za kisheria, na mikataba ya muda wa kisheria, na mikataba ya kifedha ya kifedha, na mikataba ya kifedha ya kifedha ya muda wa muda wa muda wa muda mrefu - ni muhimu ya kimataifa - kwa ajili ya kutoa huduma ya kifedha.

[TD="width: 456"] [FONT=&](2)[/FONT][FONT=&]Bila kuathiri masharti ya kifungu kidogo (1) cha kifungu hiki, Tume itakuwa na mamlaka ya kuajiri mtaalamu yeyote kwa ajili ya shughuli zifuatazo:-[/FONT]