ڈبل ٹیکسیشن کو بھارت اور دیگر ممالک کے درمیان میں ایف اے (DTA) معاہدے کو سمجھنا

ڈبل ٹیکسز فی ایکسچینج معاہدے (DTAA) بین الاقوامی ٹیکس قانون کی ایک ذیلی تنظیم ہے جس کا مقصد دو مختلف ممالک کی طرف سے ٹیکس وصول کرنے سے روکنے کے لیے ایک ہی آمدنی کو روکا جاتا ہے۔اس کے لیے بھارت میں ٹیکس کے معاہدے کے سب سے زیادہ وسیع نیٹ ورکز میں سے ایک ہے، جو دنیا میں اقتصادی تجارت، سرمایہ کاری اور معاشی تعاون کی تقسیم میں اہم کردار ادا کرتا ہے۔یہ مضمون مجھے اپنے مخصوص، مخصوص سہولیات اور کاروباری اداروں کے لیے ایک عملی طور پر فراہم کرتا ہے۔

ڈبل ٹیکسیشن معاہدے (DNA) سے بچنے کے لیے کیا ہے؟

ایک ڈی ٹی اے دو ممالک کے درمیان ایک دو بارہ سالہ معاہدہ ہے جو مختلف اقسام کی آمدنیوں پر ٹیکس لگا کر دوا دینے اور ڈبل ادائیگیوں کو کم کرنے کے لیے ٹیکس فراہم کرتا ہے ۔

بھارت کی ڈی ٹی اے کی قانونی بنیاد انکم ٹیکس ایکٹ کا سیکشن 90 ہے، جو مرکزی حکومت کو اختیار دیتا ہے کہ وہ دوا ساز ، معلومات کے بدلے اور ٹیکس کی بحالی کے لیے معاہدے کریں. جب ایک ڈی این اے کے لیے دستخط کیے جائیں اور اس کی فراہمیوں کو یقینی بنایا جائے تو وہ ٹیکس کے عام انتظامیہ کو زیادہ فائدہ پہنچا سکتے ہیں، یہ ٹیکس وصول کرنے والے افراد کو ٹیکسوں کے طور پر منتخب کرنے اور ان کے درمیان میں ٹیکس وصول کرنے کی اجازت دے سکتے ہیں، جو ٹیکسوں کے تحت وصول کرنے کے لیے ٹیکسوں کے لیے مختص کیے جاتے ہیں، یہ ٹیکسوں کے لیے زیادہ سے زیادہ منافع بخش ہوتا ہے، یہ ٹیکس وصول کرنے والے ٹیکسوں کے لیے ٹیکسوں کے طور پر،

ایک ڈی‌ٹی‌اے کام کیسے انجام دیتا ہے ؟

ڈی ٹی اے کے لیے ادارہ جاتی ماڈل کنونشنوں کے ماتحت معاشی کو-پورن اینڈ ڈویلپمنٹ (OECD) یا اقوام متحدہ (un)۔ یہ آمدنی کئی اقسام میں تقسیم کرتی ہے اور ٹیکس وصول کرنے کے حقوق میں تقسیم کرتی ہے۔دو بنیادی طریقے ہیں جو دو بنیادی طریقے ہیں جو ٹیکس کریڈٹ طریقہ اور اجازت نامہ کو کم کرتے ہیں مگر معاہدے میں رشتوں کے ساتھ ساتھ ساتھ ساتھ ساتھ ساتھ ساتھ رہائش اور رہائش اور مستقل اور قائم کی شرائط بھی طے کرنے کے قوانین اور خلافت فراہم کرنے کے لیے بھی شامل ہیں۔

آمدنی کی جگہ سے ٹیکس لگانا

ہر ڈی ٹی اے کی ایکشن میں مختلف قسم کی آمدنیوں کو ٹیکس میں کس طرح لگا دیا جاتا ہے. عام اقسام میں شامل ہیں:

  • Busssity usents: [Txabble] صرف ملک میں رہنے کے لیے جب تک کہ سرچ میں موجود ایم ایل ایل ایل ایل (PE) کو مستقل طور پر قائم مقام (PE) حاصل نہیں ہو سکتا. A PE) ایک کاروباری جگہ ہو سکتا ہے جیسے کہ ایک شاخ، دفتر، فیکٹری یا ایک انحصار ایجنٹ۔ اگر کوئی موجود ہو تو کسی پی ای ملک ٹیکس کے لیے ٹیکس کا عطیہ اس سے ہو سکتا ہے کہ پی ای اے کے لیے PE کے لیے table ٹیکس لگا سکتا ہے۔
  • [Dividnds: ماخذ ملک عام طور پر ٹیکس کی شرح کو دبا سکتا ہے لیکن معاہدے کی شرح عام طور پر اس طرح سے ہو سکتی ہے. مثال کے طور پر بھارت-سانگپور ڈی ٹی اے کیپر ٹیکس 10% (یا 5% اگر منافع بخش مالک کا رقبہ کم از کم 25% حصہ دار ہوتا ہے تو وہ بھی اس میں سے زیادہ حصہ لے سکتا ہے۔
  • Interest: اسی طرح محدود – اکثر 10% یا 15% بھاری مقدار۔ کچھ معاہدے حکومتی قرضوں یا بینکنگ اداروں کے لیے ذیلی شرحیں فراہم کرتے ہیں۔
  • [Royalies and Fees for Technical Services (THS): [1] بھارت کے ملکی قانون ٹیکس شاہی اور ایف ٹی ایس پر 20% (پلز سورۃ اور کراس) کی ادائیگیوں میں اکثر 10% یا 15% تک کمی ہوتی ہے. شاہی اداروں کی شرح میں ذہینی کے استعمال، جبکہ مالیاتی مینیجر، تکنیکی خدمات کا احاطہ کرتی ہے۔
  • Capital Games: عام طور پر زمین میں ٹیکس صرف کرنسی کے لیے، سوائے سرمایہ کاری کے، سرمایہ کاری کی آمدنی یا شیئر سے جو بنیادی طور پر قابل قدر ملکیت ہو، یہ خاص طور پر ہندوستانی دار الحکومت میں غیر ملکی سرمایہ کاروں کے لیے متعلق ہے۔
  • Emplation Income: ملک میں عام ٹیکس وصول کرنے والے ملک میں عام ٹیکس وصول کیا جاتا ہے لیکن اگر مزدور 12 ماہ سے کم دنوں میں سرمایہ دار ملک میں موجود ہو اور آجر اس ملک کا رہنے والا نہیں ہے اور نہ ہی اس ملک میں مزدوری صرف 183ء کے دوران ہی باقی رہ جانے والی ٹیکس کی وجہ سے جاری ہے۔
  • Independent perserent Services: اکثر اوقات صرف رہائشی علاقہ میں ٹیکس لگا کر صرف اس وقت تک جاری رکھا جاتا ہے جب تک فرد کو کسی ٹھوس بنیاد نہیں ملتی جو ماخذ ملک میں باقاعدہ دستیاب ہو۔
  • کیمراسٹز کے فیوز، آرٹسٹ اور اسپورٹس کے لیے: خصوصی قوانین اکثر دوسرے تختوں سے قطع نظر ماخذ کو اجازت دیتے ہیں۔

نجات : ٹیکس کریڈٹ وس ۔

ٹیکس کریڈٹ ماس (Foreign Tax Creat – FTC): اس طریقہ سے قائم ہونے والی زمین میں موجود ٹیکسوں کو اپنی آمدنی کے خلاف ادا کرنے کی اجازت دیتا ہے لیکن اگر اس رقم پر قرض کا بوجھ ہوتا تو وہ ۰۰۰، ۰۰، ۰۰، ۲۰، ۱ ڈالر کا رسہ ادا کرتا اور بھارت میں اس کے اخراجات کے لیے پیسہ خرچ کرتا تھا مگر بھارت میں شرح سود بہت سے لوگوں کو یہ ٹیکس فراہم کرتا تھا جو بھارت میں طے کرتا تھا اور اس کے لیے بھارت میں روپے کا اضافہ ہوتا تھا مگر اکثر شرح سود میں اضافہ نہیں ہوتا تھا

Exemption قاعدہ: اس طریقہ کار میں مقیم ملک سرمایہ کاری کو غیر قانونی قرار دیتا ہے یہ بھارت کے عہدوں میں کم ہے لیکن کچھ لوگوں میں بھارت-تانسیا ڈی اے کی طرح، اجازت نامہ مکمل یا غیر منافع بخش رقمی رقم کے حساب سے لیا جا سکتا ہے، ٹیکسوں کے لیے دیگر شرحوں میں استعمال کیا جاتا ہے۔

بھارت کا گھریلو قانون انکم ٹیکس ایکٹ کے سیکشن 91 کے تحت غیر آئینی امداد فراہم کرتا ہے جس کے ساتھ کوئی ڈی این اے موجود نہیں ہے لیکن معاہدے کا راستہ عام طور پر زیادہ بہتر ہوتا ہے۔

رہائش کے لئے Ti-Breker اصول

ایک ٹیکس دہندگان کو ان کے متعلقہ گھریلو قوانین کے تحت دونوں ممالک کا رہائشی سمجھا جا سکتا ہے۔ڈی ٹی اے میں معاہدہ کے مقاصد کے لیے ملک کی رہائش گاہ کا تعین کرنے کے لیے عارضی قوانین شامل ہیں۔ (1) مستقل گھر دستیاب ہے (2) ضروری مفادات کا مرکز (2) پناہ گاہ، قومیت اور (5) اقتدار کے درمیان باہمی معاہدہ۔ عام طور پر کمپنیاں انتظامیہ کے مقام پر طے کی جاتی ہیں۔

منافع کی حد (LOB) کلاز کی

معاہدہ شاپنگ کو روکنے کے لیے – جہاں ایک تہائی ملک میں مقیم ایک رکن ایک معاہدے میں ایک شیلری یونٹ قائم کرتا ہے تاکہ کم شرح تک رسائی حاصل کی جاسکے – بہت سے ڈی ٹی اے اب اس میں شامل ہیں کہ ملک میں کاروباری سرگرمی یا کچھ ملکیتی اور بنیادوں پر جانچنے کے لیے ادارے کو استعمال کیا جائے۔

ڈی‌ٹی‌اے کے فوائد

ڈی ٹی اے اقتصادی سرگرمیوں میں مصروف ٹیکس دہندگان کے لیے بہت سے فوائد فراہم کرتا ہے:

  • [AUNance of Double Taxation: بنیادی منافع – کوئی آمدنی دو بار ٹیکس نہیں دیا جاتا، خواہ وہ کریڈٹ یا معافی مانگنے کے ذریعے۔
  • [Refed Tax Libility: [1] ٹیکس کی شرح کو قرضوں، دلچسپی، شاہی اداروں اور ایف ٹی ایس پر اکثر گھریلو شرحوں سے کم کرتے ہیں. مثال کے طور پر غیر ملکی شہریوں کو ادا کرنے پر بھارت کی گھریلو شرح 20% (پلوز سورۃ اور کرنسی، مؤثر طریقے سے )، لیکن ڈی این اے کے ساتھ مخصوص شاہی حدود (10%
  • ٹیکس سیمینتھی: کھلی قوانین جہاں آمدنی کے معاملے میں بحثوں کا خطرہ کم ہو اور ٹیکس زیادہ سے زیادہ منصوبہ بندی کرے۔
  • کراس-بیڈرلیشن کی بحالی: ذیلی ٹیکسوں اور کم بوجھ کی ادائیگی بھارت کو غیر ملکی سرمایہ کاروں اور نائب وزیروں کے لیے ایک قابل کشش منزل قرار دیتا ہے۔
  • معلومات کی تدوین:]. DTAAAAs میں ممالک کے درمیان ٹیکس کی معلومات کو نافذ کرنے کے لیے فراہمیوں کا احاطہ کیا جاتا ہے جو ٹیکس کی روک تھام اور وصول کرنے میں مدد کرتی ہے. بھارت نے ان فراہمیوں کو وسیع پیمانے پر استعمال کیا ہے تاکہ غیر ملکی سرمایہ کاری کے ساتھ ساتھ ساتھ ہندوستانیوں کی غیر ملکی ملکیت میں سرمایہ کاری کے لیے بینک کی تفصیلات حاصل کی جا سکیں۔
  • Mutual Agreement Procedure (MAP): اگر کوئی ٹیکس وصول کنندہ معاہدے کے مطابق ماتحت نہ ہو تو وہ ملک کے قابلِ عمل حکام تک رسائی کر سکتے ہیں تاکہ وہ مسئلے کو حل کرسکیں۔ یہ ایک ایسی باہمی قرارداد قائم کرنے کی سہولت فراہم کرتا ہے جو اس کے بعد بھی دوہری دوہری تحویل میں لے سکے یا حل کر سکے۔

بھارت کی کلیدی ڈی ٹی اے ایس -

بھارت نے 90 سے زائد ممالک کے ساتھ وسیع پیمانے پر ڈی ٹی اے پر دستخط کیے ہیں جن میں سے تمام بڑے تجارتی شراکت دار شامل ہیں۔کچھ اہم ترین عہدوں پر مشتمل ہیں:

بھارت-موریس ڈیتا (انگریزی:

تاریخی طور پر تاج حاصل کرنے کے لیے یہ معاہدہ بھارت میں ٹیکس سے ایک موریتانیہ رہائشی شخص کی طرف سے حاصل کردہ حصص کو فروخت کرنے کے لیے استعمال ہوتا تھا. اس طرح سے بھارت میں غیر ملکی سرمایہ کاری کے لیے ایک کنڈیشن (یعنی "Mauritis right") کے طور پر وسیع پیمانے پر استعمال ہوتا تھا.

بھارت-سنگاپور ڈی ٹی اے -

موریشس معاہدے کے مطابق 2016ء میں بھارت-سنگاپور ڈی ٹی اے میں ترمیم کی گئی تاکہ دار الحکومت کو منافع بخش سکے. ڈویژنوں پر ٹیکس کی شرح کم ہے (5% یا 10%)، اور منافع بخش شرحیں ہیں سنگاپور کے لیے سنگاپور کے لیے یو پی ایس کے لیے یہ لازمی ہے کہ رہائشیوں کا کوئی کنڈوٹ نہیں اور یہ کہ ٹیکس انتظامیہ کا بنیادی مقصد ہو۔

بھارت-USA DtaA -

یہ تمام تر سرکاری اداروں میں سے ایک ہے، تمام آمدنیوں کو کنٹرول کرنے کے لئے، امریکی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ طریقہ کار استعمال کرتا ہے. پاسپورٹ پر ٹیکس عام طور پر 25% ہے، مگر براہ راست سرمایہ کاری کے لیے 15%

بھارت- برطانیہ-

معاہدہ برطانیہ میں 15% غیر منافع بخش ٹیکس فراہم کرتا ہے (10% اگر منافع بخش مالک ووٹوں کی قوت کنٹرول کرتا ہے). دلچسپی 15% ہے، لیکن حکومتی قرضوں کے لیے نل. رائلز اور ایف ٹی ایس کے لیے 10% ہے. سرمایہ کاری پر سرمایہ کاری ملک میں سرمایہ کاری کے علاوہ، غیر منافع بخش سرمایہ کاری کے لیے

بھارت-UAE DTA -

یہ معاہدہ بالخصوص بھارت کے اقتصادی اداروں کی بڑی تعداد کی وجہ سے اہم ہے یو آئی اے میں ذاتی آمدنی ٹیکس نہیں ہے لہذا معاہدے کو بنیادی طور پر بھارتی ٹیکس سے غیر قانونی طور پر مستثنیٰ قرار دیا جاتا ہے .

ٹیکس لینے والوں کیلئے عملی اصلاح

ڈی این اے کو سمجھنے اور ان پر عمل کرنے کے لیے معاہدے اور گھریلو قوانین دونوں کا محتاط تجزیہ درکار ہے۔ کلیدی عملی نکات میں شامل ہیں:

ڈیٹنگ ٹیکس کی بحالی

ایک فرد بھارت کا رہائشی سمجھا جاتا ہے اگر وہ 182 دن یا اس سے بھی زیادہ مالی سال میں ہیں یا 60 دن (36 دن) پچھلے چار سالوں میں۔ کمپنیاں اگر بھارت میں شامل ہوں یا پُو ایم ایل (POE) تو بھارت میں مقیم ہوں گے. اگر دونوں ممالک میں مقیم ہوں گے تو کارپوریٹ کنٹرول کے لیے PEME کا اطلاق یقینی طور پر کیا جا سکتا ہے۔

معاہدے کے فوائد

کم آمدنی کی شرح سود مند ہونے کے لیے ٹیکس دہندگان کو ٹیکس وصول کرنے والے کو ٹیکس وصول کرنے والے کو ٹیکس وصول کرنے والے کو ٹیکس وصول کرنا ہوگا جسے غیر ملکی ٹیکس اختیار کی طرف سے جاری کیا گیا ہو اور مخصوص ملکیت اور مخصوص خود اعتمادی (Form 10F) کے لیے (ان کے لیے))۔ ان کے بغیر ان کے قرض کے لیے سرمایہ کاری کو ٹیکس میں سرمایہ کاری درکار ہے مثال کے طور پر، بھارت کی ایک کمپنی کو 15%

NRI اور Cross-Brider Commissioner

غیر مقیم بھارتی (این آر آئی ایس) بھارت میں مزدوری، قرض کی ادائیگی، جائداد یا تاج حاصل کرنے کے لیے متعلقہ ڈی ٹی اے کا جائزہ لینا ضروری ہے، مثلاً امریکی آجر کے لیے ایک این آر آئی میں کام کرنے والا شخص ہندوستانی ٹیکس سے محروم ہو سکتا ہے اگر وہ دیگر شرائط پر بھی پورا ہو سکتے ہیں تو اسی طرح بھارت میں سرمایہ کاری کا منافع بھارت میں ٹیکس وصول کر سکتا ہے مگر معاہدے کے تحت ایف سی سی کے ذریعے وصول کیا جا سکتا ہے۔

غیر ملکی پورٹفولیو انورٹر (FPS)

ایف پی ایس ایس مختلف ڈی این اے کے تحت شرح سود کم کرنے، دلچسپی اور دارالحکومت حاصل کرنے سے فائدہ حاصل ہوتا ہے۔ای سی پی ایس کا معاہدہ بالخصوص کم سرمایہ دارانہ ٹیکس کی شرح کے لیے ہوتا ہے (جو کہ درج ذیل حصص کے تحت ادا کی جاتی ہے)۔

کاروباری فوائد کیلئے دُگنی ٹیکسوں کی امداد

اگر کسی بھارتی کمپنی کے پاس ایک پی ای او ہے تو اس کے لیے اس ملک میں ٹیکس وصول کرنے کے لیے اتنا منافع بخش ہوتا ہے کہ بھارت کو تسلی فراہم کرنی پڑتی ہے (عام طور پر ایف ٹی سی کے ذریعے)۔ پی ای کی تشخیص کرنا تنقیدی ہے - مثال کے طور پر ایک کاروباری دفتر ، ذخیرہ یا ایک انحصار ایجنٹ ایک پی ای او ڈی پی ایس (BSEUE) کے تحت ایک پی آئی ڈی ایف ایف کے اقدامات کی وجہ سے بھارت کے سخت پیمانے پر پیش کیا گیا ہے اور ان عوامل کو ان میں شامل کرنے کی وجہ سے بھارت میں مزید ترقی کی گئی ہے۔

حالیہ ترقیات اور پیچیدہ

ٹیکس کے استعمال کو روکنے کے لیے بھارت کو دوبارہ لاگو کیا گیا ہے۔بی پی ایس کے تحت ملتان انڈسٹریز (MLI) کا اطلاق بھارت کے بہت سے عہدوں پر ہوتا ہے اگرچہ بھارت نے کچھ فراہمیوں پر منحصر کیا ہے.

علاوہ ازیں ، بھارت نے معاہدے کے فوائد کے دعوے کرنے کے تقاضوں کو مزید آگے بڑھایا ہے ۔

انفرادی طور پر غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ قوانین کو وفاقی آئینی طور پر جاری کیا گیا ہے – فارم 67 ایف سی کا دعویٰ کرنے کے لیے ضروری ہے کہ اسے سیکشن 139(1) کے تحت آنے والے ٹیکس واپس آنے کی مقررہ تاریخ سے پہلے پیش کیا جائے ۔

کنول

ڈبل ٹیکسز فی کسمپراکرت معاہدہ (انگریزی: Expressance) بھارت سے تعلق رکھنے والے اقتصادی سرگرمیوں میں مصروف کسی شخص کے لیے ایک ناگزیر ذریعہ ہے. واضح طور پر ٹیکس ادا کرنا، ٹیکس وصول کرنا، وصول کرنا اور وصول کرنا بین الاقوامی ٹیکسوں کی قیمت میں کمی کرنا، ڈی ٹیAAAAs کو کم کرنا اور زیادہ منافع بخش دینا پڑتا ہے. تاہم بین الاقوامی ٹیکس کے شعبے کے متعلق، بالخصوص ٹیکسوں کے تحت، قرض اور وصول کرنا اور وصول کرنا ضروری طور پر قابلِ ذیابیطس کے لیے ضروری ہے، نیز ساتھ ساتھ ساتھ ساتھ ساتھ ساتھ ساتھ ساتھ ساتھ ساتھ ساتھ ساتھ ساتھ ساتھ ساتھ ساتھ ساتھ طے کردہ ٹیکس جات اور منافع بھی شامل کرنا بھی شامل کرنا اور قابلِ ذیابیات بھی شامل کرنا اور طے کرنا بھی شامل کرنا،

[Exal Respor:]