了解印度的HNWIs的税收景观

印度的高净值个人的税收框架日益复杂,其特点是经常修订立法、全球收入一体化和替代资产类别的增加。 1961年《所得税法》仍然是核心法规,但其适用于HNWIs涉及多重收入头目、复杂的豁免条款和反避税规则。 随着第115BAC节下的新税收制度与旧制度一起出台,HNWIs面临着战略选择,即低税率、少免税率和高税率、多减率。 此外,居住地、居住地位(居民和常住居民、居民但非居民)以及收入来源都对税收责任有重大影响。 税务当局还加强了对未披露的外国资产、高价值交易和无报酬财产的检查,使遵守和透明的报告不可谈判。 对于HNWIs来说,税收优化不仅仅是减少当年的外流,而是在保持多年的负债,同时保持商业转型、继承和慈善的灵活性。

核心框架:豁免、扣减和退税

国家养恤金制度(NPS)第80C节规定的附加扣除额最多可增加扣除50 000新元,有效扩大了税收效率高的投资走廊;第80D节规定,为自缴保费、配偶、子女和父母支付健康保险费,对老年公民父母的限额较高;第80G节规定,为经批准的慈善机构提供捐赠的扣除额,尽管HNFI必须确认该机构在80G之下的资格,并确保捐赠额与总收入的限额一致;第80CCD(1B)节规定,国家养恤金制度(NPS)规定的补充扣除额最多可增加扣除50 000新元,有效扩大了税收效率高的投资走廊;第80D节规定,为自缴保费、配偶、子女和父母支付健康保险费,对老年公民父母的限额较高;第80G节规定,为经批准的慈善机构提供捐款的扣除额,尽管HNFINI必须确认该机构在80G之下的资格,并确保捐赠额与规定的家庭财产收入的限额一致;第24(b)节规定,在家庭贷款上扣除利息后,可大幅度抵销租金收入,同时,在扣除总额后,可扣减额可扣减IUIUNILL

资本收益优化:时间安排、指数化和豁免

长期资本收益通常从股票、共同基金、房地产和未上市证券等资本资产的出售中获取大量收入,长期资本收益的征税率为20%,指数化可调整因通货膨胀而购置成本,并大幅度降低应纳税收益。长期资本收益的区分至关重要,因为持有期和税率差异很大。对于上市股票和面向股权的互助基金,超过1 lakh的长期资本收益的征税率为10%,而不进行指数化,而短期收益的征税为15%。对于债务共同基金、不动产和其他资产,长期资本收益的征税为20%,指数化可调整长期资本收益的购置成本,并大幅降低应纳税收益。对于持有多年的房地产资产,指数化往往导致最低或没有资本收益税。对于股票和面向股权的互助基金,长期资本收益的征税可使用第54节的豁免,将出售住宅房的长期资本收益重新投入到在规定的时限内购买或建造另一住宅房时,同样,第54节规定,如果在五年内以净收益方式向提供前期资本收益,则可以免除出售任何长期资产(除住宅房外),如果整个净收益,则可以将收益重新投资到每五年的NHEAK

组织商业和专业收入

企业或合伙企业的收入可升至30%,加附加费和收益。 转而经营私人有限公司或有限责任合伙企业(LLP)可以降低实际税率(公司税率为25%或30%,取决于营业额,而LLP支付30% ) 。 公司还提供在实体内保留再投资收入的能力,而无需立即向股东分配,尽管股息分配税已被股东的股息税所取代。对于专业人员来说,从第44ADA条规定的推定税收(其中50%的毛收入被视为利润)转为固定的账面制度,如果实际开支超过推定税率,则可能是有益的。 身为董事的业主的工资重组可以涉及优化住房租金补贴、休假旅行津贴和输送津贴等组成部分,尽管在新的税收制度下这些组成部分的吸引力已经减弱。关键是平衡直接税收储蓄与未来的流动性需求、监管合规性以及责任保护。对于拥有多种业务审查的HNNPIS来说,需要从多重定价机构进行审慎的转移和审慎的税收管理。

跨境收入和双重征税

具有全球投资、外国商业利益或海外就业的印度HNWIs面临双重征税的风险,在来源国和印度都征税。印度与80多个国家签署的双重避税协议,通过免征法(仅在来源国征税)或税收抵免法(外国税额贷记印度税额),提供了减免。常见的情况包括外国房地产的租金收入、外国证券资本收益、海外公司红利和海外居民的工资收入。国外税收抵免机制要求将67表连同所得税申报表一并归档。值得注意的是,国内法中的“条约逾越”规定可能限制优惠,如果这种安排的主要目的是避税的话。印度HNWIs还必须遵守黑钱(未披露的外国收入和资产)和2015年税收法,该法对未披露的外国资产和收入规定了严厉的处罚。此外,如果总价值超过2,500,000印度国税额,则必须在附表中填报所得税申报。对于持有外国专业账户的HNWI和外汇专用银行帐户的自动兑换指南,则在外国业务账户、国家储备银行帐户和自动结算指南下报告。

财富转让、财产规划和礼品税

虽然印度废除了遗产税和继承税,但将财产转让给继承人的做法在个人生前或通过遗嘱,对所得税有重大影响。根据《所得税法》定义的亲属的礼物,以及结婚、继承或遗嘱时的礼物,都免征。非亲属的礼物,在财政年度累计超过50,000尼泊尔卢比的,则由受益人负责征税。因此,为了减少个人应纳税财产,同时使家庭成员受益的HNWIs往往使用在豁免类别内系统赠与的功能。信托,特别是自由委托,可以提供资产保护、继承确定性,以及潜在对分配给受益人的收入的递延税。然而,信托的征税很复杂,受托人按未专门分配给受益人的收入的最高边际税率征税,而受益人所得则由他们自己负责。家庭安排,如印度教无固定家庭财产的分割,也可建立税收效率结构,尽管最近修订限制了建立新的HUFS的能力。对于拥有房地产组合的HNWIs, 与子女共同拥有所有权,一般情况下,即使保险金收益的免缴,10节规定可以帮助获得保险金。

替代投资和税收有效资产分配

投资债券通常将传统股票和固定收入扩展到其他投资,如私人股票、风险资本、房地产投资信托、基础设施投资信托和主权金债券。每个投资债券都具有不同的税收待遇。 投资债券和投资债券分配租金收入和利息收入,这些收入由单位持有人按适用的板块税率征税,而出售单位的资本收益则按上市股票征税。主权金债券提供持有期为三年或更长的资本收益指数化收益,使其比实物、实物或黄金信托基金更具有税收效率。通过投资工具(替代投资基金)进行投资,可以提供投资组合多样化,但可能导致更高的税收率。如果投资者直接投资,则对第一类和第二类融资基金的收入进行征税,而第三类融资基金则按基金征税。对于直接房地产的投资,产权收益——预付、利息扣除额和指数化收益,在决定出售资产税率时,对最高收益率和最低收益率的税率进行抵扣。

监管合规和风险管理

税收优化必须在遵守的界限内进行,以避免惩罚、利息和名誉损害。对于HNWI公司,收入税部门的数据挖掘和风险评估方案审查大型交易、信用卡支出、外国汇款和财产登记。如果营业额或毛收入超过规定限额,则必须提交准确和及时的报告,包括第44AB条规定的强制性审计报告。根据第92至92F节,与关联企业进行国际交易的HNWI公司必须遵守转移定价文件要求。对于HNWI公司,第95节规定的一般的避免风险规则授权税务当局无视缺乏商业实质或主要旨在避免税收的安排。虽然GAAR没有积极实施,但其存在要求所有税收规划都具有真正的经济目的。企业社会责任必须通过特定渠道作出,不能声称根据第80G节规定扣除税款——他们作为商业支出处理。HNWII公司还应意识到外国公司“重大经济存在”概念,这种概念可以在印度建立税务关系。对于HNI来说,如果有特定评估,则不需进行非强制性的注册会计师或税务律师,而需进行基本审计。

慈善和税收效率

慈善捐赠既可以实现慈善目标和减少税收。 向第80G条下核准的基金和机构(根据受赠者的不同,至少应征收收入的50%或100%的扣除)捐款是减少应纳税收入的直截了当的方法。 更复杂的慈善基金会可以建立自己的慈善基金会,它们有资格根据第12A和80G条作为慈善信托基金。 在房地产规划方面,通过保留控制和享受慈善收入免税,慈善基金可以引导特定事业捐款,但印度并没有单独的遗产税,因此,严格遵守收入适用规则(至少85%的收入必须在印度适用),禁止私人保险,以及必须申报年度收益。 捐赠印度或印度Bharat货币国家支付公司(BHIM)等组织提供的捐助者推荐资金也可以提供税收效率高的结构,同时通过优化家庭收入,使慈善活动具有连续性。

行为和战略考虑

印度的HNWI的税收优化并不是一次性的,而是一个动态的过程,需要持续关注立法变化、家庭环境和市场状况。 诸如规避损失(持有折旧资产以避免损失)或过度自信(假设过去的税收战略仍然是最佳的)等行为偏见可能破坏有效性。 纪律性做法包括:在财政年度结束前进行年度税收规划审查、积极主动的收税以及在现有和拟议税收制度下进行情景分析。 新税收制度(低税率、少免税)和旧制度(高税率、全免税)之间的选择需要详细计算可允许的扣减和预计收入流。 对于有巨额利息收入、资本收益或商业收入的有薪HNWIIIs,旧制度往往仍然有利,但差距正在缩小。 与家庭成员的沟通,特别是在继任计划和赠与赠予战略方面的沟通,对于避免意外税收事件至关重要。 记录所有交易,保持有组织记录,并利用税收技术工具跟踪投资、扣除和提交最后期限,可以减少错误和最后决定。 最终,最有效的调整税收环境,使调整灵活性与财政渗透。

有关针对具体收入概况、资产组成和家庭结构的个性化指导,强烈建议与合格的税务顾问协商,有关外汇和跨界合规事项的参考材料见印度所得税官方网站[、印度证券和交易所、印度证券和交易所、印度储备银行。