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导言:促进包容性增长的税收框架
印度的经济叙述越来越认识到女企业家的关键作用。 随着金融包容性和两性均等的集中推进,政府将具体的税收条款纳入更广泛的财政政策,以鼓励妇女领导的企业。 目标有两个:减轻女企业家的税收负担,创造一个能降低进入壁垒的支持性生态系统。 从直接减税到与政府计划挂钩的间接激励,税法为女企业家保留更多资本用于再投资和增长提供了几种途径。
近年来,政府扩大了小企业的资格标准,简化了对小企业的遵守,其中许多企业是女性所有,本条审查了《所得税法》的关键条款、具有税收优惠的特别计划以及这些政策对企业环境的切实影响,我们还讨论了遵守风险和女企业家最大限度地获得现有福利的实用建议。
女企业家直接税收奖励
第80G款下慈善捐款的扣减
《所得税法》第80G节允许扣除对核定慈善基金的捐款,对于希望将企业社会责任纳入其商业模式的女企业家,这一节根据符合条件的机构,将应纳税收入减少50%或100%,这与希望建立品牌信誉同时降低纳税责任的妇女领导的创业企业特别相关。
减税是所有纳税人,包括业主、合伙企业和妇女拥有的公司都可以得到的,但是,仔细的文件记录是必不可少的,只向根据第80G条登记的组织提供捐赠,必须保留收入,对经营小企业的妇女来说,这种扣除往往因为缺乏认识而没有得到充分利用,一种积极的做法,如将捐款与商业价值挂钩,可以把税收利益转化为一种战略行动。
第80GG条:自营职业妇女的房租扣款
许多女企业家使用租用的房舍经营,特别是在她们创业的早期阶段。 第80GG节规定,如果企业主没有住宅财产,则可扣除支付的租金,但扣减额较低者为:每月5 000美元,占调整总收入的25%,或实际支付的租金减去调整总收入的10%。
这项规定对经营家庭企业但又租用单独的商业空间的妇女特别有利,必须指出的是,如果企业家拥有国内任何地方的房产(自住或出房),则不能要求扣除,对于在同一个地址经营业务时住在出租住房的妇女来说,如果与房东的关系有文件记录,租金通过可追踪渠道支付,仍然可以要求扣除租金。
印度启动倡议下的启动税优惠
2016年推出的印度创业计划为符合条件的创业企业提供为期三年的收入免税期。 女性主导的创业企业如果得到工业和国内贸易促进部的承认,就可以享受这一优惠。 税收免税期适用于注册后头十年连续三年的纳税年,条件是创业不是通过拆分现有企业而形成的。
此外,第54GB节规定,出售住宅财产或长期资本资产并将收益投资于合格开办企业股份的个人可免缴资本收益,这对希望将个人资产转换为商业资本而无需对收益征税的女企业家特别有用,开办企业必须在一年内利用资金购买新的工厂和机器。
需要指出的是,这些福利必须具备一些条件,如在免税期内保持最低的股份和不分配股息,女企业家应征求税务专业人员的意见,以确保遵守规定,避免以后出现不允许的情事。
推定征税计划:第44AD和44ADA
对于小企业和专业,《所得税法》第44AD条(对符合条件的企业)和第44ADA条](对法律、医疗、工程、建筑、会计等特定专业)规定推定征税,这些规定允许女企业家申报收入,其比率为规定(第44AD条,非数字交易和数字交易分别占总收入的8%或6%),而无需保持详细的账簿。
简化是许多经营小零售店、服务企业或自由职业的妇女的游戏改变,它减少了合规负担和审计要求,但是,纳税人一旦宣布连续三年按推定征税计算收入,她们就无法在未来五年恢复正常计算,除非她们超过营业额门槛(符合资格的企业为3亿元,第44ADA条下的专业为75万拉赫),女企业家在选择其实际利润率之前,应评估推定征税是否适合她们。
具有税务联系的政府特别计划
普拉德汉·曼特里·穆德拉·约亚纳(PMMY)
2015年推出的Mudra Yojana向非公司、非农小型和微型企业提供不超过10拉赫的无抵押贷款。 尽管该计划本身是一个信贷机制,但具有重大的税务影响。
首先,根据《所得税法》第36(1)(iii)条,对穆德拉贷款的利息可作为商业支出扣除;第二,许多州政府根据该计划向女性借款人提供利息补贴或退税;例如,有些州提供2%的利息及时偿还,这实际上降低了资本成本;此外,贷款金额不作为借款人手中的收入,因此本金不承担任何纳税责任。
穆德拉计划分为三个阶段:什修(高达50000美元)、基绍(50,001至5000拉赫)和塔伦(5,01,000至10000拉赫),女企业家应该注意到,虽然贷款是无抵押的,但她们必须保持适当的使用记录,以要求扣除利息,该计划在美容院、裁缝单位、食品加工和手工艺品等妇女拥有率高的部门特别成功。
妇女创业平台
由NITI Aayog推出的妇女创业平台[(WEP)是一个数字生态系统,将女企业家与资源、指导、金融机构联系起来,该平台还提供指导性税收合规指南和工具,帮助企业正确申报回报。
虽然妇女企业不直接提供减税,但通过将妇女与税务专业人员联系起来并提供减免清单,帮助妇女渡过复杂的税务环境,该平台还重点介绍了国家针对妇女拥有的单位的补贴和免税期,例如,泰米尔纳德邦和卡纳塔克邦对向女企业家转让财产免征印花税和登记费,这些好处虽然不是直接根据《所得税法》提供的,但降低了企业的总体成本。
在印度的 " 站立计划 "
计划旨在通过向绿地企业提供10万拉赫至1亿拉赫的银行贷款,促进妇女和在册种姓/在册部落的创业,与穆德拉一样,这些贷款的利息可作为商业开支扣除,此外,该计划还往往有降低利率、间接提高利润率和税收效率的再融资机制。
女企业家获得印度银行贷款,应确保她们为商业和个人交易保持单独的账簿。 混合资金可能导致在评估时不允许扣除。
国家小工业公司和税收优惠
国家工业委员会为女性拥有的微型和小型企业提供各种计划,包括在政府采购中给予15%的价格优惠。 尽管这一价格优惠不是税收规定,但增加了妇女领导的企业的收入,然后可以根据第80IAC条(对符合条件的创业企业)或第80P条(对合作社)进行扣除来抵消。 向政府提供商品或服务的女企业家还应考虑第194Q条 —— 如果利润幅度较小,她们可以要求较低的TDS证书。
税法对妇女经营的企业的影响
降低金融障碍和改善现金流量
扣除、推定征税和连带信贷计划产生的累积效应是,女企业家的税收负担可以衡量地减轻了,根据第六次经济普查(2016年),在印度,妇女占企业家总数的13.76%,但世界银行和统计部随后的报告显示,特别是在微型企业,妇女的收入稳步上升,初创企业的免税期和申请租金和利息扣除的能力改善了早期的现金流动,从而可以对库存、营销和技术进行再投资。
例如,在出租房间经营小型在线服装店的妇女可以根据第80GG条申请租金,根据第36条申请穆德拉贷款的利息,如果她也向慈善机构捐款,则根据第80G条申请扣除。 如果企业符合开办条件,她也可以选择三年的免税期,有效支付这些年的零所得税。
增加获得正式信贷的机会
税收合规本身为正规信贷打开了大门。 银行通常需要三年的所得税申报表来评估贷款资格。 通过申报回报和要求扣除,女企业家们建立了信用史,使她们有资格以较低的利率获得更大的贷款。 政府强调数字化 — — 将国家税收计划、Aadhar和GST联系起来 — — 以确保遵守税法的妇女更容易获得资金。
此外,微型和小型企业信贷担保基金信托基金(CGTMSE)包括向妇女拥有的单位提供的贷款,其保证额为30%,从而减少了银行的风险,保持清洁税收记录的女企业家更有可能获得CGTMSE的支持贷款,因为担保减少了银行的风险敞口。
鼓励正规化和增长
新的制造业公司降低企业税率(第115BAB节)和微型企业降低税率(第11BAC节)等税收奖励措施也有利于作为公司注册的女企业家,新的税率降低的税收制度可能有利于没有多少扣减额的妇女,但是,许多妇女领导的企业仍然是独资企业或合伙企业,以避免合规成本,政府为此简化了小型纳税人的《全球税则》和所得税合规规定,例如每月对组成计划交易商进行选择性的《全球税则》申报。
2014年至2023年间,在Udyam门户网站注册的女性拥有企业数量大幅上升,许多人称简化税收是关键驱动力,Udyam注册与所得税和GST体系相结合,使得女性拥有的被归类为小企业的5%的优惠GST利率等福利更方便了。
挑战和遵守规定
尽管建立了支持性框架,但许多女企业家仍然不知道这些税收优惠,全国女企业家协会(NAWE)2022年的一项调查显示,60%以上的受访者不知道第80GG节或起始纳税节日,缺乏负担得起的税务专业人员,以及税法的可怕复杂性是主要的威慑因素。
另一项挑战是许多扣减附加条件,例如,创业企业三年的免税期需要部际委员会出具证明,启动期不得通过分拆企业形成。 同样,第80G节的扣减要求适当收取,慈善机构在捐赠时必须拥有有效的80G注册。 如果慈善机构在一年中失去注册,那么该日之后的捐款扣除则被拒绝。
在家经营的女企业家往往不能要求扣除租金,因为假定如果商业地址与住宅地址相同,则不适用,但第80GG条并不禁止这样做;它只要求纳税人在任何地方不拥有住宅财产;与房东签订正式的租金协议和支付租金的证明是必不可少的。
及时申报和准确报告至关重要。 所得税部门越来越多地使用数据分析来标出国际交易登记数据与第三方信息(例如银行、共同基金和TDS回报)之间的不匹配。 未能报告储蓄账户或固定存款的利息收入(即使数额很小)可能引发检查。 女企业家应当为商业交易单独开设一个经常账户,以尽量减少混合风险。
未来方向:简化和扩大框架
政策专家建议加强若干措施,使妇女更方便地享受税法,建议将第44AD条规定的推定税收的营业额门槛从3亿克增至5亿克,因为许多妇女拥有的企业在服务行业,利润较低,建议允许额外扣除最多50 000美元,用于照顾和照顾女企业家,同时承认她们往往承担双重负担。
简化了经营非常小企业(交易额高达50拉赫)的妇女的1页综合交易记录制度,可以大大改善合规情况。 一些州,如马哈拉施特拉州和喀拉拉州,已经在试行单一窗口审批制度,将税务登记、GST和专业税合并为一个进程,而这种制度在全国的扩展将减少妇女创业的时间和成本。
此外,政府可以通过提供小额退税(比如所付贷款利息的5%),将穆德拉计划与税务申报更直接地联系起来,与一些州已经提供的利息补贴类似。 这将激励正规化和及时合规。
女性企业家也应该注意所得税制度即将发生的变化,新的税收制度(第115BAC条)从2023-24财政年度起就成了违约,虽然它提供了较低的税率,但大多数扣减和减免是不允许的,拥有大笔商业开支(如租金、利息、折旧)的妇女可能发现旧制度更有利,每个财政年度评价这两个制度,并在必要时(根据转换规则)进行转换至关重要。
女企业家实现最大效益的实际步骤
- 保存单独的账簿和银行账户: 使用专门往来账户进行业务收支,这简化了支出跟踪,并佐证了第36、80节下扣除的索赔和启动规定。
- 保存所有收据和合同: 无论它是第80GG款的租金协议、80G的捐赠收据或穆德拉银行的贷款文件,适当的文件是不可谈判的,所得税部门在审查评估时可以要求这些。
- 招聘一名税务专业人员: 虽然推定征税减少了复杂性,但营业额超过3克特或收入来源不同的妇女应咨询特许会计师,遵守成本往往被她们可以要求的扣减和纳税假日福利抵消。
- 电子和及时文件:[] 延迟提交不允许损失结转(房产除外),并根据第234A节吸引利息。 利用所得税门户的预填数据避免丢失任何收入或TDS信贷。
- 国家特别福利: 许多州政府提供额外的税收优惠,例如免除妇女购买财产的印花税,降低登记费,以及妇女经营单位的电力补贴。
- 杠杆数字工具:[] 政府用于微小微企业注册的Udyam[门户和WEP平台提供免费资源. 注册Udyam还自动与GST和所得税系统链接,使得优先贷款和较低的TDS利率等福利更方便地要求.
结论:生态系统日益扩大,并有改进的余地
印度的税法已经发展到解决女企业家面临的若干障碍。 减税、推定税收、创业激励和与信贷计划的联系共同降低了做生意的成本并鼓励正规化。 妇女拥有的微小中型企业注册的上升和获得正规信贷的机会的改善是这些政策的切实结果。
女性企业的经营能力在增长中占据了重要位置。 但是,由于认识差距和遵守规则的复杂性,潜在作用仍然被低估。 女企业家、决策者和税收从业者需要合作来弥补这一差距。 通过简化程序、提供有针对性的退税和扩大推定税收限额,政府可以进一步加快妇女主导的企业的发展。 对于女企业家来说,关键外购是明确的:积极主动的税收规划方法,再加上妥善的记录,可以释放出巨大的财政效益,促进企业的扩张和长期成功。
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