印度遗产和礼品转让收入的征税

出售继承资产的资本收益

When an heir sells an inherited capital asset, the capital gains are calculated using the cost of acquisition to the previous owner (i.e., the deceased). This is provided under Section 49(1)(i) of the Income Tax Act. The period of holding includes the time held by the previous owner, which determines whether the gains are short-term or long-term.

对于在2001年4月1日之前从购买人那里继承的资产,成本可按纳税人的选择(在符合某些条件的情况下)作为该日的公平市场价值,如果该资产在2001年之前大幅升值,则这一特别规定可以大大减少资本收益税负债。

2024年,死者以80万卢比的价格出售。 购置成本是死者的10万卢比(如果更好的话,在1-4-2001年的FMV)成本,持有期从1995年开始(超过24个月),因此适用长期资本收益。 如果死者持有资产,则从当年(1995年)开始提供指数化福利。

赫尔人对遗产赠与财产的征税

如果继承人后来将继承的资产赠予亲属,如果馈赠超过门槛,且不免除(例如,如果赠予非亲属),则触发第56(2)条的规定,但根据上述定义,亲属之间的馈赠可以免予适用。

特殊情况和例外

给未成年子女的礼物

给未成年子女的礼物一般被认为是父母的收入(根据第64条的俱乐部规定)。但是,即使受赠者是未成年人,对亲属的礼物也适用免税。 例如,祖父母可以不纳税地给未成年的孙子10万拉赫,因为祖父母是长辈,但这种礼物的收入(如固定存款利息)将与父母的收入挂钩,直到子女成年为止。

赠与印度教未分裂家庭的礼物

住房联储可以接受其成员(coparceners)的礼物,但不得纳税,只要礼物来自成员的独立财产,而不是住房联储自己的资产。 非成员向住房联储提供的礼物如果超过门槛,则应纳税,除非可以免税(例如,在Coparceners结婚时)。

给信托基金和慈善机构的礼物

根据第12AA/12AB节登记的信托机构收到的用于慈善目的的礼品,一般根据第11节予以豁免,但需用于慈善目的,不过,如果信托机构收到一笔与它的目标无关的、或信托机构积累的收入超过规定限额的礼品,则可能纳税。

非驻地捐助者和受援国 -- -- 国际方面

如果捐赠者是非居民,只有在接受者是居民并且该礼物来自印度或来自印度境内资产的情况下,才能在印度征税;非居民赠给居民的礼物可以在某些条件下免予治疗、教育或其他特定用途(例如,根据第56(2)条,第11UC条,通过正常银行渠道提供礼品);如果接受者是非居民,则该礼物一般在印度不征税,除非该资产位于印度,而且接受者是该年的居住者;《外汇管理法》还对跨界赠送施加限制,要求遵守汇款限制。

报告与合规情况-申报所得税申报

纳税人必须在所得税申报单中报告财政年度内收到的总额超过5万元的礼品,其中收入申报表(ITR-1、ITR-2、ITR-3等)有具体的礼品附表,即使礼品免予(如亲属),也应在免税收入表中披露,以确保部门有明确记录,不报告应纳税的礼品可能导致第270A节下对收入报告不足或误报的审查和处罚。

对不遵守行为的处罚

如果纳税人在返还中未包括应纳税的礼物,所得税部门可以重新对礼物金额征收30%的税费,加上第234A/B/C节规定的利息。 此外,如果漏报是由于误报,那么第270A节规定的罚款可以达到所要逃避的税收的50%至200%。 对于豁免但未披露的礼物,没有处罚,但部门可以在审查期间要求提供证据。

文件要求

为了证实豁免要求,纳税人应保持:

• 以非司法印章纸执行的赠与契约[(不动产的登记是强制性的)。
• 银行报表或现金赠与的转账证明.
• 亲属关系详情(如出生证,结婚证,家庭树).
• 估价证书[(例如印花税估价报告,珠宝注册估价报告).
• 继承时的遗嘱或继承证书.

最近的修正案和著名的司法先例

2022年《金融法》澄清说,从“亲戚”收到的礼物包括为了豁免目的的继亲属(如继母、继母),在此之前,存在模糊性。 在[所得税专员诉P.K.Bansal[(2020年)案中,最高法院认为,必须给第56(2)条下的“亲属”一词以广义的解释,包括姻亲关系。 另一项关键裁决是[]Shankar Narayan Hegde诉ITO(2019年)不动产估价案,法院认为,印花税价值不是决定性的,纳税人可以对估价报告提出质疑。纳税人在计划赠与不动产时应当了解这些发展。

具有礼品和遗产的战略性财务规划

赠与可以成为税收规划的有效工具,特别是减少个人收入和在下层税级的家庭成员之间分配财富。 但是,如果赠与给配偶或未成年子女(没有充分考虑),则俱乐部条款(第64条)可以向捐赠者返还赠与资产的收入。 遗产不会因为捐赠者去世而吸引俱乐部;因此,继承人将对收入征税。

对于资本收益规划,继承资产可以让继承人将成本基数重置为死者的成本(或FMV 2001 ) , 如果资产在出售后不久就能将收益降到最低。 或者,如果资产长期持有,原始所有者获得日期的指数化收益可以大幅降低税收。

慈善信托基金的礼品如果获得批准,可以根据第80G条向捐赠者提供扣除,同时为了遗产税目的从捐赠者遗产中取出捐赠资产(尽管印度没有遗产税,但它有助于遗产规划和避免纠纷 ) 。

对非居民印第安人来说,仔细安排礼物和遗产对避免双重征税和违反《联邦妇女法案》至关重要。 国家移民机构应确保每年从印度送来的超过1拉赫的礼物通过银行渠道运抵,并在居民国的纳税申报单中报告。

结论

印度对遗产和礼品转让收入的征税是一个细微变化的领域,豁免门槛、关系定义和估值规则与更广泛的所得税原则相互交织。 虽然遗产在接收时仍然免税,但它们产生的收入和通过礼品进行转让需要认真注意以避免意外的纳税负债。 来自非亲属或低价财产的超过50000美元的财产应纳税,但亲属之间或在特定情况下的精心规划的转让仍可免税。 保持更新,保存适当的文件,并寻求专业咨询,以应对复杂的情况,如跨界赠与、信托和高额基金,将有助于纳税人无缝地遵守和优化其金融策略。

免责声明: 本条仅供参考,不构成法律或税务建议,读者应当征求合格的税务专业人员的意见,以适合其具体情况,关于官方指导,请参考1961年《所得税法》和中央直接税委员会(CBDT)发布的通知。

外部参考文献:]

• 1961年《所得税法》-官方立法
• 中央直接税委员会——通知和通知
• 第56(2)节 – ClearTax 解释