Table of Contents

Вступ до оподаткування доходів інтелектуальної власності в Індії

Дохід, що генерується від патентів та інших форм інтелектуальної власності (IP), таких як авторські, торгові марки, торгові секрети, і зразки, підлягають специфічним правилам оподаткування під податковим актом Індійського доходу, 1961. Для винахідників, стартапів, установлених підприємств, інвесторів, які займаються створенням, ліцензуванням, або передачім IP-активів, розуміння цих правил є важливим для оптимізації податкової відповідальності і забезпечення дотримання. Податкове лікування значно впливає на характер доходів, зокрема, є роялті, бізнес-прибутки, або капітальний прибуток, або структура бізнесу платника податків. Ця стаття забезпечує детальний, авторитетний посібник з оподаткування IP-прибутків в Індії, включаючи ключові положення, пільги, пільги, пільги, пільги, вимоги.

Класифікація доходів від інтелектуальної власності

Під податковим актом Income, отриманий від активів IP потрапляє в одну з трьох категорій: royalty дохід], бізнес-доход, або ]]capital receives]. Правильна класифікація визначає застосований курс оподаткування, відхилення та обов’язки звітності.

Роялті-Діам

Королівські платежі отримують за користування, або право на використання, патент, авторське право, торгова марка, дизайн або інші IP. Розділ 9(1)(ві) Акту визначає роялті в широкому вигляді, включаючи розгляд для передачі всіх або будь-яких прав щодо патенту, винаходу, моделі, дизайну, секретної формули або процесу. Королівські зв'язки, сплачені резидентом до нерезидента, також підлягають постачанню податку під розділ 194J (для жителів) або Розділ 195 (для нерезидентів).

Бізнес-довідник

Коли власник ІП використовує актив в звичайному режимі торгівлі, виробництва або послуг, дохід, отриманий в якості бізнес-доходу. Наприклад, фармацевтична компанія, яка займає патент на препарат і виробляє і продає, що препарат буде обробляти весь прибуток як бізнес-дохід, підпорядкований стандартним корпоративним податковим нормам. Аналогічно, дохід від консультаційних комісій, що передбачає використання технічної ноу-хау, може вважатися бізнес-дохід, а не роялті.

Капітальні гончарства

Продаж або передача патенту або авторського права може дати піднятися на капітальні набори, за умови, що IP є активом капіталу (тобто, не як запас-торгівля). Термін проведення визначає, чи є набуття короткостроковим (відповідає за 36 місяців або менше) або довгостроковим (відноситься на більш ніж 36 місяців). Довгострокова капітал набирає на патентні продажі, насолоджуючись меншою податковою ставкою 20% з пільгами індексації, що робить правильний облік вартості придбання та дати критично.

Податкування про роялті з патентів та авторських прав

Доходи з ІП податковані під головкою «Інкоме з інших джерел», якщо платник податків займається веденням діяльності з ліцензування ІП, в якому випадку це може бути податком на прибуток бізнесу. Нормальний рівень податку на прибуток, що застосовується до резидента, базується на регулярних тарифах плит для фізичних осіб або корпоративних ставок для компаній. Однак спеціальний концесійний режим оподаткування існує для патенту роялті при Розділі 115BBF Податкового акту.

Розділ 115BBF - Концесійний податковий курс для патентної роялті

Введений Законом про фінанси 2016 року, секція 115BBF надає , що почервоний податковий курс 10% (податковий надбавок і cess) на валове королівське доходи, отримане від патентів, розроблених і зареєстрованих в Індії. Для кваліфікації патент повинен бути наданий під дією патентів, 1970, і платник податків повинен бути справжнім і першим винахідником винаходу, або приписом такого винахідника. Користь стосується тільки роялті від патентів, де всі права належать платнику податків і ніхто не має ніяких відсотків. Це забезпечення заохочує вітчизняне патентне створення. Примітка, що платник не може вимагати від сплатити витрати, як булті 10%, так і не може бути таким чином, щоб заробити на прибуток, щоб заробити на прибуток, щоб отримати, як платників податків, щоб отримати в сумний дохід, що на прибуток, щоб отримати, щоб отримати, як платників податків, щоб отримати, щоб отримати, що на прибуток, ніж у податку на прибуток, що на прибуток, ніж у сумний дохід, як тільки на прибуток, що на прибуток, ніж у сумний

Відправлення від авторських прав та інших IP

Королівські зв’язки з авторських прав (наприклад, літературні, музичні або програмні авторські авторські права) податкові на нормальні положення, якщо авторське право використовується для цілей, що кваліфікує як «рояльність» за договором про уникнення подвійного оподаткування (ДТАА) з країною, яка пропонує менші ціни. Аналогічно, торгові марки і дизайн роялті податків податкові як бізнес-дохід або інші джерела, з зменшенням витрат, що дозволили не опублікувати за секцією 115BBF. Забезпечивши податок під розділ 194J, застосовується 10% для резидентів (для роялті) і в розділі 195 для нерезидентів.

Податкування капіталів на продаж інтелектуальної власності

При патенті, авторські права або торгові марки продаються як актив столиці, операція приваблює податок на прибуток капіталу. Обчислення відповідає стандартним принципам: розгляд мінімальної вартості придбання (що може бути nil, якщо самостійно створене) і будь-які витрати, що не відповідають за передачу.

Терміни проведення та податкові ставки

Для патентів та авторських прав (безкоштовно авторських прав на програмне забезпечення?), термін проведення кваліфікації як довгостроковий капітал актив 36 місяців]. Якщо IP проводиться протягом більш 36 місяців, прибуток довгостроковий і податковий на 20% після того, як дозволяє індексувати вартість придбання. Для короткострокових наборів (за ≤36 місяців), отримання додається до звичайного доходу платника податків і податком на рівні плит. Самороблені IP активи представляють завдання: вартість придбання часто нулюється, але витрати, що запатентовані до створення (наприклад, використовуються витрати, що можуть оцінювати вартість капіталу)

Важливі місця

Дохід від продажу патенту на винахідник, де патент входить до складу бізнесу, швидше за все, буде розглядатися як дохід бізнесу, а не капітальних надходжень, особливо якщо запас постійно бере участь у збуті патентів. Податковий відділ може застосувати «інтенсивацію платника податків» тест і принцип «ваги торгівлі». Додатково передача патенту за ліцензією — де право власності не передається — це королівська, не продаж.

Бізнес-дохід від використання патентів на операції

Багато підприємств використовують власні патенти на виробництво продуктів або надання послуг. Вся прибуток від таких операцій є дохідом бізнесу і оподаткування за діючою корпоративною або індивідуальною швидкістю. Однак суттєві скорочення доступні для витрат Р&D, які не відповідають за розробку патенту. Виявлення 35(2AB), компанія, яка займається науково-дослідними та розвитком, може вимагати зниження витрат 150%]] (зроблено 100% від AY 2021-22 для компаній? Насправді, як за останні зміни, зниження ваги 21 березень 2020 року.

Податкові інсенси для створення інтелектуальної власності в Індії

Індійський уряд вніс декілька положень для стимулювання інновацій та розвитку IP. Ключові стимули включають:

Розділ 35(2АБ) – Зниження ваги на R&D

Компанії, які затверджуються кафедрою науково-дослідних досліджень (ДСІР) та неточні витрати на прибуток чи капітальні витрати (без урахування земельних та будівель) на дослідженнях та розвитку будинків, можуть вимагати відрахування 100% від витрат (попередньо 150%, але продовжують бути доступними як за повідомленням?). Видатки включають салі, витратні матеріали, обладнання, що використовуються для R&D. Це знижує ефективність розробки нових патентів та інших IP.

Розділ 35АББ – Зниження витрат на Знайте-Як

Якщо платник податків не несе капітальних витрат на придбання патентних прав або технічних ноу-хау, які витрати можна віднести в рівних розстрочках над корисним життям активу (типово 6 до 10 років) в якості за розділ 35ABB. Це застосовується навіть якщо такі витрати оброблюються як столиця в природі. Зверніть увагу, що Розділ 35ABB є особливо для того, як, наприклад, не для патентів, де оцінювач використовує патент в бізнесі. Для патентів, визнання за секцією 32 може бути доступним, якщо патент є нематеріальним активом.

Оцінювання на нематеріальних активів (розділ 32)

Патенти, авторські права, торгові марки, ліцензії та інші комерційні права подібного характеру вважаються нематеріальними активами для цілей депресії за секцією 32. Платник податків, який набуває патент з іншої сторони, може вимагати визнання за встановленою ставкою (25% як за Податкові правила доходів, 1962) за письмово-зазначеною вартістю. Це значне щорічне зниження, особливо для компаній, які закуповують IP.

Спеціальні умови для патенту Royalty (розділ 115BBF)

На думку вище, це забезпечує низький 10% податок на валове королівське право від отримання патентів, не допускається відрахування. Це вигідно для окремих винахідників і компаній, які мають низькі витрати, пов'язані з патентом. Це електричне забезпечення; платник податків може вибрати, щоб бути податкований при нормальних положеннях (з скороченням витрат) якщо вигідно.

Міжнародні договори з питань оподаткування та уникнення подвійних оподаткування (ДТАА)

Транскордонні IP-транзакції - так само, як роялті, сплачені індійською компанією іноземним ліцензіаром, підлягають як індійському податковому законодавству, так і застосованому ДТАА. Індія випливає з правила джерела]] для роялті, де роялті, що виникають з Індії, є податковим, навіть якщо платник є нерезидентом. Податкова ставка може бути зменшена в DTAA, якщо іноземні одержувачі відповідає умовам, таких як вигідна власність.

Ключові положення DTAA

Більшість DTAAs, які Індія підписала визначення «роялті» в широкому вигляді, часто включаючи платежі за використання патентів, торгових марок, авторських прав і ноу-хау. Багато угод обмежують з дотриманням податку на 10% або навіть нижчим (наприклад, 5% для певних типів). Наприклад, Індія-США DTAA забезпечує 10% з податку на роялті, тоді як Індія-UK DTAA також має 10% ліміт. Однак, щоб подати нижчу ласощі, іноземний одержувач повинен бути корисним власником і повинен відповідати вимогам документації (Форм 10F, сертифікату податкової резистентності тощо).

Постійне встановлення (PE) ризик

Якщо у нерезидента ліцензіару міститься, що ПЕ в Індії, на основі яких діяльність, пов’язана з ІП, дохід роялті може бути віднесений до ПЕ і про оподаткування як бізнес-доход на вищому рівні. Уважне структурування холдингу та ліцензування IP є важливим для уникнення незмінених впливу ПЕ.

Відповідність та забезпечення податкових зобов’язань

Забезпечити дотримання податкового відрахування на джерело (ТД) є вирішальним для операцій з ІП. Недотримання відключення ТД може призвести до розпуску витрат і штрафних санкцій.

ЦПД на резидентів

У розділі 194J будь-яка людина, що робить платіж роялті до резидента, повинна відхиляти ТДС за курсом 10% (як FY 2024-25, зріс до 10% від 2%? Насправді курс змінив протягом багатьох років. Як і раніше, роялті ТДС у/с 194J - 10%.) Порог для знецінення - Rs. 30,000 річних для роялті платежів.

ТДС на Платежі нерезидентам

Для виплати, здійснених нерезидентам, ТДС відводиться під секцією 195 за тарифами, що можуть бути 10% під секцією 115А або меншою часткою. Платник повинен отримати нижній зосереджувальний сертифікат від асвідуючий офіцера, якщо ліктова норма нижче. Додатково нерезидент повинен відповідати процедурі, що вимагає позовної допомоги.

Звітність та аудити

Доходи і витрати, які повинні бути повідомлені в податковій декларації, подробицях, декларованих TDS. Компанії зобов'язані отримати свої рахунки, що перевіряють в розділі 44AB, якщо їх оборот перевищує поріг. Угоди про ліцензію інтелектуальної власності, оцінки та розрахунки роялті повинні бути задокументовані, щоб уникнути скуштування від органів трансфертного ціноутворення в разі пов'язаних з ними транзакцій.

Стратегічне податкове планування для власників інтелектуальної власності

Для оптимізації податкових результатів, патентних та IP-власників слід розглянути наступні стратегії:

  • Холдові патенти як Капітал Ассет – Якщо інтенсив є довгостроковими інвестиціями, що містять патенти як активи капіталу на більш ніж 36 місяців, щоб збільшити меншу довгострокову капітал набирає податок з індексацією.
  • Електрична секція 115BBF для патенту Royalty] – Порівняйте ефективний податок при нормальних положеннях (з скороченням витрат) проти концесійного 10% на валкову королівську. Для низьких патентів концесійність вигідно.
  • Капіталізація R&D Costs – Правильно капіталізуйте собівартість патенту на створення бази витрат для подальшого збору коштів, навіть якщо поточний відключення під розділ 35(2AB) доступний.
  • Структура крос-Борд догляд за охороною – Використовуйте податково-ефективні юрисдикції з вигідними DTAAs, забезпечити вигідну власність та уникнути ризику PE.
  • Maintain Records – Тримайте рахунки, угоди, документи R&D, а також роялті заяви для підтримки дедукцій та захисту від податкових перевірок.

Висновок

Податкування доходів від патентів та інтелектуальної власності в Індії є багатоцільовим районом, який вимагає ретельного вирівнювання класифікації, відхилення претензій, дотримання як вітчизняного законодавства, так і податкових договорів. Хоча уряд забезпечує стимули, такі як концесійна податкова ставка під секцією 115BBF і зважених знешкоджень на витрати R&D, суворі правила щодо забезпечення податкового та трансферного ціноутворення. Власники патентів, чи фізичні особи або компанії, повинні ефективно залучати кваліфікованих фахівців з податку на додану ці правила, забезпечити своєчасне дотримання TDS, і скористатися доступними податковими пільгами. Тримаючи шлях змін у податковому акту Income і судових прецедентів є однаково важливим для стратегічного управління активами.

Для подальшого читання зверніться до офіційного тексту Закону про податок на прибуток та пов’язаних з ним правил: Порталу з податку на довідник , Офіс Контролера Генеральних патентів, проектів та комп’ютерів; Марки торгівлі, а Центральна дошка непрямих податків та митних відносин] для пов’язаних з митними обов’язками щодо імпортних IP-технологій.