导言

税收是现代治理的财政基础,为从国防到地方修路的一切提供资金。 在美国,税收制度分层划分,分层划分联邦、州和地方政府,每个政府都有不同的收入来源和支出责任。 对于公民和企业来说,了解谁征收哪些税收 — — 以及这些钱是如何部署的 — — 这对于引导个人财务、评估公共政策和追究政府责任至关重要。 本条详细列出了政府各级所征收的税收、其运作方式和资金。

联邦税

联邦政府主要通过征收收入和工资税来征收美国税收的最大份额。 这些资金支持全国性方案,如国防、社会保障、医疗保障和联邦基础设施。 下面是主要的联邦税类型及其运作方式。

个人所得税

个人所得税是联邦收入的最大单一来源,它意味着累进税率随着收入的上升而增加,2024年的税率从10%到37%不等,适用于扣除和免税后的应纳税收入,国内税务局负责征收,大多数工人的薪水被扣税,纳税人必须提交年度申报表,以核对扣税金额和实际的纳税责任,这一税收基金包括国防、医疗和教育在内的一系列广泛的联邦方案。

薪金税

工资税专门用于社会保障和医疗保险,联邦保险缴款法对社会保障的税收为15.3 + 12.4%(2024年工资基数为168 600美元),对医疗保险的税收为2.9%(无上限),雇主和雇员每人支付一半(7.65%),而自营职业者全额支付,这些税对于为符合条件的美国人提供退休福利、残疾保险和医院保险至关重要。

公司所得税

公司对其利润缴纳了21 % 的联邦税,这是2017年《减税和就业法》设定的。 这一收入来自C公司的净收入,而S公司和通过实体则将收入传给按个人税率征税的业主。 公司税在联邦收入中的份额比个人收入和工资税要小,但它仍然是一个重要来源 — — 特别是用于规范商业行为和资助政府一般业务。

税 税

联邦消费税对具体货物、服务和活动征收,常见的例子包括汽油(每加仑18.4美分)、柴油(24.4美分)、烟草、酒精和机票税,这些税项往往包括在购买价中,由国税局向制造商、进口商或零售商收取。 消费税收入常常为有关的信托基金提供资金——例如,高速公路信托基金利用燃料税收入支持公路和过境基础设施。

遗产和礼品税

联邦遗产税适用于死后财富的转移,而赠送税适用于超过一定门槛的终身转移. 2024年,遗产税豁免为每人1361万美元,这意味着只有非常大的财产才需纳税(税率高达40 % ) 。 赠送税豁免与遗产税相仿,每年不包括每个接受者18000美元。 这些税项产生联邦收入的一小部分,但影响着高净值家庭,并影响财富转移规划。

其他联邦税

其它来源包括进口商品的关税(关税),由海关和边境保护机构征收,并用于支持一般收入。 联邦政府还对某些商业活动征收消费税,如《低价照料法》的净投资所得税(高收入者投资收入的3.8%)和各种环境税。

国家税

州政府主要依靠所得税、销售税和公司税来资助教育、交通、公共卫生和执法。 但是,各州的税收结构差别很大 — — 有些国家没有所得税,另一些国家则有高税率。 以下是州一级的主要税种。

国家所得税

2024年,41个州和哥伦比亚特区对居民的工资和薪水征收州所得税。 8个州(阿拉斯卡、佛罗里达、内华达、南达科他、田纳西、德克萨斯、华盛顿和怀俄明)没有州所得税,而新罕布什尔州只征收利息和股息。 在所得税的各州中,税率从统一税率(如科罗拉多州为4.4%)到累进括号(如加利福尼亚州为13.3%)不等。 这些收入帮助K-12教育、高等教育和社会服务。

销售税

25个州对货物和某些服务征收全州销售税,税率从2.9%(科洛拉多)到7.25%(加利福尼亚州)不等。 5个州(阿拉斯加、特拉华、蒙大拿、新罕布什尔、俄勒冈州)没有全州销售税,尽管阿拉斯加地方辖区可能自行征收。 销售税因低收入家庭将收入的较大份额用于应税商品而有所递减。 国家通常免除食品、处方药和公用事业等必需品的负担。 销售税收入是国家一般资金的主要来源,通常用于教育和保健。

国家企业所得税

大多数州对公司利润征税,税率从2.5%(北卡罗来纳州)到11.5%(新泽西州)不等。 一些州采用统一税率,其他州采用累进括号。 日益明显的趋势是采用“单一销售因素”分配法,在确定应纳税收入时只考虑州内的销售,减少制造商的税收。 州还实行特许税,以经营特权为例外,除所得税之外。

财产税

尽管财产税主要是地方税,但许多州也通过州级财产税或学校资助平价等方案发挥作用。 例如,有些州征收了小幅全州财产税以支持学校或设定统一的分摊比率。 然而,绝大多数财产税收入都归地方政府所有 — — 各州只是为评估和征收制定了法律框架。

国税

与联邦消费税平行的是,各州对汽油(州天然气税平均每加仑约30美分 ) 、 酒、烟草、大麻(合法)和其他产品征收自己的消费税。 这些税项往往用于交通资金、健康计划或一般收入。 例如,州香烟税从密苏里州的每包0.17美元到纽约的4.35美元不等。

地方税

地方政府——县、城市、城镇、校区和特别区——主要负责地产税、地方销售税和其他收费,以提供基本服务,如警察和消防、公立学校、道路、公园和卫生设施。 各地的混合情况因辖区而大不相同。

财产税

房地产税是地方政府财政的支柱,它根据评估价值(土地和建筑物)征收,评估由郡评估员确定。 有效的税率(实际支付的税占家庭价值的百分比)在全国平均约为0.99%,但从夏威夷的0.31%到新泽西州的2.23%不等。 收入主要用于地方学区(大约一半的财产税美元)、市政服务和县级业务。 税率由地方民选机构通过复杂的预算程序确定,许多州对年增额规定了上限。

当地销售税

在许多州,地方司法管辖区可以将自己的销售税加到州税率之上。 地方综合税可以推动一些城市的销售税总额超过10 % ( 例如芝加哥的综合税率为10.25 % ) 。 地方销售税由州政府征收并汇回地方政府。 这些资金往往支持城市街道、公共安全和经济开发项目。 截至2024年,38个州的大约10,000个地方税收管辖区征收地方销售税。

地方所得税

一些城市和郡对居民征收地方所得税,有些地方对在辖区内工作的非居民征收地方所得税。 值得注意的例子包括纽约市(高达3.876% ) 、 费城(3.79%的居民,3.44%的居民)以及俄亥俄州、肯塔基州和马里兰州的各个城市。 这些税收通常通过雇主扣缴和帮助资助城市服务,如街道、卫生和市政养老金。

公用事业税和收费

许多地方政府对电力、天然气、水和电话服务等公用事业征税。 这些税可能是平价税或账单的一定比例。 比如,许多城市对住宅和商业客户征收1%至10%的电力公用事业税。 收入进入支持基本业务的普通基金。 同样,特许费也向公用事业公司收取,以获得公共通行权,通常通过这些税项让消费者使用。

营业执照、许可证和收费

地方政府要求企业获得许可证和许可,收取可支付监管和检查费用的费用,这些收费按城市和企业类型不同而不同,从小型服务企业几百美元到餐馆或建筑公司数千美元不等,这些收费收入用于资助分区执法、卫生检查和商业支助服务。

其他当地收入来源

某些地方征收住宿税(旅馆占用税)、门票和入住的游乐税,以及对受益于改善的房产(例如街灯、人行道)的具体评估。 特殊地区,如消防区、水区或图书馆区,可以对区内的业主征收自己的税或评估费用。 而这些通常是经选民批准后批准的。

税收分配和责任

各级政府都有不同的支出责任,决定税收的分配方式。

联邦支出优先事项

最大的联邦支出包括社会保障(占支出的21% ) 、 医疗保障(14% ) 、 国防(13% ) 、 医疗援助(10% ) 等保健方案以及国债净利息(13% ) 。 联邦税收被集中到普通基金中,但工资税在法律上是专用于社会保障和医疗保障信托基金。 联邦政府还向州和地方提供赠款 — — 比如高速公路、教育和救灾 — — 约占联邦支出的16%。

支出重点

州用于K-12教育(约占州总支出的35%)、高等教育(10%)、医疗补助(17%)、交通(8%)以及公共安全和教养(5%)的比重最大。 州还资助自己的法院、公园和环境机构。 销售税和所得税是主要的收入来源,辅以联邦赠款。 许多州依靠公式收入共享,将资金用于地方政府的教育和其他授权方案。

当地支出优先事项

地方政府在中小学教育(通常通过最大的地方政府实体校区),警察、消防、公共工程(道路、水、下水道)、公园、图书馆和一般行政管理方面花费了大量资金。 财产税提供了地方收入的大约30%,其余部分由州援助(包括收入和销售税分配)和联邦赠款组成。 在许多州,地方政府受到新税需选民批准的税收和支出限制。

政府间转账和税务协调

联邦制的一个重要方面是各级政府之间的税收流动,联邦政府向各州和地方(例如医疗补助、教育、高速公路)提供赠款,通常符合相应的要求,各州还将资金划拨给地方政府,特别是用于学校筹资和公共卫生,这一制度旨在缩小贫富管辖区之间的差距,但可能带来复杂性——地方政府有时面临更高一级的任务,而得不到全额资金(未获得资金的授权),理解这些转移对于了解税收美元的全面情况至关重要。

税收对公民和经济的影响

各级税收结构影响到经济行为、公平和公共服务质量。

经济增长和投资

渐进式所得税可以抑制对额外工作或高收入投资的激励,而低公司税则可以吸引企业。 但是,消费税(销售税)可以减少支出。 净影响取决于税率、免税以及收入资金 — — 基础设施、教育和卫生投资 — — 能够促进长期增长。 税收基金会定期研究国家和地方税收环境如何影响经济竞争力。

公平和进步

联邦所得税是高度累进的,前1%的人平均支付约26%,而底层50%的人则支付负或低的信贷税率。 国家所得税在累进率上各不相同,有些是平的,有些是扩大的。 财产税一般是递减性的,因为低收入的房主将收入的较高份额用于住房。 销售税是递减性的,除非对必需品的豁免是慷慨的。 决策者通过税收抵减、扣除和有针对性的支出方案来平衡这些影响。

遵约和行政费用

三级税收制度为小企业和个人,特别是跨州经营的企业和个人,带来了很大的合规负担。 例如,在最高法院裁决南达科他州诉Wayfair[]之后,偏远的卖方现在必须遵守数千个法域的地方销售税征收。 国税局估计纳税人每年在税务文书方面花费约65亿小时。 国家和地方也承担了征收和执行费用,这可成为小辖区收入的很大一部分。

公共服务质量

依靠地产税可以造成学校经费的巨大差距——富裕地区为每个学生筹集更多的资金。 一些州已经制定了重新分配地产税收入的“Robin Hood”公式。 同样,所得税资助的州可以提供更强有力的社会服务。 公民往往根据所接受的公共服务的质量来判断税收的公平性,而各地的公共服务差别很大。 地产税税率低的地方政府可能难以维持基础设施,而高税收管辖区则可以提供更好的服务,但可能会赶走居民。

税收政策辩论和趋势

目前的辩论涉及联邦税制改革、州税竞争和地方收入可持续性。

  • 联邦税制改革: 关于延长2017年减税,提高公司税率,或实施财富税的讨论.
  • 州税竞争: 更多的州正在削减所得税税率,以吸引边远工人和企业——例如佛罗里达州和德克萨斯州享受不征收所得税.
  • 地方收入挑战: 城市核心区房产税基不断下降,对大开发后服务业的需求增加,促使城市考虑对服务业征收地方所得税或销售税.
  • 数字征税:各国正在将销售税扩大到数字货物和服务,对数字经济征税的联邦清晰度的压力越来越大。
  • 环境税: 联邦一级的碳税或州一级的碳定价正在作为气候政策工具而获得推动,尽管执行仍然有限。

结论

了解美国税收体系的多层次结构对于作为公民、纳税人或企业所有者做出知情决定至关重要。 联邦政府通过累进所得税和工资税来收集大部分收入,为国家方案提供资金。 各州依靠收入和消费税的混合来履行它们的责任。地方政府大量依靠财产税来提供基本的社区服务。每个层次在公平、经济影响和行政复杂性方面都有独特的权衡。 通过承认谁收取这些钱款以及如何使用这些钱款,个人可以更好地参与政策辩论并规划其未来财务。 进一步阅读收入统计、 塔克斯政策中心和塔克斯基金会的州和地方税务比较。