Вступ: Чому митці з питань оподаткування Royalty для видавців та медіа-будинків

Royalty дохід є значним потоком доходів авторів, видавців, музичних міток, кіновиробників та цифрових контент-творців в Індії. Однак податкове лікування такого доходу не завжди прямопередбачається. Незважаючи на правила, особливо щодо забезпечення податкових зобов'язань, статусу резиденції та угод про уникнення оподаткування (DTAAs) - може призвести до дотримання відмов, відключених витрат і дорогих штрафів. Ця стаття надає всебічний посібник, як індійський закон про податок, 1961 податків, роялті дохід, з фокусом на видавничо-інформаційних секторах. Чи є індивідуальний автор, який отримує просування з іноземного видавця або законне розуміння

Які Royalties під індіанський податковий закон?

Розділ 9(1)(ві) Податкового акту Income визначає «роялті» в основному, щоб включити розгляд:

  • Передача всіх або будь-яких прав (включаючи надання ліцензії) щодо авторського права, літературного, художнього або наукового виконання, включаючи кінографічні фільми та записи на будь-якій носії.
  • Використання будь-якого патенту, винаходу, моделі, дизайну, секретної формули або процесу.
  • Використання будь-якої марки, знака сервісу або назви бренду.
  • Використання будь-якого промислового, комерційного або наукового обладнання.
  • Заборонити будь-яку інформацію про промисловий, комерційний, або науковий досвід (на даний момент).

Для видавничих та медіа компаній найбільш актуальні категорії є першим: розгляд для авторського права в літературних, художніх або наукових роботах. Це охоплює книги роялті, музичні потокові ліцензійні збори, права на кіно, а також платежі за використання статей, фотографій або програмного забезпечення. Важливо, визначення не обмежує оплату авторського права використовує, а також включає в себе вихідний трансфер прав, які можуть викликати злиття, коли робота продається за сумою, а не регулярні збори з експлуатації.

Індійський визначення роялті було додатково розширено Законом про фінансові ресурси 2012, щоб включати платежі за використання програмного забезпечення та хмарних сервісів, які мають значні наслідки для медіа компаній, які спираються на платформи SaaS або цифровий розподіл. Центральна дошка прямих податків (CBDT) видала кілька кругів, які уточнюють, що «рояльність» включає ліцензії на підписку на програмні засоби, навіть якщо не доставляється фізична копія. Див підтверджено керівництво CBDT] для авторитетних інтерпретацій.

Royalty vs. Столиця: критичний відтік

Одним з найбільш з видів видавничої та ЗМІ є те, чи є операція генерує прибутковість або капітальний прибуток. Якщо автор призначає всі майбутні права в рукописі для видавця для передової сумі (без постійних роялтів), податковий відділ доходів може обробляти цю суму, як роялті, а не капітал, набуту, особливо якщо автор регулярно займається письмовим записом. Тестові петлі, які розглядаються, є «продаж авторських прав», як капітал активів або «передача прав» в природі роялті. Указ Верховного суду CIT v. Datacons (P) ТОВ [:1F (2015)

Податкування про те, що резиденти можуть бути

Для осіб-резидентів та осіб, які роялті отримують, як правило, податкові, як «Інкомісія з інших джерел» під розділ 56, якщо одержувач є в бізнесі створення або ліцензування інтелектуальної власності. У цьому випадку він може бути оброблений як «Перти та гази бізнесу або професії» і сплачується під розділом 28. Визначено, що бізнес-середовище дозволяє більш щедрим дедукціям (наприклад, вартість створення, маркетингових витрат) і може відшкодувати збитки від інших бізнес-активів.

Авторам, композиторам, артистам можуть скористатися частковим звільненням за секцією 80QB, що дозволяє відхиляти до ₹3 lakh на рік для доходів від «продажу або експлуатації» літературних, художніх або наукових робіт. Однак це скорочення підлягає умовам: робота повинна бути зареєстрована з реєстратором авторських прав, а дохід не повинен бути від професії, яка платник здійснює як бізнес (тобто скорочення призначено на «креативах» замість комерційних видавців).

Для корпоративних видавців та медіа компаній, роялті дохід податком на доходи, що податку на прибуток (на сьогодні 25% для більшості вітчизняних компаній, що знаходяться в розділі 115BAA, або 30%, якщо компанія оплачена з концесійного режиму). Роялті витрати, сплачені третім особам (наприклад, ліцензії на зображення, шрифти, або фондова музика) є дедуктивними як бізнес-датки, що надаються ТД, правильно відключені.

Податкування про нерезидентів

Нерезиденти, іноземні музичні етикетки, а також зарубіжні медіа компанії заробляють роялті з індійських джерел стикаються з різним режимом. Підрозділом 5(2) читати з розділом 9(1)(vi), роялті дохід при нарахуванні або виникненню в Індії вважається нараховувати або виникати в Індії, незалежно від того, де платіж зроблений або де одержувач відкладає. Це означає, що практично всі роялті, сплачені індійським резидентом, нерезидентом, підлягають індіанському податку на прибуток.

Податки на нерезиденти

Курс за замовчуванням для ТДС на роялті, сплачених нерезидентам, становить 10% при секціях 194J (для жителів) або Розділі 195 (для нерезидентів). Однак якщо платник є нерезидентом без постійного номера рахунку (PAN), курс підвищує до 20% при Розділі 206AA. Якщо платник є мешканцем країни, з якою Індія має DTAA, договірна ставка може бути меншою, ніж 10% або 15%, але іноді як низька, як 0% на певні навчальні або наукові праці (наприклад, під Індією-US DTAA, роялті для використання авторських прав в літературному, художньому або 15% наукове обладнання є податковим власником.

Для індіанців, які необхідно перевірити, застосовуваний DTAA статті та подати заяву про полегшення через форму 10F та сертифікат про податкову резидентність (ТРК) від нерезидента. Без належної документації, застосовується вища внутрішня ставка та не може бути повернений пізніше.

Королівські переваги для програмного забезпечення та цифрового контенту

У разі використання рекламного договору з компанією Google Делі, компанія не була передана в дію.

Податок на обслуговування (TDS)

Недолік від дедуктивності та депозиту ТДС щодо роялті виплати може призвести до розпаду коштів за секцією 40(а)(і) для виплат нерезидентам, або секцією 40(a) для виплат резидентам. Це означає, що платник не може відхилити рахунок роялті від його платного доходу, ефективно збільшуючи його податкову відповідальність. Крім того, відсотки за секцією 201(1А) та штрафні санкції за секцію 271С застосовувати.

  • Резидентні платники: TDS під розділом 194J на 10% (2% для платежів особи, яка займається тільки в бізнесі операції Call Center). Поріг становить ₹30,000 за рік в виплаті. TDS повинні бути віднесені в час кредиту або оплати, яка раніше раніше.
  • Non-resident payees: TDS під розділом 195 за тарифами, зазначеними у відповідному DTAA або 10% за Актом. Пороги не повинно бути відключена на всю суму. Платник повинен отримати номер облікового запису податкової дедукції (TAN) і подати щоквартально повернення TDS (Form 27Q для нерезидентів). Якщо угода передбачає великі суми, перед затвердженням від асвідуючий офіцер може знадобитися.

Видавничі та медіакомпанії часто стикаються з проблемами з дотриманням вимог при оплаті іноземних авторів, фотографів або музичних композиторів. Наприклад, видавець індійської книги, який передує автору США на основі міжнародних прав, повинен дедукувати 15% TDS (під DTAA) і надати автора Form 16A. Видавець також повинен забезпечити автора, що забезпечує TRC, PAN (або файл Form 10F), а також декларацію про вигідне володіння. Нерезидент платить за застосування PAN для уникнення штрафної ставки 20%.

Спеціальні умови для видавничо-інформаційних секторів

Поспішні та мінімальні гарантії

Багато авторів отримують просування на майбутні роялті. З податкової точки зору, передоплата податкована як роялті в рік отримання, навіть якщо фактичні продажі ніколи не закривав заздалегідь (наприклад, книгу люпсів). Видавець може віднести передоплату як рахунок, але якщо автор не здавав доставити рукопис, відновлення заздалегідь може бути оброблено поганим боргом або визнаним доходом, залежно від того, як угода структурована. Верховний суд CIT v. Мандовал & Co (2019), яким не повертається заздалегідь, щоб знати-хау було рояленти в час оплати.

Крос-Борд Ліцензування кіно та музичних прав

Ліцензування медіа компаній або пісні на іноземні мовники або платформи OTT повинні бути в курсі з дотриманням податкових зобов'язань у країні джерела (тобто країни, де знаходиться мовник). Хоча податки Індії оплачуються індіанськими мешканцями, індіанці контент ліцензіари отримують роялті з-за кордону, повинні перевірити, чи іноземна країна накладає з податку на утримання. Якщо це робить, індійський ліцензіар може вимагати іноземний податковий кредит в Індії під розділом 90 або 91, за умови, що податок сплачується на дохід, який також є податковим. Кредит обмежений індійським податок на цей дохід.

Професійне видання та електронні книги

У швидкому зростанню електронних книг, аудіокниг та онлайн-курсів є розмитнення лінії між продажем товарів та роялті платежу. Податковий відділ доходів зазвичай лікує продаж електронних книг споживачу як продаж товарів (не роялті) оскільки споживач не отримує ліцензію на відтворення або поширення. Однак, коли контент агрегатор (наприклад, Amazon Kindle Direct Publishing) сплачує автора відсоток продажу, що платіж є роялті, оскільки агрегатор є ліцензування змісту з автора. Аналогічно, коли бібліотека підписується на онлайн-базику академічних журналів, плата за підписку може бути оброблена, якщо OBEific

Двосторонні договори про уникнення оподаткування (DTAAs) та Royalties

У Індії є DTAAs з більш ніж 90 країн. Більшість цих угод слідувати за оцінкою моделі OECD (але з варіаціями). Ключовою статтею для роялті є зазвичай статті 12, яка зазвичай виділяє права на оподаткування між країною джерела (Індія) і країною проживання одержувача. У більшості угод Індія зберігає право на податкові роялті з меншою швидкістю (понад 10% або 15%), а країна проживання надає іноземний податковий кредит. Деякі угоди, такі як Індія-Марітіус ДТАА, мають спеціальні положення для роялті, які є більш сприятливими. Видавці та медіа компанії повинні ретельно перевірити конкретний текст, оскільки визначення внутрішньої відповідальності може бути використані для того, що означає, що [...]

Для вирішення ласощів нерезидент повинен надати:

  • Сертифікат про податкову резистентність (ТРК) від своєї країни.
  • Форма 10Ф (Сеф-декларація) підтверджує вигідну власність.
  • Сертифікат про неупередженість або інші відповідні деталі, якщо вимагається договірна.

індіанці видавців і медіа компаній, які здійснюють платежі іноземним особам, не повинні припускати до неї договірну ставку, вони повинні отримувати ці документи перед тим, як зробити платіж і подати щоквартальну заяву ТДС з правильними ласощами. Недотримання цього може призвести до оплати, що вважається «необґрунтованою інвестиціями» під розділ 68, що призводить до оподаткування всієї суми.

Останні судові рішення та питання емітента

CatalàDeutschEnglishEspañolFrançaisItalianoLatviešuLietuviųNederlandsNorskPolskiPortuguêsRomânăSlovenčinaSvenskaالعربيةفارسیעבריתΕλληνικάБългарскиРусскийСрпски / srpskiУкраїнська中文(台灣)

Видавничі та медіакомпанії також повинні дивитися на збільшення уряду уваги на «e-commerce» операції. Акт Фінансовий Акт 2020 вніс 2% рівнювальну левість на нерезидентів е-commerce операторів (наприклад, Amazon, Google, Netflix) для послуг, що надаються індійським мешканцям. Хоча леви не є податок на прибуток, це може вплинути на чистий роялті дохід для нерезидентів постачальників контенту. Окремо уряд розширив обсяг «значущої економічної присутності» (SEP), який може обробляти іноземні медіа компанії як індійські податкові мешканці, якщо вони систематично засвідчують бізнес або залучати транзакції з індійськими користувачами над порішенням (слів, але 10 кримінантних, але не можуть змінюватися зовнішньо-інформаційні медіа-інформаційні медіа-інформаційні медіа-інформаційні медіа-інформаційні медіа-служби).

Кращі практики щодо комплаєнсу та податкового планування

Щоб навігувати комплексний ландшафт роялті-податків, видавничо-інформаційних компаній, слід прийняти такі практики:

  • Оцінити транзакції правильно: Визначити, чи є платіж роялті, продаж товарів або капітальних наборів. Повідомити податковий консультант рано при підготовці договорів з авторами, творцями контенту або іноземними ліцензіями.
  • Посвідомити правильність документації: При сплаті нерезидентів, збирають TRC, Формуйте 10F, PAN (або застосувати для PAN від їх імені). Обов'язкові записи статей DTAA та супровід юридичних думок.
  • Запровадження надійних процесів ТД: Автоматизацію ТДС та повернення подачі документів, щоб уникнути пропущених термінів. Використовуйте онлайн-портал Договорного відділу доходів від доходів та перевірки.
  • Монітор зміни в законі: Закон про внесення змін до розділу 9 та повідомлення DTAA. Підписатися на оновлення з КБРТ та надійних джерел податкового консультування.
  • Leverage deduction: Приватним творцям слід претендувати на розділ 80QB скорочення, де це можливо. Корпоративні видавці повинні за рахунок всіх роялих платежів, які відповідають тесту на відповідність TDS.
  • Consider заздалегідь ухвалює: Для високоточних або нових транзакцій, застосовуються до органу з просування ручок (AAR) для уточнення абсорбції на податковому лікуванні. Це може запобігти майбутнім спорах.

Нарешті, звертайтесь до професійних порад від чартерного бухгалтера або податкового адвоката, що спеціалізується на міжнародному оподаткування, особливо при вирішенні декількох DTAAs, ліцензування програмного забезпечення або цифрових моделей розподілу. Вартість невідповідності - включаючи витрати, відсотки на 1% на місяць, а штрафні санкції до 100% податку, що приводяться до 100% податку, - посилюється, інвестиції в належну податкову структуру. Пошукові ресурси, такі як цей посібник] може забезпечити додатковий контекст, але вони не повинні замінити професійні поради, які пошиті вашим конкретним обставинам.

Висновки: Підхід до пересилання

Податкування доходів від роялті в індійському видавництві та медіа є динамічним поле, що формується вітчизняним законодавством, міжнародними угодами та судовими інтерпретаціями. Як цифрове споживання зростає та транскордонний контент, що підвищується, як резидент, так і нерезидентам, повинні залишитися пильним. Ключовим є уникнення підводних каменів є поєднання ретельної контрактної підготовки, метичні TDS дотримання, а також проактивного залучення до DTAAs та індійських податкових органів. За допомогою вивчення цих правил видавці та медіа-будинки можуть зосередитися на тому, що вони роблять краще—вирощування та розподілу цінних інтелектуальних майнових ресурсів - ми можемо гарантувати, що їх податкові зобов'язання відповідають ефективно та законно.

Для поточних оновлень, див. у , зареєстрований сайт КБРТ та рецензування ]DTAA список опублікованих податковим відділом Income.