Вступ

Звітність іноземних активів та доходів у індіанському податковому декларації стала більш важливим обов’язком для індіанців, які здійснюють фінансові інтереси за кордоном. Індійський податковий режим, зокрема, після введення Чорної Гроші (незакрито зовнішньоекономічний дохід та активи) та відкладення податкового акту, 2015, вимагає стрункого розкриття всіх іноземних холдингів та заробітку. Недотримання може залучити сильні штрафні санкції, включаючи кримінальне переслідування. Цей комплексний посібник пояснює вимоги, покрокові процедури, загальні підводні камені, а також штрафи, пов’язані з звітуванням іноземних активів та доходів, забезпечення ви залишаються утриманні індійських податкових законів.

Розуміння вимог звітів

Під податковим актом Income, 1961, кожна фізична особа, яка кваліфікує як мешканця та підприємця (ROR) в Індії повинна розкривати свої іноземні активи та дохід в податковому поверненні доходів (ITR). Обов'язок звітності стосується невідповідності вартості активів або кількості доходів. Навіть юрмантний банківський рахунок з мінімальним балансом необхідно проголосувати. Необов'язково, якщо у вас є іноземний актив або дервовий дохід з джерела зовні Індії, необхідно подати ITR-2 або ITR-3 (в залежності від характеру доходів) і завершити відповідні графіки.

Хто повинен повідомити?

  • Резидент і Ординарілі Жителі (ROR): повинні повідомити всі іноземні активи і дохід по всьому світу. Жителі, але не Ординаріо Жителі (RNOR) особи не повинні допускати іноземні активи (крім зарубіжного доходу, який є податковим, в Індії), але повинні переконатися їх статус кожного року.
  • Non-Residents (NR): Зазвичай не потрібно розкривати іноземні активи в індійській декларації, якщо вони мають певні види доходів, що податкові в Індії.

Визначення стану житла в розділі 6 Закону про податок на прибуток є вирішальним. Фізична особа є резидентом в Індії, якщо вони залишаються в Індії протягом 182 днів або більше в фінансовому році, або 60 днів (з деякими винятками) і 365 днів в передових чотири роки. Додаткові умови застосовуються до статусу РНОР.

Види іноземних активів до звіту

Графік роботи іноземних активів (Schedule FA) вимагає детальної інформації про кожного іноземного майна. Нижче наведені основні категорії:

  • Bank Accounts: Ощадки, поточний, фіксований депозит або будь-які інші рахунки, що проводяться за межами Індії, включаючи рахунки, де ви є власником або реєстратором.
  • Фінансові рахунки: Пустодіальні рахунки, брокерські рахунки, дематові рахунки, та будь-який обліковий запис, що веде фінансові активи.
  • Ектита та дебт Інвестиції: Акції, облігації, взаємо фонди, ETF та інші цінні папери, що вказані на іноземних обмінах.
  • Поліцеї страхування життя, анатомії, або інші політики, що видаються іноземними страховими компаніями, включаючи планові плани, що посилаються.
  • Real Estate: Імінімна нерухомість, розташована поза Індія, чи житлові, комерційні, або земельні ділянки.
  • Trusts and Estates: Beneficial відсотків в іноземних довірах або садибах, включаючи відроджені або незворотні домовленості.
  • Business Interests: Власникство в іноземних суб’єктах, таких як акції в партнерській фірмі, Товариство з обмеженою відповідальністю (LLC), або директорство в іноземній корпорації.
  • Virtual Digital Assets: Cryptocurrencies, NFTs та інші цифрові активи, що проводяться в іноземних обмінах або гаманцях, які зараз вимагають розкриття під податковим актом Income (як за останні зміни).
  • Any Other Asset: Будь-який інший фінансовий або нефінансовий актив не зазначений вище, включаючи дорогоцінні метали, що проводяться за кордоном, ювелірні вироби або колекціоновані.

Звітність зовнішньоекономічної діяльності

Зарубіжний дохід повинен бути повідомлений у відповідному графіку ITR, в першу чергу, запланувати FSI (Приватне джерело доходів) і планувати TR (Податкові засоби). Доходи категорії відносяться:

  • Заробляється з іноземної зайнятості (в тому числі припусків, навігаторів).
  • Дохід від бізнесу або професії, що здійснюється на зовнішній стороні Індії.
  • Доходи оренди від іноземної нерухомості.
  • Відповідність та відсотки від іноземних цінних паперів або банківських рахунків.
  • Капітал отримує від продажу іноземних активів (реальна нерухомість, акції тощо).
  • З питань оренди, оренди, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, зберігання, тощо.

Всі суми повинні бути перетворені в індійські Рупи, використовуючи тариф купівлі телеграфічного переказу (ставка купівлі ТТ) Держбанку Індії, як на останній день попереднього року (31 березня) для активів, а курс, що переважає на дату отримання доходу. Крім того, середній курс або будь-який інший курс, встановлений Правлінням, може бути використаний. Важливо підтримувати консистенцію та документ, що використовується.

Двомісний номер оподаткування

Якщо ви платите податок на той же іноземний дохід у країні джерела та в Індії, ви можете звернутися до допомоги щодо уникнення подвійного оподаткування (ДТАА) або в розділі 91 (стороннє полегшення) Податкового акту. Видача заявлена в Графікі TR, надаючи суму податку, сплачених за кордон, податок, що сплачується в Індії, а рельєф комп'ютерно. Підтримуючи документи, такі як іноземні податкові декларації або податок з встановленими сертифікатами (форма 16 для США, наприклад), повинні бути збережені як докази.

Основні графіки ITR для іноземних активів та доходів

Якщо ви хочете провести обробку ITR-2 або ITR-3, вам необхідно завершити наступні графіки:

  • Седуль FA (Foreign Assets): Вимкнено деталі кожного іноземного активу, включаючи номери рахунків, код країни, відкриття та закриття балансів (або пікового балансу для банківських рахунків), а дохід, отриманий з активу.
  • Седул ФСІ (Приватне джерело доходів): Звітує всі надходження, що виникає з джерел за межами Індії, класифікованих природою (наприклад, заробітна плата, бізнес, капітальний набуття). Також захоплює кількість податку, сплачених в іноземній країні.
  • Schedule TR (Tax Relief): Клеймс рельєф від подвійного оподаткування за допомогою ласощів або одностороннього рельєфу.
  • Schedule 115G (для певних оцінювачів): Необхідний в конкретних випадках під дією Black Money.

Крім того, іноземні банківські рахунки вимагають звітності про піковий баланс (найвищий баланс протягом фінансового року) і чи діяли в рахунках. Для фінансових активів, таких як капітали, вартість придбання і вартість, як 31 березня повинна бути повідомлена.

Покроковий посібник для подачі ІТР із іноземними активами (Example)

Розглянемо наступний приклад для розуміння процесу: пан Шарм, індійський резидент (ROR), який проводить щадний рахунок в США, майно оренди в Дубаї, а також акції британської компанії. Він також заробляє дивіденди з британських акцій і відсотків з облікового запису США. Ось як він повинен повідомити:

  1. Галичина документы: Збір банківських виписок з рахунку США (з відкриттям та закриттям балансу, пікового балансу), угод про оренду майна, UK дивізованих заяв та поділу портфоліо.
  2. Convert to INR: Використання SBI TT-рейтингу в 31 березня поточного року оцінки за значеннями активів, а також курсу на дату отримання на доходи. Зазначте замітку використовуваних ставок.
  3. Fill Розклад FA: Для банківського рахунку США: введіть номер рахунку, код країни (США), вихідний баланс (звертений до INR), закриття балансу, пікового балансу. Під доходом з активу введіть зароблений інтерес. Для Великобританії акції: тип активів «Схарес», код країни (Великобританія), кількість акцій, вартість придбання в INR, значення 31 березня. Для майна Дубай: адреса майна, країна (UAE), вартість придбання, поточне ринкове значення, дохід оренди (якщо будь-який).
  4. Fill Розклад FSI: Звіт кожного джерела доходу: відсотки (US bank), дохід оренди (Dubai), дивіденд (UK акції). Введіть валовий дохід в іноземній валюті та перетворений INR, податок, сплачений за кордон (якщо це) в INR.
  5. Fill Розклад TR: Якщо податок було відхилено у джерелах у США або Великобританії, ви можете звернутися до полегшення. Забезпечити податок, сплачений у валюті, курс обміну та еквівалент INR, потім розрахувати нижчий податок та індійський податок, що припустимо до цього доходу.
  6. Додати необхідні документи: У порталі ITR Ви можете завантажити супровід документів, такі як іноземні банківські виписки, реквізити реєстрації майна та форми DTAA (подібна форма 10F для вимог до відповідальності). Тримайте фізичні копії для записів.
  7. Верифік і файл: Огляд всіх записів для точності, особливо консистенції курсів обміну. Визначте повернення за допомогою Aadhaar OTP, чистого банківського або цифрового підпису.

Загальні збори та способи уникнути

  • Омітування рахунків з нульовим балансом: Навіть якщо баланс іноземного рахунку був нульовий протягом року, він повинен бути повідомлений у Графікі FA з відкриттям та закриттям балансу як нульовий (якщо відкрився до року). Облік, що закривається протягом року, також слід повідомити.
  • Не звітувати про спільні рахунки: Якщо ви є власником спільного банківського рахунку або активу, ви повинні розкрити свій інтерес до Графіка FA, навіть якщо інший власник є резидентом.
  • Невірний код країни: Використовуйте стандартний дволеттерний код країни ISO для країни, де актив знаходиться або дохід виникає. Наприклад, США, Великобританії, ОАЕ і т.д.
  • Перевірка особистих і бізнес-рахунків: Окремі рахунки бізнесу повинні бути повідомлені окремо, а дохід від цих рахунків повинен бути показаний під бізнес-дохід в режимі «Список FSI».
  • Попереджає довіру або вигідний інтерес: Якщо ви є бенефіціаром іноземної довіри або нерухомості, ви повинні розкрити інтерес і будь-який розподіл отриманий.
  • Використовувати неправильний курс обміну: Завжди використовуйте SBI TT, що купує курс, як на день балансу. Використання середньої ставки без належної обґрунтованості може призвести до невідповідностей.
  • Подання скарги на подвійне оподаткування: Якщо ви платите податок за кордоном, переконайтеся, що ви маєте право вимагати полегшення в режимі ТР. В іншому випадку ви можете закінчити платіж двічі на одному з доходів.

Штрафи для недисклоусу

Наслідки нездійснення звіту іноземних активів або доходів є важкими:

  • Під час Податкового акту Доходу: Якщо дохід іноземного не повідомляються і податок випаровується, штраф за секцію 270A може бути до 50% податку, що перевозиться. Недотримання повернення в межах дати привертає штраф за секцію 234F (до ₹5,000 для індивідуальних/HUF, більш високим для інших).
  • Під єктом Black Money, 2015: Нерозголошення іноземних активів (включаючи банківські рахунки, нерухоме майно та фінансові активи) можуть призвести до штрафу, що дорівнює 100% вартості нерозкладного майна. У випадках зломостійкого знаряддя штраф може становити 300% податку. Прокурювання може бути ініційовано, що призводить до порушення до 10 років.
  • У разі виконання податкових норм: Дефіцитний концесультування доходів або активів може викликати реасоціацію про провадження та вищу скутерину.

Питання, які ми подаємо

1. Чи потрібно повідомити іноземний банківський рахунок, якщо я не заробив ніяких відсотків?

Так. Навіть якщо обліковий запис не мав доходу, ви ще повинні повідомити його в Графікі ФА з нульовим доходом під «Доступ від активів». Вимоги полягає в тому, щоб розкрити сам актив, не просто дохід.

2. Що робити, якщо у мене є іноземні активи, але не є громадянином України?

РНОР не потрібно повідомляти іноземні активи в планах FA, але вони повинні повідомити про іноземний дохід, який є податковим нарахуванням в Індії (наприклад, заробітна плата зароблена за кордоном, якщо контрольована з Індії, або бізнес-доходу). Бажано підтримувати докладні записи для визначення стану житла точно кожен рік.

3. Як я звітувати іноземну криптовалюту?

Криптовалюта та інші віртуальні цифрові активи, що проводяться в іноземних обмінах або гаманцях, повинні бути розкриті під «Virtual Digital Asset» в режимі «Rertual Digital Asset». Вартість придбання та значення, як 31 березня, повинна бути повідомлена в INR. Дохід від торгівлі або угоди повинен бути оголошений за планом FSI.

4. Чи можу я подати ITR-1, якщо у мене є іноземні активи?

No. ITR-1 (Сахай) для фізичних осіб з доходом з заробітної плати, одного будинку та інших джерел (найчастіше) до ₹50 lakh. Якщо у вас є будь-який іноземний актив, ви повинні подати або ITR-2 (якщо не доходиться від бізнесу / професія) або ITR-3 (якщо у вас є бізнес-дохід).

5. Що відбувається, якщо я помиляюся в звітності?

Ви можете подати переглянуту покладу в встановлений час (зазвичай до 31 грудня поточного року оцінки або до завершення оцінки). Якщо помилкова виявлена пізніше, ви можете добровільно розкрити похибку і сплатити будь-який додатковий податок з інтересом. Однак, навмисне затримання може призвести до штрафних санкцій, зазначених вище.

Додаткові ресурси та зовнішні посилання

Висновок

Точне та своєчасне розкриття іноземних активів та доходів не є правовим зобов’язанням — це критична складова фінансової прозорості та податкової відповідності для індіанців. З підвищенням глобальних механізмів передачі даних (наприклад, загальноповідного стандарту – CRS), податкові органи в Індії краще обладнані, ніж коли-небудь для виявлення нездійснених іноземних холдингів. Розуміння вимог звітності, зобов’язані виконувати плани FA, FSI та TR, і уникнути спільних помилок, ви можете подати свої декларації з впевненістю і уникнути тяжких штрафів. Завжди консультуйте кваліфікований податковий професіонал, якщо ваші іноземні холдинги є складними, і залишитися оновлено останніми змінами до законодавства індійського податку.