Hindistan ve diğer ülkeler arasında Çift Vergilendirme Kaçırma Sözleşmesini (DTAA) Anlayın

Çift Vergilendirme Anlaşmasını Önleme (DTAA), uluslararası vergi kanununun temel taşıdır, aynı gelirin iki farklı ülke tarafından vergilendirilmesini engellemek için tasarlanmıştır. Hindistan için, dünyadaki en geniş vergi sözleşmelerinden biri olan DTAA çerçevesi, sınır ötesi ticaret, yatırım ve ekonomik işbirliğine ilişkin kritik bir rol oynar.

Bir Çift Vergilendirme Anlaşmasını Önleme Nedir (DTAA)?

Bir DTAA, iki ülke arasında, çeşitli gelir kategorilerinde vergilendirme haklarını ihlal eden ve bu tür bir anlaşmanın vergilendirme veya azaltımı için mekanizmaların ortaya çıktığını ve diğer ülkenin yardımını sağlaması gerektiğinin bir ikili antlaşmasıdır.

Hindistan'ın DTAA'ları için yasal temel, Income Vergi Yasası'nın 90'ı, vergi ödemesinin önlenmesi için Orta Hükümetleri ile anlaşmalara girmeye zorlayan ve vergi iadesine izin veren bir kez DTAA imzalanır ve bildirilir.

Bir DTAA Nasıl Çalışır?

DTAA genellikle Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü'nün model sözleşmelerini takip eder (OECD) veya Birleşmiş Milletler (UN) gelirlerini birkaç kategoriye ayırır ve çifte vergilendirmeyi rahatlatmak için iki birincil yöntem vergilendirme yöntemidir ve bu anlaşma aynı zamanda bağlı kuralları, konut ve daimi kuruluş tanımlarını da içerir.

Income Kategorisi

Her DTAA, farklı gelir türlerinin vergilendirilmesini belirtir. Ortak kategoriler şunlardır:

  • [FONT:0)İş Karları: [Dönetici:[Dönetici:0) Vergi sadece işletmenin kaynağı ülkede kalıcı bir kuruma sahip olmadığı sürece, bir işletme, fabrika veya bağlı bir acente gibi bir iş yeri olabilir.
  • [FONT:0]Dividends:[[Dönetici:[Dönetici:0) Kaynak ülkesi vergiyi korumak için empoze edebilir, ancak anlaşma genellikle oranı sınırlandırır. Örneğin, Hindistan-Singapore DTAA kapları% 10'da vergiye sahip tutar (veya% 5’i eğer mal sahibi en az% 25'i sermaye tutarsa).
  • [FONT:0)En büyük:[Dönetici:[Dönetici:[Dönetici:0) Benzer şekilde sınırlı - genellikle brüt miktarın% 10 veya% 15'i, hükümetle ilgili krediler veya bankacılık kurumları için daha düşük fiyatlar sağlar.
  • [FONT:0)Royallar ve Ücretler Teknik Hizmetler (FTS): Hindistan'ın yerli hukuk vergileri ve FTS'i% 20 (artık ek ücret ve gerektirmektedir), ancak çoğu DTAA bunu% 10 veya% 15'e azaltır.
  • [FONT:0]Kapital Ligler:[Dönetici:[Dönetici:0)Köyüşme:0)Köyüşmeler:[Dönetici: 1) Yalnızca mülk sahibi olmayan mallar hariç, mülk sahibi mülk sahibi olmayanlar için de özellikle de mülk sahibi olmayan yabancı yatırımcılar için geçerlidir.
  • [FONT:0]Employment Income:[Dönetici:[Dönetici:0)[Dönetici:0)Köyücü, 12 aylık bir süre içinde 183 gün boyunca kaynak ülkesinde mevcutsa ve işveren o ülkede bir PE tarafından doğmaz, gelir yalnızca ikamet ülkesindeki vergilenebilir.
  • [FONT=0]Bağımlı Kişisel Hizmetler:[Dönetici:[Dönetici:0) Genellikle, bireysel kaynak ülkesinde sabit bir tabana sahip olmadıkça ikamet ülkesinde vergilendirilir.
  • [FONT:0]Yöneticilerin, sanatçılar ve Spor Yöneticileri:[[Döneticiler:[Döneticiler) Özel kurallar genellikle diğer eşlerin bağımsız olarak kaynak vergilendirmesine izin verir.

Yardım Yöntemleri: Vergi Kredisi vs. Exemption

[FONT:0]Tax Kredi Yöntemi ( ⁇ Vergi Kredisi – FTC): [Dönetici: 1) Bu yöntem altında, bir Hindistan vatandaşının ABD'den 100 bin dolar tutarındaki vergi ödemesine izin verirse ve bu gelire karşı kendi vergi yükümlülüğüne karşı vergi ödeyebilmesi için, Hindistan'ın vergi borcuna karşı 15,000 dolar daha düşük bir miktar borç ödeyeceği vergiye izin verir.

[FONT:0)Exemption Yöntemi:[Dönetmelik:[Dönetmelik:0) Bu yöntemde, konut ülkesi, diğer gelirdeki vergi oranını belirlemek için hesaba katmaktadır.

Hindistan'ın iç yasası, DTAA'nın var olmadığı ülkeler için Income Vergi Yasası'nın 91. Bölüm altında tek taraflı rahatlama sağlar, ancak anlaşma rotası genellikle daha olumludur.

Tie-Breaker Rule for Residence

Bir vergi mükellefi, ilgili iç yasaları altında her iki ülkenin ikametini kabul edebilir. DTAA, genellikle sözleşme amaçlı ikamet ülkesi tarafından belirlenir.The hiyerarşi is: (1) kalıcı ev mevcut, (2) hayati ilgi alanlarının merkezi (kişisel ve ekonomik ilişkiler), (3) alışkanlıksal bir şekilde, (4) vatandaşlık ve (5) yetkili makamlar arasındaki karşılıklı anlaşma içerir.

Faydaların Sınırlanması (LOB) Clauses

Anlaşma alışverişini önlemek için - üçüncü bir ülkenin ikameti Singapur ile bir anlaşma ortağına sahip bir kabuk varlığı ayarlar - birçok DTAA şimdi LOB hükümleri içerir. Bu, anlaşma ülkesinde önemli bir iş aktivitesine sahip olmak veya belirli mülkiyet ve temel erozyon testleri karşılamak için gerekli olan bir sözleşmede, Mauritius ve BAE ile olan antlaşmaları gerektirir.

DTAA'nın Faydaları

DTAA, sınır ötesi aktivitelerle ilgilenen vergi mükellefleri için önemli avantajlar sağlar:

  • [FONT:0) Çift Vergiden Kaçınma: birincil fayda - kredi veya muafiyet yoluyla vergilendirmez.
  • [FONT:0)Redük Vergi Liability:[Dönetici:[Döneticileri, faizleri, kraliyetleri ve FTS genellikle yerli oranlarından daha düşük. Örneğin, Hindistan'ın yerli orantısızlara ödenen oran% 20 (artışma ve cess, etkili bir şekilde -31.2), ancak DTAA'nın% 15'e kadar sınırlandırdığı anlamına gelir.
  • [FONT:0)Tax Somety:[Dönetici:[Dönetici:[Dönetici: 0) gelirin vergilendirildiği yerdeki Clear kuralları, anlaşmazlıkların riskini azaltıp vergi planlamasını daha öngörülebilir hale getirir.
  • [FONT:0) Cross-Border Yatırımı: [Dönemli vergiler ve uyumluluk yükü Hindistan'ı yabancı yatırımcılar ve tersi için çekici bir hedef haline getiriyor.
  • [FONT=0)Bilginin değiştirilmesi:[Dönetici:[Dönetici:0)[Dönetici:0))[Döneticileri değiştir], vergi bilgilerini ülke arasında değiştirme ve uyum sağlama konusunda yardımcı olan ülkeler arasında değişen vergi bilgileri içeriyor.
  • [FONT:0)Mutual Anlaşma Prosedürü (MAP):) Eğer bir vergi mükellefi anlaşmaya uygun olarak değil, ülkenin yetkili yetkililerine sorunu çözmeleri için yaklaşabilirler.

Hindistan'ın Anahtar DTAA

Hindistan, 90'dan fazla ülke ile kapsamlı DTAA imzalamıştır, tüm büyük ticaret ortakları da dahil olmak üzere.

Hindistan-Mauritius DTAA

Tarihte sermaye kazançları için en önemli olanlardan biri, bu anlaşma, 1 Nisan 2017 tarihinden sonra elde edilen hisse senetlerinin vergiden muaf tutulması için kullanılan bir anlaşmadır. Bu, Hindistan'a yabancı yatırım için bir teklif olarak yaygın olarak kullanılmaya başlanmıştır (Mauritius rotası) ancak 2016 yılında yapılan protokol, kaynak bazlı vergilendirmeye kadar değiştirildi - 1 Nisan 2017'de elde edilen paylar üzerinde yapılan sermaye kazanımlarları Hindistan'da vergilendirilir.

Hindistan-Singapore DTAA

Mauritius Anlaşmasına benzer şekilde, Hindistan-Singapore DTAA, sermaye kazançlarını dengelemek için 2016 yılında değiştirildi.Kariyerlere vergi oranları düşük (yüzde 10 veya% 10), ve ilgi ve kraliyet için yararlı fiyatlar var. Singapur için LOB şartı bir konduit değil ve vergi yararı düzenlemenin ana amacıdır.

Hindistan-USA DTAA

Bu, tüm gelir kategorilerinin en kapsamlı anlaşmalarından biridir. ABD, yabancı vergi kredisi yöntemi kullanıyor.Rekreasyon yatırımlarına ilişkin vergiler normalde% 25, ancak ABD şirketinin kendi sakinleri ve vatandaşların en az% 10'unu korumak için% 15'i içerir.

Hindistan-UK DTAA

İngiltere Anlaşması, paylara ilişkin vergiyi korumakla ilgili% 15'lik bir anlaşma sağlar (yüzde 10'u oy kullanma gücünün en az% 10'u kontrol ederse). İlgisi %15, ancak hükümet kredileri için nil. Kraliyetler ve FTS,% 10 veya% 15'tir.

Hindistan-UAE DTAA

Bu anlaşma, BAE'de çok sayıda Hintli expatris nedeniyle özellikle önemlidir. BAE'de taşınmaz mallar olmadıkça, anlaşma aslında BAE'nin Hindistan vergisinden muaftır. Ancak, dikkat çekici uyumluluk, Hindistan'da taşınmaz mülkleri olmayan bir şirkette genellikle muaftır.

Vergi mükellefleri için Pratik İmplikasyonlar

DTAA'yı anlamak ve uygulamak hem anlaşma hem de iç yasalarının dikkatli bir analizini gerektirir. Anahtar pratik noktalar şunları içerir:

Vergi Residency

Hindistan'da 182 gün veya daha fazla finansal yıl boyunca ikamet ettikleri takdirde, veya 60 gün (bazı durumlarda) dört yıldan önce Pjan'da veya Hindistan'da dahil edilmişse, şirketlerde bir bireysel olarak kabul edilir.

Anlaşma Faydaları

Daha düşük oranlardan yararlanmak için, vergi mükellefi, yabancı vergi otoritesi tarafından yayınlanan bir Vergi Residency Sertifikası (TRC) ile, faydalı mülkiyet ve belirli öz-yeterler (eskiler için 10F) ile ABD'den alınan bir ABD IRS'den bir TRC'ye vergi indirimi sağlamalı.

NRI ve Cross-Border İstihdam

Örneğin, ABD'de bir işveren için ABD'de çalışan bir NRI, Hindistan'da mülk satışına ilişkin 183-gün kuralının altında maaştan muaf olabilir. Benzer şekilde, Hindistan'da mülk satışına ilişkin sermaye kazanımlarları anlaşma altında vergilenebilir - ancak anlaşma ABD'de FTC'de ABD'de bir NRI çalışması, ABD'de bu maaştan muaf olabilir.

Yabancı Portföy Yatırımcıları (FPIs)

FPIs, çeşitli DTAA'lar altında kâr ve sermaye kazançlarından yararlanır. Hindistan-Singapore anlaşması özellikle düşük sermaye kazançlarının listelenen hisse senetlerine göre uygun (İsviçresiz işlemler için evcil hukuk altında para iadesi yapılır, ancak anlaşmazlık dışı işlemler için daha düşük fiyatlar sunabilir).

İş Karları için Çift Vergi Yardımı

Bir Hint şirketi bir anlaşma ülkesinde PE varsa, PE'nin o ülkede vergilenebilir olması ve Hindistan'ın rahatlaması gerekir (genellikle FTC aracılığıyla). PE'nin tanımı kritiktir - örneğin, bir satış bürosu, depo veya bağımlı bir ajan PEPS (Base Erosion ve Foot Profiting) eylemleri daha katı PE tanımlamalarına yol açabilir ve Hindistan'ın DTAA'ları bu standartları giderek daha da dahil eder.

Son gelişmeler ve uyumluluk

Hindistan, bazı hükümlere ilişkin rezervasyonları tekrar teşvik ediyor olsa da, bu, onları elde etmek için bir anlaşmadan fayda sağlıyorsa, bu anlaşmanın faydalarını ihlal ediyor.

Ek olarak, Hindistan, Anlaşma faydalarını iddia etmek için uyum gerekliliklerini sıkıştı.Income Vergi Kurallarının bir parçası olarak, vergi mükellefleri artık bir kabuk varlığı olmadığını ve anlaşma ortağı ülkede önemli ekonomik aktiviteye sahip olduklarını doğrulamalı.

İnsanlar için, yabancı vergi kredi kuralları daha da geliştirilmiştir - Form 67 FTC'yi iddia etmek için sunulmalıdır ve bu, 139 Bölüm'ün altındaki gelir vergisinin tarihinden önce sunulmalıdır (1). Başarısızlık kredinin reddedilmesine neden olabilir.

Sonuç Sonuç Sonuç Sonuç Sonuç Sonuç Sonuç Sonuç

Çift Vergilendirme Anlaşması, Hindistan'ı içeren sınır ötesi ekonomik faaliyetlerde çalışan herkes için vazgeçilmez bir araçtır.Açıkçası vergilendirme haklarından vazgeçerek vergilendirmek, vergilendirmek ve yardım için mekanizmalar sağlamak, DTAA'lar uluslararası işlemlerin maliyetini azaltır ve daha öngörülebilir bir vergi ortamı teşvik eder. Ancak, özellikle de BEPS ve madde gereksinimlerinin geliştirilmesi için, vergi mükellefleri bilgilendirmek ve uluslararası vergilendirmek için gerekli olan bir danışmanlık yapmak gerekir.

[FONT=0)Dönetici:[Dönemli)

  • [0]Income Vergi Dairesi – Vergi Tedavileri (Hindistan)).
  • [FONT:0)OECD - Model Vergi Sözleşmesi ve Antlaşması Bilgileri).
  • [0]PwC Hindistan - Hindistan Vergi Anlaşması Ağının Özeti[Dönemli: 1)
  • [0]ClearTax – DTAA Kılavuzu (Hindistan)).