Table of Contents

Вступ

Податкування доходів, отриманих від спадщини та подарункових переказів в Індії, є значним компонентом прямого податкового режиму країни. Хоча Індія скасувала окремий податковий акт у 1998 році, принципи оподаткування певних інтегральних передач були підведені до Податкового акту Договору, 1961. Розуміння поточного правового ландшафту допомагає особам, сім'ям, планувальникам нерухомості, які направляють переплеск між вивільненням спадщини і потенційно податковими дарами. Ця стаття забезпечує детальне розширення основних правил, звільнення, методи оцінки, звітності зобов'язань, стратегічні розгляди в індійському податковому праві.

Юридична рамка, що регулює податком та податком на спадщину

Основною законодавчою основою є податковий акт Income, 1961, зокрема розділи 56(2), 49, 47 та відповідні положення. Подарунковий податковий акт, 1958 був перероблений ефективний 1 жовтень 1998, сенс не окремий податок на подарунок левіє. Замість, подарунки, які відповідають певним критеріям, є податковими, як «вхід з інших джерел» в розділі 56(2) в руках одержувача. Для спадщини, не податок настав на меєрар отримання активів; однак, будь-який дохід, що генерується з тих активів після передачі, повністю податковий під нормальною головою доходів.

Історичний контекст: від податку на прибуток до нездатності

До 1998 року подарунки перевищують ₹20,000 були піддані подаруванню податку на додану вартість. Репеал мав на меті спрощення системи оподаткування та зменшення навантаження відповідності. Однак податковий уникнення через високі подарунки продовжується, підказуючи уряд переосмислити оподаткування великих подарунків через розділ 56(2) від 2004 року. За роки порога та обсяги еволюціонували: від ₹50,000 сукупності у фінансовому році до поточного ліміту ₹50,000 за зроблено на рік для подарунків грошей, а додаткові положення, що охоплюють нерухоме майно, акції та інші активи, отримані при недоцільності.

Податки на поставку в Індії – детальні умови

У розділі 56(2) будь-яка сума грошей або майна, отриманих без належного розгляду або за неадекватне розгляду, що перевищує зазначений поріг, податковий як дохід в руках одержувача. Наступні підрозділи детально описані різні сценарії.

Подарунок монетарних – Розділ 56(2)(x)

Подарунок готівкою (включаючи чеки, протяги, або пропозиції попиту) отримують в фінансовому році, що перевищує сукупність ₹50,000] повністю податком на доходи. Якщо сумарні подарунки менше 50 000 ₹, то вся сума звільняється. Цей поріг стосується одержувача, не за дарунку. Наприклад, якщо індивід отримує ₹30,000 від другу і ₹25,000 від колеги в тому ж році, сукупність ₹55,000 викликає податкову відповідальність за весь ₹55,000.

Подарунки з нерухомого майна

Якщо нерухоме майно (land, будівля або обидва) отримується без розгляду, а вартість штампа перевищує ₹50,000, вартість штампу є податковою. Якщо майно надходить для розгляду, що менше значення штампа, різниця (зваження значення обов'язкове значення) податкована, якщо вона перевищує вище ₹50,000 або 5% розгляду. Наприклад, майно з значенням штампа ₹60 lakhs продається для ₹50 lakhs; різниця ₹10 lakhs перевищує поріг і є податковим.

Подарунки на добрих майнох

Довгий актив, такі як акції, цінні папери, ювелірні вироби, бульбаби, картини та транспортні засоби, які лікуються аналогічно. Якщо отримано без розгляду та сукупна справедлива ринкова вартість перевищує ₹50,000, то весь значення є податковим. Якщо отримано за неадекватне розгляду, то дефіцит (ФМВ, міркування) податком нараховується, якщо він перевищує ₹50,000. Основна ринкова вартість визначається як за встановленими правилами (тимно значення, визначене за зареєстрованим значенням або ціною, що зазначена на визнаному фондовому біржі для зазначених акцій).

Визначення проносних засобів – ключові вилучення

Термін «відносний» у розділі 56(2) надається вичерпне визначення. Подарунки з наступних родичів повністю звільняються незалежно від значення:

  • ]]
  • Брат або сестра (через або півблод, включаючи муфти через прийняття)
  • Брат або сестра дружини
  • Лініальні аспенди або нащадки (паранти, дідусь, діти, онуки)
  • Лініальні аспенди або нащадки подружжя (наприклад, батько-в-право, мати-в-право, син-в-право, дочка-в-право)
  • Поус будь-якого з вищезгаданих родичів (наприклад, дружина брата/сестра – сестра-в-право/бротер-в-право)

Подарунок з нагоди шлюбу фізичної особи (не шлюбу родичів) також звільняються, незалежно від відносин донора. Аналогічно, подарунки отримали під бажанням або шляхом спадкування, у співставленні смерті або від місцевого органу / благодійної довіри, зареєстрованої в розділі 12А звільняються.

Правила про оцінку – коли майно одержується в умовах

Для нерухомого майна, вартість штампу як за реєстраційним органом є еталоном. Для перерахованих цінних паперів значення є середнім з найбільш високих і найнижчих цін на визначену фондову біржі на дату оцінки (або найближчий день торгівлі). Для неопрацьованих акцій використовується формула на основі значення книги. Для ювелірних виробів і бульбайн, значення визначається за зареєстрованим значенням, якщо не інакше нестерпним. Якщо значення штампу або FMV суперечать, платник податків може звернутися до оцінки від працівника оцінки за секцією 50C або 55A.

Податкування спадкування – Винахідки та субсидійні доходи

Недостатність (відміна активів на смерть особи) неоподатковано в Індії. До цього відносяться активи, отримані юридичними спадкоємцями, легітами, а також бенефіціарами під заповітом або непереборними успіхами. Однак після спадкування виникають кілька податкових накладень.

Дохід від спадкових активів

Після спадкоємності будь-який дохід, що генерується з тих активів, податкований в руках спадкоємця під нормальними головами:

  • Rental access з спадкового майна – податкований під «Income від House Property» після стандартного знерахування 30% та муніципальних податків.
  • Дівідендс з спадкових акцій – податкований під «Інкоме з інших джерел» (або «Додатки та гаї бізнесу або професії» для трейдерів).
  • з спадкових фіксованих вкладів, облігацій або заощадження – податкований під «Інком з інших джерел».
  • Капітальні вигоди на продаж спадкових активів – обговорювалися нижче.

Капітал Хайнс на продаж занурених активів

When an heir sells an inherited capital asset, the capital gains are calculated using the cost of acquisition to the previous owner (i.e., the deceased). This is provided under Section 49(1)(i) of the Income Tax Act. The period of holding includes the time held by the previous owner, which determines whether the gains are short-term or long-term.

Для активів, які набули їх до 1 квітня 2001 року, вартість може бути прийнята як справедлива ринкова вартість, яка на даний момент, при опції платників податків (до певних умов). Це спеціальне забезпечення може істотно зменшити податкову відповідальність, якщо актив істотно оцінив до 2001 року.

Example: Орендовано майно в 1995 році за ₹10 лахса спадкоє сином в 2020 році. Син продає його в 2024 для ₹80 лах. Вартість придбання є покійним вартість ₹10 лах (або FMV як на 1-4-2001, якщо краще), а термін проведення з 1995 (на протязі 24 місяців) так довготермінового капіталу набирає. Податком індексації є рік, що загинув актив (1995), якщо опція індексації здійснюється.

Податки на подарунки спадкових активів спадкоємцем

Якщо спадкоємц пізніше подарує по спадковому активу родичу, то резерви розділу 56(2) запускаються, якщо подарунок перевищує поріг і не звільняється (наприклад, якщо подаровано нереативним). Однак дари між родичами звільняються за визначення вище.

Спеціальні умови та висновки

Подарунки до дитини Мінор

Подарунок неповній дитині, як правило, вважається доходом батьків (на шляху клубних положень за секцією 64). Однак звільнення для подарунків від родичів діє навіть якщо одержувач є неповним. Наприклад, грандіозний парагент може дарувати ₹10 лах до неповного онука без податку, оскільки дідусь є лінійним аспендіантом. Але дохід від цього подарунка (наприклад, інтерес до фіксованого депозиту) буде проходити з батьківським доходом до тих пір, поки дитина не затримує більшість.

Подарунки в індуїзованої сім'ї (HUF)

HUF може отримувати подарунки від своїх членів (копарценари) без податкових накладень, надана подарунок від окремої власності члена і не від власних активів HUF. Подарунок від нечленів HUF є податковими, якщо вони перевищують поріг, якщо не виключаються (наприклад, про шлюб копарценера).

Подарунки довірити та благодійні установи

Подарунок, отриманих довірами, зареєстрованими в розділі 12AA/12AB, для благодійних цілей, зазвичай звільняються за розділом 11, за умови, що вони застосовуються для благодійних цілей. Однак якщо довіра отримує подарунок, який для конкретної мети не пов'язаний з його метою, або якщо довіра накопичується дохід за межами визначених лімітів, може виникнути податок.

Нерезиденти та отримувачі – міжнародні аспекти

Якщо дарувальник є нерезидентом, подарунок є податковим, якщо одержувач є резидентом і подарунок, отриманий в Індії або з активів, розташованих в Індії. Подарунки від нерезидента до резидента для медичного лікування, освіти або інших зазначених цілей можуть бути звільнені в певних умовах (наприклад, в розділі 56(2), читайте з Рулем 11UC для подарунків через нормальні банківські канали). Якщо одержувач є нерезидентом, подарунок, як правило, не можна податково не в Індії, якщо актив знаходиться в Індії, і одержувач є мешканцем в цьому році. Акту з управління іноземною валютою (FEMA) також накладає обмеження на транскордонних дарах, що вимагають дотримання ремітентів.

Звітність та відповідність – Повернення податку на прибуток

Податки податкові, які повинні повідомити всі подарунки, отримані в рамках фінансового року, що перевищує ₹50,000 в сукупності за «Інкоме з інших джерел» у декларації про доходи (ITR). Форми ITR (ITR-1, ITR-2, ITR-3 та ін.) мають специфічні графіки для подарунків. Навіть якщо подарунок звільняється (наприклад, від родичів), слід розголошувати в графіку звільнення доходу, щоб забезпечити відділ має чіткий запис. Недокладна звітність податкових подарунків може призвести до скутерина і штрафних санкцій за секцію 270A для перевезення або неправомірного здачі.

Штрафи для невідповідності

Якщо платник податків не включив податковий подарунок у свою чергу, податковий відділ Income може відреагувати оцінку та викупити податок до 30% на суму подарунка, плюс відсотки за секцією 234A/B/C. Крім того, штраф за секцію 270A може бути 50% до 200% податку, що прагнуло бути випарововано, якщо підводне перевезення пов'язане з неправомірністю. Для подарунків, які вивільнюють, але не розголошуються, немає штрафу, але відділ може запитати докази під час скупчення.

Вимоги до документації

Для обґрунтування вимог звільнення від сплати податків слід підтримувати:

  • виконано на несудимому паперовому штампі (для нерухомого майна обов'язково обов'язково обов'язково).
  • Банківські заяви або доказ передачі для грошових подарунків.
  • Далі зв'язків (наприклад, свідоцтво про народження, свідоцтво про шлюб, сімейне дерево) для родичів.
  • Сертифікати про надання послуг (наприклад, звіт про оцінку штампів, зареєстрований звіт про цінні папери для ювелірних виробів).
  • Will або сертифікат про спадок] в разі спадкування.

Останні зміни та нестабільні судові рішення

Закон про внесення змін до Закону про внесення змін до Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» (наприклад, кроково-посадкових, ступінчастих) для призначення звільнення. До цього було неоднозначність. Верховний суд у справі Комісник податку на прибуток проти П.К. Банксалальний конкурс (2020), що термін «відносний» під розділ 56(2), повинен бути переданий широкий переклад, в тому числі і закони. Ще одним ключовою постановкою є Shankar Narayan[Fclusive]

Стратегічне планування з подарунками та спаданням

Подарунок може бути ефективним інструментом для податкового планування, особливо для зменшення власного доходу і поширення серед членів сім'ї в нижній податковій дужці. Однак, положення клубного обміну (розділ 64) може податкувати дохід від подарованих активів назад донора, якщо подарунок до дружини або неповної дитини (без належного розгляду). Недотримання клубів не привертають, оскільки донор померлий; таким чином, спадкоємц буде податком на дохід.

Для планування капітальних набирає, спадкові активи дозволяють спадкоємцеві скидати грошову базу до витрат покійного (або FMV 2001), що може мінімізувати набути, якщо актив продається найближчим часом. Крім того, якщо актив проводиться протягом тривалого терміну, індексація пільг від початкової дати придбання власника може різко зменшити податок.

Подарунок благодійним довірям може надати донору з відрахуванням на підставі розділу 80G, якщо довіра схвалена, а також видалення подарункових активів від майна донора для цілей спадкування (хоча Індія не має податку на спадщину, вона допомагає в плануванні нерухомості і уникненні спорів).

Для нерезидентів (НРТ), ретельного структурування подарунків та спадщини важливо уникати подвійного оподаткування та порушень ФЕМА. НРІ повинні забезпечити, що подарунки перевищують ₹1 lakh на рік з Індії, переходять через банківські канали та повідомляють у своїй податковій декларації.

Висновок

Податки Індії від спадщини та подарункових переказів є нагородженням області, де вивільнюють пороги, визначення взаємозв'язків, правила оцінки між собою з широкими податковими принципами доходів. Поки спадщина залишаються податковими-випусками на отримання, дохід, які генерують та подальші передачі через подарунки вимагають ретельної уваги, щоб уникнути незгодних податкових зобов'язань. Подарунки вище ₹50,000 від нереставруючих або в майно при недооцінці є податковими, але добре заплановані передачі між родичами або з зазначених випадків залишаються звільненими. Перебування оновлено з змінами, зберігаючи належну документацію, і пошук професійних порад для складних ситуацій, таких як транскордонні подарунки, довірені, довірені, фінансові стратегії та HUimly допомогти платників податківцям платників податків

Дес-проголосер: Ця стаття призначена тільки для інформаційних цілей і не є юридичними або податковими консультаціями. Читачі повинні консультуватися кваліфікованого податкового фахівця з питань конкретної їх обставин. Для офіційних інструкцій, відносяться до Податкового акту Income, 1961 і круги, видані Центральною радою прямих податків (CBDT).

Попередня інформація: