了解印度专利和知识产权收入的征税情况

版权和其他知识产权的产权

版权的特许权使用费(例如文学、音乐或软件版权)根据正常规定征税,除非版权用于与提供较低税率的国家签订的双重税收避免协议(DTAA)规定的“版权”目的,同样,商标特许权使用费和设计特许权使用费作为商业收入或其他来源征税,如果不选择第115BBF节,则可以扣除费用,第194J节规定的持股税适用于居民受款人(特许权使用费)10%,第195节规定适用于非居民。

知识产权出售资本收益的征税

当专利、版权或商标作为资本资产出售时,交易会吸引资本收益税。 计算遵循标准原则:销售考虑减去购置成本(如果自创,则可为零)以及转让所产生的任何费用。

持有期和税率

对于专利和版权(不包括软件版权?),作为长期资本资产的持有期为36个月。如果知识产权持有超过36个月,收益是长期收益,在允许将购置成本指数化后征税20%。对于短期收益(持有36个月),收益被加到纳税人的普通收入中,并按板块税率征税。 自我创建的知识产权资产构成挑战:购置成本往往为零,但创建前发生的费用(如研发成本)可以作为资本化并用作成本。 但是,许多评估者将自创专利视为零成本,从而导致更高的资本收益。 最好是咨询资本化政策方面的专业税收。

重要例外

发明人出售专利所得的收入,如果是企业的一部分,则更可能被视为企业收入而不是资本收益,特别是如果发明人经常从事出售专利,税务部可适用 " 纳税人的意图 " 检验标准以及 " 贸易障碍 " 原则。 此外,根据许可证转让专利——在所有权没有转让的情况下——是一种特许权使用费,而不是一种出售。

业务中使用专利的商业收入

许多企业利用自己的专利制造产品或提供服务,这类业务的全部利润是企业收入,按适用的公司或个人税率应纳税,但是,开发专利过程中发生的研发支出可大量扣除,根据第35(2AB)条,从事内部科研开发的公司可要求加权扣除150%(从2021-22年AY减到100%的公司?实际上,根据最近的修订,加权扣除额有所减少。让我们澄清:对于DSIR批准的公司在内部研发方面的支出,扣除额为150%,直至2020年3月。从2020财政年度至21日,扣除资本和收入支出(在条件允许的情况下)100%。这一扣减仍大大降低应纳税的商业收入。此外,研发资产资本支出可根据第32节规定进行折旧。

印度知识产权创造税收奖励

印度政府出台了若干条款,以刺激创新和知识产权发展。

第35(2AB)节-对研发的加权扣减

获得科学和工业研究部批准并承担内部研究和开发收入或资本支出(不包括土地和建筑物)的公司可要求扣除[ 100%的开支(以前为150%,但根据通知仍可动用?),支出包括用于研发的工资、消耗品和设备,从而降低了开发新专利和其他知识产权的有效成本。

第35款 玻利维亚-减少知识支出

如果纳税人在取得专利权或技术诀窍方面发生资本支出,则根据第35条,该支出可在资产使用寿命(通常为6至10年)期间以相等分期扣除,即使这种支出在性质上被作为资本处理,也可适用,请注意第35条ABB是专门用于专门知识,而不是被评估者在商业中使用专利的专利,对于专利,如果专利是无形资产,则可以根据第32条进行折旧。

无形资产折旧(第32节)

专利、版权、商标、许可证以及其他类似性质的商业或商业权利,根据第32条,为了折旧目的,可被视为无形资产。 纳税人从另一方获得专利,可要求按规定的比率(根据1962年《所得税规则》为25%)对减记价值进行折旧。 这是一项重大的年度扣减,特别是对购买知识产权的公司而言。

专利权特别制度(第115BBF条)

正如上文所讨论的,这为从合格专利中扣除的专利使用费总额提供了10%的低税率,不允许扣除。 这对专利相关费用较低的个人发明家和公司有利。 这是一项选择性规定;纳税人如果受益,可以选择按照正常规定征税(并扣除费用 ) 。

国际税务和双重征税避免协定

印度遵守特许权使用费来源规则,印度产生的特许权使用费在印度应纳税,即使收款人不是居民,《所得税法》规定的特许权使用费10%适用于非居民根据第115A条因使用专利(须附加费和手续费)而支付的特许权使用费,但如果外国接受人符合收益所有权等条件,则该特许权使用费可以降低。

DTAA 关键条款

印度签署的大多数DTAA对“版权”的定义范围很广,通常包括专利、商标、版权和诀窍的使用费。 许多条约将预扣税率限制在10%甚至更低(例如某些类型的5% ) 。 例如,印度-美国DTAA规定预扣特许权使用费的10%,而印度-英国DTAA也规定了10%的限额。 然而,为了要求降低条约税率,外国受款人必须是受益所有人,并必须遵守文件要求(10F表、税收居住证等 ) 。

常设机构风险

如果发现非居民许可人在印度根据与知识产权有关的活动程度拥有专利权,特许权使用费收入可归与专利权有关,并以较高的公司费率作为商业收入征税。 谨慎地组织知识产权持有和许可安排对于避免无意的专利权暴露至关重要。

遵守和暂扣税款

正确遵守源税减税对于知识产权交易至关重要,不扣除源税减税可能导致费用与罚款的取消。

向居民支付地产税的TDS

根据第194J条,向居民支付特许权使用费的任何人必须按10%(截至2024-25财政年度,从2%增加到10%)扣除专利使用费,实际上该比率多年来有所变化,从最近开始,特许权使用费的TDS u/s 194J为10%。 特许权使用费的扣减门槛是每年30 000卢比。

向非居民支付费用的TDS

对于支付给非居民的付款,在第195条下按现行费率扣除TDS(根据第115A条,该费率可以是10%,也可以是较低的条约费率),如果条约费率较低,付款人必须获得评估官员的较低扣款证书,此外,非居民必须遵守要求条约福利的程序。

报告和审计

专利权的收支必须在纳税申报单中报告,同时详细列出TDS扣除的金额。 如果交易额超过门槛值,公司必须根据第44AB条获得审计。 IP许可协议、估值和专利权的计算应当记录在案,以避免在关联方交易中受到转让定价当局的严格审查。

知识产权所有人战略税收规划

为了优化税收结果,专利和知识产权所有人应考虑下列战略:

• 持有专利作为资本资产 – 如果意图是长期投资,则持有专利作为资本资产超过36个月,以通过指数化来获得较低的长期资本收益税.
• 专利权的选用部分115BBF – 比较正常规定下的有效税(加上费用扣除)和总使用费的减让性10%。 对于低耗耗用专利,减让性税率是有利的。
• 将研发成本资本化 – 适当利用自创专利成本,为未来资本收益扣除建立成本基础,即使第35(2AB)节下的现有扣除是可用的.
• 谨慎地实施跨界许可 – 使用具有税收效率的具有优惠的DTAA的法域,确保受益所有权,避免PE风险.
• Maintain Thorough Records – 保存发票,协议,研发文件,以及特许权使用权报表,以支持扣除和抵御税务审计.

结论

印度专利和知识产权收入的征税是一个多领域,需要仔细调整分类、扣减要求以及遵守国内法和税务条约。 虽然政府提供了奖励措施,如第115BBF节规定的减税税率和研发支出加权扣减,但适用关于扣税和转让定价的严格规则。 专利所有人,无论是个人还是公司,都应该与合格的税务专业人员合作,有效地导航这些规则,确保及时遵守TDS,并充分利用现有的税收利益。 跟上所得税法和司法先例的变化对战略性知识产权资产管理同样重要。

进一步阅读时,参考所得税法官方文本和相关规则:[收入税务部门户网站,专利、设计与amp;商标总主计长办公室,以及进口知识产权技术相关关税中央间接税和海关委员会。