Розуміння угоди про уникнення подвійного оподаткування (DTAA) між Індія та іншими країнами

Угода про уникнення оподаткування податком (DTAA) є стразовим місцем міжнародного податкового права, призначеного для запобігання того ж доходу від оподаткування двічі двома різними країнами. Для Індії, яка має одну з найбільш розгалужених мереж податкових угод у світі, DTAA Framework відіграє вирішальну роль у сприянні транскордонної торгівлі, інвестицій та економічного співробітництва. Ця стаття забезпечує всебічний огляд DTAA, її механіки, переваги, специфічні положення та практичні наслідки для фізичних осіб та бізнесу, що займаються міжнародними операціями.

Що таке Угода про уникнення подвійного оподаткування (DTAA)?

DTAA є двостороннім договір між двома країнами, що виділяє права на податкові витрати на різні категорії доходів і забезпечує механізми для усунення або зменшення подвійного оподаткування. Без такої угоди, мешканець доходів Індії від джерела в іншій країні може бути податкований як юрисдикції, що веде до надмірного загального податкового навантаження. DTAA встановлює чіткі правила, на які країна має первинне право на оподаткування конкретних типів доходів і як інша країна повинна забезпечити полегшення.

Правова основа для ДТАА Індії є розділом 90 Закону про податок на прибуток, 1961, яка надає Центральний уряд, щоб ввести договори з іноземними урядами для уникнення подвійного оподаткування, обміну інформацією та відновлення податку. Після підписання та сповіщення, його положення перенаправлення загальними положеннями Закону про податок на прибуток, в обсязі, які є більш вигідними для платників податків. Це відомо як «найкращий благотворний» правило, що дозволяє платників податків вибрати між нормативними положеннями та внутрішнім законом, що призводить до зниження податкової відповідальності.

Як працює DTAA?

ДТАА зазвичай означають модельні конвенції організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) або Організації Об'єднаних Націй (ЮН). Вона розділяє дохід на кілька категорій і призначає права на податкові витрати. Два основних методів для зняття подвійного оподаткування - це метод податкового кредиту і метод звільнення, але договір також включає правила брючого-брейкінгу, визначення місця проживання та постійне місце, а також положення антиабузи.

Податки про права на прибуток Категорія

Кожен ДТАА визначає, як податком на різні види доходів. До таких категорій відносяться:

  • Бізнес-професіоналів: Податкова тільки в країні проживання, якщо підприємство має постійне місце (PE) в країні джерела. ПЕ може бути фіксованим місцем бізнесу, таких як галузь, офіс, завод або залежний агент. Якщо ПЕ існує, країна може податкувати прибуток, припустимо до цього ПЕ.
  • Дівіденди: країни джерела може накладати з податку на охорону, але договірна, як правило, обмежує курс. Наприклад, Індія-Сінгапур DTAA блокує дивіденд з податку на позику 10% (або 5%, якщо вигідний власник займає не менше 25% статутного капіталу).
  • Інтерест: Аналогічно обмежений – часто 10% або 15% від суми дроби. Деякі угоди забезпечують знижені ціни на кредити або банківські установи.
  • Royalties і Fees for Technical Services (FTS): внутрішніх юридичних податків Індії, роялті і FTS на 20% (понадлишок плюс і cess), але більшість DTAAs зменшують це до 10% або 15%. Визначення роялті часто включає в себе платежі за використання інтелектуальної власності, в той час як FTS охоплює управлінські, технічні або консультаційні послуги.
  • Капітальні Гайї: Типово податкові тільки в країні проживання, крім отримання відчуження нерухомого майна або акцій, які порожня вартість, як правило, від нерухомого майна. Особливо це стосується іноземних інвесторів в індійській нерухомості.
  • Заробіток Income: Загальний податковий в країні, де працевлаштування здійснюється. Однак якщо працівник присутній в країні джерела менше 183 днів в 12-місячному періоді і роботодавцем не є мешканцем цієї країни, а заробітна плата не несеться ПЕ в цій країні, дохід залишається податковим, тільки в країні проживання (право 183-денне правило).
  • Незалежні особисті послуги: Часто податкові тільки в країні проживання, якщо особа має фіксовану основу, що регулярно доступна в країні джерела.
  • ]Предактори, художники та спортивні особи: Спеціальні правила часто дозволяють виводити оподаткування незалежно від інших порогів.

Методи усунення несправностей: податковий кредит проти викупу

Tax Credit Method (Приватний податковий кредит – FTC):] За цим методом країна проживання дозволяє кредит на податки, сплачені в країні джерела проти власної податкової відповідальності за цей дохід. Однак кредит не може перевищувати податок на країну проживання, який було б платним за цей дохід. Наприклад, якщо індійський резидент заробляє $100,000 від джерела США і сплачує $20,000 US податок, а індійський податок на цей дохід становить $ 25,000, Індія дозволить кредит від $20,000, що призвело до додаткового $5,000, що сплачується в Індії. Якщо індійський податок був знижений, то внутрішній податок не може бути повернений податок, надлишок на прибуток, не може бути повернений податок на прибуток в іншому.

Exemption Method: У цьому методі країна проживання звільняє дохід, який було подано в країні джерела. Це менш поширене в угодах Індії, але існує в деяких випадках, як Індія-Тонзанія ДТАА. Вивільнення може бути повною або з прогресуванням (тобто, звільнений дохід враховується для визначення податку на інші доходи).

Внутрішній закон Індії також забезпечує одностороннє полегшення під час розділу 91 Податкового акту Income для країн, які не існує DTAA, але лікуючий маршрут, як правило, більш вигідний.

Tie-Breaker Rule для резиденції

платників податків може розглядатися як мешканець країн, що мають відповідні вітчизняні закони. ДТАА включає правила брейкера для визначення країни проживання в цілях лікування. Ієрархія є: (1) постійний будинок доступний, (2) центр життєвих інтересів (особистісні та економічні відносини), (3) природний абод, (4) національність, і (5) взаємодоговор між компетентними органами. Для компаній, проживання зазвичай визначається місцем ефективного управління (POEM).

Обмеження переваг (LOB)

Для запобігання лікуванню покупок – де мешканець третьої країни встановлює оболонку суб’єкта господарювання в договірному партнері для доступу до тарифів на утримання – багато положень ДТАА тепер включають положення LOB. Ці вимоги суб’єкта господарювання мають суттєву активність бізнесу в країні, або для задоволення певних прав власності та базових ерозійних тестів. У Індії договірні питання з Сінгапуром, Маврикієм та ОАЕ, наприклад, мають надійні LOB пункти, які перетворилися з часом через побоювання про круглий план руху коштів.

Переваги DTAA

ДТАА надає суттєві переваги для платників податків, які займаються транскордонною діяльністю:

  • Одержувач подвійної податкової служби:] Основні переваги – без доходів не податкуються двічі, чи можна через кредит або звільнення.
  • Податкова відповідальність: Забезпечивши податкові ставки на дивіденди, відсотки, роялті, ФТС часто нижчі за вітчизняні ставки. Наприклад, внутрішня ставка Індії на роялті, сплачених нерезидентам, становить 20% (податковий надбавок і cess, ефективно ~31.2%), але ДТАА з обмеженнями США до 15% (або 10% за певні авторські роялті).
  • Податкованість: Чітки правила, де дохід є податковим зниженням ризику спорів і робить податкове планування більш передбачуваним.
  • Впровадження транс-Border Investment: Низькі податки та зменшена навантаження відповідності роблять Індію привабливою метою іноземних інвесторів та навпаки.
  • Exchange of Information: DTAAs включає в себе положення щодо обміну податковою інформацією між країнами, що дозволяє запобігти ухилення від сплати податків і забезпечення дотримання. Індія використовувала ці положення, значно для отримання реквізитів банківського рахунку індіанців, що містять нерозкладні активи за кордоном.
  • Mutual Agreement Процедура (MAP): Якщо платник підлягає оподаткування не відповідно до договору, вони можуть підходити до компетентних органів або країни для вирішення питання. Це забезпечує механізм вирішення спорів, який може запобігти або вирішити подвійне оподаткування навіть після його виникнення.

Ключ до Індії DTAAs

Індія підписала комплексні DTAAs з більш ніж 90 країн, включаючи всі основні торгові партнери. Деякі з найбільш значущих угод:

Індія-Маврикій ДТАА

Історично один з найважливіших для капітальних нарощувань, це лікті, що використовуються для звільнення капітальних нарощувань на паданих Мавритянським жительом з податку в Індії. Це призвело до поширеного використання як кондиту для іноземних інвестицій в Індія ( "Маврикій маршрут"). Однак протокол змінено в 2016 році до початкового оподаткування – капітал набирає на акції, придбані після 1 квітня 2017 року, є податковими. Для акцій, придбаних до цієї дати, звільнення все ще діє. Трейсі також включають в себе LOB пункт, що вимагає субстанційної діяльності Мавританська.

Індія-Сінгапур ДТАА

Аналогічно до договору Маврикій, Індія-Сінгапур ДТАА було змінено у 2016 році, щоб вирівняти капітал набирає оподаткування. Забезпечуючи податкові ставки на дивіденди низькі (5% або 10%), і є вигідні ціни на відсотки і роялті. Речення LOB для Сінгапуру вимагає, що резидент не є кондитом і що податкова пільга є основною метою облаштування.

Індія-США ДТАА

Це один з найбільш комплексних угод, що охоплюють всі категорії доходів. США використовує іноземний метод податкового кредиту. Забезпечуючи податок на дивіденди є зазвичай 25% для портфельних інвестицій, але 15% для прямих інвестицій (10%, якщо компанія США володіє принаймні 10% індійського платника). Цікавість становить 15% (з винятками для певних державних цінних паперів). Королівські цінності 15% (але 10% для авторських роялтів для літературних, художніх або наукових робіт). До складу договір входить «збереження речення», що зберігає право кожної країни, щоб податкувати своїх мешканців і громадян, що робить його меншим для громадян США.

Індія-Велика Британія

У Великобританії договірна надається 15% з податку на дивіденди (10%, якщо вигідний власник контролює принаймні 10% від голосу). Процент 15%, але ніл для держкредитів. Роялті і ФТС 10% або 15%. Капітал отримує на акції податкові накладні в країні проживання, за винятком акцій, що випадають, в основному з нерухомого майна в іншій країні.

Індія-UAE DTAA

Цей договір особливо важливо завдяки великій кількості індійських роздатків в ОАЕ. ОАЕ не має податку на доходи фізичних осіб, тому договір істотно звільняє від доходів від індійського податку для жителів ОАЕ. Однак, ретельний комплаєнс потрібно довести проживання. Капітал отримує, як правило, звільняється в Індії, якщо акції знаходяться в компанії, яка має нерухоме майно. Трекість була поправлена в 2016 році, щоб включати антиабузи положень.

Практичні наслідки для платників податків

Розуміння та застосування ДТАА вимагає ретельного аналізу як ласощів, так і вітчизняних законів. Ключові практичні точки включають:

Визначення податкової відповідальності

Фізична особа вважається резидентом Індії, якщо вони знаходяться в Індії протягом 182 днів або більше в фінансовому році, або 60 днів (365 днів в деяких випадках) в рік і 365 днів в передових чотири роки. Компанії є резидентом, якщо вони вводяться в Індії або якщо POEM знаходиться в Індії. Якщо фізична особа кваліфікує як мешканець в обох країнах, правило брючого-брейкера застосовується. Для корпоративних осіб POEM може бути складним визначенням.

Переваги угоди про засвоєння

Для того, щоб отримати нижчі ставки, платник податків повинен надати платника податків з сертифікатом про конфіденційність (ТРК), виданим іноземним податковим органом, разом з декларацією корисної власності та певних самодекларацій (форма 10Ф для фізичних осіб/юридій). Без цього платник зобов'язаний відвести податок на внутрішній тариф. Наприклад, компанія США, яка отримує роялті з Індії, повинна отримати TRC від IRS США, щоб отримати зменшений 15% з податку на холодження.

Робота на НУРТ та крос-Борд

Нерезидент індіанців (НРТ) дохід заробітку від заробітної плати в Індії, дохід оренди або капітальний прибуток повинні перевірити відповідні DTAA. Наприклад, НРТ, що працює в США для роботодавця США, може бути звільнений від індійського податку на цю зарплату за 183-денним правилом, якщо вони також відповідають іншим умовам. Аналогічно, капітальний приріст на продаж нерухомості в Індії може бути податковим, в Індії під час договірної – але договір може забезпечити полегшення через FTC в США.

Експортні пропозиції для інвесторів (FPI)

FPI вигідно від знижених ставок на дивіденди, відсотки, а також капітальні набори під різними DTAAs. У Індії-Singapore договір особливо вигідно для FPI через низький капітал набирає податкову ставку на зазначені акції (виплата за внутрішнім законодавством для транзакцій, на яких STT сплачується, але договір може запропонувати навіть менші тарифи на не-СТТ операції).

Двохмісний податковий засіб для бізнес-професіоналів

Якщо індійська компанія має ПЕ в договірній країні, прибуток, що припустимо, що ПЕ є податковими, в якій країні, і Індія повинна забезпечити рельєф (зазвичай через ФТС). Визначення ПЕ є критичним – наприклад, торговий офіс, склад або залежний агент може стати ПЕ. ОЕСР БЕС (Base Erosion і Profit Shifting) дії призвели до суворих визначення ПЕ, а ДТАА Індії все частіше включають ці стандарти.

Останні розробки та відповідність

Індія була проактивна у переговорах ДТАА, щоб запобігти зловживанням податків. Багатосторонній інструмент (МЛ) при BEPS застосовується до багатьох угод Індії, хоча Індія зробила бронювання на деяких положеннях. МЛ представляє основний тест призначення (ППТ), який заперечує переваги, якщо отримання їх є одним з основних цілей розташування, якщо надання вигоди відповідає об'єкту та призначення ласощів. Це впливає на всі договори, які були покриті положеннями МЛ Індії.

У разі, якщо в Україні, компанія «Дієком» повинна бути зареєстрована, яка вимагає дотримання вимог щодо позову про надання послуг. У рамках Податкового регламенту «Діноми» платників податків зобов’язується надати самодекларацію, що підтверджує, що вони не є суб’єктом оболонки та мають суттєву економічну активність у сфері договірного партнера. Оціночний офіцер може заперечувати переваги, якщо платник податків не продемонструвати комерційну речовину.

Для фізичних осіб, потоки іноземного податкового кредиту – Форма 67 повинна бути подана до вимог ФТС, і вона повинна бути подана до дати отримання податку на прибуток в розділі 139(1). Недотримання може призвести до відмовлення кредиту.

Висновок

Угода про уникнення оподаткування є незамінним інструментом для всіх, хто займається транскордонною господарською діяльністю, що включає в себе Індія. чітко виділяючи права на податкові витрати, зменшуючи витрати на забезпечення оподаткування, і забезпечення механізмів для полегшення, ДТАА знижує вартість міжнародних транзакцій і сприяє більш передбачуваному податковому середовищі. Однак, з залученням ландшафту міжнародних правил оподаткування, зокрема, BEPS і вимог до речовин, платники повинні бути поінформовані і забезпечити безладно відповідність. Правильне планування і документація – включаючи отримання сертифікатів чинної податкової відповідальності, збереження речовин в суперечках, і подання своєчасних претензій – є важливим для розблокування повної вигоди широкої логістичної мережі Індії. Для конкретного консультування є кваліфікованим радником.

Попередня база даних